Bokföring I (varutransaktioner) Redovisning och kalkylering F06, HT 2014 Thomas Carrington

Transkript

1 Bokföring I (varutransaktioner) Redovisning och kalkylering F06, HT 2014 Thomas Carrington

2 DAGENS FÖRELÄSNING Kort repetition Bokföring Varutransaktioner Moms Fakturering och betalning Kundfordringar och leverantörsskulder

3 BRA INTÄKTER TILLGÅNGAR GÖR HAR KOSTNADER SKULDER DÅLIGT

4 INTÄKTER TILLGÅNGAR KOSTNADER SKULDER

5 GÖR INTÄKTER 110 TILLGÅNGAR pengar prylar HAR 100 KOSTNADER SKULDER

6 RESULTATRÄKNING BALANSRÄKNING INTÄKTER TILLGÅNGAR EGET KAPITAL KOSTNADER SKULDER

7 BOKFÖRING Ordning och reda Förutsättning för redovisning Registrerar affärshändelser

8 AFFÄRSHÄNDELSE alla förändringar i storleken och sammansättningen av ett företags förmögenhet som beror på företagets ekonomiska relationer med omvärlden, såsom in- och utbetalningar, uppkomna fordringar och skulder samt egna tillskott till och egna uttag ur verksamheten av pengar, varor eller annat (BFL. 1 kap., 2, p. 6) Bokföringen ska ske löpande, dock senast under den påföljande månaden. (Kontanta in- och utbetalningar senast påföljande arbetsdag.) Hur bokföra?

9 BOKFÖRING Ordning och reda Förutsättning för redovisning Registrerar affärshändelser

10 Varutransaktioner Moms Fakturering och betalning Lager Kundfordringar Leverantörsskulder Utländsk valuta Personalkostnader Fastigheter Värdepapper Factoring och leasing Skatt

11 VARUTRANSAKTIONER Den juridiska aspekten: offert (anbud), beställning (order), köpeavtal Den materiella aspekten: leverans, frakt, risk Den finansiella aspekten: betalning, betalningsmedel, rabatter, ränta

12 I början av perioden har Uppsala Studentmat AB kr i sin kontanta kassa och kr på sitt företagskonto. 1. Från en kund erhålls kr över plusgirot. 2. Uppsala Studentmat AB sätter in kr på plusgirot, kontantinsättning på bank. 3. Uppsala Studentmat AB betalar en faktura från en leverantör på kr genom girering från plusgirot. 4. Uppsala Studentmat AB sätter in kr på sitt företagskonto. 5. Uppsala Studentmat AB betalar en leverantörsskuld på kr genom bankgiro. 6. En check på kr inkommer från en kund. 7. Över bankgirot kommer en betalning på kr från en kund kr tas ut kontant från plusgirot. 9. Uppsala Studentmat sätter in kr på sitt placeringsbankkonto. 10. Enligt besked från banken utgör räntan på bankkontot för det gångna året 100 kr.

13 1930 Företagskonto IB Kassa IB I början av perioden har Uppsala Studentmat AB kr i sin kontanta kassa och kr på sitt företagskonto.

14 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto IB Kassa IB Från en kund erhålls kr över plusgirot Plusgiro

15 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto IB Kassa IB Plusgiro Uppsala Studentmat AB sätter in kr på plusgirot, kontantinsättning på bank.

16 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB Kassa IB Plusgiro Uppsala Studentmat AB betalar en faktura från en leverantör på kr genom girering från plusgirot.

17 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB Kassa IB Plusgiro Uppsala Studentmat AB sätter in kr på sitt företagskonto.

18 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB Kassa IB Plusgiro Uppsala Studentmat AB betalar en leverantörsskuld på kr genom bankgiro.

19 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB Kassa IB En check på kr inkommer från en kund Plusgiro

20 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB IB Kassa Plusgiro Över bankgirot kommer en betalning på kr från en kund.

21 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB Kassa IB kr tas ut kontant från plusgirot Plusgiro

22 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB Kassa 1940 Bank IB Plusgiro Uppsala Studentmat sätter in kr på sitt placeringsbankkonto.

23 1510 Kundfordringar 1930 Företagskonto 2440 Leverantörsskulder IB Kassa 1940 Bank IB Ränteintäkter Plusgiro Enligt besked från banken utgör räntan på bankkontot för det gångna året 100 kr.

24 MOMS utgående moms - ingående moms = att betala till staten

25

26 MOMS 25 % är den allmänna momsen på alla momspliktiga varor och tjänster 12 % är momsen på livsmedel, hotell och camping samt personbefordran 6 % är momsen på böcker, dagstidningar och kollektivtrafik

27 MOMSDEKLARATION

28 Deklarationen ska finnas hos Skatteverket senast på deklarationsdagen Bankgiro och referensnummer (OCR), se andra sidan Skickas till Skatteverket Skattedeklarationer, moms/arb.giv SE Stockholm Sweden Mervärdesskattedeklaration 01 Deklarationsdag 02 Person-/Organisationsnummer Momsregistreringsnummer (VAT-nummer) KIOSK PRODUKTER AKTIEBOLAG ESPLANADEN SUNDBYBERG SE Moms att deklarera för januari - mars 2014 Ange endast kronor, ej ören Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Statistiska centralbyrån (SCB) använder uppgifterna i skattedeklarationen för framställning av statistik. SKV L A. Momspliktig försäljning eller uttag exklusive moms Momspliktig försäljning 05 som inte ingår i ruta 06, 07 eller Momspliktiga uttag Beskattningsunderlag vid vinstmarginalbeskattning Hyresinkomster vid frivillig skattskyldighet C. Momspliktiga inköp vid omvänd skattskyldighet 20 Inköp av varor från ett annat EU-land Inköp av tjänster från ett 21 annat EU-land enligt huvudregeln 1 22 Inköp av tjänster från ett land utanför EU 2 Inköp av varor i Sverige 3 Övriga inköp av tjänster E. Försäljning m.m. som är undantagen från moms 35 Försäljning av varor till ett annat EU-land 4 36 Försäljning av varor utanför EU 37 Mellanmans inköp av varor vid trepartshandel 38 Mellanmans försäljning av varor vid trepartshandel 4 Försäljning av tjänster till 39 näringsidkare i annat EUland enligt huvudregeln 1,4 40 Övrig försäljning av tjänster omsatta utanför Sverige 41 Försäljning när köparen är skattskyldig i Sverige 42 Övrig försäljning m.m. Förklaringar till fotnoter 1-4, se kopian Upplysningar (Upplysningar kan bara lämnas i rutan) 03 Administrativ kod B. Utgående moms på försäljning eller uttag i ruta Utgående moms 25 % Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % D. Utgående moms på inköp i ruta Utgående moms 25 % + 31 Utgående moms 12 % Utgående moms 6 % F. Ingående moms Ingående moms att dra av Moms att betala eller få tillbaka Underskrift Underskrift (behörig firmatecknare) Namnförtydligande Kontaktperson G. Moms att betala eller få tillbaka (ifylls alltid) Telefonnummer /- =

29 EU-MOMS destinationsprincipen momsen betalas i det land varan konsumeras gemenskapsinterna förvärv

30

31 Under mars noterar vi följande transaktioner för företaget Pluris (som redovisar moms till Skatteverket varje månad): - Inköp enligt faktura den 2 mars exkl. moms (1) - Inköp enligt faktura den 8 mars exkl. moms (2) - Försäljning enligt faktura den 12 mars exkl. moms (3) - Försäljning enligt faktura den 29 mars exkl. moms (4) Den sista mars gör företaget bokslut för månaden (5) och deklaration lämnas in till Skatteverket den 26 april för momsperioden mars och momsen betalas (6) Utgående moms 2640 Ingående moms 2650 Redov.konto för moms

32 FAKTURERING OCH BETALNING Fakturan Kreditnota Hemtagningsavgifter Kassarabatter och dröjsmålsränta

33 FAKTURAN Enligt bokföringslagen ska en faktura (verifikation) bl.a. innehålla uppgift om: datum, när den sammanställts kund, till vem fakturan är ställd affärshändelsen, när den inträffat specifikation, vad fakturan avser belopp Krav på hur en faktura ska se ut finns även i annan lagstiftning än bokföringslagen. Enligt mervärdesskattelagen ska en faktura dessutom bl.a innehålla uppgift om: ett unikt löpnummer för varje faktura säljarens registreringsnummer till moms säljarens och köparens namn och adress varornas mängd och art eller tjänsternas omfattning och art beskattningsunderlaget (priset före moms) för varje momssats den eller de momssatser som gäller den moms som ska betalas Källa: bokforingvadkraverlagen.4.18e1b10334ebe8bc html

34

35 KASSARABATTER OCH DRÖJSMÅLSRÄNTA Ett företag tjänstebranchen fakturerar sina kunder med följande villkor: 2% kassarabatt vid betalning inom 15 dagar eller per 30 dagar netto. Därefter dröjsmålsränta med 10 % ränta per månad. 1. Den 2 april skickar företagen en faktura till A-företaget för utförda tjänster på kr exklusive moms. 2. Den 12 april skickar företagen en faktura till B-företaget för utförda tjänster på kr exklusive moms. 3. Den 20 april skickar företagen en faktura till C-företaget för utförda tjänster på kr exklusive moms. 4. Den 22 april betalar B-företaget sin faktura via Plusgiro. 5. Den 18 maj betalar C-företaget sin faktura via Plusgiro. 6. Den 19 maj betalar A-företaget sin faktura via bankgiro.

36 1510 Kundfordringar 2610 Utgående moms 3001 Försäljning Plusgiro Företagskonto Den 2 april skickar företagen en faktura till A-företaget för utförda tjänster på kr exklusive moms. 2. Den 12 april skickar företagen en faktura till B-företaget för utförda tjänster på kr exklusive moms. 3. Den 20 april skickar företagen en faktura till C-företaget för utförda tjänster på kr exklusive moms. 4. Den 22 april betalar B-företaget sin faktura via Plusgiro. Kassarabatt 2 % > / - 90 moms 5. Den 18 maj betalar C-företaget sin faktura via Plusgiro Intäktskorrigeringar Ränteintäkter Den 19 maj betalar A-företaget sin faktura via bankgiro. Dröjsmålsränta 10 % > / ej momspliktigt

37 KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER Värdet av det ingående lagret + Utgiften för varor som köpts under perioden - Värdet av det utgående lagret = Kostnad för sålda varor

38 KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER, ALTERNATIV 1 Värdet av det ingående lagret Utgiften för varor som köpts under perioden Värdet av det utgående lagret = Kostnad för sålda varor IB Lager 4010 Varuinköp 4960 Förändring av lager (BR 1.200) (RR 3.200) (RR 500) Balansräkning 1460 Lager Resultaträkning 4010 Varuinköp Förändring av lager + 500

39 KOSTNAD FÖR SÅLDA VAROR OCH LAGER, ALTERNATIV 2 Värdet av det ingående lagret Utgiften för varor som köpts under perioden Värdet av det utgående lagret = Kostnad för sålda varor IB Lager (BR 1.200) 4010 Kostnad sålda varor (RR 2.700) Balansräkning 1460 Lager Resultaträkning 4010 Kostnad sålda varor

40 KUNDFORDRINGAR Försäljning på kredit (t ex mot faktura) Kundreskontra

41 LEVERANTÖRSSKULDER Inköp på kredit (t ex mot faktura) Leverantörsreskontra

42 UTLÄNDSK VALUTA Försäljning: bokförs till bankernas köpkurs per fakturadagen Inköp: bokförs till bankernas säljkurs per den dag fakturan mottogs Alla justeringar (kreditnotor, osv) bokförs enligt fakturans kurs Betalningen (remissan) bokförs till verklig kurs

43 VALUTAKURSDIFFERENSER 3010 Försäljning Valutak.vin Kundfordringar 3010 Försäljning Försäljning Bank Valutakursvinter 1510 Kundfordr

44 DAGENS FÖRELÄSNING Kort repetition Bokföring Varutransaktioner Moms Fakturering och betalning Kundfordringar och leverantörsskulder