Bokföring av moms. Daniel Nordström

Transkript

1 Bokföring av moms Daniel Nordström

2 Presentationens innehåll Länkar Ekonomiska begrepp Moms Olika momssatser Momsfria varor och tjänster (0%) Momsredovisning Momsdeklarationen Momskonton Betala eller få tillbaka? Bokföring av försäljningsmoms Bokföring av inköpsmoms Löpande bokföring av moms Länkar

3 Ekonomiska begrepp vid momsredovisning Moms Mervärdesskatt Skattesatser Exklusive moms Inklusive moms Ingående moms Utgående moms Momsredovisning Momsdeklaration

4 Moms Mervärdesskatt på varor och tjänster och betalas till staten Skattesatser (momspålägg vid exklusive moms) 25 % moms gäller på de flesta varor och tjänster. 12 % moms gäller på livsmedel, hotell, camping, restaurangbesök 6 % moms gäller på böcker, tidningar, taxi-.buss-, flyg- och tågresor i Sverige, teater-, bio-, cirkus och konsertbiljetter, entré till djurparker. Skattesatser (momsavdrag vid inklusive moms) 20% 10,71% 5,66% Källa: 1b10334ebe8bc html OBSERVERA det finns även en rad undantag för särskilda regler omviken skattesats som skall användas, för mer information gå in på Skatteverkets hemsida.

5 Olika momssatser 12 6 % moms 25 % moms Försäljning eller inköp exklusive moms 25 % vanligaste skattesatsen på varor och tjänster 12 % livsmedel, restaurang, hotell, konst mm 6 % tidningar, böcker,, litteratur, kollektivtrafik (tåg, flyt, buss) 0 % sjukvård, tandvård, skola, bank och försäkringstjänster

6 Momsfria varor och tjänster (0%) Sjukvård, tandvård och social omsorg. Utbildning inom grundskola, gymnasieskola, högskola och universitet. Bank- och finansieringstjänster. Försäkringstjänster. Artistarvoden. Studieförbundens studiecirklar. Läkemedel som lämnas ut mot recept eller säljs till sjukhus. Skepp för yrkesmässig sjöfart. Framställning av medlemsblad, personaltidningar och liknande. Lotteri, vadhållning och andra former av spel. Köp och hyra av fastigheter (läs mer under Fastighet och bostad). Konstverk som konstnären eller konstnärens dödsbo säljer själv för högst kronor under ett beskattningsår. Källa: sfriavarorochtjanster c7b1442f256baec84b.html

7 Moms Momsen.. betalas utav slutkonsumenten genom en mervärdesskatt är varken en intäkt eller en kostnad för företaget redovisas och betalas in till Skatteverket Utgående moms Ingående moms Betala moms eller få tillbaka moms? Försäljningsmoms (utgående moms) - Inköpsmoms (ingående moms) = Att betala till Skatteverket eller att få tillbaka, om inköpsmomsen är större)

8 Momsredovisning Redovisningsperiod Beskattn.underlag Redovisningsperiod Alternativ Högst 1 miljon kr per år Beskattningsår En gång per kalenderkvartal eller kalendermånad Högst 40 miljoner kr per år Kalenderkvartal En gång per kalendermånad Över 40 miljoner kr per år Kalendermånad Inget alternativ Deklaration och inbetalning Senast den 12:e varje månad Deklarerar och betalar för 1 månad och 12 dagar tillbaka i tiden Undantag För jan och aug (17:e) 12:e resp. 17:e infaller på en lördag, söndag eller helgdag Deklaration och betalningsdagar (Omsättning högst 40 miljoner) Källa: Skatteverket

9 Momsdeklarationen Momsdeklarationen kan göras: Månadsbasis Kvartalsvis Årsvis Deklarationen kan göras via Skatteverkets hemsida Momsdeklarationsblankett Källa: Skatteverket

10 Momsdeklaration skickas in i perioder Momsdeklarationen kan göras Månadsbasis Kvartalsvis Årsvis Deklarationen kan göras via Skatteverkets hemsida Momsdeklarationsblankett Momsen skall vanligtvis betalas in Den 12 varje månad

11 Momskonton 2610 Utgående moms (25%) 2640 Ingående moms 2650 Redovisningskonto för moms 2012 Avräkningskonto för skatter och avgifter 2610 Utgående moms Momsskuldökning - Minskar + Ökar 2640 Ingående moms Momsskuldsminskning - Minskar 2650 Momsredovisning Ingående moms Få tillbaka Utgående moms Betala 2610 Utg moms 2640 Ing moms 2012 Avräkning för skatter och avgifter

12 Betala eller få tillbaka? 2610 Utgående moms Momsskuldökning 1) Ingående moms ) Försäljnings moms kr (Utgående moms) Mellanskillnaden kr Att betala till Skatteverket 2650 Momsredovisning 1) Inköp kr Ingående moms

13 Bokföring av försäljningsmoms Företaget säljer varor för kr inkl moms som betalas kontant i kassan Konto Namn Debet Kredit 1910 Kassa Varuförsäljning Utgående moms Företaget säljer varor på kredit till en kund för kr inkl moms Konto Namn Debet Kredit 1510 Kundfordringar Varuförsäljning Utgående moms Betalning från kunden för de inköpta varorna på kr erhålls via bank Konto Namn Debet Kredit 1510 Kundfordringar Bank

14 Bokföring av inköpsmoms Ett företag köper in varor för kr som betalas kontant. Konto Namn Debet Kredit 1910 Kassa Varuinköp Ingående moms Företaget får en telefonräkning på kr som skall betalas om 30 dagar. Konto Namn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld Fast telefoni Ingående moms 300 Företaget tecknar en företagsförsäkring på kr som skall betalas nästa månad. Konto Namn Debet Kredit 2440 Leverantörsskuld Företagsförsäkringar 3 000

15 Löpande bokföring av moms 1. Företaget erhåller en kontant betalning för utförda arbeten på kr exkl moms. 2. Företaget köper in material för kr exkl moms på kredit. 3. Kontorsmaterial köps in kontant för 600 kr exkl moms. 4. Företaget skickar en faktura till kund för utförda arbeten på kr inkl moms. 5. Kunden betalar fakturan en månad senare via företagets bankgiro. 6. Fakturan på 6250 kr från materialinköpet betalas via företags bank Kassa 1930 Bank 1510 Kundfordringar 1) ) 750 5) ) ) ) Leverantörsskulder 2610 Utgående moms 2640 Ingående moms 6) ) ) ) ) ) Utförda arbeten 4020 Materialinköp 1) ) ) Kontorsmaterial 3) 600

16 Länkar Tack för att du lyssnat Daniel Nordström Sotenäs Kompetenscentrum Nästa föreläsning: Löpande bokföring E-post: