Granskning av intern kontroll
|
|
- Solveig Lindqvist
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport* Granskning av intern kontroll Hotell och Restaurangprogrammet, Carlsund Motala kommun Lars Edgren Stefan Knutsson *connectedthinking
2 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning Uppdrag Allmänt om intern kontroll Allmänt Ansvar för intern kontroll Syfte och metod Bakgrund Verksamhet Mål och riktlinjer Intern kontroll Dokumenterade anvisningar och rutiner Rutin för avstämning av dagskassor, Blåklinten Uppföljning av intäkter och kostnader Förädlingsvärde/täckningsbidrag (TB) Blåklinten Attest av leverantörsfakturor Allmänt Serveringstillstånd Allmänt Säkerhet Avtal...15
3 1 Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av revisorerna i Motalakommun granskat den interna kontrollen vid hotell- och restaurangprogrammet inom Carlsund. Bildningsnämnden är närmast ansvarig politisk instans. Sammanfattningsvis kan konstateras att den interna kontrollen inom skolans HR-program fungerar på avsett sätt men att delar kan förbättras och utvecklas. Revisorerna vill i detta sammanhang lyfta fram följande: Mot bakgrund av beslutet om god ekonomisk hushållning i kommuner bör Bildningsnämnden verka för framtagandet av ekonomiska och andra övergripande mål inom enheten Nämnden bör även upprätta detaljerade mål och mot bakgrund av den utåtriktade verksamheten eventuellt även någon form av policy för verksamheten inom hotelloch restaurangprogrammet. Här kan nämnas prissättning av måltider, förekomst, omfattning och utformning och av kvällsaktiviteter, catering, vinprovning, elevers och personals bisysslor, APU-platser mm Den löpande uppföljningen av verksamheten bör förbättras och särskild uppmärksamhet bör ägnas åt bruttovinstens (TB) utveckling. Det är också lämpligt att fastställa ekonomiska mål för verksamheten, till exempel bruttovinstens nivå Efter genomgång av tillämpade rutiner är vår bedömning att rutinerna är bristfälligt dokumenterade. Det är viktigt att samtliga rutiner dokumenteras och regelbundet ses över samtidigt som tillämpningen löpande kontrolleras De rutiner och avstämningar som omger hotell- och restaurangprogrammets kassaredovisning är inte tillfyllest ur en intern kontrollaspekt. I detta sammanhang kan även göras den noteringen att kommunen saknar en övergripande dokumenteradkassaredovisnings/avstämningsrutin Här bör tillskapas av en rutin som garanterar att samtliga intäkter blir inbetalda och redovisade på kommunens konto samtidigt som beloppen också intäktsmässigt kan stämmas av. Här anser vi anser att varje dags kassaremsa, utvisande varje enskild transaktion, tillsammans med dags- och periodutslag och eventuella korrigeringsnotor skall sparas och tillsammans upprättad kassarapport stämmas av mot gjorda kontantinsättningar. Rutinen bör dokumenteras 3
4 För hotell- och restaurangprogrammets kassahantering kan även noteras att försäljningsintäkterna påverkas av kostnader. Programansvariga gör direktinköp av varor som kostnadsregleras tillsammans med intäkterna. Förfaringssättet ger upphov till nettoredovisning, vilket inte kan rekommenderas. Momsens redovisning blir också felaktig Det bör klarläggas om Blåklintens kassaregister medger momsredovisning med reduceringsregel. 4
5 2 Uppdrag Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av revisorerna i Motala kommun granskat den interna kontrollen inom restaurangprogrammet vid Carlsund. Syftet med granskningen är att bedöma den interna kontrollen i väsentliga rutiner. Mot bakgrund av väsentlighet och risk har ett antal kontrollmål selekterats ut. 3 Avgränsning Granskningen omfattar enbart hotell- och restaurangprogrammets verksamhet och i första hand Blåklinten. I vissa fall finns dock verksamheten i skolans restaurang medtagen i jämförelser eller beskrivningar. Detta beror på att produktion och försäljning av kost inom och mellan hotelloch restaurangprogrammet och skolans restaurang på många sätt är samordnad vilket ger mindre möjligheter till specifik redovisning av enskild verksamhet. Samordningen av verksamheterna ger påverka även den interna kontrollen och möjlighet till granskning av den interna kontrollen. 4 Allmänt om intern kontroll 4.1 Allmänt Intern kontroll är ett ledningsverktyg med väsentlig betydelse för både den politiska ledningen och förvaltningarna. Kontrollsystemen bidrar till att uppnå effektivitet och säkerhet i organisationen. Den interna kontrollen består dels av redovisningskontroller dels av administrativa kontroller. Redovisningskontroller syftar till säkerhet i system och rutiner (dvs trygga tillgångar och förhindra att förluster uppstår) och rättvisande räkenskaper (dvs säkerställa en riktig och fullständig redovisning). Syftet med administrativa kontroller är att befrämja effektiviteten och tillse att resurserna disponeras för uppställda mål och i enlighet med fattade beslut. Vidare syftar de till att säkerställa att lagar, bestämmelser och överenskommelser efterlevs. Administrativa kontroller kan delas in i organisatoriska kontroller (skapas genom att organisationen utformas på 5
6 ett ändamålsenligt sätt) och förvaltningskontroller (skapas genom att styr- och rapporteringssystem utformas på ett ändamålsenligt sätt). 4.2 Ansvar för intern kontroll Bildningsnämnden är ansvarig politisk instans för den interna kontrollen inom skolans verksamhetsområde. Nämnden ska således upprätta anvisningar för organisation, utformning och funktion av den egna interna kontrollen. Kommunstyrelsen har ett övergripande ansvar för att främja och bevaka den interna kontrollen genom sitt tillsynsansvar. Viktigt är att den interna kontrollen utformas utifrån ett för alla nämnder gemensamt synsätt. Motala kommun har för sin interna kontroll fastställt ett intern kontrollreglemente med tillämpningsanvisningar (KF , 178). Interkontrollplanen förutsätter att verksamheten har en intern kontrollplan för sin verksamhet (eget kontrollansvar) och att genomförda kontrollåtgärder dokumenteras i rapport. Enligt planen skall en enhet per år granskas avseende ekonomiska rutiner. För 2006 beslutades att Carlsund utbildningscentrum skulle granskas. Vid granskningen har fokus, utöver ren stickprovsgranskningen, lagts på kontanthantering, faktureringsrutiner och ekonomisk registrering. Av intern kontrollrapporten för 2006 framkommer att restaurangprogrammet har ett nära samarbete med restaurangverksamheten och att kontanthanteringen inklusive fakturering är relativt omfattande. Transaktioner registreras i kassaregister och avstämningsrutiner såväl dagligen som månatligen finns. Momsregistreringen sker med två olika momssatser. Kontanter bankas med viss regelbundenhet. Förvaring av dagskassor sker i kassaskåp. 5 Syfte och metod Syftet med granskningen har varit att bedöma nämndens kontrollsystem och den interna kontrollen av väsentliga rutiner vid skolans hotell- och restaurangprogram. Innan granskningen påbörjades har utifrån ett väsentlighets- och riskperspektivet ett antal kontrollmål valts ut och följande rutiner/verksamheter/områden var då aktuella: - Nämndens mål och dokumenterade rutiner för verksamheten - Budget och redovisning - Förekomst av kvällsaktiviteter, catering mm - Hur är rutinen för avstämning av dagskassor 6
7 - Hur ofta görs insättning av kontanta medel och hur sker förvaring av dagskassor - Förvaltningens/ekonomikontorets avstämning av insatta medel - Rutin vid beställning, mottagning och leverans av varor - Attester - Vilken kontroll sker av förädlingsvärde/täckningsbidrag. - Omfattning av svinn - Hur sker uppföljning av intäkter och kostnader - Inventeringar - Vilka stora leverantörer av livsmedel finns - Köptrohet mot avtal - Inköp och servering av vin/öl/sprit? - Säkerhetsfrågor För ovanstående rutiner har det skett en bedömning av dels befintliga regler och rutiner, dels förvaltningens egna kontrollaktiviteter. Bedömningen har gjorts utifrån genomgång av olika dokument, ekonomirapporter och intervjuer. 6 Bakgrund 6.1 Verksamhet Initialt kan noteras att Carlsunds hotell- och restaurangprogram, till skillnad från många andra skolor, har en verksamhet som är samordnad med annan icke pedagogisk verksamhet som också bedrivs inom skolan. Upplägget får till resultat att såväl den verksamhetsmässiga som den ekonomiska uppföljningen försvåras, speciellt på detaljnivå. Verksamhetsföreträdare menar att valet av samordnad verksamhetsform ger en rationellare hantering och troligtvis även lägre kostnader. På minussidan kan otydlighet i gränsdragning mellan verksamheterna menligt påverka det utbildningsmässiga resultatet. Inom skolan pågår en diskussion om hotell- och restaurangprogrammets verksamhet i framtiden, på samma sätt som tidigare, ska vara samordnad med restaurangen eller om verksamheterna, på ett tydligare sätt, ska delas upp. Undervisningen inom hotell- och restaurangprogrammet på Carlsund omfattar tre årskullar. Varje år sker intagning av 35 elever. F n uppgår det samlade antalet elever till ca 80 stycken. Budgetansvaret för skolans samlade verksamhet (hela skolan) har enhetschefen (rektor). Vidare finns en rektor med ansvar för hotell- och restaurangprogrammet, restaurangen och handelsprogrammet (HP). Skolan har en ekonomiassistent med ansvar för löpande redo- 7
8 visning. Bildningsnämnden har en ekonom med övergripande redovisnings- och uppföljningsansvar. För den operativa verksamheten inom hotell- och restaurangprogrammet finns åtta lärare. Två av dessa svarar för undervisning i kärnämnen och sex med ansvar för servering, varm/kallkök, metodkök och storkök. Matproduktion bedrivs i tre olika kök/köksdelar, dels är det fråga om storkök/restaurangkök och den del av restaurangköket som tillagar mat till Blåklinten (hotell- och restaurangprogrammet) dels metodkök (undervisningskök). Produktionen i köken tillfredställer de behov av lagad mat som Blåklinten och restaurangverksamheten behöver. Enligt uppgift är den samlade matproduktionen anpassad till behoven på ett sådant sätt så att det mesta möjliga ska kunna tas tillvara/säljas. Blåklinten har enbart lunchservering. Catering eller specialarrangemang förekommer inte. Däremot serveras julbord men bara på lunchtid. Beställningsbok för verksamheten finns. Betalning sker såväl kontant, med kort som genom fakturering. Prisnivån vid lunchservering för dagens är 55 kronor och 130 kronor vid trerätters (förrätt, fisk/kött samt dessert). Enligt uppgift uppgår antalet ätande varje dag till mellan personer. I något enstaka fall är det fråga om hämtmat. Hotell och restaurangprogrammet har en specificerad budget på kontonivå. Den samlade intäktsbudgeten varierar stort mellan åren. Belopp tkr Samlad intäktsbudget 371,0 0,0 55,2 52,8 Av budget och utfall (Blåklinten) avseende intäkter av försäljning av läromedel (lunchservering) för åren framkommer följande: Budget/utfall tkr Budget 0,0 0,0 0,0 0,0 Utfall 0,0 94,3 120,0 47, redovisades utfallet för intäkter läromedel och försäljning av läromedel tillsammans under intäkter läromedel, därav utfallet. 8
9 Verksamheten i Blåklinten är integrerad med verksamheten i restaurangen, bl a svarar restaurangen för i stort sett alla beställningar av livsmedel som skolan gör. Skafferi och kylutrymmen är gemensamma osv. Kostnaderna fördelas sedan ut på hotell- och restaurangprogrammet med 12:e delar baserat på schabloner för livsmedel och dryck. Fördelningsschablon livsmedel och dryck (tkr) Livsmedel Dryck (öl) Vin Sprit 360,0 24,0 24,0 12,0 Kostnader för klart avskiljbara beställningar attesteras och kostnadskonteras direkt på Blåklinten. Kommentar: Hotell- och restaurangprogrammet är väl integrerat med restaurangens verksamhet. Diskussion pågår om en tydligare uppdelning mellan verksamheterna. Intäkter för försäljning av mat bör i möjligaste mån budgeteras separat. 6.2 Mål och riktlinjer Verksamhetsområde Bildning redovisar i kvalitetsredovisning för 2006, resultat och måluppfyllelse i förhållande till nationella mål och bildningsnämndens prioriterade områden. Under kvalitetsredovisning för gymnasiet redovisas dels nämndens prioriterade mål och dels skolans egna mål. Nedbrutet på en mer operativ nivå har Bildningsnämnden inte lämnat några mer detaljerade mål/riktlinjer eller anvisningar för undervisningen vid skolans hotell- och restaurangprogram. I detta sammanhang kan noteras att nämnden har att bevaka att enheten lever upp till god ekonomisk hushållning (förändringar som avser kommunallag och lag om kommunal redovisning beslutade av riksdagen i november 2004 och som gäller fr o m ). Förändringarna innebär bl a att kommuner i sin budget ska ta fram särskilda mål och riktlinjer för en god ekonomisk hushållning. Förvaltningsberättelsen ska fortsättningsvis innehålla en utvärdering av om målen för en god ekonomisk hushållning har uppnåtts. Av förarbetena framgår att mål och utvärdering ska omfatta såväl det finansiella som det verksamhetsmässiga perspektivet. Av propositionen och beslut framgår att ekonomi och verksamhet är viktiga medel i strävan att uppnå en god ekonomisk hushållning. I detta sammanhang är även delårsrapporten ett viktigt uppföljningsinstrument. 9
10 Kommentar: Vi anser att nämnden bör utveckla rutiner för formulering av mer konkreta mål, målbeskrivningar och uppföljning. Vi anser även att det är lämpligt att nämnden redovisar någon form av policy för undervisningen främst när det gäller den utåtriktade verksamheten inom hotell- och restaurangprogrammet. I detta sammanhang avses prissättning av måltider, förekomst, omfattning och utformning av eventuella kvällsaktiviteter, gästantal, catering, alkoholservering, vinprovning, elevers och personalens bisysslor, APU-platser mm. 7 Intern kontroll 7.1 Dokumenterade anvisningar och rutiner Carlsund saknar i stort dokumenterade detaljerade rutinbeskrivningar för den interna kontrollen inom hotell- och restaurangprogrammet. Attestrutin (besluts- och mottagningsattest) finns dock för beställningar som görs direkt till hotell- och restaurangverksamheten. I sammanhanget kan även noteras kommunens generella rutinbeskrivning vid fakturering. Sent under 2006 genomförde nämnden en IK-översyn (se avsnitt 3.2 ansvar för intern kontroll) Kommentar: Anvisningar bör upprättas för betalning med kontanter, betalkort och ev kuponger, extern och intern fakturering (underlag, kontakter mot faktureringsansvarig och intäktsuppföljning), avstämning av dagskassor (vem/vilka sammanställer rapport och räknar kontanter), kvittohantering (dagsutslag (Z1), periodutslag (Z2), lucköppningsutslag (X) och rulle), korrigeringar (vid felslag), moms, ekonomisk uppföljning (kostnader inköp och intäkter sålda varor mm). Inventeringar (livsmedel och alkohol) och inköps- och mottagningsrutiner svarar restaurangen för. 7.2 Rutin för avstämning av dagskassor, Blåklinten Tjänstgörande lärare är ansvarig för dagskassan. Efter lunch görs dagsutslag (Z1) inklusive utslag per transaktion. Avstämning sker mot kontanter, kortbetalningar (slipar). Tjänstgörande lärare i Blåklinten räknar kassabehållningen. Kontanter placeras i värdefack i låst utrymme. Skolpersonal (vaktm) hämtar kontanter en gång per månad. 10
11 Periodutslag, det s k Z2-kvittot, sker inte systematiskt. Någon kontroll av att summan av de dagliga avstämningarna, Z1-kvittona, är lika med Z2-kvittot görs inte. Manuell kassarapport upprättas en gång i veckan med dagsutslagen som grund. Rapporten inklusive dags- och periodutslag förvaras hos ekonomiassistenten. Kassaavstämning 1 görs av kommunens centrala ekonomiavdelning. I dagsläget erhåller ekonomiavdelningen bankens insättningsbesked samt kopia på underlaget (uppgift om antalet sedlar och valörer samt totalsumma) som följer värdepåsen vid hämtning. Underlag i form av kassarapport med utslagsunderlag (Z1 och Z2) förvaras på skolans ekonomifunktion vilket förhindrar en ändamålsenlig avstämning. Stickprov har tagits i kassamaterialet. I något fall stämde inte kassarapportens uppgift med dagsutslaget (Z1). Uppgifterna på kassarapporterna var lämnade av olika personer. Attest eller signatur saknades. På kassarapporten förs även in kostnader för direktinköp utanför de vanliga avrop restaurangen gör från de leverantörer kommunen har ramavtal med. Förfaringssättet får till resultat att intäkter och kostnader blandas på ett ur en redovisningsaspekt felaktigt sätt (nettoredovisning). Även momsens redovisning blir felaktig då den utgående skatten redovisas med full moms samtidigt som den ingående skatten på livsmedel redovisas efter reduceringsregel (12%). Varken intäkter eller kostnader blir föremål för attester. I de fall hämtmat tillhandahålls i Blåklinten ska även den utgående momsen redovisas efter reduceringsregel. Om kassaregistret medger detta var inte klarlagt vid granskningstillfället. Kassaapparaten har ett separat träningsregister (s k träningsläger) och detta används flitigt av eleverna. Det förekommer, när eleverna använder kassaregistret skarpt, att felslag görs. Enligt uppgift medger inte kassaregistret, efter dagsutslag, korrigeringar av felslag. Ändringar förs i sådana fall in på dagsutslaget (kvittot) för hand. Ändringarna signeras inte. En av lärarna har till uppgift att upprätta faktureringsunderlag. Faktureringsunderlag tillställs kommunen centralt som ombesörjer fakturering. Underlaget omfattar s k faktureringsblankett samt två ex av underlaget (notan). Originalunderlaget följer fakturan och 1 Kommunen saknar övergripande instruktion för redovisning och avstämning av intäkter i kassahantering. Ansvariga inom Bildningsnämnden har aktualiserat frågan. 11
12 kopia förvaras hos debiteringsenheten. Rutinen följer av kommunen upprättad beskrivning. Inom skolan går faktureringsunderlaget från ansvarig lärare i Blåklinten till ansvarig för faktureringen. Enligt uppgift tillställs inte faktureringsunderlagen debiteringsenheten med exakt regelbundenhet. Viss eftersläpning förekommer. Skolans interna rutin behöver dokumenteras. Kommentar: Själva redovisningen av restaurangens dagskassa (avstämning av dagsutslag mot kontanter/underlag) fungerar på ett acceptabelt sätt. Däremot saknas en heltäckande avstämning av att samtliga dagskassor redovisas och inbetalas på kommunens konto. Vi anser att varje dags kassaremsa, utvisande varje enskild transaktion, tillsammans med Z1 och Z2-kvittona och eventuella korrigeringsnotor skall sparas och stämmas av mot gjorda kontantinsättningar. Utslagkvittona bör följa attesterad kassarapport. Förvaring av kassarapport, insättningsuppgift, registerutslag (Z1 och Z2) inklusive eventuella korrigeringsnotor bör ske centralt. På kassarapporten får inte föras in avgående kostnader i form av kontantinköp vilket ger upphov till nettoredovisning. Momsens redovisning, måste då det är fråga om olika skattesatser, separeras i ingående och utgående del. Moms på hämtmat skall redovisas med reducerad moms. Korrigeringar bör i möjligaste mån göras innan dagsutslag sker. Vid eventuella korrigeringar på utslagskvitto skall de vara signerade. 8 Uppföljning av intäkter och kostnader 8.1 Förädlingsvärde/täckningsbidrag (TB) Blåklinten Försäljning, livsmedelsförbrukning och TB följs inte löpande. Måltal för försäljning, livsmedelsinköp eller TB finns inte. Kontroll av konteringsinstruktioner visar att samma kodsträng används när det gäller ansvar, verksamhet och konto, däremot går faktureringsintäkterna in på aktivitet för försäljning läromedel till skillnad från kontanter och kortintäkter som redovisas på aktivitet för förbrukningsmaterial läromedel. 12
13 Påförda kostnader enligt schablon, tillsammans ca 420 tkr i relation till försäljningsintäkterna för 2006, ca 120 tkr ger ett negativt TB/förädlingsvärde på 300 tkr eller 350%. Vid granskningar av andra hotell- och restaurangprogram runt om i landet har inte kunnat påvisas ett negativt TB/förädlingsvärde överstigande 100 %. Att uppvisa positiva TB för en restaurangverksamhet tillskapad av undervisningsskäl kan vara förenat med viss svårighet. Ändå ligger ett antal av programmen, enskilda år, runt 0 % i TB eller strax under. I jämförelse med andra hotell- och restaurangprogram kan även göras den noteringen att redovisade intäkter är låga. Restaurangens läge i förhållande till Blåklinten har gjort att utåtriktad verksamhet (kvällsaktiviteter, catering och specialarrangemang) i första hand genomförs av restaurangen. Blåklintens läge, långt från centrum, med få företag inom närområdet har även haft påverkan på valet av utförare av utåtriktad verksamhet. Kommentar: Frågan om inte schablonen för fördelning av kostnader från restaurangverksamheten på hotell- och restaurangprogrammet Blåklinten, är tilltagen i överkant såväl när det gäller livsmedel som dryck. Försäljning, livsmedelsförbrukning och TB bör följas löpande. Måltal för TB bör finnas och följas löpande. Upprättandet av måltal för TB mm kan medföra att såväl verksamhet som redovisning måste separeras mellan de organisatoriska enheterna hotell- och restaurangprogram och restaurang. Exakt samma kodsträng bör användas för all intäktsredovisning från Blåklinten oavsett om det är fråga om kontanter, kort eller fakturering. 9 Attest av leverantörsfakturor 9.1 Allmänt Beställning av varor, främst livsmedel, görs av ansvarig i restaurangen. Ankommande varor tas emot av lärare. Uppackning sker ofta av såväl lärare som elever. Följesedel skickas till ansvarig inom restaurangen. Följesedeln sparar tills ankommande gods avprickats. Gransknings- och beslutsattest följer gällande attestordning. I de fall gods skall beställas direkt till Blåklinten skall besluts- och mottagningsattest ske av lärare inom hotell- och restaurangprogrammet. Stickprov visar att det i de flesta fall 13
14 fungerar på avsett sätt. I något fall är dock attesterna utförda av attestansvariga för restaurangen. Attestförfarandet är elektroniskt och attesten möjliggörs genom ett lösenord i samband med inloggning i systemet. Attesten tecknas med ett lösenord för varje faktura. Attesten utgörs av bokstavskombination mot bakgrund av personernas organisatoriska hemvist samt namn. Kommentar: Vi har genom stickprov gått igenom ett antal fakturor. I något fall var attesten utförd av ansvariga inom restaurangen. Eftersom verksamheterna inom restaurang och Blåklinten är samordnade styrs attesteringen ibland av praktiska omständigheter. Normalt sett bör dock all fakturering som avser hotell- och restaurangprogrammet attesteras enligt beslutat attestordning. I de fall fakturan inte innehåller samma information om levererad mängd och omfattning som följesedeln bör följesedeln fogas till verifikationsmaterialet och sparas som redovisningsmaterial. 10 Serveringstillstånd 10.1 Allmänt Att inneha ett serveringstillstånd innebär att restaurangen har rätt att köpa alkohol från grossist, rätt att sälja alkohol, att bokföringen ska skötas, att ändamålsenlig kassaapparat ska finnas mm. Inköpen skall göras av den som har serveringstillståndet eller av någon som den ansvarige utser. Serveringstillståndet avser slutna sällskap och omfattar båda matsalarna och skolans entrehall. Tillståndsmyndigeten har givit skolan ett utökat tillstånd för servering vid ett speciellt tillfälle per år. Tillståndsmyndigheten ser hela skolan som innehavare av serveringstillståndet även om det är givet till en enhet/person. Varje år lämnar restaurangen in en s k restaurangrapport till socialförvaltningen över omsättningen för starksprit, vin och öl. I de fall hotell- och restaurangprogrammet förbrukar någon form av alkohol sker uttag ur restaurangens förråd alternativt införskaffas separat. Skolans (restaurangens) beställningar av alkohol sker normalt via upphandlad ramavtalsleverantör för livsmedel. 14
15 Kommentar Blåklintens alkoholhantering inskränker sig i stort sett till det som förbrukas i samband med matlagning (flambering, såser och efterrätter). Restaurangen upprättar varje år en förbrukningsredovisning (restaurangrapport). Eftersom ansvaret för alkoholhanteringen åvilar restaurangen har den inte varit föremål för granskning. 11 Säkerhet Vi har bedömt säkerheten när det gäller förvaring av kontanter i Blåklinten. Kontanter förvaras antingen i kassaregister, kassaskåp eller värdeskåp mellan hämtningarna. Kommentar: Vi bedömer att förvaringen av kontanter mellan hämtningarna är ändamålsenlig. 12 Avtal Kommunens upphandlingsavdelning ramupphandlar regelbundet leverantörer för livsmedel. Skolans redovisning för 2007 har ställts i relation till gällande ramavtalsförteckning på livsmedelsområdet. Av granskningen framkommer att livsmedelsinköp gjorda av ansvarig vid restaurangen vid Carlsund i stort sett följer tecknade ramavtal. Granskningen omfattar total anskaffningsvolym per leverantör för perioden, årets tre första kvartal. Leverantör Belopp Ramavtal Servera AB ,00 x Östgöta Trädgårdshall ,91 x Krönleins Bryggeri ,63 X Arla foods AB ,44 X Vallins Bageri och Cafe ,49 Lilla Hembageriet i Motala AB ,78 Delicato bakverk AB ,11 Axfood Närlivs AB ,56 X 15
16 GB Glace ,76 X Br Hansson i Göteborg export 9 951,05 X Maxi Stormarknad 1 036,53 X Hotell- och restaurangprogrammet påförs kostnader enligt schablon. Carlsund (restaurangen) har köpt konditorivaror för ca 100 tkr under perioden. I hela kommunen är beloppet betydligt mer omfattande. Tidigare har det gjorts försök att upphandla ramavtal för produktområdet utan att lyckas (inga anbud). Enligt inköpsansvarig i kommunen kommer kommunen att försöka göra en ny ramupphandling för produktområde konditorivaror. Kommentar Rekommenderas att ny upphandling för produktområde konditorivaror genomförs. 16
PM 2009-05-19 Uppföljning av internkontroll inom hotell- och restaurangprogrammet
PM 2009-05-19 av internkontroll inom hotell- och restaurangprogrammet Bakgrund och uppdrag Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers granskade under 2007 intern kontroll vid hotell- och restaurangprogrammet
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll, restaurangverksamheten
Revisionsrapport Uppföljning av granskning av intern kontroll, restaurangverksamheten mm vid Anders Ljungsteds gymnasium. Linköpings kommun Datum: 2009-02-09 Författare: Stefan Knutsson Lars Edgren INNEHÅLLSFÖRTECKNING
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merGranskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice
Revisionsrapport Granskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice Landstinget Halland 2009-01-19 Anita Andersson Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Uppdrag...4 3
Läs merGranskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden
Revisionsrapport Granskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden Halmstads kommun 2009-05-25 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-05-25 Namnförtydligande Namnförtydligande
Läs merGranskning kontanthantering Bildningsnämnden
Revisionsrapport Granskning kontanthantering Bildningsnämnden Motala kommun September 2009 Karin Jäderbrink 2009-09-08 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Revisionell bedömning...1
Läs merGranskning av kontanthantering inom kostenheten
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 7 oktober 2013 Granskning av kontanthantering inom kostenheten Kalmar kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga och kontrollmål...
Läs merGranskning kontanthantering
Revisionsrapport Granskning kontanthantering Mjölby kommun September 2009 Karin Jäderbrink 2009-09-21 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Revisionell bedömning... 1 2 Bakgrund och
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Vuxenutbildningsoch arbetsmarknadsnämnden
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Vuxenutbildningsoch arbetsmarknadsnämnden Stadsrevisionen i Örebro kommun 2008-06-12 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor
Läs merREVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson.
REVISIONSRAPPORT Granskning av interna kontrollen Handikappförvaltningen Landstinget Halland 2005-10-03 Anita Andersson Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2 1. Uppdrag...3 2. Syfte
Läs merGranskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum. Finspångs kommun. Revisionsrapport. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor 2011-05-24
Granskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum Revisionsrapport 2011-05-24 Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 5 2.1 Bakgrund...
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Fritids- och turistnämnden
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Fritids- och turistnämnden Stadsrevisionen i Örebro kommun 2008-06-10 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merTjänsteskrivelse. Revisorernas granskning av den interna kontrollen, Landstinget Halland
G Landstinget Halland Tjänsteskrivelse (W t'a&a asa&i5 ht q 01031 Datum Diarienummer 2007-02-12 Ls070056 Konsult & stöd Mats Dahlgren, redovisningschef Ekonomiavdelningen Tfn 035-13 48 60 mats.dahlgren
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merHantering av kontantkassor Kalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merKontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter
Tjänsteskrivelse 2013-04-17 FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Kontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter Sammanfattning Deloitte har på uppdrag av kommunrevisorerna granskat kommunens kontanthantering
Läs merGranskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013
Revisionsrapport Cecilia Axelsson Granskning av delårsrapport, redovisning och intern kontroll 2013 Gästrike Räddningstjänst Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Delårsrapport
Läs merSystem och rutiner 2009
Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6
Läs merSöderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merFörsäljning intäkter vid Carlsunds utbildningscentrum
Försäljning intäkter vid Carlsunds utbildningscentrum Motala kommun Revisionsrapport 2011-10-04 Lars Edgren Innehållsförteckning Revisionsrapport... 1 Innehållsförteckning... 2 Sammanfattning... 3 Bakgrund...
Läs merRevisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Skurups kommun. Hantering av kontantkassa
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Skurups kommun Hantering av kontantkassa Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4 2.2. Syfte och revisionsfrågor...4 2.3.
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merInterna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg 2004-10-06
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg Anita Andersson Leif Johansson 2004-10-06 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor
Granskning av Jönköpings kommuns rutin för skanning av leverantörsfakturor Elisabet Håkansson Januari 2006 Innehållsförteckning 1. Inledning sidan 2 2. Syfte/metod sidan 2 3. Rutin elektronisk hantering
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merTillämpning av finanspolicyn. Kontanthantering
Tillämpning av finanspolicyn Dokumenttyp Dokumentnamn Fastställd/Datum Gäller från datum Tillämpning av finanspolicyn. Tillämpning 2014-08-26 2014-08-26 Beslutat av Ansvarig avdelning och dokumentförvaltare
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av interna kontrollen Servicenämnden
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Servicenämnden Landstinget Halland Datum 2006-08-07 Författare Anita Andersson Leif Johansson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3
Läs merRiktlinje för dagskassor med kontanthantering
Tjänsteskrivelse 2015-02-16 Handläggare: Madelene Hedström FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Riktlinje för dagskassor med kontanthantering Sammanfattning En kommunövergripande riktlinje för Dagskassor med
Läs merRevisionsrapport Försäljningsverksamhet, januari 2004
2004-02-25 Kultur- och fritidsnämnden Utbildningsnämnden Socialnämnden BSN-Söder Kommunstyrelsen Revisionsrapport Försäljningsverksamhet, januari 2004 Kommunrevisionen har låtit granska tillämpningen av
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merGranskning av årsredovisning 2010
Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2010 Finansiell samordning i Norra Örebro län SOFINT 2011-04-14 Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning...
Läs merKontroller Interna kontrollen kan indelas i redovisnings- och administrativa kontroller.
INTERNKONTROLLREGLEMENTE Kf 127/2004, Gäller fr o m 2004-12-01 Det yttersta ansvaret för den interna kontrollen har respektive nämnd och styrelse. Detta fastslås i kommunallagens 6 kap 7. Styrelsen har
Läs merAllmänt om intern kontroll
Allmänt om intern kontroll Inledning I kommunallagen fördelas ansvaret för uppföljning och kontroll av kommunens verksamhet på revisorerna, kommunstyrelsen och nämnderna. Revisorerna granskar i den omfattning
Läs merRiktlinje för dagskassor med kontanthantering
Tjänsteskrivelse 2014-03-24 Handläggare: Madelene Hedström Kultur- och föreningsnämnden Riktlinje för dagskassor med kontanthantering Sammanfattning En kommunövergripande riktlinje för Dagskassor med kontanthantering
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merUaFS 14/2006 00.13 Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN
Blad 1 RIKTLINJER, MED REGLER, FÖR KONTROLL (ATTEST) AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I UDDEVALLA KOMMUN Fastställda av kommunfullmäktige den 14 december 2005, 226 (tidigare anvisningar antagna av kommunstyrelsen
Läs merReglemente. Administrativa kontoret Ekonomiavdelning. 2005-12-15 Dnr KS 2005/156 Hid 2006.16
Administrativa kontoret Ekonomiavdelning 2005-12-15 Dnr KS 2005/156 Hid 2006.16 Reglemente Intern kontroll Kommunstyrelsens arbetsutskott 2006-01-23 Kommunstyrelsen 2006-02-06 Kommunfullmäktige 2006-02-27
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merKontant försäljningsverksamhet
Revisionsrapport Kommunrevisionens granskning av Kontant försäljningsverksamhet Klippans kommun September 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 5 1.1
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva november 1992 6:3 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner,
Läs merUppföljning av genomförda granskningar från 2009
Uppföljning av genomförda granskningar från 2009 Motala kommun Datum 2011-02-14 Författare Håkan Lindahl Innehåll Inledning... 3 Socialnämnden... 4 Granskning av anställdas bisysslor... 4 Granskning av
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs merGranskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse
STYRELSEN SAMMANTRÄDES PROTOKOLL 30 (36) Sammanträdesdatum Paragraf Kommunstyrelsen 30 januari 2012 19 Diarienummer KS-2011/1 036.912 Granskning av intern kontroll 2011 - svar på revisionsskrivelse Kommunstyrelsens
Läs merRegler för kontanthantering
Regler för kontanthantering Antagen av kommunfullmäktige 2009-12-14 204 REGLER FÖR KONTANTHANTERING Syftet med reglerna Syftet med dessa regler är att skapa förutsättningar för en god intern kontroll
Läs merGranskning av de kommunala bolagens rutiner för kontroll av mobiltelefonkostnader Finspångs kommun
Revisionsrapport* Granskning av de kommunala bolagens rutiner för kontroll av mobiltelefonkostnader Finspångs kommun 2008-06-09 Stefan Knutsson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Bakgrund och syfte...3
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merRevisionsrapport. Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008. Avesta kommun. Oktober 2008. Robert Heed
Revisionsrapport Granskning av Delårsrapport januari augusti 2008 Avesta kommun Oktober 2008 Robert Heed INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Inledning...3 1.1 Uppdrag och ansvarsfördelning...3 1.2 Mål av betydelse
Läs merGranskning av ekonomisk styrning och uppföljning, måltidsverksamheten. Servicenämnden
Revisionsrapport Granskning av ekonomisk styrning och uppföljning, måltidsverksamheten. Servicenämnden Halmstads kommun 2009-07-01 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-07-01 Namnförtydligande Namnförtydligande
Läs merUppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet.
Revisionsrapport* Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet. Vänersborgs kommun 2007-11-06 Henrik Bergh *connectedthinking
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kontanthantering Ängelholms kommun. Mars 2009 Sven E. Rosén Karin Andersson
Revisionsrapport Granskning av kontanthantering Ängelholms kommun Mars 2009 Sven E. Rosén Karin Andersson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Syfte, genomförande
Läs merGranskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker
Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Ängelholms kommun Januari 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...
Läs merKontanthantering och moms
Kontanthantering och moms Kramfors kommun 2009-11-18 Erik Palmgren, Revisionskonsult Lisbet Östberg, Revisionskonsult Revisorerna i Kramfors kommun har den 18/11 2009 antagit denna rapport som sin egen.
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merStadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll
Revisionsrapport* Stadsrevisionen i Örebro kommun Översiktlig granskning av intern kontroll 2008-03-16 Irene Deravian Kurt Westerback, certifierad kommunal revisor *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merOvanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7
Uppföljning av genomförda granskningar KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Bedömning 1 1.1.1 Bisysslor 1 1.1.2 Driftkostnader och investeringar 1 1.1.3 Moms 1 2. Uppdrag
Läs merHallstahammars kommun
Revisorerna REVISIONSRAPPORT Granskning av Intern kontroll Hallstahammars kommun Utarbetad av Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers på uppdrag av kommunens revisorer och antagen vid revisorernas
Läs merSystem och rutiner 2008
Revisionsrapport System och rutiner 2008 Avesta kommun Mars 2009 Åke Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...2 2 Inledning...3 2.1 Uppdrag...3 2.2 Syfte...3 2.3 Metod...3 3 Fakturering och betalningsbevakning...4
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merAttestreglemente för Borgholms kommun
Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merReglemente för ekonomisk förvaltning och intern kontroll avseende Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar
Riktlinje 2011-05-30 Reglemente för ekonomisk förvaltning och intern kontroll avseende Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS-584/2010 Detta reglemente gäller från och med den 1 januari 2005.
Läs merRegion Skåne Granskning av sakattest vid inköp
Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Per Stomberg Teodora Heim Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...
Läs merGranskning av upphandling av utrustning Länssjukhuset i Halmstad
Revisionsrapport Granskning av upphandling av utrustning Länssjukhuset i Halmstad Landstinget Halland 2008-10-28 Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Uppdrag, syfte och metod...3 2 Allmänt...3 3 Organisation...3
Läs merRiktlinjer för kontanthantering
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-06 DNR: Antagen av KS den 15 september 2015 187 Gäller från och med den 15 september 2015 tillsvidare Riktlinjer för kontanthantering Syftet med riktlinjerna... 2 Allmänt
Läs merGränsdragning drift/investering
Revisionsrapport* Gränsdragning drift/investering Hylte kommun 9 september 2008 Inger Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...3 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...3
Läs merRevisionsrapport. Granskning av inköpsrutinen. mot leverantörer. Borgholms kommun. Malin Kronmar Caroline Liljebjörn
Revisionsrapport Granskning av inköpsrutinen och köptrohet mot leverantörer Borgholms kommun Malin Kronmar Caroline Liljebjörn 7 februari 2012 Innehållsförteckning 1 Inledning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Revisionsfråga
Läs merRevisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor
Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1
Läs merKassahantering. Bollnäs kommun. Revisionsrapport. Robert Heed Hanna Franck. Oktober 2010
Revisionsrapport Oktober 2010 Robert Heed Hanna Franck Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 3 1 Inledning... 5 1.1 Bakgrund... 5 1.2 Syfte och revisionsfrågor... 5 1.3 Metod och avgränsning...
Läs merSkurups kommun. Uppföljning av granskningen av kommunens hantering av kontantkassor
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Skurups kommun Uppföljning av granskningen av kommunens hantering av kontantkassor r Building
Läs merÄrendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.
Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merGranskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter
1 Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Statens Servicecenter granskat den interna styrning och kontroll i myndighetens
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merAskersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6
Granskning mervärdesskatt Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser
Läs merKommunstyrelsen. Kommunrevisionen har under hösten 2004 granskat rubricerade rutiner. Revisionsrapport har upprättats i september månad, bilaga.
2004-10-13 Kommunstyrelsen Revisionsrapport, september 2004, efter granskning av rutinerna för återsökning av statsbidrag för förhöjda kostnader vid inköp av momsbefriade tjänster Kommunrevisionen har
Läs merAttestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Attestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Antagen av förbundsdirektionen den 8 januari 2015, 9 1 Attest 1.1 Omfattning Denna attestordning gäller för Sörmlands Kollektivtrafikmyndighets
Läs merFörslag till Intern kontrollplan 2011
1 (1) Handläggare Datum Åsa Ottosson 2010-11-26 Barn- och ungdomsnämnden Förslag till Intern kontrollplan 2011 Barn- och ungdomsnämnden ska enligt kommunens Reglemente för intern kontroll, KF 256, 2000-12-18,
Läs merBetalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merKatrineholms kommuns författningssamling
Kommunstyrelsens handling nr 38/2008 Katrineholms kommuns författningssamling Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige 1992-02-24, 86 Reviderat av kommunfullmäktige
Läs merRegion Skåne. Inköps- och attestrutinen. Insert Picture. November 2005. 2005 Deloitte All rights reserved.
Region Skåne s- och attestrutinen Insert Picture November 00 00 Deloitte All rights reserved. Kostnader Beskrivning av inköpsrutin Huvudbok Processing Accounts Payable Utbetalning Kassa bank Kostnader
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs mer