Två momssystem att hantera

Transkript

1 Mervärdesskatten i kommunen Skellefteå 27 oktober 2011 Johnny Andersson johnny.s.andersson@se.pwc.com Två momssystem att hantera -Vanliga momssystemet (affärsmoms) -Kommunkontot 1

2 Vad redovisa i affärsmomsen? Kommunal affärsverksamhet Vatten och sopor Parkeringar Caféterior Uppdragsutbildningar Försäljning av tomter och skog Campingverksamheten mm Vilken moms dras av i affärsmomsen Moms direkt hänförlig till momspliktig försäljning Skälig andel av gemensamma kostnader Avdragsförbud finns: Köp eller hyra av personbil/mc Representation Stadigvarande bostad 2

3 Vad redovisas i kommunkontot? Den ingående moms som inte får dras av i affärsmomsen Avdragsförbuden i momslagen ska dock tillämpas även här Kompensation för dold ingående moms för vissa upphandlade tjänster Vad redovisas i kommunkontot? Kompensation för dold ingående moms på bidrag till näringsidkare för vissa verksamheter Sjukvård Tandvård Social omsorg Utbildning Hyra av lokaler för vissa boendeformer 3

4 Vad redovisas i kommunkontot? Kompensation ges med 6 % av beloppet Alternativt - 18% på lokalhyra och 5% på restbeloppet Det måste framgå hur stor del som avser lokalhyra för att alternativ 2 ska kunna tillämpas Varför finns kommunkontot? Vid skattereformen i början av 90-talet momsbelades de flesta tjänsterna Staten såg då en risk att kommunerna skulle utföra många arbeten i egen regi för att slippa betala moms = undvika konkurrenssnedvridning 4

5 Konsekvenser av felaktigheter Utebliven redovisning av utgående moms eller för högt redovisad ingående moms i affärsmomssystemet ger skattetillägg med 20% För högt redovisad ingående moms medför inte någon bestraffning utan endast ränta Ej begärd kompensation för dold moms är förlorade pengar Skellefteå kommun PwC Sida 10 5

6 10 förvaltningar Tekniska kontoret- i princip helt i affärsmomssystemet Bygg och miljö helt i kommunkontot Resterande förvaltningar delade i olika omfattningar Affärsmoms Nämnd Utg moms affärs Ing moms affärs Ing moms kommun Kommunstyrelsen Socialnämnden Fritidsnämnden Kulturnämnden Barn o grundskolen Gymnasienämnden Tekniska nämnden Fastighetsnämnden

7 Momsrutiner Inkommande fakturor scannas eller läses in Automatiskt konteras all debiterad moms mot kommunkontot Den som gjort inköpet konterar fakturan och ändrar till affärsmoms om så ska ske Momsrutiner För momsfria inköp samt bidrag till utomstående tas det ut en lista kvartalsvis som skickas ut till förvaltningarna. Förvaltningarna ska ange om kompensation kan erhållas och i vilken grad. 7

8 Momsrutiner Redovisningen i tekniska kontoret och avseende campingens del i fritidskontoret är separerad för övrig bokföring för att minska risken för fel. Momsrutiner Kompensation för dold moms i köpta tjänster respektive bidrag i vissa fall har sökts genomgående med 6%. 8

9 Gjorda förbättringar eller på gång Delar av socialkontorets verksamhet är affärsmässig (bl.a. café och handel med byggvaror) och har nu börjat hanteras på detta sätt. Förhandling pågår med Skebo om blockhyror för att kunna få kompensation med 18% på hyror. Generellt om rutinerna Den automatiska konteringen mot kommunkontot medför sannolikt att för hög andel av ingående moms dras i kommunkontot. Gäller framför allt gemensamma kostnader i kommunen t.ex. Telefonväxel, politik, ekonomi, personal, administration Kunskapsnivån för de personer som upphandlar är viktig för att kunna fördela momsen korrekt 9

10 Generellt om momsrutiner I de förvaltningar som har mindre delar i affärsmomssystemet och framför allt såna delar som inte är direkt definierbara, t.ex. kommunhälsans tjänster mot kommunala bolag, är uppdelning av bokföringen svårare. Kunskapsnivån är också vital vad gäller momskompensationen för köpta momsfria tjänster och bidrag Förslag till vidare åtgärder Framtagande/uppdatering av fördelningsnycklar avseende gemensamma kostnader (bör finnas dels på gemensamma kostnader dels på förvaltningsnivå) Utifrån beloppsuppgifterna synes för låga momsbelopp dras av i affärsmomssystemet framför allt avseende kommunstyrelse och fastighetsnämnd. 10

11 Förslag till vidare åtgärder Genomgång av listor för momsfria inköp i syfte att finna möjlig momskompensation. Inventering behov av momsutbildning för personal som konterar eller bedömer möjlighet till kompensation för dold moms. 11