Uppföljning av granskning av intern kontroll, restaurangverksamheten
|
|
- Erika Fransson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Uppföljning av granskning av intern kontroll, restaurangverksamheten mm vid Anders Ljungsteds gymnasium. Linköpings kommun Datum: Författare: Stefan Knutsson Lars Edgren
2 INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1 Sammanfattning Uppdrag Syfte och metod Rutin för avstämning av dagskassor, Restaurang Butik Cafeteria Förädlingsvärde/täckningsbidrag (TB) Restaurang Butik Cafeteria Inköp och försäljning av alkohol Sprit Vin Starköl... 10
3 1 Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av revisorerna i Linköpings kommun granskat den interna kontrollen vid Hotell- och restaurangprogrammet inom Anders Ljungsteds gymnasium. Granskningen är en uppföljning av en tidigare granskning från Uppföljningen omfattar i första hand intern kontrollrutiner för kassahantering vid restaurang, butik och cafeteria. Sammanfattningsvis kan konstateras att skolan förbättrat intern kontrollrutinerna kring kassahanteringen sedan granskningen Från uppföljningen vill vi lyfta fram följande: Skolan har utarbetat ett koncept till rutiner för den interna kontrollen vid skolan. Dokumentet bör kompletteras med beskrivning om överlämnade av kassabehållning mellan personer och var ansvaret ligger för olika avstämningsmoment. När dokumentet är färdigbearbetat bör det bli föremål för formellt ställningstagande och spridas i organisationen. De tre försäljningsverksamheterna mäter inte det ekonomiska utfallet utifrån ett strikt resultattänkande utan intäkterna fördelas efter schablon baserad på försäljningsomständigheter. Verksamheternas ekonomiska utfall bör mätas i någon form av täckningsbidrag (verksamhetens överskott för täckande av gemensamma kostnader; eg intäkter särkostnader). Täckningsbidrag underlättar rättvisande resultatuppföljning och tillskapandet av jämförande statistik. Restaurangrapporten för 2007 är felaktig och bör korrigeras. Ny rapport bör överlämnas till kommunens tillsynsorgan. Rutiner för alkoholens hantering finns inskrivna i koncept för intern kontroll inom skolan. Rutinerna bör kompletteras med inventeringsrutin. Relativt omfattande alkoholinköp görs utanför kommunens upphandlingsavtal. I möjligast mån bör upphandlingsavtalet utnyttjas för dessa anskaffningar (se koncept rutiner intern kontroll). 3
4 2 Uppdrag Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av revisorerna i Linköpings kommun granskat den interna kontrollen inom restaurangprogrammet vid Anders Ljungsteds gymnasium. Granskningen som är en uppföljning av en tidigare granskning avser i första hand rutinerna vid restaurang, butik och cafeteria. 3 Syfte och metod Syftet med granskningen har varit att, mot bakgrund av en tidigare genomförd granskning, bedöma den interna kontrollen avseende i första hand kassahanteringen vid de tre enheterna. Granskningen omfattar även TB/förädlingsvärden vid de tre enheterna samt restaurangens alkoholinköp/försäljning. 4 Rutin för avstämning av dagskassor, 4.1 Restaurang Övergripande rutinbeskrivning finns för dagskassans hantering (generell). De två serveringslärarna är kassaansvariga. Efter stängning görs avslut med det s k Z1- utslaget och avstämning sker mot kontanter och kortbetalningar. Kassarapport upprättas manuellt med Z1-utslaget som grund. Kontanter och underlag från kortbetalning tillsammans med registerutslaget följer den manuellt upprättade kassarapporten som lämnas till adm/ekonomiassistent inom skolans administration. Även korrigeringsnotor följer kassarapporten. Periodavstämningar, det s k Z2-utslaget, sker månadsvis och överlämnas också till adm/ekonomiassistent inom administrationen. Kassarullarna sparas på en av serveringslärarnas expedition. Även gästnotor sparas hos serveringslärare inom HR-programmet. Serveringslärarna tillställer skolans administration faktureringsunderlag för renskrivning. Underlaget vidarebefordras till ELU för fakturering. Beloppen noteras på kassarapporten. Underlagen avser såväl skol- som kommuninterna faktureringar samt externa faktureringar. All moms redovisas enligt huvudregeln. Restaurangens kassaintäkter (kassarapport) följs löpande upp med fördelning på varugrupper 4
5 4.2 Butik Övergripande rutinbeskrivning finns för dagskassans hantering (generell). Butikens försäljning är utåtriktad. I skolans butik säljs färdiglagade rätter, charkuterivaror, bröd mm. Påslag görs på de varor som köps externt (Arla och Axfood mm). Interna inköp (bageri, schark och vaktmästeri) regleras via schablon och med bokföringsorder. Kassan redovisas dagligen. Z1-utslag inkl manuell kassarapport tillsammans med underlag från köp via kort redovisas på blanketten. Månadsutslag Z2 kompletterar periodmässigt kassarapporterna. Allt lämnas till adm/ekassistent på skolans administration. Överlämnandet av kassarapport inkl underlag mellan ansvarig för cafeterian och personal inom skolans administration kvitteras inte. Växelkassan uppgår till kronor. Externa och interna beställningar som ska faktureras förekommer. Skolinterna beställningar noteras på rosa blanketten som lämnas till adm/ekonomiassistent på skolans administration för reglering via bokföringsorder. Beställningar från andra skolor regleras också ekonomiskt via internfaktura. Externa beställningar faktureras via kundfaktura. Viss kassering sker regelbundet. Omfattningen av det som kasseras registreras i speciell liggare. Butiken säljer matkuponger avseende luckan. Försäljningen kan ske såväl styckvis som i häfte. Försäljningen sker såväl kontant som genom löneavdrag. Lista med personer som ska ha löneavdrag lämnas till adm/ekonomiassistent på skolans administration. Kontanterna redovisas vid sidan om kassarapporten. Kupongerna kvitteras inte ut och någon avstämning mot vad som sålts sker inte. Momsen på butikens intäkter är fördelad enligt schablon. 25 % av försäljningen redovisas enligt huvudregeln (25 %) och 75 % redovisas enligt reduceringsregel (12 %). Den sistnämnda delen omfattar det som gäller s k hämtmat. 4.3 Cafeteria Rutinbeskrivning finns för dagskassans hantering (generell). Försäljningen är intern. 5
6 Kassaregistret har förprogrammerade priser. Sortimentet utgörs av sådant som normalt säljs i en cafeteria. Sedan granskningen 2006 har sortimentet reducerats. Kaffe och the, kaffebröd i form av smörgåsar, kakor och bakelser, saft och frukt utgör det huvudsakliga sortimentet. Läskedrycker, glass och godis har tagits bort. I cafeterian säljs heller inte längre livsmedel (bl a halvfabrikat i frusen form). Växelkassan omfattar som tidigare kronor. Försäljningen är inte varugruppsindelad. Vissa externt inköpta varor har ett påslag på inköpspriset, f ö saknas påslag. Det förekommer även att prissättningen inte täcker inköpskostnaden (gårdagens smörgåsar ex vis). Varor rekvireras såväl externt som internt. Arla, Axfood och Östgöta trädgårdshall är externa leverantörer. Bröd, färdiga smörgåsar och kaffebröd rekvireras internt. Då livsmedel eller s k hämtmat inte säljs i cafeterian längre sker heller inte någon momsmässig fördelning utan all försäljning redovisas på huvudregel (25%). Kassan avslutas varje dag genom ett s k Z1 utslag. Z1-utslaget följer den manuellt upprättade och undertecknade kassarapporten. Räknade kontanter tillsammans med kassarapporten lämnas till adm/ekonomiassistent på skolans administration. Cafeterian accepterar bara kontant betalning. Överlämnandet mellan ansvarig för cafeterian och personal inom skolans administration kvitteras inte. Ev kassadifferenser kommenteras på baksidan av rapporten. Tidigare fördes differenser i en separat liggare. Månadsutslag Z2 lämnas till ekonomiassistenten på skolans administration. På kassarapporten redovisas även intäkter från elever som äter frukost i matsalen. Kaffe, the m m tas då från cafeterian. Behållningen uppgår till mellan 200 och 300 kronor per dag. Intäkten redovisas inte via kassaregistret utan kontanterna överlämnas till adm/ekonomiassistent på skolans administration. Vissa av skolans verksamheter rekvirerar kaffe med bröd från cafeterian. För interna beställningar finns speciell rosa blankett. Blanketten tillsammans med speciellt utslaget kvitto för interna beställningar lämnas till ekonomiassistent på skolans administration för intern bokföring. 6
7 Frukt och grönt, mejeriprodukter, smörgåsar mm kasseras med regelbundenhet. Omfattningen av kasseringen registreras löpande av ansvarig i cafeterian. Kommentar Anders Ljungsteds gymnasium har utarbetat ett dokument (koncept) för den interna kontrollen vid skolan. Dokumentet (Rutiner och Riktlinjer) täcker in: Rutin för avstämning av dagskassor Rutin för handkassor Rutin för kontant utbetalning - egna utlägg - förskott - matersättning APU Rutin för försäljning av varor och tjänster Rutin för hantering av matkuponger Rutin för hantering av alkoholhaltiga drycker inom hotell- och restaurangprogrammet Intern kontrollplan Rutinbeskrivning finns för hantering av dagskassor (rutin dagskassor, se ovan). Rutinbeskrivningen gäller butik, cafeteria och restaurangskola. Kassarapport, dagligt kasskvitto (Z1), räknade kontanter, underlag från kortköp, debiteringsunderlag och underlag omföringar lämnas till adm/ekonomiassistent på skolans administration. Det enda som sparas på skolan är underlagen till kortköp (slipar). Kontanter hämtas en gång per vecka av Svensk bevakningstjänst. Enheten för Ekonomi och Upphandling ombesörjer avstämning mot överlämnade underlag och ev fakturering av sådant som beställts av någon av verksamheterna. Adm/ekonomiassistent stämmer regelbundet (dagligen) av restaurangens, butiken och cafeterians kassarapporter mot slagremsa. Statistik upprättas löpande. All moms redovisas enligt de regler som gäller för momsens redovisning. Överlämnandet av kassarapport med underlag kvitteras inte, vilket borde ske. Var ansvaret för avstämning mellan dags- och periodutslag och uppbokad fordran ligger, borde framgå av rutinbeskrivningen. 7
8 Kontanta intäkter från elever som äter frukost på skolan borde redovisas i cafeterians verksamhet och på cafeterians kassarapport. Kontanta intäkter från matförsäljning via luckan borde också kunna redovisas på samma sätt, men via butiken. Intäkter (löneavdrag och kontanter) från kupongförsäljningen avseende luckan borde stämmas av mot leveranser av kuponger. 5 Förädlingsvärde/täckningsbidrag (TB) 5.1 Restaurang Intäkter och kostnader för perioden redovisas enligt följande: Försäljning/kostnad köpta varor (tkr) År * Försäljning Livsmedelskostnader inkl alkohol Förädlingsvärde/TB % *Hänsyn har tagits till ersättning för elevers matkostnader 5.2 Butik Intäkter och kostnader för perioden redovisas enligt följande: Försäljning/kostnad köpta varor (tkr) År Försäljning Livsmedelskostnader Förädlingsvärde/TB % 49,4 48,9 65,5 54,7 68,0 47,4 45,1 5.3 Cafeteria Intäkter och kostnader för perioden redovisas enligt följande: Försäljning/kostnad köpta varor (tkr) 8
9 Försäljning/kostnad köpta varor (tkr) År Försäljning Livsmedelskostnader Förädlingsvärde/TB % 16,1 20,1 28,3 86,5 Kommentar Alla tre verksamheterna uppvisar högre förädlingsvärden jämfört med granskningen från Sedan den tidigare granskningen har sättet att redovisa interna intäkter förändrats. Intäkternas redovisning bygger på fördelningsschabloner mellan de interna enheter som är berörda. Levererande enhet erhåller en procentuell ersättning baserad på de omständigheter som försäljningen medför. Livsmedelsprogrammet erhåller ex vis 50 % av försäljningsintäkten avseende bröd. Charkuteriprodukter ger 75 % av försäljningsintäkten osv. Nackdelen med en fördelning byggd på schabloner kan vara att den enkelt kan förändras mellan åren. En fördelning mot bakgrund av TB baserad på försäljningsintäkter i förhållande till kostnad inköpta varor är statisk mellan åren och visar med tydlighet förändringar i någon av parametrarna vilket underlättar uppföljning och tillskapande av jämförande statistik. Externa anskaffningar har antingen ett lågt eller inget omkostnadspåslag. 6 Inköp och försäljning av alkohol 6.1 Sprit Försäljning/inköp av sprit exkl moms År Försäljning spritdrycker (kr) Inköpt volym, rest.rapport >22% (lit) Inköpt volym, Servera >22% (lit) 18,7 12,4 7,8 9
10 6.2 Vin Försäljning/inköp av vin exkl moms År Försäljning vin (kr) Inköpt volym, rest.rapport <22% (lit) Inköpt volym, Servera <22% (lit) 81,7 156,0 156,0 6.3 Starköl Försäljning/inköp av starköl exkl moms År Försäljning starköl (kr) Inköpt volym, rest.rapport (lit) Inköpt volym, Servera (lit) 127,5 49,8 52,5 Kommentar Restaurangrapporten för 2007 innehåller när det gäller vininköpen ett felaktigt värde. Rapporten bör korrigeras och en ny rapport överlämnas till tillsynsmyndigheten inom kommunen. Vin och öl uppvisar en försäljning som acceptabelt svarar mot inköpta mängder. I sammanhanget kan noteras att vissa mängder vin och öl regelbundet kasseras ( slattar och överskridet bäst före datum mm) Intäkterna från spritförsäljningen, är också med hänsyn tagen till de mängder som förbrukas i samband med matlagning (flambering, efterrätter, soppa, kallkök), acceptabel. Alkoholen inventeras med regelbundenhet, enligt uppgift en gång per månad. Samtliga uttag ur alkoholförrådet registreras och signeras. 10
Kontant försäljningsverksamhet
Revisionsrapport Kommunrevisionens granskning av Kontant försäljningsverksamhet Klippans kommun September 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 5 1.1
Läs merGranskning av kontant försäljnings- Verksamhet
Revisionsrapport Granskning av kontant försäljnings- Verksamhet Eslövs kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning...1 1. Inledning...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Revisionsfråga
Läs merRevisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Skurups kommun. Hantering av kontantkassa
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Skurups kommun Hantering av kontantkassa Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4 2.2. Syfte och revisionsfrågor...4 2.3.
Läs merGranskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice
Revisionsrapport Granskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice Landstinget Halland 2009-01-19 Anita Andersson Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Uppdrag...4 3
Läs merRiktlinje för dagskassor med kontanthantering
Tjänsteskrivelse 2015-02-16 Handläggare: Madelene Hedström FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Riktlinje för dagskassor med kontanthantering Sammanfattning En kommunövergripande riktlinje för Dagskassor med
Läs merPM 2009-05-19 Uppföljning av internkontroll inom hotell- och restaurangprogrammet
PM 2009-05-19 av internkontroll inom hotell- och restaurangprogrammet Bakgrund och uppdrag Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers granskade under 2007 intern kontroll vid hotell- och restaurangprogrammet
Läs merGranskning av interna kontrollrutiner Sjukhuset i Varberg
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollrutiner Sjukhuset i Varberg Landstinget Halland Datum 2007-08-20 Författare Anita Andersson Leif Johansson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3
Läs merRiktlinjer för kontanthantering
1(5) Ekonomiavdelningen Riktlinjer för kontanthantering Kommunövergripande riktlinjer för kontanthantering i samband med försäljning inom Härnösands kommun. Postadress Härnösands kommun 871 80 Härnösand
Läs merDenna rutin ingår som en del av omsorgsnämndens förfrågningsunderlag.
1 (8) Omsorgsnämnden 2015-10- 06 Rutin för förvaltning av privata medel mm för brukare i bostäder med särskild service för personer med utvecklingsstörning och/eller psykiska funktionshinder där Förvaltningskonto
Läs merGranskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden
Revisionsrapport Granskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden Halmstads kommun 2009-05-25 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-05-25 Namnförtydligande Namnförtydligande
Läs merDnr: A-799-5425/06. Polismyndighetens policy för. Representation
Dnr: A-799-5425/06 Polismyndighetens policy för Representation Enheten för planering, uppf. o analys Controller G Kjellman Diarienr 2006-06-07 A-799-5425/06 Bilaga 1 Policy och regler för representation
Läs merNya representationsregler
Nya representationsregler Enligt Skatteverkets ställningstagande Beräkning av avdraget för mervärdesskatt på måltidsutgiften vid representation från 2014-06-19 kan den avdragsgilla momsen på representation
Läs merRevisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner
Revisorerna Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG granskning av faktureringsrutinerna vid tekniska avdelningen, se bifogad rapport. Vi önskar
Läs merRiktlinjer för hantering av kontanta medel
Riktlinjer för hantering av kontanta medel Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Riktlinjer för hantering av kontanta medel Riktlinjer 2015-11-30, 245 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merRutin för redovisning av dagskassor för enheter kopplade till TakeCare Hälso- och sjukvårdsförvaltningen
RUTIN 1 (14) Senast uppdaterad -02 Rutin för redovisning av dagskassor för enheter kopplade till TakeCare RUTIN 2 (14) Senast uppdaterad -02 Innehållsförteckning Inledning... Verksamheten... 4 Stängning
Läs merNya bestämmelser om alkoholskatt
NYHETSBREV 2001:2 punktskatter Nya bestämmelser om alkoholskatt Försäkranssystemet upphör den 1 oktober 2001 och ersätts av godkännande som skattebefriad förbrukare. Skattskyldighetens inträde för upplagshavare
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport* Granskning av intern kontroll Hotell och Restaurangprogrammet, Carlsund Motala kommun 2007-11-13 Lars Edgren Stefan Knutsson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3
Läs merUppföljning av 2006 års granskningar
Revisionsrapport Uppföljning av 2006 års granskningar Krokoms kommun 4 september 2009 Erik Palmgren Revisionskonsult 1 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2
Läs merGranskning av kontanthantering inom kostenheten
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 7 oktober 2013 Granskning av kontanthantering inom kostenheten Kalmar kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga och kontrollmål...
Läs merRevisionsrapport. Hultsfreds kommun. Granskning av kostverksamheten. Eva Gustafsson och Caroline Liljebjörn
Revisionsrapport Granskning av kostverksamheten Hultsfreds kommun Eva Gustafsson och Caroline Liljebjörn Granskning av kostverksamheten 2011-08-08 Eva Gustafsson Caroline Liljebjörn Hultsfreds kommun Granskning
Läs merGranskning av kontanthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar revisionskonsult Kerstin Sikander certifierad kommunal revisor Granskning av kontanthantering Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2.
Läs merRevisionsrapport. Granskning av mervärdesskatt. Tierp kommun. Maj 2010. Åsa Sandgren
Revisionsrapport Granskning av mervärdesskatt Tierp kommun Maj 2010 Åsa Sandgren Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...3 2. Uppdrag...5 2.1. Metod och avgränsning...6 3. Kort information om momskompensation
Läs merInstruktioner och generella anvisningar för hantering av privata medel
VALLENTUNA KOMMUN 2008-12-18 SID 1/9 er och generella anvisningar för hantering av privata medel När enskildas privata medel hanteras ska det på varje enhet finnas skriftliga lokala rutiner som är grundade
Läs merSvar över vidtagna åtgärder önskas före februari månads utgång 2009.
Kommunrevisionen 2009-01-14 Renhållningsstyrelsen Miljönämnden Byggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Granskning av personuppgiftslagens tillämpning På uppdrag av Lunds kommuns revisorer
Läs merKassahantering. Bollnäs kommun. Revisionsrapport. Robert Heed Hanna Franck. Oktober 2010
Revisionsrapport Oktober 2010 Robert Heed Hanna Franck Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 3 1 Inledning... 5 1.1 Bakgrund... 5 1.2 Syfte och revisionsfrågor... 5 1.3 Metod och avgränsning...
Läs merGranskning kontanthantering Bildningsnämnden
Revisionsrapport Granskning kontanthantering Bildningsnämnden Motala kommun September 2009 Karin Jäderbrink 2009-09-08 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Revisionell bedömning...1
Läs merUppföljning av tre tidigare granskningar
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av tre tidigare granskningar Remmi Gimborn Maj 2015 Region Värmland Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.1.1.
Läs merLathundar Vårdvalskassan för Region Skåne
Lathundar Vårdvalskassan för Region Skåne 2016-03-01 Tips! Skriv ut de lathundar ni vill ha lätt tillgängliga och häfta ihop dem som egna häften. Innehåll Lathund 1 - Översikt kassabilden... 3 Lathund
Läs merSvedala kommun Granskning avseende momshantering
Svedala kommun Granskning avseende momshantering Juni 2015 Bo-Arne Olsson Innehåll 1. Sammanfattning 3 2. Inledning 5 3. Momshantering 7 1.Sammanfattning I detta kapitel återfinns en sammanfattning avseende
Läs merDirektionen beslutade den 2013-11-04 60 att det skulle upprättas en policy med riktlinjer för representation inom Räddningstjänsten Jämtland.
TJÄNSTEMANNAFÖRSLAG Datum: Dnr: 740.2013.01728 Lars Nyman 063-14 47 04 lars.nyman@ostersund.se Direktionen för Räddningstjänsten Jämtland Policy och riktlinjer för Representation. Direktionen beslutade
Läs merBorlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta inbetalningar. Beslutad av kommunstyrelsen
Internkontroll 2015 - KS Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta inbetalningar Beslutad av kommunstyrelsen Metadata om dokumentet Dokumentnamn Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta
Läs merRevisionsrapport. Oxelösunds kommun. Granskning av avtalshantering. Karin Jäderbrink Lars Edgren 2013-01-14
Revisionsrapport Granskning av avtalshantering Karin Jäderbrink Lars Edgren Oxelösunds kommun 2013-01-14 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Revisionsfråga och kontrollmål
Läs merSammanträdesdatum 2010-11-02. Revisionsrapport "Granskning av kultur- och fritidsnämndens kontanthantering"
SALA KOMMUN SAMMANTRÄDESPROTOKOLL KOMMUNSTYRELSENS ARBETSUTSKOTT Sammanträdesdatum 2010-11-02 17 (25) 198 Dnr 2010/186 Revisionsrapport "Granskning av kultur- och fritidsnämndens kontanthantering" INLEDNING
Läs merRegler för hantering av privata medel inom Socialnämndens verksamhetsområden
Regler för hantering av privata medel inom Socialnämndens verksamhetsområden Antagen i Socialnämnden 2008-10-29 145 Reviderad upplaga antagen i Socialnämnden 2013-02-20 20 2 (12) 2 (12) Innehållsförteckning
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merPresentkort. I grunder/inställningar/blankettval är det blankett nr 1 som används till presentkortsfaktura.
Presentkort Grundinställningar i grundmodulen I grunder/inställningar/blankettval är det blankett nr 1 som används till presentkortsfaktura. Grundinställningar i kundfakturamodulen Under menyn grunduppgifter
Läs merRiktlinjer för representation
Riktlinjer för representation Innehållsförteckning 1 Om dokumentet...1 2 Syfte och beskrivning...1 3 Omfattning...1 4 Giltighet...1 5 Riktlinjer för representation i koncernen Mälarenergi...1 5.1 Vad är
Läs merKassörhandbok SLUG UTBILDNINGSVETENSKAPLIGA STUDENTKÅREN VID GÖTEBORGS UNIVERSITET
SLUG Kassörhandbok Status: Beslutad Skapat: 2008-08-28 : 2008-08-28 Senast ändrat: 2008-08-28 Av: Kårstyrelsen Version: 1.0 Beslutsreferens: Kår-StyM 2008/09:02 4.3 Utskriftsdatum: 2008-09-04 10:45 E-post:
Läs merKontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter
Tjänsteskrivelse 2013-04-17 FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Kontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter Sammanfattning Deloitte har på uppdrag av kommunrevisorerna granskat kommunens kontanthantering
Läs merMat och måltider Kiruna kommun
Antagen i kommunfullmäktige 2015-11-23, 118 Mat och måltider Kiruna kommun Definition, värdebegrepp och ambitionsnivåer BILAGA 1 Innehållsförteckning 1. Bakgrund 3 2. Definition och beskrivning begrepp
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Vuxenutbildningsoch arbetsmarknadsnämnden
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Vuxenutbildningsoch arbetsmarknadsnämnden Stadsrevisionen i Örebro kommun 2008-06-12 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor
Läs merFörenklat ledsagardokument
1 EUROPEISKA UNIONEN PUNKTSKATTEPLIKTIGA VAROR 1 Leverantör Förenklat ledsagardokument Transport inom unionen av beskattade varor 2 3 Beskattningsmyndighet i destinationslandet Leverantörens exemplar 4
Läs merVid ägarbyte Namn på den tidigare anläggningen: Fast lokal i byggnad Tält/Marknadsstånd Ambulerande verksamhet
1 (5) SAMHÄLLSBYGGNADSFÖRVALTNINGEN Anmälan om registrering av livsmedelsanläggning Enligt artikel 6 förordning (EG) nr 852/2004 om livsmedelshygien och 11 LIVSFS 2009:5 Sökande planerar: Ny livsmedelsanläggning
Läs merRiktlinjer för måltider i förskola, skola och fritidsverksamhet 2016-01-19 3
Riktlinjer för måltider i förskola, skola och fritidsverksamhet 2016-01-19 3 Syfte Att ange den nivå för måltidskvalitet som ska gälla för all verksamhet inom bildningsförvaltningen i Hammarö kommun. Att
Läs merYttrande i Högsta domstolens mål nr X XXXX-XX
Sida 1(9) 2004-09-08 Högsta domstolen Yttrande i Högsta domstolens mål nr X XXXX-XX YTTRANDE Det är inte förenligt med bokföringslagen (1999:1078) att verifiera konto- eller kreditkortsfordringar som under
Läs mer08-550 264 68 Gabriel.bozyel@sodertalje.se
Södertälje U kommun l (6) 2009-03-30 Tjänsteskrivelse Dm DN 09/09 Kontor Utbildningskontoret Handläggare Gabriel Bozyel 08-550 264 68 Gabriel.bozyel@sodertalje.se Utbildningsnämnden Förslag till Kostpolicy
Läs merGranskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum. Finspångs kommun. Revisionsrapport. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor 2011-05-24
Granskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum Revisionsrapport 2011-05-24 Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 5 2.1 Bakgrund...
Läs merInnehållsförteckning 1
Innehållsförteckning 1 20 Bokslutsinformation Delår/År 2 20.1 Delårsrapport (delårsbokslut) per den 30 juni 2016.. 2 20.1.1 Intäkter/kostnader i rätt period.. 2 20.1.2 Periodiseringar 2 - Förutbetalda
Läs merGranskning av skogsförvaltningen
Revisionsrapport Granskning av skogsförvaltningen Landstinget Halland 2008-12-17 Tomas Ekblad Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte, metod och avgränsning...3 3 Policy och regelverk...3
Läs merRevisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor
Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merFörfattningssamling 030.2
1 (18) Författningssamling 030.2 Attestreglemente - Regler för kontroll av verifikationer och tillämpningsanvisningar till attestreglemente Fastställt av kommunfullmäktige 2011-01-10, 7 Gäller fr.o.m.
Läs merAnvisningar och ansökningsblanketter för ansökan om tillfälligt serveringstillstånd till slutet sällskap för icke etablerade krögare
Anvisningar och ansökningsblanketter för ansökan om tillfälligt serveringstillstånd till slutet sällskap för icke etablerade ögare Innehåller Anvisningar till ansökan om tillfälligt serveringstillstånd
Läs merANMÄLAN om registrering av livsmedelanläggning enligt EG-förordning 852/2004.
ANMÄLAN om registrering av livsmedelanläggning enligt EG-förordning 852/2004. 1 (4) Anmälan gäller Ny verksamhet. Befintlig anläggning, ny ägare, från och med den.. Ändring av befintlig verksamhet, samma
Läs merRevisionsrapport. Föreningsbidrag. Gällivare kommun. Mars 2010. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult
Revisionsrapport Föreningsbidrag Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merRegler för kontanthantering
Regler för kontanthantering Antagen av kommunfullmäktige 2009-12-14 204 REGLER FÖR KONTANTHANTERING Syftet med reglerna Syftet med dessa regler är att skapa förutsättningar för en god intern kontroll
Läs merINTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015
Region Skåne 2015 Gemensam Servicefunktion KC Ekonomi INTERN KONTROLL AV Regionstyrelsen (Regionstyrelsen/Regionala Utvecklingsnämnden/Personalnämnden) RAPPORT 2015 http://www.skane.se/ Inledning Inom
Läs merDnr 2005-655 2007-06-18 D 25/07
Dnr 2005-655 2007-06-18 D 25/07 D 25/07 1 Inledning Revisorsnämnden (RN) har mottagit en underrättelse från Skatteverket avseende godkände revisorn A-sons revisionsinsats i ett aktiebolag räkenskapsåren
Läs merSocialnämnden. Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun. Revisionsrapport. www.pwc.se
www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Andersson Revisionskonsult Carl-Magnus Stenson Cert. kommunal revisor Socialnämnden Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs merÖvningsmaterial för Visma eekonomi
Övningsmaterial för Visma eekonomi VILL DU HA ÖVNINGAR I VISMA eekonomi? DET HÄR ÖVNINGSMATERIALET ÄR TILL FÖR DIG! Senast uppdaterad: 2016-01-10 Introduktion Välkommen till nya jobbet! Vi på Övningsbolaget
Läs merRevisionsrapport. Intern kontroll i system och rutiner Redovisning av mervärdesskatt. Revisorerna i Region Gävleborg. Lena Blomstedt, Skattejurist
Revisionsrapport Lena Blomstedt, Skattejurist Göran Persson Lingman, Certifierad kommunal revisor Intern kontroll i system och rutiner Redovisning av mervärdesskatt Revisorerna i Region Gävleborg Mars
Läs merRiktlinjer för representation
Riktlinjer för representation Inledning Dessa riktlinjer syftar till att konkretisera policyn. Bakgrund Riktlinjerna anger den norm som gäller för representation, uppvaktningar och gåvor inom Falköpings
Läs merPraktisk Information till den 15-16 oktober 2013 Malmömässan
DEADLINES Praktisk Information till den 15-16 oktober 2013 Malmömässan Från 28 juni - inloggningsuppgifter och monternummer mailas till monteransvarig Gå in på Gå in på www.forskolanifokus.se (välj utställarlogin
Läs merRevisionsrapport. Anställdas bisysslor. Gotlands kommun 2010-01-28. Ramona Numelin Jonas Eriksson
Revisionsrapport Anställdas bisysslor Gotlands kommun 2010-01-28 Ramona Numelin Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning och revisionsfråga...1 3 Avgränsning och metod...2 4
Läs merJönköpings kommun Uppföljning av tidigare granskning avseende mervärdesskatt. Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna
Jönköpings kommun Uppföljning av tidigare granskning avseende mervärdesskatt Revisionsrapport 2010 Genomförd på uppdrag av revisorerna Innehållsförteckning Sammanfattning och slutsatser... 2 1. Inledning...
Läs merSkurups kommun. Uppföljning av granskningen av kommunens hantering av kontantkassor
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Skurups kommun Uppföljning av granskningen av kommunens hantering av kontantkassor r Building
Läs merKostpolicy för Sameskolstyrelsen
Kostpolicy för Sameskolstyrelsen Kostpolicy inom förskola och grundskola Sameskolans måltidsverksamheter ska verka för en hållbar utveckling, lägga stor vikt vid samiska mattraditioner samt präglas av
Läs merVem fick jobben? Demografisk och regional granskning av momssänkningens sysselsättningseffekter
Vem fick jobben? Demografisk och regional granskning av momssänkningens sysselsättningseffekter Innehållsförteckning 15 Sammanfattning 16 Inledning 17 Hur ska momssänkningen fungera? 18 Två år med sänkt
Läs merRevisionsrapport 2011 Genomförd på uppdrag av Karlskrona Kommuns förtroendevalda revisorer. Karlskrona kommun. Granskning av Överförmyndarnämnden
Revisionsrapport 2011 Genomförd på uppdrag av s förtroendevalda revisorer Karlskrona kommun Innehållsförteckning Innehållsförteckning...2 Sammanfattning...3 1. Inledning...4 1.1 Uppdrag...4 1.1. Syfte
Läs merAvsnitt 1.4.4 Kassahantering, kontanta
Utgåva nr: 1 Sida nr: 1(7) 1 INLEDNING KASSAHANTERING, KONTANTA INBETALNINGAR... 2 2 KONTANTA INBETALNINGAR... 2 2.1 BOKFÖRING...2 2.2 VERIFIKATION...4 2.3 SPÅRBARHET...5 3 STYRANDE REGLER... 5 Utgåva
Läs mer19 Priser på livsmedel. Sammanfattning. Detaljhandelspriser. Konsumentprisindex. Jordbrukets prisindex
303 Kapitel 19 innehåller information om Detaljhandelspriser för vissa livsmedel Konsumentprisindex för livsmedel Jordbrukets prisindex Sammanfattning Detaljhandelspriser I tabell 19.1 visas genomsnittliga
Läs merRiktlinjer för representation vid Högskolan i Skövde
3GSKOLA : SKÖVDE Rektor BESLUT 2015-10-01 Dnr HS 2015/668 Riktlinjer för representation vid Högskolan i Skövde Härmed fastställer jag riktlinjer för representation vid Högskolkan i Skövde. Riktlinjerna
Läs merTillämpning av finanspolicyn. Kontanthantering
Tillämpning av finanspolicyn Dokumenttyp Dokumentnamn Fastställd/Datum Gäller från datum Tillämpning av finanspolicyn. Tillämpning 2014-08-26 2014-08-26 Beslutat av Ansvarig avdelning och dokumentförvaltare
Läs merInbjudan 2011-05-06. Entreprenör till cafeterian på Herrgårdsgymnasiet
Inbjudan 2011-05-06 Entreprenör till cafeterian på Herrgårdsgymnasiet FÖRFRÅGAN Cafeteria till Herrgårdsgymnasiet 1. Bakgrund Säffle kommun söker en entreprenör som vill utveckla och driva cafeterian på
Läs merRevisionsrapport Fördelningsprinciper av moms enligt lag om mervärdesskattekonton
2004-10-13 Kommunstyrelsen Byggnadsnämnden Nämnden för Markentreprenad Utbildningsnämnden Vård- och omsorgsnämnden Revisionsrapport Fördelningsprinciper av moms enligt lag om mervärdesskattekonton Kommunrevisionen
Läs merKontanthantering och återsökning av särskild moms momskompensation
Revisionsrapport Kontanthantering och återsökning av särskild moms momskompensation Kramfors kommun 2010-12-08 Erik Palmgren, Revisionskonsult Lisbet Östberg, Revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...
Läs merAnsökan och anvisning om tillstånd för servering av alkoholdrycker vid enstaka tillfälle till slutet sällskap, restaurang 8 kap 2 alkohollagen
Om du vill servera sprit, vin, starköl eller annan jäst alkoholdryck mot betalning till slutna sällskap måste du ansöka om serveringstillstånd. När du ansöker om tillstånd gör kommunen en utredning. Ett
Läs merBidrag till fristående skolenheter, principer och belopp verksamhetsåret 2016
Barn- och ungdomsnämnden Datum Carina Norgren Dnr BUN15/120 Fristående skolenheter Rektor Bidrag till fristående skolenheter, principer och belopp verksamhetsåret 2016 Grundbelopp för grundskola och förskoleklass
Läs merLandstingets revisorer
1 (2) Landstingets revisorer 2007-11-13 Dnr REV 22/2007 Revisionschef Lennart Ledin, tfn: 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen T 4 ekonomirutiner På vårt uppdrag har revisionskontoret med hjälp av Komrev inom
Läs merRiktlinjer för kontanthantering
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-06 DNR: Antagen av KS den 15 september 2015 187 Gäller från och med den 15 september 2015 tillsvidare Riktlinjer för kontanthantering Syftet med riktlinjerna... 2 Allmänt
Läs merGranskning av bokslut och årsredovisning
Revisionsrapport* Granskning av bokslut och årsredovisning 2007 Motala kommun April 2008 Karin Jäderbrink Stefan Knutsson Matti Leskelä *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Bakgrund...3
Läs merTjänsteskrivelse Yttrande angående kostpolicy för Vallentuna kommun
VALLENTUNA KOMMUN TJÄNSTESKRIVELSE SOCIALFÖRVALTNING 2014-09-24 DNR SN 2014.162 MARIE BLAD SID 1/1 HÄLSO OCH SJUKVÅRDSSTRATEG/MEDICINSK ANSVARIG SJUKSKÖTERSKA MARIE.BLAD@VALLENTUNA.SE SOCIALNÄMNDEN Tjänsteskrivelse
Läs merLVT-flödesanalys, förstudie Likvid, Vara och Tjänst
LVT-flödesanalys, förstudie Likvid, Vara och Tjänst LVT-flödesanalys företaget analyseras momsmässigt såväl internt som externt med avseende på flöden inom företaget samt flöden till och från företaget
Läs merRiktlinje för dagskassor med kontanthantering
Tjänsteskrivelse 2014-03-24 Handläggare: Madelene Hedström Kultur- och föreningsnämnden Riktlinje för dagskassor med kontanthantering Sammanfattning En kommunövergripande riktlinje för Dagskassor med kontanthantering
Läs merGranskning kontanthantering
Revisionsrapport Granskning kontanthantering Mjölby kommun September 2009 Karin Jäderbrink 2009-09-21 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Revisionell bedömning... 1 2 Bakgrund och
Läs merIntern kontroll uppföljning av år 2012 och plan för 2013
Dnr TFN-2013-xx Dpl xx sid 1 (5) TEKNIK- OCH FASTIGHETSFÖRVALTNINGEN Tjänsteskrivelse 2013-02-25 Rut Vikner, 054-540 68 69 rut.vikner@karlstad.se Teknik- och fastighetsnämnden 2013-03-20 Ärende 7 Intern
Läs merANVÄNDARMANUAL TILL IZETTLE- KASSASYSTEM I LUNDS ISHALL
ANVÄNDARMANUAL TILL IZETTLE- KASSASYSTEM I LUNDS ISHALL Denna manual är till för användare av izettle kassaregister i Lunds ishall. Alla som tjänstgör i kiosken har rätt att ta del av denna information.
Läs merRegler för avyttring av inventarier och utrustning
1 (7) Kommunledningskontoret 2006-03-29 Dnr Ks Stig Metodiusson Kommunstyrelsen Regler för avyttring av inventarier och utrustning FÖRSLAG TILL BESLUT Kommunstyrelsen föreslås besluta att tillstyrka kommunledningskontorets
Läs merBokföring I (varutransaktioner) Redovisning och kalkylering F06, HT 2014 Thomas Carrington
Bokföring I (varutransaktioner) Redovisning och kalkylering F06, HT 2014 Thomas Carrington DAGENS FÖRELÄSNING Kort repetition Bokföring Varutransaktioner Moms Fakturering och betalning Kundfordringar och
Läs merKostpolicy. Riktlinjer
Kostpolicy och Riktlinjer för måltidsverksamhet inom Hjo kommun Inledning Folkhälsopolitiken syftar till att förbättra folkhälsan och minska skillnader i hälsa mellan olika grupper i befolkningen. Det
Läs merFöreläsning. Externredovisning B 722G95 ht 2015. Föreläsning vecka 3
Linköpings universitet 2015-12-18 IEI - Företagsekonomi Gunnar Eriksson / Peter Johansson Externredovisning B 722G95 ht 2015 3 Föreläsning vecka 3 IAS 2 och K3 kap. 13 Varulager IAS 11 Entreprenadavtal
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Privata medel Region Gotland Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Sandra Volter Ebba Lind
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Privata medel Region Gotland Sandra Volter Ebba Lind 2015-12-16 Sandra Volter Projektledare Carin Hultgren Uppdragsledare Innehållsförteckning
Läs merEgenkontroll för. hemtjänsten i Järfälla kommun. Kostservice 2011, maj
Egenkontroll för hemtjänsten i Järfälla kommun VERKSAMHETEN Namn Adress Tel E-post Org.nr. Verksamhetens art Antal serverade portioner/dag (ca) Frukost Lunch Middag Kvällsmat Antal portioner tillagade
Läs merKODFÖRKLARING TYPER LIVSMEDELSBUTIKER
KODFÖRKLARING TYPER LIVSMEDELSBUTIKER BUTIKSTYP - Klassificering enligt HUI. Kod Butikstyp 110 STORMARKNAD - minst 2500 kvm säljyta, externt läge och varuhussortiment (minst 20 % av omsättningen utgörs
Läs merEkonomiska riktlinjer
1 Denitioner Ekonomiska riktlinjer Med kommitté avses i detta dokument sektionens kommittéer, SNF T M samt kärnstyret. Alla kommittéer på sektionen omfattas av dessa ekonomiska riktlinjer och skall följa
Läs merRENHÅLLNINGSTAXA 2016
RENHÅLLNINGSTAXA 2016 2 Gäller from 2016-01-01 Söderköpings kommun Kommunfullmäktige 2016-01-01 RENHÅLLNINGSENHETEN Allmänt För kommunens avfallshantering gäller miljöbalken (1998:808) och avfallsförordningen
Läs merSärskilda villkor, kontroll och ordningsbestämmelser för anordnande av värdeautomatspel
Särskilda villkor, kontroll och ordningsbestämmelser för anordnande av värdeautomatspel AB Svenska Spel 1(7) Innehållsförteckning Inledning... 3 1. Definitioner... 3 2. Omsättning och avkastning av värdeautomatspel...
Läs merAvfallstaxa för Österåkers kommun
Avfallstaxa för Österåkers kommun Antagen av Kommunfullmäktige 2014-12-15 9:32 Gäller fr.o.m. 2015-01-01 Utfärdad med stöd av 27 kap 4 Miljöbalken 1 Generella bestämmelser Erläggande av renhållningsavgift
Läs merKommunrevisionen. Granskning av Klagomålshantering 2006-03-22. Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige
Kommunrevisionen 2006-03-22 Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Granskning av Klagomålshantering Kommunrevisionen har granskat rutinerna för klagomålshantering, vilka utgör del av kommunens övergripande
Läs mer