Företagets löpande bokföring. Daniel Nordström

Transkript

1 Företagets löpande bokföring Daniel Nordström

2 Presentationens innehåll Begrepp Vem sköter bokföringen? Bokföringslagen Kontering före registrering Praktiskt bokföringsarbete Verifikationer Kontering vid försäljning Kontering vid inköp Redovisning av moms Kontering av personalkostnader Kontering av sociala avgifter Kontering av kostnadsersättningar Lön till ägare Inköp av inventarier Affärer med utlandet Moms vid handel i och utanför EU Länkar

3 Begrepp Redovisningskonsult Revisionsföretag Bokföringslagen Kontering Konteringsstämpel Baskontoplanen Grundbokföring Huvudbokföring Verifikationer Allegat Affärshändelser Konteringar Försäljning Inköp Momsredovisning Personalkostnader Sociala avgifter Kostnadsersättningar Lön Inventarier EU-moms

4 Vem sköter företagets bokföring? Enskild näringsidkare, VISMA Ekonomi, Hogia, Fortnox Aktiebolag, VISMA Administration 500, SAP Anlita ett bokföringsföretag, auktoriserad redovisningskonsult Krav på revisor för företag:

5 Verifikationer, bevis på affärshändelser (allegat) Vanliga verifikationer Inkommande faktura (leverantörsfaktura) Utgående faktura (kundfaktura) Leverantörskvitto (kontant betalning eller kreditköp) Betalningsorder (överföringsuppdrag via Internet) Lönekvitto (löneutbetalning) Kontantkvitto (Ägaruttag) Kundkvitto (kontant betalning eller kreditköp) Insättningsuppgift (betalning till bank- eller plusgiro) Övriga verifikationer (räntebetalning, lån, bokföringsorder (rättelse) och omföringar)

6 Företagets registrering av affärshändelser Kontertingsstämpel Vilka konton som affärshändelsen påverkar Vilka konton som skall debiteras och krediteras Baskontoplanen Uppdateras årligen på Förteckning över företagets konton Alla företag har olika kontoplaner Mindre företag (20-40 konton) Större företag ( konton) Redovisningshandboken, innehåller kommentarer för varje konto skall användas

7 Praktiskt bokföringsarbete Kontering Revisorer använder inte T konton Dem använder konteringsrutor som stämplas direkt på verifikationen. Principen är den samma Kontering i olika steg Kontering av datum Kontering av verifikationsnummer Kontering av konton Godkännande av verifikationen (signatur) Sedan bokförs den i ett bokföringsprogram

8 Bokföringslagen Samtliga affärshändelser måste bokföras i tidsföljd Alla affärshändelser måste bokföras systematiskt Grundbokföring och huvudbokföring Bokföringslagens 5 kapitel handlar om löpande bokföring och verifikationer. I första paragrafen beskrivs vad grundbokföring och huvudbokföring är: 1 Affärshändelserna skall bokföras så att de kan presenteras i registreringsordning (grundbokföring) och i systematisk ordning (huvudbokföring). Detta skall ske på ett sådant sätt att det är möjligt att kontrollera fullständigheten i bokföringsposterna och överblicka verksamhetens förlopp, ställning och resultat."

9 Bokföringslagen Gäller för alla näringsidkare samt större föreningar. Bokföringen sker i registreringsordning samt systematiskt. Bokföringen ska göras enligt god redovisningssed. Av verifikationer ska framgå när verifikationen upprättats när affärshändelsen inträffat vad affärshändelsen avser vilket belopp motpartens namn och org nummer kvittering

10 Bokföringslagen Grundbokföring (dagbok) Bokföra affärshändelser i tidsföljd (Kronologiskt) Datum då bokföringen gjordes. Verifikationstext om vad affärshändelsen avser. Verifikationsnummer Summa belopp på debetkonton ska vara lika med summa belopp på kreditkonton D a g b o k Huvudbok

11 Bokföringslagen Huvudbok Huvudbokföring (Systematiskt) Följer företagets kontoplan Kontona presenteras i ordning Enkelt sätt att avläsa företagets: Balansräkning: (Tillgångar & skulder) Resultaträkning: ( Inkomster & utgifter) Affärshändelserna ordnas systematiskt D a g b o k

12 Bokföringslagen Bokföring ska ske så snart det är möjligt. In- och utbetalningar senast dagen efter. Ett företags bokföringsår kallas för räkenskapsår, vanligen ett kalenderår. Man kan dock ha ett s k brutet räkenskapsår. Bokföringsmaterial ska förvaras på ett betryggande sätt i minst tio år. Alla företag ska upprätta årsbokslut. Företag som har en försäljning per år på mindre än tre miljoner kr får ha kontantbokföring.

13 Kontering vid försälning Kontantförsäljning Företagets dagskassa för varuförsäljningen uppgår till kr, exklusive moms. Konto Kontonamn Debet Kredit 1910 Kassa Varuförsäljning Utgående moms Kreditförsäljning Företaget har sålt varor på kredit för kr inklusive moms till en kund. Konto Kontonamn Debet Kredit 1510 Kundfordringar Varuförsäljning Utgående moms Konto Kontonamn Debet Kredit 1510 Kundfordringar Plusgiro

14 Kontering vid inköp Kontantinköp Företagets köper in varor kontant för kr exklusive moms. Konto Kontonamn Debet Kredit 1910 Kassa Varuinköp Ingående moms Kreditinköp Företaget har köper in varor på kredit för kr exklusive moms Konto Kontonamn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld Varuinköp Ingående moms Konto Kontonamn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld Bank

15 Kontering vid inköp Kontantinköp Företagets köper in varor kontant för kr exklusive moms. Konto Kontonamn Debet Kredit 1910 Kassa Varuinköp Ingående moms Kreditinköp Företaget har köper in varor på kredit för kr exklusive moms Konto Kontonamn Debet Kredit Konto Kontonamn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld Leverantörsskuld Varuinköp Bank Ingående moms

16 Redovisning av moms Periodens utgående moms Konto Kontonamn Debet Kredit 2610 Utgående moms Periodens ingående moms Konto Kontonamn Debet Kredit 2640 Ingående moms Momsredovisning 1. Nollställ företagets momskonton 2. Mellanskillnaden redovisas i momsdeklarationen 3. Momsskulden förs över till 2650 Redovisning moms 4. Momsskulden förs över till konto 2012 Avräkning för skatter och avgifter. 5. Momsskulden betalas via företagets bankgiro. Konto Kontonamn Debet Kredit 2610 Utgående moms Ingående moms Redovisning moms Konto Kontonamn Debet Kredit 2650 Redovisning moms Avr skatter och avg Konto Kontonamn Debet Kredit 2012 Avr skatter och avg Bank

17 Momsdeklarationen Momsdeklarationen kan göras: Månadsbasis Kvartalsvis Årsvis Deklarationen kan göras via Skatteverkets hemsida Momsdeklarationsblankett Källa: Skatteverket

18 Kontering av personalkostnader Löneutbetalning Konto Bruttolön 7010 Löner Personalskatt (källskatt) 2710 Personalens källskatt Nettolön 1920/1930 Checkräkning Företaget skall betala ut lön till tre anställda den 25 februari Konto Namn Debet Kredit 7010 Löner Personalens källskatt Bank

19 Personalskatt Arbetsgivaren är skyldig att: göra ett skatteavdrag innan lönen betalas ut (Anges i arbetsgivardeklarationen) dra av skatt enligt en särskild tabell från Skatteverket redovisa de avdragna beloppet i arbetsgivardeklarationen betalas till Skatteverket Källa: ardeklarationerskattedeklaration.4.6a ff1f html

20 Kontering av sociala avgifter Arbetsgivaravgifter Redovisas i arbetsgivardeklarationen Ca 33 % var de sociala avgifterna 2015 Pension-, sjukförsäkring mm Läggs på bruttolönen Kostnaden betalas av arbetsgivaren Kontering av sociala avgifter 2730 Skuld för sociala avgifter 7510 Lagstadgade sociala avgifter 7570 Premier för arbetsmarknadsförsäkringar Kollektivavtal 7-17 % (tilläggspension och arbetsmarknadsförsäkringar Företaget skall betala kr Konto Namn Debet Kredit 2730 Skuld för sociala avgifter Lagstadgade social avgifter

21 Arbetsgivaravgifter (Sociala avgifter) Delavgifter i arbetsgivaravgifter och egenavgifter 2015 Arbetsgivaravgifter Egenavgifter Ålderspensionsavgift 10,21 % 10,21 % Efterlevandepensionsavgift 1,17 % 1,17 % Sjukförsäkringsavgift 4,35 % 4,44 % Arbetsskadeavgift 0,30 % 0,30 % Föräldraförsäkringsavgift 2,60 % 2,60 % Arbetsmarknadsavgift 2,64 % 0,10 % Allmän löneavgift 10,15 % 10,15 % Sammanlagt fr.o.m. januari ,42 % 28,97 % Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster 24,26 % Procentsatser i arbetsgivardeklarationen % Full arbetsgivaravgift för födda ,42 Arbetsgivaravgift för födda ,49 Arbetsgivaravgift för födda ,21 Källa: ner/skatter/momsarbetsgivardeklarationerskatt edeklaration/arbetsgivardeklaration/ f4 496fd14864cc5ac9edae.html

22 Arbetsgivardeklaration Antal % anges i deklarationen 31,42 % Lagstadgade arbetsgivaravgifter Betalas den 12:e varje månad Redovisning Betalning Källa: givardeklaration/ f4496fd14864cc5ac9edae.html

23 Kostnadsersättningar Konto Kontonamn 7300 Kostnadsersättningar och naturaförmåner 7321 Skattefri 7322 Skattepliktig traktamentsersättning 7331 Skattefri bilersättning 7332 Skattepliktig bilersättning 7382 Kostnader för fria eller subventionerade måltider 7610 Utbildningskostnader 7620 Kostnader för sjuk- och hälsovård 7693 Fritidsverksamhet 7699 Övriga personalkostnader

24 Lön till ägare Företagets ägare tar ut kr i mars. Konto Namn Debet Kredit 1930 Bank Egna uttag Eget kapital (företagets skuld till ägarna) 2012 Egna uttag (företagets skuld till ägarna minskar) 2013 Egna insättningar (företagets skuld till ägarna ökar) Enskild näringsidkare Handelsbolag Kommanditbolag Kan inte ta ut lön Aktiebolag Ekonomisk förening Får lön som företagets anställda

25 Inköp av inventarier Anläggningstillgångar Förbrukningsinventarier Ekonomisk livslängd på minst tre år Anvädningstid under tre år 1110 Byggnader 1130 Mark 1210 Maskiner 1220 Inventarier 1240 Bilar Inköp under ett halvs prisbasbelopp 5410 Förbrukningsinventarier 5220 Hyra av inventarier (leasing) Företaget köper in en dator för kr exklusive moms. Konto Namn Debet Kredit Företaget köper in en bil för kr inklusive moms Leverantörsskuld Konto Namn Debet Kredit 2640 Ingående moms Leverantörsskuld Förbrukningsinventarier Ingående moms Bilar

26 Affärer med utlandet Kort om utlandsbetalningar Inköp och försäljning till andra länder Valutaförändringar Omräkning med bankernas växelkurser Kursvinster och kursförluster Valutaförändringar av rörelsekaraktär Kundfordringar Leverantörsskulder 3960 Valutakursvinster 7960 Valutakursförluster Kontering av utlandsbetalningar Företaget har gjort en valutavinst Konto Namn Debet Kredit 1930 Bank Kundfordringar Kursvinst Företaget har gjort en valutaförlust Konto Namn Debet Kredit 1920 Plusgiro Leverantörsskulder Kursförlust 4 000

27 Moms vid handel i och utanför EU Moms vid handel inom EU (Omvänd) Vid försäljning av varor skall inte moms läggas på fakturan Beräknad utgående moms redovisas i momsdeklarationen Vid köp av varor skall inte momsen betalas till mottagaren Den som driver momsskattepliktig verksamhet kan dra av samma belopp som ingående moms Moms vid handel utanför EU (införselmoms) Moms skall ej betalas till leverantören Införselmoms betalas till Tullverket speditör eller transportör Införselmomsen bokförs som ingående moms Företaget köper in varor från annat EU-land för kr exkl moms Konto Namn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld Ink varor EU-land Ber utg moms EU Ber ing moms EU

28 Länkar Tack för att du lyssnat Daniel Nordström E-post: