Aktuella risker och utmaningar varuhandel

Transkript

1 Aktuella risker och utmaningar varuhandel

2 På vad ska moms redovisas? Huvudregel Omsättning inom landet av skattepliktiga varor och tjänster av en beskattningsbar person

3 Definitioner materiella ting, bland dem fastigheter och gas, samt värme, kyla och elektrisk kraft. Tjänst allt annat som kan tillhandahållas i yrkesmässig verksamhet.

4 Att tänka på! 1. Var ska momsen redovisas beskattningsland? 1. Säljarlandet 2. Köparlandet 3. Annat land 2. Vem ska redovisa momsen? 1. Köparen 2. Säljaren

5 Beskattningsland varor 1. n lämnar inte Sverige = svensk moms 2. Om köparen har VAT-nr = ingen svensk moms om: en gränsöverskridande leverans mellan två medlemsstater och köparens VAT-nr från annan medlemsstat än säljaren 3. Export = ingen svensk moms 4. Om köparen har svenskt VATnr = svensk moms, (köparen förvärvsbeskattas) 5. Import = införselmoms Sverige EU

6 Kontanthandel Återförsäljare Två omsättningar Beskattningsunderlaget avgörs av priset för respektive omsättning Tillverkare Betalning Återförsäljare Betalning Köpare Omsättning Omsättning

7 Kontanthandel Återförsäljare Redovisning Köpet Kostnad för köpta varor Ingående moms Försäljningen Intäkt för sålda varor Utgående moms

8 Kontanthandel Agent Handlar för huvudmannen i dennes namn. Omsättningen av varan sker mellan huvudmannen och köparen Även en omsättning av tjänst mellan huvudmannen och agenten bestående av den ersättning denna erhåller för agenttjänsten Agent Huvudman Betalning Köpare Omsättning

9 Kontanthandel Agent Redovisning Inget köp av varor Försäljning av en tjänst - förmedlingstjänst Intäkt för sålda tjänster Utgående moms

10 Kontanthandel Kommission Omsättning i två led ML 6 kap. 7 Beskattas som två omsättningar. Mellan kommittent och kommissionär utgörs det skattepliktiga beloppet av priset till köparen minskat med kommissionärens arvode Kommittent Betalning Arvode Kommission är Betalning Köpare Omsättning= Varupris arvode Äganderättsövergång Omsättning

11 Kontanthandel Kommission Redovisning B blir inte ägare till varorna utan de övergår från A till C Vid försäljningen anses dock två transaktioner äga rum momsmässigt Kostnad för köpta varor Ingående moms Intäkt för sålda varor Utgående moms OBS - bruttoredovisning momsmässigt

12 Momsbedrägeri Skatteverket Betalar ej in moms Avdrag/Återbetalning Bolag A Medlemsstat A Bolag B Medlemsstat B Moms Bolag C Medlemsstat B Skattefri transaktion Skattepliktig transaktion

13 Momsbedrägeri Scania Metall HFD 2013 ref 12 Skatteverket Betalar ej in moms Avdrag/Återbetalning Bigna ApS Danmark Helsingborgsföretagen Sverige Moms Scania Metall Sverige Moms Skattefri transaktion Skattepliktig transaktion Skattepliktig transaktion Skattefri transaktion

14 Momsbedrägeri god tro Bolag C i god tro om B:s agerande? HFD 2013 ref 12 Konsekvens av ond tro ej avdrag Bedöms enligt objektiva kriterier Priset en viktig faktor, lägre än marknadspris? Kontroll att momsregistreringsnumret är korrekt och tillhör säljaren Handel med vissa branscher kan medföra ökad kontrollplikt. Exempelvis handel med elektronikprodukter såsom mobiltelefoner och skrot.

15 Omvänd skattskyldighet Får införas om man kan undvika skatteundandragande och rådet medger införande Exempel i Sverige är byggtjänster, skrot och dentalguld Konsekvens Köparen beräknar själv den ingående och utgående momsen på varuköpet och redovisar den i momsdeklarationen Säljaren får inte debitera och uppbära moms som kan förskingras Inte att förväxla med UIF Beskattningsbar person som förvärvar vara genom unionsintern handel Säljaren är beskattningsbar person som bedriver verksamhet i annat EU-land Köparen ska vara registrerad till moms i Sverige Moms inte har betalats i annat land

16 Handel med annat EU-land dokumentationskrav Försäljning Köparens VAT-nummer samt kontroll av detta Överensstämmer faktureringsadress m.m. Ange VAT-numret på fakturan samt att det rör sig om en unionsintern försäljning Transportdokumentation Periodisk sammanställning av de unionsinterna försäljningarna Inköp Varje månad eller kvartal Beräkning av utgående moms (och ingående moms om avdragsrätt) Redovisas i deklarationen Vissa länder kräver mottagarintyg

17 Leveranstid - C-84/09 X Köp av segelbåt i UK för slutlig leverans till Sverige UIF eller inte? - Helhetsbedömning av samtliga omständigheter och förvärvarens intention. Möjlighet att identifiera i vilken medlemsstat den slutliga användning kommer att ske Det kan inte krävas att transporten sker omedelbart, är oavbruten, att varan inte används före eller under nämnda transport

18 Arbete på vägen - C-446/13 Fonderie 2a En leverantör säljer en vara till en köpare i en annan medlemsstat, innan varan når kunden skickas varan för bearbetning hos ett företag för säljarens räkning i köparens medlemsstat. n ska i denna situation anses skickas från bearbetningsplatsen till köparen vilket innebär att varan är omsatt inom köparens medlemsstat. Innebär att köparen behöver registrera sig i denna medlemsstat. Säljare Medlemsstat A Bearbetning Medlemsstat B Betalning Köpare Medlemsstat B

19 Registrering i annat EU-land Ska ske om skattskyldig i annat EU-land Lokal försäljning av varor Överföringar till andra länder eller s.k. fiktiva UIF Distanshandel som överstiger tröskelvärdena i respektive land Lokalt mottagande av varor, även reservregels UIF

20 Reservregeln Sverige Danmark AS AB Faktura Tyskland

21 Distanshandel tröskelvärden Samtliga länder inom EU har tröskelvärden för distansförsäljning Sveriges tröskelvärde idag kr. Det innebär att ett utländskt företag som via distansförsäljning säljer för mer än detta belopp till icke-skatteskyldiga i Sverige måste registrera sig mervärdesskatt här i Sverige. Exempel: Ett svenskt bolag har en e-handelsbutik och säljer varor till icke-skatteskyldiga personer i Finland som har en momströskel på euro för distansförsäljning. År 1 omsätter bolaget varor för euro till finländska kunder, bolaget kan då välja att betala sin moms i Sverige och det utan att vara registrerad i Finland. År 2 säljer bolagen för euro till finländska kunder, bolaget måste då registrera sig och betala moms i Finland. Undantag Nya transportmedel och punktskattepliktiga varor.

22 Omsättningströsklar i EU 2014 Medlemsland Omsättningströskel 2014 Värde i euro Belgien EUR Bulgarien BGN EUR Cypern EUR Danmark DKK EUR Estland EUR Finland EUR Frankrike EUR Grekland EUR Irland EUR Italien EUR Kroatien HRK EUR Lettland EUR Litauen EUR Luxemburg EUR Malta EUR Nederländerna EUR Polen PLN EUR Portugal EUR Rumänien RON EUR Slovakien EUR Slovenien EUR Spanien EUR Storbritannien GBP EUR Sverige SEK EUR Tjeckien CZK EUR Tyskland EUR Ungern EUR Österrike EUR

23 Särskild granskning av fakturor Köparens namn - fel VAT nummer flera Löpnummerserie självfaktura

24 Import av vara Beskattningsbar person i Sverige som handlar i denna egenskap och importerart varor ska betala importmoms till Skatteverket Övriga personer redovisar och betalar sin importmoms till Tullverket Beskattningsunderlaget utgörs av tullvärdet Tullvärdet framgår på tullräkningen eller på Mina sidor

25 Att tänka på rörande importmoms Säkerställa att de uppgifter som är nödvändig finns tillgängliga Omprövning vid fel Säkerställa att jag har tillgång till mina sidor hos Tullverket

26 Nu har ni möjlighet att ställa frågor.

27 Tack för visat intresse! Niclas Lindgren