Revisionsrapport 1/2010. Åstorps kommun. Granskning av den fysiska inventariehanteringen
|
|
- Adam Sandberg
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport 1/2010 Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen Bengt Sebring, ordf Tord Sturesson, 1:e v ordf. Bengt Joehns, 2:e v ordf. Stig Andersson Nils Persson
2 Innehållsförteckning SAMMANFATTNING INLEDNING Bakgrund Syfte Tillvägagångssätt Rapportens struktur INTERN KONTROLL Vikten av god intern kontroll Åstorps kommun reglemente för intern kontroll GENOMFÖRANDE Kommunstyrelseförvaltningen Räddningstjänsten IT-avdelningen Bildningsförvaltningen Medborgarförvaltningen Hälso- och omsorgsförvaltningen Kommunala bolag Sammanfattning av iakttagelser ANALYS OCH FÖRSLAG TILL FÖRBÄTTRINGAR Generella synpunkter Dokumentering Samordning via intranät Möjlighet att använda inventeringar i kommunens redovisning Märkning och identifiering REFERENSER Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
3 Sammanfattning Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Åstorps kommun genomfört granskning av den fysiska inventariehanteringen i kommunen och dess helägda bolag. Syftet med granskningen är att bedöma hur den fysiska inventariehanteringen fungerar. Granskningen har genomförts genom intervjuer. Studier av relevanta dokument har kompletterat intervjuerna för att skapa en förståelse för den fysiska inventariehanteringen. Stickprovsvis har register testats mot fysiska inventarier. Den generella slutsatsen av granskningen är att det inte finns någon övergripande rutin för hur arbetet med den fysiska inventariehanteringen ska genomföras. Inga av de granskade nämnderna har arbetat med den fysiska inventariehanteringen som en del av upprättade intern kontrollplaner. I flera fall konstateras att förteckningar/inventeringar ej har genomförts. Något upplevt problem med svinn eller stölder har ej framkommit av intervjuerna. Då tillförlitliga rutiner för kontroll av inventarier saknas anser vi att förekomsten av svinn eller stölder ej kan uteslutas. Som en följd av ovanstående har granskningen resulterat i följande förslag till förbättrande åtgärder för att stärka kommunens arbete med den fysiska inventariehanteringen: En dokumenterad rutin bör tas fram som återspeglar hela kommunens arbete med den fysiska inventariehanteringen. Rutinen bör innehålla instruktioner för hur och när inventering av inventarier ska ske, vilken beloppsgräns som ska gälla för förteckning, när och av vem registrering ska ske samt kontrollfunktioner som säkerställer insamling av genomförda åtgärder. Syftet med varför detta arbete görs måste preciseras. Det bör tas fram en standardiserad mall för hur inventarier ska förtecknas. Alla förvaltningars och verksamhetsgrenars tillgångar är kommunens tillgångar. En instruktion för hur inventeringslistor samlas via exempelvis intranätet rekommenderas. Detta skulle kunna innebära en möjlighet för samordning av inventarier mellan verksamhetsdelar. En positiv effekt av att inventera tillgångar innebär även en möjlighet att löpande kunna uppdatera kommunens centrala anläggningsregister. Värdet på kommunens investeringar ska utvärderas årligen i enlighet med gällande redovisningspraxis. En aggregering av genomförda inventeringar skulle kunna underlätta denna utvärdering. Det bör poängteras att avsikten inte är att samtliga inventarier ska förtecknas i kommunens centrala anläggningsregister. Om det finns aktuella inventarieförteckningar i verksamheterna kan dessa också användas för jämförelse mot det centrala anläggningsregistret i de fall inventarieförteckningarna innehåller poster som även ingår i det centrala anläggningsregistret. Exempel på detta är kontroller av inventerade anläggningstillgångar mot anläggningsregistret samt identifiering av sålda/utrangerade anläggningstillgångar. För att underlätta identifiering av tillgångar bör en rutin för märkning införas. Detta bedöms även öka trovärdigheten i genomförda inventeringar. Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
4 1 Inledning 1.1 Bakgrund Ernst & Young har på uppdrag av kommunrevisionen i Åstorps kommun genomfört granskning av den fysiska inventariehanteringen i kommunen och dess helägda bolag Björnekulla Fastighets AB med dess dotterbolag AB Kvidingebyggen och Björnekulla IT AB. De frågeställningar som bedömts relevanta och som genomförd granskning avser att besvara är följande: Hur hanteras inventarier av alla slag inom kommunen och dess bolag? Finns relevanta register och omfattas dessa av dokumenthanteringssystemet samt finns tillgängliga via intranätet? När kommer inventarierna in respektive ur registren? Vilka rutiner finns för att säkerställa att inventarierna inte försvinner eller hanteras på ett felaktigt sätt? Vilken är gränsen (beloppsmässigt) när inventarier ska förtecknas? Vilka delar av organisationen registrerar inventarier i register? Finns ansvarig för hantering av inventarier? Finns det en separation av ansvar mellan den fysiska och registermässiga hanteringen? Finns ändamålsenliga rutiner för inventering? Är inventariehanteringen en del av det övergripande arbetet för den interna kontrollen? 1.2 Syfte Syftet med granskningen är att bedöma hur den fysiska inventariehanteringen fungerar. 1.3 Tillvägagångssätt Granskningen har genomförts genom intervjuer. Studier av relevanta dokument har kompletterat intervjuerna för att skapa en förståelse för den fysiska inventariehanteringen. Stickprovsvis har register testats mot fysiska inventarier. 1.4 Rapportens struktur I avsnitt tre framgår resultatet av de intervjuer och dokumentstudier som har legat till grund för granskningens slutsatser. För att skapa en enkelhet i presentationen och ge helhetsbild Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
5 över hur verksamheten arbetar med den fysiska inventariehanteringen har underavsnitt skapats utifrån de verksamhetsområden som har varit föremål för granskning. Beroende på att alla verksamhetsområden har arbetat på olika sätt med den fysiska inventariehanteringen är det svårt att skapa en stringent struktur på dessa underavsnitt. Avsnitt tre avslutas med en sammanfattande tabell utifrån hur verksamhetsområdena arbetar med den fysiska inventariehanteringen. Detta görs för att under avsnitt fyra kunna analysera hela kommunens arbete med den fysiska inventariehanteringen och på så sätt kunna presentera relevanta och ändamålsenliga förslag till förbättring. 2 Intern kontroll 2.1 Vikten av god intern kontroll En god intern kontroll behövs i alla typer av organisationer. En rätt hanterad intern kontroll innebär stor nytta och stöd för verksamheten i form av exempelvis effektivare processer och undvikande av kostsamma fel. En fungerade intern kontroll och behovet av densamma är en effekt av de risker som organisationen möter. Syftet med intern kontroll är att hantera dessa risker. 2.2 Åstorps kommun reglemente för intern kontroll Åstorps kommun har ett reglemente för intern kontroll (KFS 227) som är antagit av kommunfullmäktige I reglementet specificeras bland annat att syftet med intern kontroll för Åstorps kommun ska vara att skydda mot förluster eller förstörelse av kommunens tillgångar. Enligt reglementet framgår att kommunstyrelsen har det yttersta ansvaret för att det finns en god intern kontroll samt organisering av densamma. Nämnderna har det yttersta ansvaret för intern kontroll inom respektive verksamhetsområde. Förvaltningschefen ansvarar för att det finns regler och anvisningar för att kunna upprätta en god intern kontroll inom respektive ansvarsområde. Förvaltningschefen ska också löpande rapportera till nämnden om hur den interna kontrollen fungerar. Vidare anges att verksamhetsansvariga chefer på olika nivåer i organisationen är skyldiga att följa regler och anvisningar om intern kontroll och samtidigt informera övriga anställda om betydelsen av regler och anvisningar. Om det identifieras brister i den interna kontrollen ska detta rapporteras till närmaste chef omedelbart. Vidare anger reglementet att det ska finnas en särskilt antagen plan för uppföljning av den interna kontrollen samt att varje nämnd har en skyldighet att följa upp kontrollsystemet inom intern kontroll. Uppföljningen ska ske löpande och rapportering ska ske till kommunstyrelsen. Kommunstyrelsen ska ha kännedom om hur den interna kontrollen fungerar i de kommunala företagen. I reglementet för intern kontroll återfinns även ett mallförslag för nämndernas intern kontrollplaner. Under punkt nio framgår följande: Områdesansvarig eller motsvarande ansvarar för att en inventarieförteckning upprättas och underhålls för all stöldbergärlig egendom. Inventering ska ske en gång per år av två personer tillsammans. Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
6 Ovanstående tolkas dock inte som ett krav utan snarare som ett exempel på hur innehållet i intern kontrollplanen kan se ut varav en del kan motsvara den fysiska inventariehanteringen. 3 Genomförande Under följande underrubriker redovisas de iakttagelser som har framkommit i samband med intervjuer och dokumentstudier för respektive förvaltning/verksamhetsområde. Avsnittet avslutas med en tabell över sammanfattande iakttagelser. 3.1 Kommunstyrelseförvaltningen För kommunstyrelseförvaltningen finns register för inventarier men alla register ser olika ut. Det finns således ingen generell mall för hur inventarier ska förtecknas/registreras. Det finns inga instruktioner för avdelningarna under kommunstyrelseförvaltningen beträffande den fysiska inventariehanteringen. I vissa fall är genomförda förteckningar signerade av den person som har genomfört förteckningen samtidigt som det i vissa fall är svårt att utläsa vilket datum som gäller för förteckningens aktualitet i form av att förteckningen enbart är daterad Detta medför en svårighet att avgöra när nya inventarier förtecknas i registret, hur förteckningen sker, rutin för utrangering eller vem som är ansvarig för inventering och registrering. Genomförda inventeringar är inte en del av dokumenthanteringssystemet men finns i excelfiler oftast upplagda på kommunens server. Detta innebär samtidigt att vem som helst kan gå in och redigera/ändra i registret. För vissa typer av inventarier sker i vissa fall en form av kvittenshantering men det finns i övrigt inga särskilda åtgärder för att förhindra att inventerar försvinner eller hanteras på ett felaktigt sätt. Det finns ingen fastställd rutin för märkning av inventarier för att underlätta identifieringen. Det har inte framkommit uppgifter på att det historiskt sett funnits en stor del svinn eller stöld av inventarier. På grund av att det inte finns någon övergripande rutin för arbetet med inventarier går det inte att presentera en ansvarig person för hantering av inventarier även om ansvaret åligger verksamheten vilket i sin tur innebär verksamhetsansvarig. Samma slutsats gäller huruvida det finns en separation av ansvar mellan den fysiska och registermässiga hanteringen. Hanteringen av inventarier är inte en del av upprättad intern kontrollplan. 3.2 Räddningstjänsten Avdelningen har ett register som tar upp poster med ett värde överstigande 3 tkr. Detta belopp skulle enligt uppgift vara en generell gräns för Åstorps kommun. Beloppet bygger på en äldre bokslutsinstruktion som har fått någon form av informellt fäste i kommunen. Registren är uppbyggda i excel men omfattas inte av det kommunala dokumenthanteringssystemet. Räddningstjänsten har en egen server. Alla inom räddningstjänsten kan gå in och ändra i registren. Nya inventarier registreras direkt vid inköp alternativt vid inventering. Att registrera inventarierna görs i samband med inköp alternativt i samband med inventering. Att göra Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
7 ändringar i registret i samband med inventering kan innebära en risk då svinn, stöld och övrig identifiering kan vara svår att göra. Någon märkning av inventarier görs ej med undantag för fordon. Det finns en materialansvarig som tillsammans med räddningschefen är ansvariga för den fysiska inventariehanteringen inom räddningstjänsten. Räddningschefen samråder med materialansvarig för förteckning och räddningschefen är också ytterst ansvarig för att detta genomförs. Det uppges historiskt sett inte ha funnits en stor del svinn eller stölder. Handverktyg och liknande inventarier hålls inlåsta medan övrig utryckningsutrustning finns tillgänglig. Registret är totalt, innebärande att det görs ingen skillnad på om posterna de facto är med i kommunens centrala anläggningsregister eller avser inventarier av mindre värde och ej registreras i det kommunala anläggningsregistret. Detta bedöms positivt. Inventering sker årligen i samband med årsskiftet. Enligt intervju framkommer att det finns krav att räddningstjänsten ska genomföra inventeringar men det har dock aldrig samlats in centralt. Detta innebär att kommunstyrelseförvaltningen aldrig krävt att få in underlaget för inventering. I samband med genomförd intervju med räddningschefen gjordes även ett antal stickprov mot upprättad inventarieförteckning. Inga avvikelser konstaterades. 3.3 IT-avdelningen IT-avdelningen använder sig av en rad register/förteckningar beroende på vilken typ av inventarier som avses. För datorer och servrar finns varje dator registrerad i samband med att den blir inkopplad på nätverket. Detta register medför att det för varje enskild dator går att se exempelvis vilken hårdvara som ingår i datorn. När datorn inte har varit aktiv under en viss tid ges en signal att datorn inte längre används och då kan personal gå in och ta bort datorn från registret. För bärbara datorer krävs att det sker inloggning på det kommunala nätverket under en viss period för att den ska registreras. Syftet med denna kontroll är i grunden för att säkerställa att virusprogram etc uppdateras för att datorn ska vara säker men granskarens bedömning är att detta också fungerar som en inventeringsåtgärd. Det finns också en lista/register över samtlig hårdvara som har tilldelas ett IP-nummer 1. Vid utrangering av datorer används dessa oftast i den kommunala utbildningsverksamheten. Om så är fallet görs en fullständig formatering av hårddisken. Om datorn ej ska användas i utbildningsverksamhet görs den obrukbar genom borrning av hårddisken. Detta sker i kommunhuset under övervakning. IT-avdelningen har även som policy att inga hårddiskar lämnar kommunhuset i samband med reklamation eller liknande. Generellt sker allt arbete vid datorerna mot den kommunala servern. Det finns även ett register över inventarier som har stöldmärkts. Dessa hamnar i ett särskilt register och innefattar även den ringa mängd bord, stolar och övriga kontorsinventarier som 1 IP (internet protocol) är ett nummer som används som adress för enskilda datapaket. IP-standarden är den grundläggande standarden för trafik på internet. Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
8 IT-avdelningen förfogar över men även exempelvis datorer. Ett test genomfördes att en slumpvis utvald dator var sökbar i stöldmärkningsregistret. Det konstateras att i utbildningssalar är datorerna fastlåsta men i kontor och vid arbetsplatser har datorerna ingen låsvajer eller liknande. IT-avdelningen ansvarar även för mobiltelefoner. För samtliga mobiltelefoner finns ett register över telefonnummer, namn och telefonens IMEI-nummer 2. Det skickas även listor från mobiltelefonoperatören över aktuella abonnemang/nummer. En form av inventering sker genom att det för varje räkning som kommer skickas internfakturor till respektive avdelning inom kommunen. Genom att närmaste chef för den som har använt telefonen attesterar denna räkning ger detta en kontroll att telefonen är aktiv. IT-avdelningen gör även analyser av exempelvis de dyraste alternativt längsta samtalen. Årsvis gör kontroll att det är kommunens telefoner som används och inga främmande modeller. I övrigt görs inga fysiska inventeringar. Kontroll av inventarier mot kommunens redovisning uppges ske för inventarier med avskrivningstid. I övrigt sker ingen samordning mot den centrala kommunförvaltningen. 3.4 Bildningsförvaltningen Bildningsförvaltningen består av ett bildningskontor, sju rektorsområden, kulturskola, kostenhet samt gymnasieenhet. Förvaltningen hänvisar till informationen i reglementet för intern kontroll innebärande att en inventarieförteckning ska upprättas. Beloppsmässigt hänvisar även bildningsförvaltningen till att poster med ett ekonomiskt värde överstigande 3 tkr ska förtecknas och att detta ska genomföras en gång per år av två personer tillsammans. Som tidigare konstaterats är beloppsgränsen om 3 tkr ej en fastställd policy i kommunen. Beträffande aktuella register uppges att sex områden följer dessa anvisningar. Det görs ingen kontroll från förvaltningsledning i form av krav på återrapportering alternativt sammanställning av alla inventarier för hela förvaltningen. Det kommuniceras således ingen instruktion till de olika enheterna för hur och när inventering och registrering ska ske. De verksamhetsområden som inte har genomfört inventeringar och förteckningar har inte gjort detta på flera år. Enligt uppgift kommer detta att ske i år. Hanteringen av inventarier är inte en del av nämndens intern kontrollplan. 3.5 Medborgarförvaltningen Generellt finns inga aktuella inventarieregister för medborgarförvaltningen. Avseende konsten som finns på Medborgarkontoret uppges register finnas. Det finns således ingen dokumenterad rutin för genomförande av inventeringar och något krav på insamling sker varken till central kommunfunktion alternativt bland olika verksamhetsområde i förvaltningen. Det är därmed svårt att bedöma hur arbetet med 2 IMEI är en akronym av International Mobile Equipment Identity och är en form av personlig identifiering av mobiltelefoner och är oftast utskriven på eller under telefonens batteri. Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
9 inventarier hanteras med avsikt på genomförande av inventeringar, registrering, svinn, utrangeringar med mera. Arbetet med den fysiska inventariehanteringen är inte ett moment i upprättad intern kontrollplan. 3.6 Hälso- och omsorgsförvaltningen På vissa områden inom hälso- och omsorgsförvaltningen finns uppdaterade listor över inventerade inventarier men på merparten av verksamhetsområdena finns inga förteckningar. Det finns inga dokumenterade rutiner inom förvaltningen för hur inventering ska genomföras och förtecknas. Förvaltningsledningen uppger att det inte finns några krav eller instruktioner från den centrala kommunorganisation som kräver insamling av inventeringslistor/förteckningar eller liknande kontroll som medför att arbetet med hanteringen av inventarier är ändamålsenlig. De inventeringslistor som återfinns på kommunens nätverk är upprättade i excelformat. Detta innebär samtidigt innebär att vem som helst kan gå in och ändra i förteckningarna. Det finns en mall för inventarieförteckning samtidigt som stickprovsvis kontroll av genomförda inventeringsförteckningar visar på andra dokumentationsformer än den ursprungliga mallen. Någon enhetlighet gällande dokumenterade inventeringar/förteckningar finns således ej. Eftersom det inte finns en rutin som säkerställer inventering av inventarier går det heller ej att uttala sig om när inventarier registreras i registret. Risken är att detta sker i samband med en eventuell inventering. Det sker ingen märkning av inventarier, förutom konst, vilket borde försvåra genomförandet av inventeringar. Enligt intervju framkommer inte någon indikation på en stor andel svinn eller stölder. Arbetet med inventariehanteringen har ej varit en del av intern kontrollarbetet men enligt intervju framkommer att detta ska vara en del vid framtida, reviderade intern kontrollplaner. 3.7 Kommunala bolag Björnekulla Fastighets AB är Åstorps kommuns helägda dotterbolag. Bolaget äger i sin tur AB Kvidingebyggen samt Björnekulla IT AB till 100 %. Bolagen har en policy avseende aktiverbara utgifter i verksamheten. Med aktivering förstås sådana utgifter som skrivs av under tillgångens ekonomiska livslängd. I policydokumentet framgår att alla projekt som uppgår till mer än ett basbelopp ska genomgås tillsammans med projektansvarig och ekonom i bolaget. Vidare anger dokumentet klassificering av tillgångar samt vilka avskrivningstider som gäller. För att en investeringsutgift ska aktiveras anger policyn en gräns om att inköpspriset ska överstiga ett halvt basbelopp och den ekonomiska livslängden förväntas överstiga tre år. Detta harmoniserar med gällande skattelagstiftning. Bolagen har ett inventarieregister som visar anskaffningsår, inköpspris och avskrivningstakt. Anläggningsregistret uppdateras vid delår- och årsbokslut. Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
10 I övrigt finns inventarieförteckning fördelade på olika fordon (reservdelar etc) och i samlingslokalerna. En inventering av verktyg har genomförts under Förra gången detta gjordes var 2008 vilket innebär att årliga inventeringar inte genomförs även om den framtida intentionen är sådan. Registrering sker ej löpande i registret utan hanteras i samband med inventering. Det finns ingen dokumenterad rutin för hantering av inventarier som inte är aktiverbara. Bolagen har också ett löpande lager av vitvaror vilka inventeras löpande. För de inventarier som finns installerade i hyresgästernas lägenheter (kyl, frys, ugn m.m.) finns detta registrerat i hyressystemet. Detta uppdateras i samband med besiktningar, utbyte av vitvaror och registrerar även ommålningar etc. Bolagen har även ett policydokument som anger hantering och nyttjande av fordon. Detta dokument beskriver föreskrifter för uppställning av fordon, nyttjande av bolagens fordon utanför arbetstid samt drivmedel. Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
11 3.8 Sammanfattning av iakttagelser Finns relevanta register? Kommunstyrelseförvaltning Räddningstjänst IT Bildningsförvaltning Hälso- och omsorgsförvaltning Medborgarförvaltning Helägda bolag För de flesta Ja Ja Delvis Delvis Nej Delvis Finns enhetliga och dokumenterade riktlinjer för inventariehantering? Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Är registren standardiserade? Nej Ja (för räddningstjänsten) Ja (för ITavdelningen) Nej Nej Nej Nej Görs märkning för att förhindra stöld och underlätta identifiering vid inventering? Finns krav på återrapportering till förvaltningsledning av inventarielistor samt genomförd inventering? Finns inventariehanteringen med i intern kontrollplan? Nej Nej Ja Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej Nej se KSF se KSF Nej Nej Nej Nej Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
12 4 Analys och förslag till förbättringar 4.1 Generella synpunkter Åstorps kommun har ett reglemente för intern kontroll som innehåller förslag att den fysiska inventariehanteringen kan vara ett moment i nämndernas interna kontrollplan. Genomförd granskning resulterar dock i slutsatsen att hanteringen av inventarier inte finns i någon intern kontrollplan och någon insamling av genomförda inventeringar har i princip inte genomförts. Granskningen har gett vissa svar på beloppsgräns för förteckning av inventarier men bedömningen görs att det inte finns någon fastställd beloppsgräns för värdet på de inventarier som ska förtecknas. Ovanstående analys ger följande förbättringsförslag: En dokumenterad rutin bör tas fram som återspeglar hela kommunens arbete med den fysiska inventariehanteringen. Rutinen bör innehålla instruktioner för hur och när inventering av inventarier ska ske, vilken beloppsgräns som ska gälla för förteckning, när och av vem registrering ska ske samt kontrollfunktioner som garanterar insamling av genomförda åtgärder. Syftet med varför detta arbete görs måste preciseras. 4.2 Dokumentering Granskningen av genomförda förteckningar av inventarier resulterar i slutsatsen att det finns en rad olika sätt att förteckna inventarier samt dokumentera genomförda inventeringar. För att skapa ett system där det finns möjlighet att samordna genomförda inventeringar/förteckningar bör ett enhetligt rapporteringsverktyg arbetas fram. Detta resulterar i följande förbättringsförslag: Det bör tas fram en standardiserad mall för hur inventarier ska förtecknas. 4.3 Samordning via intranät En kommun är en stor organisation med en stor variation på ansvarsområden. De inventeringar som har genomförts har enbart dokumenterats hos det verksamhetsområde som har genomfört inventeringen/förteckningen. För att ge möjlighet för hela kommunen att identifiera de inventarier som finns kan inventerade listor vara en del av dokumenthanteringssystemet och åskådliggöras via kommunens intranät. Listor som redovisas bör vara skrivskyddade. Alla förvaltningars och verksamhetsgrenars tillgångar är kommunens tillgångar. En instruktion för hur inventeringslistor samlas via exempelvis intranätet rekommenderas. Detta skulle kunna innebära en möjlighet för samordning av inventarier mellan verksamhetsdelar. Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
13 4.4 Möjlighet att använda inventeringar i kommunens redovisning Som tidigare konstaterats sker ingen samordning av genomförda förteckningar för hela kommunen. Ett tydligt ansvar bör specificeras och syftet med genomförandet är centralt. Genom sammanställning av förteckningar i verksamheterna kan även trovärdigheten i det kommunala anläggningsregistret förbättras. En positiv effekt av att inventera tillgångar innebär även en möjlighet att löpande kunna uppdatera kommunens centrala anläggningsregister. Värdet på kommunens investeringar ska utvärderas årligen i enlighet med gällande redovisningspraxis. En aggregering av genomförda inventeringar skulle kunna underlätta denna utvärdering. Det bör poängteras att avsikten inte är att samtliga inventarier ska förtecknas i kommunens centrala anläggningsregister. Om det finns aktuella inventarieförteckningar i verksamheterna kan dessa också användas för jämförelse mot det centrala anläggningsregistret i de fall inventarieförteckningarna innehåller poster som även ingår i det centrala anläggningsregistret. Exempel på detta är kontroller av inventerade anläggningstillgångar mot anläggningsregistret samt identifiering av sålda/utrangerade anläggningstillgångar. 4.5 Märkning och identifiering Enbart IT-avdelningen arbetar med märkning av inventarier. För att öka trovärdigheten i årliga inventeringar/förteckningar i form av att säkerställa att det är de facto samma inventarier som identifieras bör ett system för märkning införas. Detta är nödvändigtvis inte stöldskyddsmärkning utan kan även vara att alla inventarier får ett nummer utifrån ett givet system. För att underlätta identifiering av tillgångar bör en rutin för märkning införas. Detta bedöms även öka trovärdigheten i genomförda inventeringar. Åstorp den 2 november 2010 Alexander Carlsson Revisor Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
14 5 Referenser Namn Drakulic, Magdalena Flenner, Jessica Grönsund, Kurt Hjort, Maria Jarlvi, Claes Johansson, Thomas Lundberg, Ingela Månsson, Anita Tublén, Annika Velin, Gunilla Titel Ekonom, kommunstyrelseförvaltning Ekonom, kommunala bolag samt samhällsbyggnadskontoret IT-chef Förvaltningsekonom, hälso- och omsorgsförvaltningen samt medborgarförvaltningen TF kommunchef samt förvaltningschef, bildningsförvaltningen Räddningschef Förvaltningsekonom, bildningsförvaltningen Förvaltningschef, medborgarförvaltningen Controller, kommunstyrelseförvaltningen Förvaltningschef, hälso- och omsorgsförvaltningen Åstorps kommun Granskning av den fysiska inventariehanteringen, november
Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar
Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar KPMG AB 8 december 2014 Antal sidor: 6 Bilagor: 3 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte
Läs merInventarieredovisning
Revisionsrapport Inventarieredovisning Botkyrka kommun 2010-03-08 Frida Enocksson Pernilla Fagerstedt Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och rekommendationer...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund...2
Läs merKommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar
Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning
Läs merHällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-05-16 Antal sidor: 13
Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 2.1 Definition av intern kontroll 2.2 Exempel på uppföljning av den interna kontrollen 3. Syfte 4. Avgränsning
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor
Läs merGranskning av hantering av konst och konstföremål - Söderköpings kommun
Granskning av hantering av konst och konstföremål - Räkenskapsår 2013 Datum 2013 Till Kommunrevisionen i Från R Wallin 1 Inledning Kommunrevisionen har givit EY i uppdrag att biträda i en granskning av
Läs merGranskning av Konstregister rutiner för hantering, oktober 2005
2005-10-19 Kultur- och fritidsnämnden För kännedom: Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Granskning av Konstregister rutiner för hantering, oktober 2005 Kommunrevisionen har genomfört en uppföljning av hur
Läs merLandstinget i Kalmar Län
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna i Landstinget Kalmar Län Landstinget i Kalmar Län Granskning av bisysslor Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund och syfte...3
Läs merAvrapportering av intern kontroll för socialnämnden, första halvåret 2015
SOCIALFÖRVALTNINGEN Handläggare Ehlin Bengt Datum 2015-05-29 Diarienummer SCN-2015-0033 Socialnämnden Avrapportering av intern kontroll för socialnämnden, första halvåret 2015 Förslag till beslut Socialnämnden
Läs merSvar över vidtagna åtgärder önskas före februari månads utgång 2009.
Kommunrevisionen 2009-01-14 Renhållningsstyrelsen Miljönämnden Byggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Granskning av personuppgiftslagens tillämpning På uppdrag av Lunds kommuns revisorer
Läs merRevisionsrapport. Löpande granskning av Försvarsmakten 2011. 1 Sammanfattning. Försvarsmakten 107 85 Stockholm 2012-02-08 32-2011-0599.
Revisionsrapport Försvarsmakten 107 85 Stockholm Datum Dnr 2012-02-08 32-2011-0599 Löpande granskning av Försvarsmakten 2011 Riksrevisionen har som ett led i den årliga revisionen av Försvarsmakten bl.a.
Läs merFinspångs kommun Revisorerna. Revisionsrapport Granskning av kommunens säkerställande av effektivt underhåll på kommunens fastigheter
Finspångs kommun Revisorerna Revisionsrapport Granskning av kommunens säkerställande av effektivt underhåll på kommunens fastigheter 1 Innehållsförteckning Sammanfattning...3 Iakttagelser:...3 Rekommendation:...3
Läs merFinspångs kommun Revisorerna. Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsikt över nämnder och kommunala företag
Finspångs kommun Revisorerna Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsikt över nämnder och kommunala företag Innehållsförteckning Sammanfattning...3 1 Inledning...4 1.1 Uppdrag...4 1.2 Metod...5
Läs merGranskning av förrådsverksamheten
Granskning av förrådsverksamheten Kustbostäder och Oxelö Energi Datum 2010-12-16 Författare Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 1 2 Bakgrund
Läs merGranskning av manuella utbetalningar svar på revisionsskrivelse
1 september 2014 KS-2014/742.912 1 (11) HANDLÄGGARE Åsa Brunkvist Pia Nordeman 08-535 303 11 08-535 313 61 Kommunstyrelsen Granskning av manuella utbetalningar svar på revisionsskrivelse Förslag till beslut
Läs merRegion Skåne. Granskning av personalrelaterade skulder Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 30 december 2013 Antal sidor: 13
Granskning av personalrelaterade skulder Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB 30 december 2013 Antal sidor: 13 Revisionsrapport - Personalrelaterade skulder - 2013 slutlig.docx Innehåll 1. Sammanfattning
Läs merGranskning av avtalstrohet, Vadstena Kommun
Granskning av avtalstrohet, Vadstena Kommun Räkenskapsår 2011 Datum 10 mars 2012 Till Kommunrevisionen, Vadstena kommun Från R Wallin 1 Inledning Kommunrevisionen i Vadstena kommun har uppdragit åt Ernst
Läs merIT-verksamheten, organisation och styrning
IT-verksamheten, organisation och styrning KPMG Örebro 27 februari 2007 Antal sidor 12 Innehåll 1. Inledning 1 2. Syfte 1 3. Metod 1 4. Sammanfattning 2 5. IT-verksamhet, organisation och ansvar 3 5.1.1
Läs merHällefors kommun. Kommunstyrelsens uppsikt över de kommunala bolagen Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-01-23 Antal sidor: 11
Kommunstyrelsens uppsikt över de kommunala Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 11 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4. Avgränsning och ansvarig nämnd 3 5. Revisionskriterier
Läs merÅnge Fastighets och Industri AB Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Granskning av bisysslor
Revisorerna 1 (1) Ånge Fastighets och Industri AB Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning av bisysslor,
Läs merRiktlinjer och Instruktion för klagomålshantering
Instruktion för klagomålshantering Fastställd av styrelsen för Länsförsäkringar Fondförvaltning 2015-06-02 1(8) Innehåll 1 INLEDNING... 3 1.1 Bakgrund och syfte... 3 1.2 Omfattning och ikraftträdande...
Läs merEkonomi- och personalutskottet SAMMANTRÄDESPROTOKOLL
Sida 1 Plats och tid Kommunhuset, lokal Strået, kl 15.00 16.40. Beslutande Torbjörn Ekelund (FP), ordförande Birgitta Jönsson (S) 29-33 Christer Laurell (C) Lennart Pettersson (C) 34 Ej tjänstgörande ersättare
Läs merRevisionsrapport 2010. Landskrona stad. Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende servicekontorets städavdelning.
Revisionsrapport 2010 Landskrona stad Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende servicekontorets städavdelning Veronica Blank Februari 2011 Innehållsförteckning SAMMANFATTNING... 3 1 UPPDRAGET...
Läs merGranskning av den interna kontrollen i lönehanteringen. Nynäshamns kommun
Revisionsrapport Sandra Feiff Jenny Nyholm Mars 2016 Granskning av den interna kontrollen i lönehanteringen Nynäshamns kommun Intern kontroll - Granskning av lönehanteringen Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merAvesta kommun. Styrande dokument Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-11-29 Antal sidor: 10. Rapport
Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB 2011-11-29 Antal sidor: 10 Rapport Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 2 6. Ansvarig nämnd/styrelse 3
Läs merKommunstyrelsens uppsikt över bolagen
Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Östersunds kommun 2010-10-22 Kjell Pettersson, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 4 2.1 Bakgrund
Läs merArvika kommun. Granskning av kontroll och hantering av konstföremål. KPMG AB 16 februari 2010 Antal sidor:9
Granskning av kontroll och hantering av konstföremål KPMG AB 16 februari 2010 Antal sidor:9 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 3. Syfte 2 4. Metod och avgränsning 2 5. Ansvar inom kommunen 3 6.
Läs merKulturnämndens budget för 2008 med plan för 2009 och 2010 rapport rörande åtgärder för att förbättra konstinventeringarna
KUN 2007-11-08, p 14 1 (8) Konstenheten Handläggare: Göran Rosander Kulturnämndens budget för 2008 med plan för 2009 och 2010 rapport rörande åtgärder för att förbättra konstinventeringarna 1 Förslag till
Läs merGranskning av inköpsrutinen och köptrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Carl-Magnus Stensson Granskning av inköpsrutinen och köptrohet Mönsterås kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs mer1(9) Ägardirektiv. Styrdokument
1(9) Styrdokument 2(9) Styrdokument Dokumenttyp Beslutad av Kommunfullmäktige 2009-08-26, 83 Dokumentansvarig - Reviderad av 3(9) Innehållsförteckning Roller...4 1. Bolaget som kommunalt organ...4 2. Kommunstyrelsens
Läs merUppföljande granskning av landstingets rutiner för utrangering av anläggningstillgångar - Fordon
Sa Uppföljande granskning av landstingets rutiner för utrangering av anläggningstillgångar - Fordon Rapport nr 05/2011 September 2011 Monika Norlin, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Sammanfattning...
Läs merRevisionsrapport Ängelholms kommuns hantering av konst
Revisionsrapport Ängelholms kommuns hantering av konst Linda Gustavsson Adrian Göransson April 2013 Innehållsförteckning 2.1. Bakgrund... 5 2.2. Revisionsfråga... 5 2.3. Metod och avgränsning... 5 3.1.
Läs merUppföljning av tidigare granskningar
Revisionsrapport Uppföljning av tidigare granskningar Mönsterås kommun Åsa Bejvall Malin Kronmar Augusti 2012 Innehållsförteckning 1. Inledning 1 1.1. Bakgrund 1 1.2. Kontrollmål/granskningsmål 1 1.3.
Läs merRevisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2013. Vellinge kommun. Fastighetsunderhåll
Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2013 Vellinge kommun Fastighetsunderhåll Innehåll 1. Sammanfattning...3 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4 2.2. Syfte och revisionsfrågor...4
Läs merRevisionsrapport Mönsterås kommun
Revisionsrapport Granskning av hur kommunstyrelsen utövar sin förvaltningskontroll (uppsiktsplikt) Mönsterås kommun Malin Kronmar Caroline Liljebjörn 8 november 2012 Innehållsförteckning 1 Inledning 1
Läs merBorlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Kontrollområde: Tydlig rubricering av ärenden, Nämndservice. Beslutad av kommunstyrelsen
Internkontroll 2015 - KS Kontrollområde: Tydlig rubricering av ärenden, Nämndservice Beslutad av kommunstyrelsen Metadata om dokumentet Dokumentnamn Internkontroll 2015 - KS facknämnd Dokumenttyp Del av
Läs merRevisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område.
Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Revisionen hemställer om att kommunstyrelsen lämnar
Läs merOlofströms kommun. Granskning av kommunens systematiska arbetsmiljöarbete. Revisionsrapport. KPMG AB 23 augusti 2011
Granskning av kommunens systematiska Revisionsrapport KPMG AB 23 augusti 2011 2010 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Revisionskriterier
Läs merRevisionsrapport Genomförd på uppdrag av revisorerna 2012. Vetlanda kommun. Kommunstyrelsens uppsiktsplikt
Revisionsrapport Genomförd på uppdrag av revisorerna 2012 Vetlanda kommun Kommunstyrelsens uppsiktsplikt Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Uppdrag och syfte... 3
Läs merL! arienummar. Samtliga styrelser/nämnder bör vidta åtgärder för att säkerställa rutiner angående bisyssla så att riktlinjen följs.
HUDDINGE KOMMUN Revisorerna Till Kommunstyrelsen Samtliga nämnder Revisionsskrivelse 2012-12-17 HUDDINGE K.OMMUN Bam- och utbildningsförvaltningen Granskning av otillåtna bisysslor L! arienummar Diariepl~
Läs merUppföljning - Ägarstyrning av kommunens företag
Revisionsrapport Uppföljning - Ägarstyrning av kommunens företag Nyköpings kommun Februari 2009 Lars Wigström Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund...3 1.2 Revisionsfrågan...3
Läs merGRANSKNINGSRAPPORT. Risker med Malmö stads biltransporter. Revisor Lotta Onsö Projektledare Fredrik Edler
GRANSKNINGS Risker med Malmö stads biltransporter Revisor Lotta Onsö Projektledare Fredrik Edler Beslutad av revisorskollegiet 2014-10-13 Faktagranskad av berörda nämnder Risker med Malmö stads biltransporter(220784)_tmp
Läs merFörsäljning av kommunal egendom och mottagande av gåvor
Revisionsrapport Försäljning av kommunal egendom och mottagande av gåvor Piteå kommun juni 2009 Linda Marklund 2009-06-11 Linda Marklund, projektledare Helena Lundberg, uppdragsledare Innehållsförteckning
Läs merRapport avseende granskning av koncernstyrningen. Habo Kommun
Rapport avseende granskning av koncernstyrningen. Habo Kommun november 2012 Innehåll Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.2 Revisionsfråga... 2 1.2.1 Avgränsning... 2 1.3 Metod... 2 2. Utgångspunkter
Läs merInformationssäkerhet i. Torsby kommun
2008-09-15 Informationssäkerhet i Torsby kommun Säkerhetsplan 20080915 IT-avdelningen Besöksadress Nya Torget 8, Torsby Torsby kommun 20. IT-avdelningen 685 80 Torsby 0560-160 97 0560-160 25 fax it@torsby.se
Läs merRevisionsrapport. Internkontroll - Finspångs kommun år 2007. Ref R Wallin
Revisionsrapport Internkontroll - Finspångs kommun år 2007 Ref R Wallin 1. Sammanfattning...3 2. Inledning...4 3. Syfte...4 4. Utgångspunkter...4 4.1 Metod...5 5. Resultat av granskningen...5 5.1 Servicenämnden...5
Läs merDecember 2014. Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun
December 2014 Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Bedömning och rekommendationer
Läs merVerkställighet och återrapportering kultur och samhällsutvecklingsnämnden
Revisionsrapport Verkställighet och återrapportering kultur och samhällsutvecklingsnämnden Söderhamns kommun Augusti 2010 Tove Färje Innehållsförteckning SAMMANFATTNING...2 REKOMMENDATIONER...3 1 BAKGRUND...5
Läs merTjörns kommun Förstudie av kommunens fördelning av ansvar och beslutanderätt
Förstudie 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2013 Tjörns kommun Förstudie av kommunens fördelning av ansvar och beslutanderätt J ERNST & YOUNG ~~~Illlllllll~ =~ ERNST&YOUNG Innehåll 1. Inledning
Läs merIntern kontroll uppföljning av år 2012 och plan för 2013
Dnr TFN-2013-xx Dpl xx sid 1 (5) TEKNIK- OCH FASTIGHETSFÖRVALTNINGEN Tjänsteskrivelse 2013-02-25 Rut Vikner, 054-540 68 69 rut.vikner@karlstad.se Teknik- och fastighetsnämnden 2013-03-20 Ärende 7 Intern
Läs merSTADENS SÄKERHETSARBETE UPPFÖLJNING AV TIDIGARE GRANSKNING. Kommunstyrelsen har gett säkerhetsfrågorna hög prioritet
STADSREVISIONEN www.stockholm.se/revision Nr 1 Januari 2008 DNR 420-17/2008 Revisionsrapport STADENS SÄKERHETSARBETE UPPFÖLJNING AV TIDIGARE GRANSKNING Kommunstyrelsen har gett säkerhetsfrågorna hög prioritet
Läs merGranskning av familjehemsplaceringar inom socialtjänsten. Åstorps kommun R EVISIONSRAPPORT NR 7/2007. Revisorerna
R EVISIONSRAPPORT NR 7/2007 Granskning av familjehemsplaceringar inom socialtjänsten Åstorps kommun Bengt Sebring, ordf. Tord Sturesson, 1:e v ordf. Stig Andersson, 2:e v ordf Nils Persson Januari 2008
Läs merRevisorernas bedömning av delårsrapport 2015
Göteborgsregionens kommunalförbund Dnr: 15-287.026 Styrelseärende 4 2015-12-11 Till förbundsstyrelsen Revisorernas bedömning av delårsrapport 2015 De förtroendevalda respektive auktoriserade revisorernas
Läs merRapport. Arbete med arbetsmiljön på sysselsättningsenheten 2007-02-09. Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun
Rapport Arbete med arbetsmiljön på sysselsättningsenheten 2007-02-09 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Finspångs kommun Anna-Karin Löfsved Innehållsförteckning INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2
Läs merRevisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner
Revisorerna Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG granskning av faktureringsrutinerna vid tekniska avdelningen, se bifogad rapport. Vi önskar
Läs merTranås kommun. Granskning av upphandling. Revisionsrapport. KPMG AB 21 april 2009 Lisa Åberg och Fredrik Ottosson
Granskning av upphandling Revisionsrapport KPMG AB 21 april 2009 Lisa Åberg och Fredrik Ottosson Innehåll 1. Bakgrund, syfte och metod 1 2. Regler om offentlig upphandling 1 2.1 Upphandlingsformerna 2
Läs merGranskning av bisysslor 2013
Granskning av bisysslor 2013 KOMMUNREVISIONEN Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna i Norrköpings kommun Norrköpings kommun Granskning av bisysslor Innehåll 1. Sammanfattning... 2
Läs merGranskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda. Region Gotland
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm Sandra Feiff Granskning av löner och ersättningar inklusive arvoden till förtroendevalda Region Gotland Granskning av intern
Läs merIT-Systemförvaltningspolicy
n av 5 för Munkfors, Forshaga, Kils och Grums kommun April 2005 av IT-samverkansgruppen n 2 av 5 Inledning Policyn ger en övergripande, generell bild av hur kommunerna ska arbeta med systemförvaltning
Läs merRevisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Skurups kommun. Hantering av kontantkassa
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Skurups kommun Hantering av kontantkassa Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4 2.2. Syfte och revisionsfrågor...4 2.3.
Läs merÅstorps kommuns revisorer. Granskning av resurser för projektledning och bevakning av. Granskningsrapport Nr 2015-07
Nr 2015-07 s revisorer Granskning av resurser för projektledning och bevakning av projekt, BFAB och KvB. Granskningsrapport Nr 2015-07 Granskningsrapporten är beställd av revisionen i genom: Bengt Sebring
Läs merKontroll av anställdas bisysslor
Revisionsrapport Kontroll av anställdas bisysslor Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Linda Yacoub Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 25 Kontroll av anställdas bisysslor Innehållsförteckning
Läs merUpphandling och inköp
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor December 2014 Upphandling och inköp Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2.
Läs merGranskning av delårsrapport
Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2012 Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisionskonsult 17 oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2
Läs merRevisionsstrategi 2015-2018
1 Inledning I enlighet med god revisionssed föreslås en strategi för kommunrevisionens långsiktiga revisionsarbete under den pågående fyraårsperioden. Revisionsstrategin ska fungera som en vägledning i
Läs merNora kommun. Granskning av lönehantering. Audit KPMG AB 15 mars 2012 Antal sidor: 8
ABCD Nora kommun Granskning av lönehantering Audit KPMG AB 15 mars 2012 Antal sidor: 8 ABCD Nora kommun Granskning av lönehantering 2012-03-15 Innehåll 1. Inledning 2. Sammanfattning 3. Lönekontorets organisation
Läs merRiktlinjer för investeringar
FÖRFATTNINGSSAMLING (8.1.28) Riktlinjer för investeringar Dokumenttyp Riktlinjer Ämnesområde Investeringar Ägare/ansvarig Ekonomienheten Antagen av Kommunstyrelsen 2014-10-30 284 Revisions datum Förvaltning
Läs merÖverförmyndarens handläggningsrutiner Hallsbergs kommun
Revisionsrapport Överförmyndarens handläggningsrutiner Hallsbergs kommun Mars 2009 Thomas Lidgren Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Revisionsfråga...2 2.2 Metod...2 3. Beskrivning
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kommunens konst
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.
Läs merPROTOKOLL 2014-02-24 1(10)
2014-02-24 1(10) Tid och plats Måndagen den 24 februari kl 16.30-18.00 Sammanträdesrum kv Grävlingen, Tingvallavägen 36, Trollhättan Beslutande Sven-Åke Strandlind, ordf. (s) Michael Meijer, v ordf (m)
Läs merUppföljning av tre tidigare granskningar
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av tre tidigare granskningar Remmi Gimborn Maj 2015 Region Värmland Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.1.1.
Läs merLöpande granskning av intern kontroll Läkemedelshantering (PM3)
Revisionsrapport Löpande granskning av intern kontroll Läkemedelshantering (PM3) Landstinget Gävleborg Lars-Åke Ullström Hanna Franck Emil Ring Februari 2012 Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1.
Läs merLekmannarevision 2007
Granskningsredogörelse * Lekmannarevision 2007 Krokomsbostäder 21 februari 2008 Maj-Britt Åkerström Certifierad kommunal revisor *connectedthinking 2008-02-21 Maj-Britt Åkerström Innehållsförteckning 1
Läs merGranskning av avtal vid kommunstyrelsen, socialnämnden och tekniska servicenämnden
Granskning av avtal vid kommunstyrelsen, socialnämnden och tekniska servicenämnden KPMG Antal sidor: 11 2004 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Uppdrag 2 3. Bakgrund
Läs merPatientbemötande i vården. Landstinget i Östergötland. Revisionsrapport. Datum 2011-01-26
Patientbemötande i vården Landstinget i Östergötland Revisionsrapport Datum 2011-01-26 Eva Ogensjö, certifierad kommunal revisor Anders Larsson, certifierad kommunal revisor Eva Andlert, certifierad kommunal
Läs merREV15.20 2015-06-18 LERUMS KOMMUN REVISORERNA
2015-06-18 LERUMS KOMMUN REVISORERNA Revisionsplan 2015 E 1 Revisionsplan för Lerums kommun 2015 Förslag till revisionsplan baseras på årets väsentlighets- och riskanalys, genomförda granskningar 2013
Läs merGranskning av årsbokslut och årsredovisning 2007. Jönköpings kommun R EVISIONSRAPPORT 2008. Genomförd på uppdrag av revisorerna 9 april 2008
R EVISIONSRAPPORT 2008 Granskning av årsbokslut och årsredovisning 2007 Jönköpings kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna 9 april 2008 Inger Andersson Susanne Karlsson Jonas Leander Helena Patrikson
Läs merÄGARDIREKTIV FÖR AB TIMRÅBO Organisationsnummer 556109-9572
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 15 a 1 (6) ÄGARDIREKTIV FÖR AB TIMRÅBO Organisationsnummer 556109-9572 Fastställda av kommunfullmäktige 2011-06-13, 70 Reviderad av kommunfullmäktige 2015-06-15, 88 1. Bolaget
Läs merGranskningar avseende Upphandling och Personuppgiftslagen
Lekmannarevisorerna i Kraftringen AB och 2009-01-15 För kännedom: Kraftringen Service AB avseende Upphandlingar avseende Personuppgiftslagen Granskningar avseende Upphandling och Personuppgiftslagen På
Läs merUppföljning av Miljöplan 2006
Revisionsrapport Uppföljning av Miljöplan 2006 Nyköpings kommun Februari 2009 Christina Norrgård Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund...3 1.2 Revisionsfrågor och revisionsmetod...3 2 Granskningsresultat...4
Läs merRevisionsrapport. Sydnärkes miljönämnd
Revisionsrapport Tillgänglighet och service samt hantering av handlingar Ove Axelsson Oktober 2011 Sydnärkes miljönämnd Innehållsförteckning 1 Bakgrund 1 1.1 Uppdrag och revisionsfråga 1 1.2 Avgränsning
Läs merÄgardirektiv för Karlstad Airport AB
KARLSTADS KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING 1(8) Beslutad av: Kommunfullmäktige Beslutsdatum: 2014-12-18 Ersätter: 2011-12-15 Gäller fr o m: 2015-04-08 Ägardirektiv för Karlstad Airport AB Ägardirektiv för verksamheten
Läs merMER-styrning - Lekeberg kommuns styrmodell
MER-styrning - Lekeberg kommuns styrmodell Fastställd av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-11 Ansvarig för revidering: Kommunstyrelsen Ansvarig tjänsteman: Kommundirektör Diarienummer: 13KS231 Program
Läs merÄgardirektiv. Övergripande verksamhetsdirektiv för Vara Koncern AB. Utfärdat av fullmäktige 2015-09-28 75 Fastställt av bolagsstämman 2015-XX-XX
Ägardirektiv Övergripande verksamhetsdirektiv för Vara Koncern AB Utfärdat av fullmäktige 2015-09-28 75 Fastställt av bolagsstämman 2015-XX-XX INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Bolaget som en del av den kommunala
Läs merSvar på skrivelse från Österåkers kommuns revisorer gällande den psykosociala arbetsmiljön
Tjänsteutlåtande 0 Österåker Kommunstyrelsens kontor Datum 2015-11-16 Dnr KS 2015/0336 Till Kommunstyrelsen Svar på skrivelse från Österåkers kommuns revisorer gällande den psykosociala arbetsmiljön Sammanfattning
Läs merSAMMANFATTNING... 3 1. INLEDNING... 4 2. RESULTATRÄKNING... 4. 2.1 Resultatanalys... 4 2.2 Kommentarer... 6 3. BALANSRÄKNING... 7
Revisionsrapport 10/2009 Åstorps kommun Granskning av årsbokslut 2009 Bengt Sebring, ordf Tord Sturesson, 1:e v ordf. Bengt Joehns, 2:e v ordf. Stig Andersson Nils Persson Innehållsförteckning SAMMANFATTNING...
Läs merLANDSTINGETS KONST STYRNING OCH KONTROLL FÖR FÖRVALTNING OCH BESLUT OM INKÖP VID NYBYGGNATION
LANDSTINGETS KONST STYRNING OCH KONTROLL FÖR FÖRVALTNING OCH BESLUT OM INKÖP VID NYBYGGNATION SAMMANFATTNING Landstinget Sörmland kommer under ett antal år framöver att genomföra stora investeringar inom
Läs merGranskning av intern kontroll i kommunens centrala löneprocess
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens centrala löneprocess Amanda Elg Fredrik Jilmstad Joakim Rydberg Januari 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Introduktion... 2
Läs merRevisionsrapport 4 / 2011 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2011. Huddinge kommun. Granskning av upphandling och stöd från upphandlingsenheten
Revisionsrapport 4 / 2011 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2011 Huddinge kommun Granskning av upphandling och stöd från upphandlingsenheten Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1.
Läs merGranskning av privata medel/ kontanthantering Kalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av privata medel/ kontanthantering Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2
Läs merÄrendeförteckning. 2013-05-27 Minnesanteckningar - Kommunrevisionen. Sid 1/7 71-80. 71 Mötet öppnas. kommun@ostragoinge.
2013-05-27 Minnesanteckningar - Kommunrevisionen Sid 1/7 Ärendeförteckning 71-80 71 Mötet öppnas 72 Justeringsperson 73 Fastställa dagordningen 74 Inkomna/avsända handlingar 75 Minnesanteckningar 2013-05-03
Läs merYttrande över Nordiska Revisorsförbundets förslag till nordisk standard för revision i mindre företag
1 YTTRANDE 2015-10-16 2015-773 FAR Box 6417 113 82 STOCKHOLM Yttrande över Nordiska Revisorsförbundets förslag till nordisk standard för revision i mindre företag Revisorsnämnden har följande huvudsakliga
Läs merJ Kommu tllmäktige Akten ARBOGA KOMMUN. Blad 7. Kommunstyrelsen. Ks 62 Au 38 Dnr 80/2014-003
SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Kommunstyrelsen Sammantrådesdatum 2014-04-08 Blad 7 Ks 62 Au 38 Dnr 80/2014-003 Redovisning av interna kontrollarbetet år 2013 Kommunfullmäktige antog år 2006 ett reglemente för intern
Läs merGranskning av likställighetsprincipen avseende föreningsstöd och evenemangsbidrag
Revisionsrapport Granskning av likställighetsprincipen avseende föreningsstöd och evenemangsbidrag Katrineholms kommun Februari 2010 Christina Norrgård Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning och
Läs mer2006-04-03 LS-LED06-115. Landstingsstyrelsens beslut
PROTOKOLL DATUM DIARIENR 2006-04-03 LS-LED06-115 34 Landstingsstyrelsens svar på revisionens granskning av landstingets policy/riktlinjer för resor i tjänsten Landstingsstyrelsens beslut 1. Landstingsstyrelsen
Läs merFörstudie 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna November 2012. Öckerö kommun Förstudie av implementeringen av den nya Planoch bygglagen
Förstudie 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna November 2012 Öckerö kommun Förstudie av implementeringen av den nya Planoch bygglagen Innehåll 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Syfte och revisionsfrågor...
Läs merRevisionsrapport* Sjukfrånvaro. Krokoms kommun. Mars 2008 Maj-Britt Åkerström. *connectedthinking
Revisionsrapport* Sjukfrånvaro Krokoms kommun Mars 2008 Maj-Britt Åkerström *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning...3 2 Inledning...5 2.1 Bakgrund...5 2.2 Uppdrag
Läs merSlutrapport stadsbyggnadsnämndens internkontroll 2015
Stadsbyggnadsnämnden 2016-02-10 1 (2) Stadsbyggnadsförvaltningen Ekonomienheten SBN/2014:469 Mervi Nyqvist Stadsbyggnadsnämnden Slutrapport stadsbyggnadsnämndens internkontroll 2015 Förslag till beslut
Läs merKommunrevisionen. Granskning av Klagomålshantering 2006-03-22. Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige
Kommunrevisionen 2006-03-22 Kommunstyrelsen Kommunfullmäktige Granskning av Klagomålshantering Kommunrevisionen har granskat rutinerna för klagomålshantering, vilka utgör del av kommunens övergripande
Läs merUppsala. Internkontrollplan för 2013 BUN-2013-0074. Barn- och ungdomsnämnden. Förslag till beslut
DUK 3/013-02-IH Uppsala ^ KOMMUN KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Datum Henrik Säfström Danielsson 2013-01-16 Diarienummer BUN-2013-0074 Barn- och ungdomsnämnden Internkontrollplan
Läs mer