O M. Grundnivå. Vad är moms?

Transkript

1 1/11 Vad är moms? Mervärdesskatt kallas i dagligt tal för moms. På engelska heter det VAT (Value Added Tax). Alla företag som är skattskyldiga för moms ska ha ett momsreg.nr/vat-nr. M O M S

2 2/11 Vem är skattskyldig? Du som ska betala in moms till staten sägs vara skattskyldig till moms. Du är skattskyldig om : Du omsätter (säljer eller tar ut) momspliktiga varor eller tjänster. Omsättningen görs i en yrkesmässig verksamhet och Omsättningen sker inom landet.

3 ? Mer ingående förklaring till illustrationerna 3/11 Så fungerar momsen Brädgård MAHOGNYPALL FAKTURA Trävaror 500 Moms 125 S:a 625 DEKLARATION Utg. moms 125 Ing. moms 0 Till staten 125 Snickerifabrik FAKTURA Trävaror 1400 Moms 350 S:a 1750 Utg. moms 350 Ing. moms 125 Till staten 225 Möbelhus KVITTO Pall 2000 Moms 500 S:a 2500 Utg. moms 500 Ing. moms 350 Till staten 150

4

5 4/11 Momssatser Utom i vissa fall: I Sverige är den generella momssatsen 25% och undantagen är 12% respektive 6%. Momssatsen är det pålägg på priset som säljaren ska göra. Om en vara kostar 80 kr exkl. moms så är priset till kunden 100 kr inkl. 25% moms (80 kr x 1,25). M O M 25% S Moms 6% fetthalt 12% Livsmedel, hotell- och campingtjänster mm. 6% Dagstidningar, bio- och teaterbiljetter, idrott, böcker, taxi-, buss-, flyg- och tågresor i Sverige mm.

6 5/11 Momsfritt? Sjukvård, tandvård och social omsorg Uthyrning och försäljning av fastighet Bank- och försäkringstjänster Studieförbundens studiecirklar Om du säljer momsfria varor och tjänster ska du inte ta ut moms av dina kunder. Du får då inte heller dra av den moms som du betalat för inköp till den momsfria delen av verksamheten. Den momsen blir i stället en kostnad.

7 6/11 Blandad verksamhet Blandad verksamhet är verksamhet som bara delvis är skattskyldig till moms. Det kan t.ex. vara en läkare (sjukvård = momsfritt) som även håller föredrag (momspliktigt 25%). Läkaren debiterar ingen moms för sjukvården men för föredragen debiteras 25% i moms. Läkaren har rätt till fullt avdrag för ingående moms på inköp som avser föredragen, men ingen avdragsrätt för momsen för det som köps in till läkarpraktiken. För inköp som används i båda verksamhetsgrenarna t.ex. skrivmaterial, dator, telefon, ska den ingående momsen fördelas efter skälig grund. Fördelningsgrunden kan t.ex. vara förhållandet mellan den skattepliktiga och den totala omsättningen.

8 ? Läs mer om vad en faktura bör innehålla. 7/11 Öppen debitering av moms - viktigt för att få avdragsrätt Fakturanummer Fakturadatum Fakturaadress Mattesnillet & Son AB Box Skövde Benämning Antal Á pris Summa Konsultarvode 5 timmar 510: :- Reskostnadsers :- Faktureringsavg. 50:- Netto Exkl moms moms % Moms kr ATT BETALA 4 100: : : Kr Postgiro Bankgiro Organisationsnummer Momsreg.nummer SE Innehar F-skattebevis KONSULT PELLE AB PELLE SVENSSON Adress: Vasagatan 13, Tel FAX

9

10 8/11 Avdrag för ingående moms Köper du varor och tjänster för din momspliktiga verksamhet har du rätt att dra av momsen på inköpen. Du måste ha fakturor eller kvitton som styrker dina avdrag. Det finns också vissa avdragsförbud, varav följande är de viktigaste: Du får inte dra av moms för stadigvarande bostad. Du får inte dra av moms på inköp av personbil eller motorcykel. Som personbil räknas också lätta lastbilar med skåpkaross. Undantag: Avdrag medges för anskaffning av personbil för taxitrafik, biluthyrning eller körskola. Du som leasar en personbil för din verksamhet har bara rätt att dra av halva momsen på leasingkostnaden. KVITTO Läs mer om avdragsförbud

11 9/11 Hur redovisar jag momsen? Redovisning av moms kan ske på två sätt. Om företaget omsätter (säljer) varor och tjänster för mer än en miljon kronor om året ska du redovisa moms varje månad i en skattedeklaration. Ett företag som omsätter mindre än en miljon kronor kan i stället välja att redovisa momsen en gång om året i sin inkomstdeklaration. MAJ Det finns två metoder för att redovisa moms: Faktureringsmetoden innebär att moms på skulder och fordringar redovisas för varje period. Bokslutmetoden innebär att moms redovisas när man fått betalning eller själv betalt, utom i den period då man har bokslut. För bokslutsperioden SKATTE- DEKLARATION tas momsen på fordringar och skulder med i redovisningen. Om du lämnar skattedeklaration ska din deklaration och betalning vara inne hos Skatteverket senast den 12 varje månad. Vi rekommenderar e-skattedeklaration. Prova våra e-tjänster. Redovisningen lämnar du andra månaden efter redovisningsmånaden. Den moms som gäller för januari ska du alltså redovisas och betala i mars.

12 10/11 När redovisar jag momsen? En gång per år om du i din enskilda firma eller AB har en omsättning på högst 1 miljon kr, för HB är omsättningsgränsen kr per år. En gång per månad om årsomsättningen i din firma eller AB överstiger 1 miljon kr eller kr för handelsbolag. MAJ 2004 En gång per månad om din omsättning i din enskilda firma eller AB överstiger en årsomsättning på 1 miljon kr eller för HB överstiger kr per år. Även om din omsättning inte kommer över denna gräns så kan du välja att redovisa momsen månadsvis. Redovisning sker i skattedeklarationen Välj gärna att redovisa på nätet Lämna e-skattedeklaration om du har månadsredovisning.

13 11/11 Pelle Konsult Aktiebolag Moms att deklarera för Omsättning inom Sverige Momspliktig omsättning 11 inom Sverige Momsfri omsättning 12 inom Sverige Momspl. uttag av fastighetsförvaltningstjänster 13 Omsättn. av marginalbeskattade varor och tjänster 14 Beskattningsunderlag för 15 marginalbeskattad omsättn. Exportomsättning och EG-handel Omsättning av varor 21 utanför EG (export) Omsättning av tjänster 22 till utlandet Omsättning av varor 23 till annat EG-land 1 Överföring av varor till annat EG-land 1 Förvärv av varor från annat EG-land Trepartsförvärv av varor från annat EG-land januari 2004 Skattedeklaration 01 Deklarationsdag 02 Person-/Organisationsnummer Momsreg.nummer/VAT-nummer VERKSAMHETSLOKALER - skattskyldighet för uthyrning Utgående moms 30 (ingår i 32) Ingående moms 31 (ingår i 37) Moms att betala eller få tillbaka 32 Utgående moms 25 % 33 Utgående moms 12 % 34 Utgående moms 6 % + Utg. moms på varuför-3värv från annat EG-land + Utg. moms på tjänsteförvärv från utlandet + 36 Avdragsgill ingående 37 moms Moms att betala eller få tillbaka = +/- SE GLÖM INTE! ATT DEN MÅSTE LÄMNAS IN VARJE MÅNAD. 1 2 Senaste deklarationsdag Tänk på att om du inte har nån moms att redovisa så skriv "0" Då vet vi att du inte har glömt bort din momsredovisning