Hällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Hällefors kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-05-16 Antal sidor: 13"

Transkript

1 Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 13

2 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 2.1 Definition av intern kontroll 2.2 Exempel på uppföljning av den interna kontrollen 3. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier 6. Ansvariga nämnder 7. Metod 8. Projektorganisation 9. Resultat av granskningen 9.1 Styrdokument gällande intern kontroll i 9.2 Organisation Risk- och väsentlighetsanalys Internkontrollplaner 9.4 Övriga iakttagelser 10. Slutsats och rekommendationer

3 1. Sammanfattning Vi har av s revisorer fått i uppdrag att granska hur kommunens arbete med den interna kontrollen bedrivs. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år I granskningen konstaterar vi att kommunstyrelsen och nämnderna i dagsläget inte fullt ut lever upp till de regler och riktlinjer som finns för den interna kontrollen, exempelvis när det gäller rapporteringen av uppföljningen av den interna kontrollen. Beträffande de kommunala bolagen har ingen rapportering avseende den interna kontrollen skett över huvud taget. Vidare har kommunstyrelsen inte utvärderat kommunens samlade system för intern kontroll vilket de ska göra enligt kommunens styrdokument på området. Nämnderna och kommunstyrelsen har heller inte jobbat med risk- och väsentlighetsanalyser fullt ut enligt det sätt som styrdokumenten föreskriver. Bildningsnämnden har inte gjort någon riskoch väsentlighetsanalys alls i den bemärkelsen som anges i kommunens styrdokument, vilket har att göra med att de arbetat med årets internkontrollplan på samma sätt som föregående års plan. När det gäller 2013 års uppföljning av den interna kontrollen konstaterar vi att det snarare handlade om en uppföljning av nämndernas resultatmål än någon uppföljning av nämndernas olika kontrollsystem och rutiner. I granskningen konstaterar vi också att det, åtminstone bland vissa av kommunens politiker, finns ett behov av utbildning gällande intern kontroll. 1

4 2. Bakgrund Vi har av s revisorer fått i uppdrag att granska hur kommunens arbete med den interna kontrollen bedrivs. Uppdraget ingår i revisionsplanen för år Styrelser och nämnders ansvarar för den interna kontrollen enligt kommunallagens (KL) 6 kap 7 : Nämnderna skall var och en inom sitt område se till att verksamheterna bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Kommunstyrelsen har således, i likhet med övriga nämnder, ansvar för att se till att den interna kontrollen är tillräcklig i den egna verksamheten. Därtill har styrelsen ett särskilt uppdrag att leda och samrodna förvaltningen av kommunens angelägenheter samt att ha uppsikt över de andra nämnderna. Kommunstyrelsen ska också uppmärksamt följa de frågor som kan inverka på kommunens utveckling eller ekonomiska ställning. Detta innebär att styrelsen innehar en kontrollfunktion och har således till uppgift att bedriva löpande tillsyn. Formerna för tillsynen bestämmer styrelsen själv. Vidare framgår av KL 9 kap 9 : Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet som bedrivs inom nämndernas verksamhetsområden. De prövar om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. 2.1 Definition av intern kontroll En vanlig definition av intern kontroll 1 är: Intern kontroll är en process genom vilken kommunens styrelse och nämnder, ledning och annan personal skaffar sig rimlig säkerhet för att kommunens mål uppnås inom följande områden: Ändamålsenlig och kostnadseffektiv verksamhet Tillförlitlig rapportering och information om verksamheten Efterlevnad av tillämpliga lagar, föreskrifter, riktlinjer m.m. En viktig del av den interna kontrollen är också att ringa in, bedöma och förebygga möjliga risker. För att ovanstående ska kunna säkerställas behöver den interna kontrollen vara en integrerad del av det vardagliga arbetet, där flera aktörer samverkar, dvs. politiker, ledande tjänstemän och övrig personal. Intern kontroll bör inte ses som en isolerad aktivitet utan snarare som en naturlig del av det systematiska förbättringsarbetet i kommunen. 1 Enligt COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) med anpassning för den kommunala verksamheten 2

5 2.2 Exempel på uppföljning av den interna kontrollen I detta stycke ges några exempel på hur delar av den interna kontrollen inom socialnämndens ansvarsområde skulle kunna se ut. I figuren nedan visar vi tre exempel på rutiner kopplade till verksamhetsmässiga processer inom socialtjänsten och försöker åskådliggöra var uppföljningen/tillsynen av den interna kontrollen kommer in. Socialtjänst Internkontrollgranskning av att rutiner fungerar på avsett vis Handläggningsrutiner för försörjningsstöd Rutiner för framtagande av genomförandeplaner inom äldreomsorgen Rutiner för rättssäker biståndshandläggning Ett stort antal verksamhetsmässiga och ekonomiska processer sker i kommunen. Genom de rutiner och arbetssätt som finns ska det säkerställas att dessa processer fungerar på avsett vis. En internkontrollgranskning innebär att det görs en bedömning av vilka processer som är mest riskfyllda och ger allvarliga konsekvenser för att sedan testa, t.ex. genom stickprov, att processerna fungerar enligt rutinerna. Utifrån figuren ovan kan vi exemplifiera med handläggningsrutiner för försörjningsstöd. I den årliga risk- och väsentlighetsanalysen bör en bedömning göras av hur stor risk det är att dessa rutiner inte fungerar på avsett vis samt vilken konsekvens det kan leda till. Om risken bedöms vara stor och/eller konsekvensen bedöms vara allvarlig bör handläggningsrutinerna bli föremål för en internkontrollgranskning och därmed föras in som kontrollområde i nämndens internkontrollplan för det aktuella året. 3

6 3. Syfte Internkontrollgranskningen kan sedan göras på det sätt som bedöms vara lämpligt, det kan exempelvis vara i form av stickprov. Om internkontrollgranskningen visar på brister ska dessa anmälas till nämnden och åtgärdas snarast. I så fall kan det även vara lämpligt att följa upp samma område året därpå för att kontrollera om det fungerar bättre då. Om internkontrollgranskningen däremot visar att handläggningsrutinerna fungerar som de ska är en uppföljning året därpå inte lika angelägen. Det är dock alltid risk- och väsentlighetsanalysen som avgör nya kontrollområden. Förutom uppföljningen av den interna kontrollen ska det i verksamheten finnas inbyggda kontroller och uppföljningar av att rutiner fungerar som de ska. Exempelvis bör det inom äldreomsorgen finnas kontroller och uppföljningar av att alla brukare har aktuella genomförandeplaner precis som det inom skolan bör finnas uppföljning av åtgärdsprogrammens kvalitet. Dessa inbyggda kontroller och uppföljningar är en del av verksamhetens interna kontroll. Vid den årliga uppföljningen/tillsynen av den interna kontrollen granskas att rutiner och kontrollsystem fungerar på ett ändamålsenligt vis. Syftet med granskningen har varit att bedöma om den interna kontrollen är tillräcklig och ändamålsenlig. Vi har därför granskat om om om det finns styrdokument som definierar intern kontroll, samt om det finns system och rutiner för en tillfredsställande intern kontroll system och rutiner fungerar på ett ändamålsenligt sätt kommunstyrelsen och nämnderna har en fungerande uppföljning av den interna kontrollen och om uppföljningen baseras på en ändamålsenlig risk- och väsentlighetsbedömning 4. Avgränsning Granskningen omfattar planer och uppföljning för 2013 och I denna typ av granskning har vi ingen möjlighet att göra en fullständig genomlysning av kommunens interna kontroll eftersom det skulle innebära att i stort sett varenda rutin kontrolleras. Fokus blir snarare på huruvida nämnderna följer de styrdokument som finns samt en bedömning av om den årliga uppföljningen av internkontrollen fungerar på ett tillfredsställande sätt. 5. Revisionskriterier Vi har bedömt om rutinerna uppfyller Kommunallagen (6 kap 7 ) Kommunens Verksamhets- och ekonomistyrningspolicy med tillhörande riktlinjer 4

7 Övriga tillämpbara interna regelverk, policys och fullmäktigebeslut 6. Ansvariga nämnder Granskningen avser kommunstyrelsen, bildningsnämnden samt omsorgsnämnden. Rapporten har saklighetsgranskats av kommunchef, ekonomichef, förvaltningschefer inom bildningsförvaltningen och omsorgsförvaltningen samt utvecklingsstrateg inom bildningsförvaltningen. 7. Metod Granskningen har genomförts genom: Dokumentstudie av relevanta dokument Intervjuer med kommunchef, ekonomichef, förvaltningschefer inom bildningsförvaltningen och omsorgsförvaltningen samt utvecklingsstrateg inom bildningsförvaltningen 8. Projektorganisation Granskningen har genomförts av Andreas Wendin, konsult, under ledning av Karin Helin Lindkvist, certifierad kommunal yrkesrevisor. 9. Resultat av granskningen 9.1 Styrdokument gällande intern kontroll i Det styrdokument som i huvudsak reglerar s arbete med den interna kontrollen är Verksamhets- och ekonomistyrningspolicy med tillhörande riktlinjer. Policyn fastställdes av fullmäktige och ersatte då kommunens internkontrollpolicy. Därefter har verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn reviderats I policyn finns inskrivet när den ska revideras nästa gång vilket i nuläget innebär revidering en gång per år. Av verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn framgår att kommunstyrelsen är övergripande ansvarig för att tillse att det finns en god intern kontroll. I ansvaret ingår även att se till att det finns en organisation kring intern kontroll. Vår granskning har visat att det övergripande ansvaret för kommunens arbete med intern kontroll ligger på tjänstemännen inom kommunförvaltningen, främst på ekonomichefen. Enligt verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn ska kommunstyrelsen vidare upprätta förvaltningsövergripande anvisningar och regler. Dessa anvisningar finns i kommunens mallar för arbetet med den interna kontrollen. I de aktuella mallarna (mall för dokumentation av risk- och väsentlighetsbedömning, mall för sammanställning av risk- och väsentlighetsplan, mall för upprättande av internkontrollplan, mall för kontrollrapport för kontrollansvarig, mall för kontrollrapport för linje 1-chef samt mall för kontrollrapport för förvaltningschef) finns 5

8 anvisningar som anger hur de olika internkontrollmomenten ska utföras samt hur mallarna ska fyllas i. Verksamhets- och ekonomistyrningspolicyns innehåll och hur kommunens internkontrollarbete är tänkt att fungera i praktiken presenteras mer ingående i avsnitten 9.2 och 9.3 nedan. Innan verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn antogs hade internkontrollarbetet i Hällefors kommun snarare karaktären av måluppföljning än en uppföljning av hur nämndens olika kontrollsystem fungerade. Då gjordes exempelvis inga fullständiga risk- och väsentlighetsanalyser inom de olika nämndernas ansvarsområden utifrån vilka nämnderna sedan valde ut kontrollmoment att följa upp. Kontrollmomenten var i stället helt låsta till respektive nämnds resultatmål. Internkontrollplanerna för år 2013 är därför utformade som måluppföljningsdokument medan 2014 års internkontrollplaner är av en helt annan typ. För bildningsnämndens vidkommande är emellertid även 2014 års internkontrollplan utformad som en uppföljning av resultatmålen. Kommentarer Vi ser positivt på att kommunfullmäktige har fastställt en policy som tydligt definierar ansvaret för den interna kontrollen. Vidare ser vi positivt på att policyn innehåller en tidpunkt för när den ska revideras nästa gång. Vi anser även att de mallar som finns för det praktiska internkontrollarbetet innehåller tydliga förvaltningsövergripande anvisningar vilket vi ser positivt på. I granskningen har vi dock noterat att internkontrollarbetet i vissa delar inte bedrivs i enlighet med gällande styrdokument. När det gäller karaktären på kommunens arbete med den interna kontrollen ser vi positivt på att man har gått ifrån det tidigare arbetssättet eftersom det snarare handlade om en uppföljning av måluppfyllelsen än en uppföljning av olika kontrollsystem inom respektive nämnds ansvarsområde. Vi ser inga problem med att internkontrollen är kopplad till nämndens mål, snarare tvärtom. Däremot menar vi att den typ av uppföljning av måluppfyllelsen som Hällefors kommun gjort inom ramen för den interna kontrollen bör ske på andra sätt. Vilka kontrollområden som ska följas upp inom ramen för den interna kontrollen ska enligt vår mening alltid avgöras av en aktuell risk- och väsentlighetsanalys och inte vara låsta till resultatmålen på det sätt som tidigare var fallet. 9.2 Organisation Som framgår ovan är det kommunstyrelsen som har det övergripande ansvaret för att tillse att det finns en god intern kontroll i kommunen. Vid våra intervjuer har det framförts att det, mot bakgrund av rollfördelningen på tjänstemannasidan, är kommunchefen som har huvudansvaret för den interna kontrollen i kommunen men att det är ekonomichefen som rent praktiskt håller i det mesta av arbetet på övergripande nivå. Enligt våra intervjuer ingår det i ekonomichefens uppdrag att utveckla kommunens internkontrollarbete. 6

9 Kommunens ledningsgrupp lyfts fram som det forum där frågor kopplade till kommunens interna kontroll kan diskuteras. Ledningsgruppen består av kommunchefen, förvaltningscheferna, ekonomichefen, IT-chefen, personalchefen samt kommunsekreteraren. Intern kontroll uppges inte ha varit en fråga som regelbundet tagits upp för diskussion i ledningsgruppen hittills. Av verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn framgår att nämnderna är ytterst ansvariga för den interna kontrollen inom respektive verksamhetsområde. Respektive nämnd ska bland annat upprätta en organisation för intern kontroll samt tillse att regler och anvisningar för den interna kontrollen antas. Inom respektive nämnds ansvarsområde är det främst förvaltningschefen och utvecklingsstrategen som på en övergripande nivå arbetar med den interna kontrollen. Utvecklingsstrategernas ansvar för den interna kontrollen finns inte dokumenterat på annat sätt än att det anses ingå i deras tjänst. Det har i granskningen framkommit att det inom bildningsnämnden och omsorgsnämnden inte finns några antagna regler och anvisningar för den interna kontrollen vid sidan av de kommunövergripande reglerna. Kommentarer Vi anser att det är viktigt att det finns ett forum, under ledning av den som har huvudansvaret för internkontrollen, för att samordna såväl arbetet vid nämnderna som erfarenhetsutbyte vad gäller internkontrollen. En vanlig missuppfattning är att intern kontroll endast avser ekonomi och administrativa rutiner vilket i många kommuner innebär att frågor om intern kontroll endast diskuteras bland ekonomer. Mot den bakgrunden ser vi positivt på att kommunens ledningsgrupp lyfts fram som det forum där frågor kopplade till intern kontroll kan diskuteras. Vi menar dock att intern kontroll bör vara en regelbundet återkommande punkt på dagordningen samt att förvaltningscheferna bör göras ansvariga för att föra information om intern kontroll vidare till respektive förvaltnings ledningsgrupp. Vi konstaterar att det inom bildningsnämnden och omsorgsnämnden inte finns några regler och anvisningar för den interna kontrollen trots att verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn anger att respektive nämnd ska tillse att sådana finns. Enligt vår bedömning finns det inget behov av ytterligare regler och anvisningar än de kommunövergripande. Så länge kommunens styrdokument anger att nämnderna ska anta regler och anvisningar måste nämnderna dock förhålla sig till det. Vi menar därför att respektive nämnd bör fatta ett beslut där man tar ställning till huruvida de kommunövergripande reglerna och anvisningarna ska kompletteras med nämndspecifika regler och anvisningar eller ej. 9.3 Nämnderna är skyldiga att styra och löpande följa upp internkontrollsystemet inom det egna verksamhetsområdet. Resultatet av uppföljningen ska rapporteras till nämnden i enlighet med nämndens internkontrollplan. Senast i samband med ekonomiberedningens första dialogträff (början av februari) ska resultatet från respektive nämnds uppföljning rapporteras till kommunstyrelsen och till kommunens revisorer. Enligt verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn ska kommunstyrelsen med utgångspunkt från nämndernas uppföljning utvärdera kommunens samlade system för intern kontroll. 7

10 Vidare ska kommunstyrelsen informera sig om hur den interna kontrollen fungerar i de kommunala bolagen. Enligt de till verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn hörande riktlinjerna ska bolagen skriftligen rapportera om hur den interna kontrollen fungerar. När det gäller uppföljningen av 2013 års interna kontroll skedde rapportering till respektive nämnd i enlighet med internkontrollplanerna. Bildningsnämndens och omsorgsnämndens rapporter gick dock inte vidare till kommunstyrelsen. För de kommunala bolagens del har någon skriftlig rapportering gällande internkontrollen inte skett till kommunstyrelsen. Mot bakgrund av att nämndernas rapporter inte skickats vidare till kommunstyrelsen samt att de kommunala bolagen inte har lämnat någon skriftlig rapport avseende den interna kontrollen har kommunstyrelsen följaktligen inte heller utvärderat kommunens samlade system för intern kontroll för verksamhetsåret Kommentarer Vi ser allvarligt på att nämndernas rapportering av uppföljningen av den interna kontrollen avseende år 2013 inte har nått kommunstyrelsen. Likaså ser vi allvarligt på att de kommunala bolagen inte har rapporterat till kommunstyrelsen i enlighet med gällande styrdokument. Enligt vår mening är kommunstyrelsen, i enlighet med KL 6:1, skyldig att säkerställa att rapporteringen sker på det sätt som fullmäktige bestämt. Vi ser också allvarligt på att kommunstyrelsen inte har utvärderat kommunens samlade system för intern kontroll i enlighet med verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn. Beträffande den interna kontrollen i de kommunala bolagen är det viktigt att vara medveten om att varje enskild kommunstyrelseledamot ska vara informerad om hur den hanteras. För att kommunstyrelsen ska fullgöra sin uppsiktsplikt krävs således tydliga och väl fungerande rutiner för hur samtliga ledamöter ska få information om bolagens verksamheter, inklusive system för intern kontroll. Det räcker inte med att endast vissa av kommunstyrelsens ledamöter är informerade genom att de sitter i ett bolags styrelse. Vi har noterat att kommunstyrelsen på senare tid har krävt in olika typer av rapporteringar som tidigare inte har skett i enlighet med kommunens regler och riktlinjer. Det gäller dock främst andra typer av rapporteringar (delegationsbeslut och anmälan av protokoll exempelvis). Vi ser positivt på att kommunstyrelsen har börjat kräva in denna rapportering. Vi menar dock att kommunstyrelsen också borde ha uppmärksammat och krävt in den uteblivna rapporteringen av nämndernas och bolagens interna kontroll. Utan ett fungerande system för uppföljning och rapportering av nämndernas och bolagens interna kontroll anser inte vi att kommunstyrelsen fullgör sin uppsiktsplikt i enlighet med KL 6:1. 8

11 9.3.1 Risk- och väsentlighetsanalys Enligt riktlinjerna till verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn ska nämnderna göra en riskoch väsentlighetsanalys över de huvudsakliga arbetsmomenten som finns under respektive nämnds ansvar som grund för planering, prioritering och uppföljning av internkontrollarbetet. Analysen ska årligen uppdateras. En motivering ska framgå till varför de olika arbetsmomenten lyfts in eller inte lyfts in i analysen. Som tidigare nämnts bedrivs internkontrollarbetet till vissa delar inte i enlighet med gällande styrdokument. Detta gäller främst bildningsnämnden. De har exempelvis inte arbetat med någon risk- och väsentlighetsanalys i den bemärkelsen som avses i styrdokumenten. Anledningen till det är att bildningsnämnden, vilket vi tidigare varit inne på, även för år 2014 har utformat sin interna kontroll som en uppföljning av resultatmålen. Vid våra intervjuer har framkommit att bildningsnämnden uppfattat att årets interna kontroll kunde utformas på samma sätt som 2013 års interna kontroll eftersom tjänstemännen inom bildningsförvaltningen inte hunnit sätta sig in i det nya systemet än. Omsorgsnämnden har å sin sida gjort en risk- och väsentlighetsanalys där tjänstemän från förvaltningen och politiker från nämnden tillsammans bedömt vilka risker som finns inom olika delar av nämndens verksamhet. Enligt uppgift har politiker och tjänstemän delats in i grupper utifrån nämndens målområden. För varje målområde har cheferna och politikerna i respektive grupp tillsammans tittat på vilka risker som finns inom det aktuella målområdet samt hur dessa risker kan förebyggas. Dessa gruppdiskussioner har legat till grund för nämndens internkontrollplan. För kommunstyrelsens del är risk- och väsentlighetsanalysen gjord på tjänstemannanivå. Dock har såväl kommunstyrelsens arbetsutskott som hela kommunstyrelsen enligt uppgift fått del av underlaget inför beslutet om internkontrollplanen. Kommunstyrelsen hade vid det tillfället möjlighet att ändra tjänstemannaförslaget. Enligt riktlinjerna till verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn ska genomförd risk- och väsentlighetsanalys sammanställas i en risk- och väsentlighetsplan. Enligt våra intervjuer ska denna risk- och väsentlighetsplan innehålla i princip alla processer som finns inom respektive nämnds ansvarsområde. Tanken är sen att politikerna i de olika nämnderna, utifrån bedömd risk och väsentlighet och den sammanställda risk- och väsentlighetsplanen, ska kunna välja ut områden att följa upp inom ramen för den interna kontrollen. Vår granskning har visat att ännu inte börjat arbeta med dessa risk- och väsentlighetsplaner. Enligt uppgift är ambitionen att ha dem färdiga till november 2014 så att 2015 års internkontrollplaner kan baseras på dessa. Kommentarer Vi ser allvarligt på att bildningsnämnden inte har anpassat sin interna kontroll till rådande styrdokument inför 2014 års uppföljning av den interna kontrollen och därmed inte gjort någon risk- och väsentlighetsanalys i den bemärkelse som avses i verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn med tillhörande riktlinjer. 9

12 Vi ser positivt på omsorgsnämndens sätt att arbeta med risk- och väsentlighetsanalysen där nämndens politiker samt chefer från verksamheterna i hög utsträckning är delaktiga i analysen. Beträffande den interna kontrollen i allmänhet och valet av områden för uppföljning i synnerhet är vår uppfattning att det är en fördel om ledamöter i kommunstyrelse och nämnder är delaktiga i arbetet med detta. Vi ser också positivt på det arbete med risk- och väsentlighetsplaner som enligt uppgift kommer att fungera i praktiken från och med november Mot bakgrund av att kommunstyrelsen och nämnderna enligt gällande styrdokument redan skulle ha tagit fram sådana risk- och väsentlighetsplaner finner vi emellertid anledning att rikta kritik mot att kommunstyrelsen och nämnderna ännu inte kommit igång med detta arbete Internkontrollplaner Som vi tidigare varit inne på var uppföljningen av internkontrollen för år 2013 utformad som en uppföljning av måluppfyllelsen. Internkontrollplanerna innehöll därför inga kontroller av respektive nämnds olika processer, rutiner och kontrollsystem. De mätningar/kontroller som gjordes var i de flesta fall endast en redovisning av nyckeltal hämtade från exempelvis SCB, SKL eller Arbetsförmedlingen. Eftersom bildningsnämnden inte uppfattat att uppföljningen av 2014 års interna kontroll skulle ske i enlighet med de nya styrdokumenten ser deras internkontrollplan för år 2014 näst intill identisk ut som 2013 års plan. Enligt riktlinjerna till verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn ska internkontrollplanen, utöver de av nämnden prioriterade kontrollerna även innehålla gemensamma kontrollmoment utifrån rekommendationer från kommunstyrelsens bedömning. För år 2014 innebar detta att kommunstyrelsen bestämde att fyra olika konroller skulle finnas med i nämndernas internkontrollplaner. Dessa fyra kontroller finns dock inte med i bildningsnämndens internkontrollplan i och med att den i princip är identisk med 2013 års plan. Vår granskning har visat att det inte framgår i något beslut från kommunstyrelsen att bildningsnämnden och omsorgsnämnden skulle ha med de fyra kontrollerna i sina internkontrollplaner. Enligt uppgift var det dock något som kommunstyrelsen sade i samband med beslutet om 2014 års uppföljning av den interna kontrollen. Av riktlinjerna till verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn framgår att kontrollmomenten bör varieras år från år om inga felaktigheter konstateras. När det gäller rapporteringen utifrån nämndens internkontrollplan framgår vidare att det ska framgå om respektive kontrollmoment ska finnas med i nästa års internkontrollplan eller inte. Bristfälliga moment ska tas med i nästa års internkontrollplan. Om nämnden inte anser att ett bristfälligt moment behöver med i nästa års internkontrollplan ska detta motiveras. Om brister i den interna kontrollen upptäcks framgår vidare av riktlinjerna att förslag på åtgärder för att förbättra kontrollen ska framgå av nämndens granskningsrapport. Det ska även finnas en tidplan för åtgärden. 10

13 Kommentarer I de fall kommunstyrelsen ska ha inflytande över vilka kontroller som de olika nämnderna ska företa inom ramen för den interna kontrollen menar vi att det är viktigt att detta framgår av kommunstyrelsens beslut. När en sådan sak inte finns dokumenterad i något beslut finns risker för misstolkningar och missförstånd. Som framgår ovan hade kommunstyrelsen sagt att fyra olika kontroller skulle ingå i nämndernas internkontrollplaner för år Då detta inte finns dokumenterat i något beslut uppfattade dock inte bildningsnämnden att det gällde för innevarande år. Vi ser positivt på att det i kommunens styrdokument påpekas att kontrollmomenten bör varieras år från år om inga felaktigheter konstateras. För att internkontrollen enligt vår mening ska vara aktuell krävs att nämnderna kontinuerligt värderar risker i verksamheten och varierar sina uppföljningar. Genom att år efter år ha samma kontrollmoment i internkontrollplanen kan nämnden säkerställa att just dessa rutiner fungerar, men nämnden kan inte säkerställa att den interna kontrollen i övrigt fungerar. Vi ser också positivt på att kommunens styrdokument förtydligar att nämndernas granskningsrapporter, vid konstaterade brister i den interna kontrollen, ska innehålla tidssatta åtgärder för att förbättra de bristfälliga kontrollerna. Enligt vår mening är det viktigt att de åtgärder som styrelse och nämnder fattar beslut om för att komma tillrätta med uppdagade brister rutinmässigt följs upp. 9.4 Övriga iakttagelser Mot bakgrund av att internkontrollen i tidigare varit utformad som en uppföljning av resultatmålen har det i våra intervjuer framkommit att arbete med intern kontroll på det sätt som anges i verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn är nytt för många av politikerna och tjänstemännen. Därav har vi frågat om det skett någon utbildning gällande intern kontroll. Våren 2011 fick såväl politiker som tjänstemän i kommunen en utbildning som innehöll bitar om intern kontroll. Enligt uppgift kom man dock aldrig riktigt igång med internkontrollarbetet i praktiken. När man väl tog tag i det utformades den interna kontrollen som en uppföljning av resultatmålen. Under det senaste året har förvaltningschefen för omsorgsförvaltningen hållit i en information/utbildning om intern kontroll för både politiker och tjänstemän inom omsorgsnämnden och omsorgsförvaltningen. Vidare har ekonomichefen för ekonomienhetens anställda tagit fram ett utbildningspaket gällande intern kontroll. Inom bildningsnämndens ansvarsområde har ingen ny utbildning hållits sedan utbildningen

14 Kommentarer Eftersom aldrig kom igång med internkontrollarbetet på ett bra sätt efter utbildningsinsatsen 2011 och eftersom vissa politiker och tjänstemän hunnit bytas ut sedan dess anser vi att en ny kommunövergripande utbildning gällande intern kontroll bör övervägas. Behovet av utbildning kring intern kontroll visade sig tydligt i samband med revisorernas övergripande granskning 2013 då det föreföll som att kännedomen om nämndens/styrelsens interna kontroll generellt skulle behöva förbättras. Om en sådan utbildningsinsats initieras kan det med fördel ske under början av 2015 med tanke på höstens kommunalval samt den kommande förändringen av s politiska organisation. 10. Slutsats och rekommendationer I denna granskning konstaterar vi att det finns ett antal brister kopplade till kommunens system för intern kontroll. Det handlar främst om att kommunstyrelsen och nämnderna ännu inte har implementerat gällande styrdokument fullt ut. Vi konstaterar emellertid att kommunens regler och anvisningar för den interna kontrollen borgar för en god intern kontroll. Vår bedömning är således att förutsättningarna är goda för en tillfredsställande intern kontroll inom kommunstyrelsens och nämndernas ansvarsområden. För att kunna säkerställa en tillfredsställande intern kontroll är det dock viktigt att styrdokumenten efterlevs. Utifrån revisionsfrågorna konstaterar vi i granskningen att Det finns styrdokument som definierar intern kontroll. Det finns även system och rutiner som enligt vår mening borgar för en god intern kontroll. Hittills har kommunstyrelsen och nämnderna dock inte till fullo arbetet i enlighet med gällande styrdokument. Som en följd av att kommunstyrelsen och nämnderna till vissa delar inte följer gällande styrdokument har man inte heller efterlevt alla de system och rutiner som finns. Nämndernas rapportering av uppföljningen av den interna kontrollen har exempelvis inte nått kommunstyrelsen medan de kommunala bolagen inte har rapporterat sin interna kontroll över huvud taget. Kommunstyrelsen har inte heller utvärderat kommunens samlade system för den interna kontrollen. Med gällande styrdokument som kriterium kan vi således konstatera att de system och rutiner som finns för den interna kontrollen hittills inte fungerat på ett ändamålsenligt sätt. Uppföljningen av den interna kontrollen har enligt vår mening inte varit ändamålsenlig när det gäller 2013 års interna kontroll, bland annat eftersom den inte varit baserad på en ändamålsenlig risk- och väsentlighetsbedömning. När det gäller 2014 års uppföljning av den interna kontrollen är kommunstyrelsens och omsorgsnämndens uppföljningar baserade på ändamålsenliga risk- och väsentlighetsbedömningar medan bildningsnämndens uppföljning inte är det. 12

15 Utifrån vad som framkommit i denna granskning rekommenderar vi: - Att kommunstyrelsen säkerställer att nämndernas och de kommunala bolagens rapportering gällande den interna kontrollen sker i enlighet med verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn samt att rapporterna når kommunstyrelsen - Att kommunstyrelsen utvärderar kommunens samlade system för intern kontroll i enlighet med verksamhets- och ekonomistyrningspolicyn - Att kommunstyrelsen i de fall det är aktuellt fattar ett formellt beslut om vilka områden som nämnderna ska föra in i sina internkontrollplaner - Att nämnderna tar ställning till huruvida de kommunövergripande reglerna och anvisningarna ska kompletteras med nämndspecifika regler och anvisningar eller ej - Att såväl politiker som tjänstemän utbildas i intern kontroll KPMG, dag som ovan Andreas Wendin Konsult, offentlig sektor Karin Helin Lindkvist Certifierad kommunal revisor 13

Hällefors kommun. Kommunstyrelsens uppsikt över de kommunala bolagen Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-01-23 Antal sidor: 11

Hällefors kommun. Kommunstyrelsens uppsikt över de kommunala bolagen Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2014-01-23 Antal sidor: 11 Kommunstyrelsens uppsikt över de kommunala Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 11 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4. Avgränsning och ansvarig nämnd 3 5. Revisionskriterier

Läs mer

Nora kommun. Uppföljning av kommunens arbete med intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 13

Nora kommun. Uppföljning av kommunens arbete med intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 13 Uppföljning av kommunens arbete med intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 13 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 2.1 Definition av intern kontroll 2.2 Exempel på uppföljning av den interna

Läs mer

Granskning av intern kontroll

Granskning av intern kontroll Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Finspångs kommun 2010-01-25 Karin Jäderbrink, Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Bakgrund och revisionsfrågor...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfrågor

Läs mer

Avesta kommun. Styrande dokument Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-11-29 Antal sidor: 10. Rapport

Avesta kommun. Styrande dokument Revisionsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-11-29 Antal sidor: 10. Rapport Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB 2011-11-29 Antal sidor: 10 Rapport Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 2 6. Ansvarig nämnd/styrelse 3

Läs mer

Ånge Fastighets och Industri AB Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Granskning av bisysslor

Ånge Fastighets och Industri AB Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Granskning av bisysslor Revisorerna 1 (1) Ånge Fastighets och Industri AB Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning av bisysslor,

Läs mer

Landstinget i Kalmar Län

Landstinget i Kalmar Län Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna i Landstinget Kalmar Län Landstinget i Kalmar Län Granskning av bisysslor Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...3 2.1. Bakgrund och syfte...3

Läs mer

Revisionsrapport Mönsterås kommun

Revisionsrapport Mönsterås kommun Revisionsrapport Granskning av hur kommunstyrelsen utövar sin förvaltningskontroll (uppsiktsplikt) Mönsterås kommun Malin Kronmar Caroline Liljebjörn 8 november 2012 Innehållsförteckning 1 Inledning 1

Läs mer

Hällefors kommun. Styrning och ledning Bildningsnämnden Granskningsrapport

Hällefors kommun. Styrning och ledning Bildningsnämnden Granskningsrapport Styrning och ledning Bildningsnämnden Granskningsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 15 Antal bilagor: X Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier

Läs mer

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport

Ovanåkers kommun. Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll. Revisionsrapport Ansvarsgranskning av kommunstyrelsen och nämnderna med inriktning mot intern kontroll Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning och kommentarer/rekommendationer 1 2. Uppdrag 2

Läs mer

ANSLAG/BEVIS Protokollet är justerat. Justeringen har tillkännagivits genom anslag.

ANSLAG/BEVIS Protokollet är justerat. Justeringen har tillkännagivits genom anslag. 1(10) Plats och tid Kommunstyrelsesalen kommunkontoret Charlottenberg kl 13.00-16.00 Beslutande Johanna Söderberg (C) ordförande Leif Johansson (C) Kathy Överby Nilsson (S) Lasse Sjöberg (S) Bertil Börjesson

Läs mer

Arvika kommun. Granskning av Överförmyndarnämndens verksamhet Revisionsrapport. KPMG AB Offentlig sektor Karlstad 2013-11-08 Antal sidor: 11

Arvika kommun. Granskning av Överförmyndarnämndens verksamhet Revisionsrapport. KPMG AB Offentlig sektor Karlstad 2013-11-08 Antal sidor: 11 Granskning av Överförmyndarnämndens verksamhet Revisionsrapport KPMG AB Offentlig sektor Karlstad 201-11-08 Antal sidor: 11 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier

Läs mer

Revisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner

Revisionsrapport: Granskning av faktureringsrutiner Revisorerna Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG granskning av faktureringsrutinerna vid tekniska avdelningen, se bifogad rapport. Vi önskar

Läs mer

Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun

Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun PROGRAM POLICY STRATEGI HANDLINGSPLAN RIKTLINJER Riktlinjer för intern kontroll i Örebro kommun Örebro kommun 2014-09-12 KS114/2012 orebro.se 2 RIKLTLINJER FÖR INTERN KONTROLL I ÖREBRO KOMMUN PROGRAM Uttrycker

Läs mer

Revisionsrapport Verksamheter på entreprenad

Revisionsrapport Verksamheter på entreprenad Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Verksamheter på entreprenad KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer genomfört en granskning

Läs mer

Plan Intern kontroll 2016. Kultur- och fritidsnämnden

Plan Intern kontroll 2016. Kultur- och fritidsnämnden Plan Intern kontroll 2016 Kultur- och fritidsnämnden 1 Inledning Enligt kommunallagen 6 kap 7 skall nämnden tillse att verksamheten bedrivs i enlighet med gällande mål, riktlinjer och föreskrifter. Detta

Läs mer

Köpings kommun. Verkställighet och återrapportering av uppdrag givna av fullmäktige Förstudie. Advisory KPMG AB 8 september 2015 Antal sidor: 5

Köpings kommun. Verkställighet och återrapportering av uppdrag givna av fullmäktige Förstudie. Advisory KPMG AB 8 september 2015 Antal sidor: 5 Verkställighet och återrapportering av uppdrag givna Förstudie Advisory KPMG AB 8 september 2015 Antal sidor: 5 Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Avgränsning 1 4. Revisionskriterier 2 5. Ansvarig nämnd/styrelse

Läs mer

Revisionsrapport: Granskning av bokslut och årsredovisning per 2013-12-31

Revisionsrapport: Granskning av bokslut och årsredovisning per 2013-12-31 Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört en granskning av bokslut och årsredovisning, se bifogad rapport. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de

Läs mer

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium

Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen Bygg- och miljönämnden Humanistiska nämnden Socialnämnden Tekniska nämnden För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Revisorerna har uppdragit till

Läs mer

Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område.

Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Revisionen hemställer om att kommunstyrelsen lämnar

Läs mer

Granskning intern kontroll

Granskning intern kontroll Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning

Läs mer

Revisionsberättelse för år 2011

Revisionsberättelse för år 2011 Till Kommunfullmäktige Revisionsberättelse för år 2011 Arvika kommuns revisorer har granskat kommunstyrelsens och nämndernas verksamhet. Genom utsedda lekmannarevisorer har vi även granskat verksamheten

Läs mer

Avesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning

Avesta kommun. Intern kontroll Uppföljning av revisionsgranskning Uppföljning av revisionsgranskning Offentlig sektor KPMG AB 2012-10-02 Antal sidor: 6 Antal bilagor: X Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Ansvarig styrelse 2 6. Metod

Läs mer

ABCD. Ärendehantering Granskningsrapport. Säters kommun. Offentlig sektor KPMG AB 2012-11-29 Antal sidor:6 Säter är hant.docx

ABCD. Ärendehantering Granskningsrapport. Säters kommun. Offentlig sektor KPMG AB 2012-11-29 Antal sidor:6 Säter är hant.docx Säters kommun Ärendehantering Granskningsrapport Offentlig sektor KPMG AB 2012-11-29 Antal sidor:6 Säter är hant.docx Innehåll 1.Sammanfattning 3 2. Syfte 3 3. Avgränsning 4 4. Metod 4 5. Genomförande

Läs mer

IT-verksamheten, organisation och styrning

IT-verksamheten, organisation och styrning IT-verksamheten, organisation och styrning KPMG Örebro 27 februari 2007 Antal sidor 12 Innehåll 1. Inledning 1 2. Syfte 1 3. Metod 1 4. Sammanfattning 2 5. IT-verksamhet, organisation och ansvar 3 5.1.1

Läs mer

Olofströms kommun. Granskning av kommunens systematiska arbetsmiljöarbete. Revisionsrapport. KPMG AB 23 augusti 2011

Olofströms kommun. Granskning av kommunens systematiska arbetsmiljöarbete. Revisionsrapport. KPMG AB 23 augusti 2011 Granskning av kommunens systematiska Revisionsrapport KPMG AB 23 augusti 2011 2010 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Revisionskriterier

Läs mer

Revisionsrapport Kommunstyrelsens arbete för en ekonomi i balans

Revisionsrapport Kommunstyrelsens arbete för en ekonomi i balans s revisorer Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Kommunstyrelsens arbete för en Revisionen har via KPMG genomfört en granskning inom ovanstående område. Revisionen

Läs mer

Förstudie. Nerikes Brandkår. Arbetsmiljöarbetet för ej utryckande personal 2013-11-28. Anders Pålhed

Förstudie. Nerikes Brandkår. Arbetsmiljöarbetet för ej utryckande personal 2013-11-28. Anders Pålhed Förstudie Arbetsmiljöarbetet för ej utryckande personal Nerikes Brandkår 2013-11-28 Anders Pålhed 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 5 3. Syfte... 5 3.1 Metod... 5 3.2 Avgränsning... 5 4. Bakgrundsfakta...

Läs mer

Lekmannarevision 2007

Lekmannarevision 2007 Granskningsredogörelse * Lekmannarevision 2007 Krokomsbostäder 21 februari 2008 Maj-Britt Åkerström Certifierad kommunal revisor *connectedthinking 2008-02-21 Maj-Britt Åkerström Innehållsförteckning 1

Läs mer

Eksjö kommun. Granskning av systematiska arbetsmiljöarbetet. Revisionsrapport. KPMG AB 2010-05-03 Lars Jönsson

Eksjö kommun. Granskning av systematiska arbetsmiljöarbetet. Revisionsrapport. KPMG AB 2010-05-03 Lars Jönsson ABCD Eksjö kommun Granskning av systematiska arbetsmiljöarbetet Revisionsrapport KPMG AB 2010-05-03 Lars Jönsson ABCD Eksjö kommun Rapport systematiskt arbetsmiljöarbetet 2010-05-03 Innehåll 1. Bakgrund

Läs mer

Tjörns kommun Förstudie av kommunens fördelning av ansvar och beslutanderätt

Tjörns kommun Förstudie av kommunens fördelning av ansvar och beslutanderätt Förstudie 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari 2013 Tjörns kommun Förstudie av kommunens fördelning av ansvar och beslutanderätt J ERNST & YOUNG ~~~Illlllllll~ =~ ERNST&YOUNG Innehåll 1. Inledning

Läs mer

Revisionsrapport Övergripande granskning

Revisionsrapport Övergripande granskning Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Styrelsen för För kännedom: Kommunstyrelsen Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer, i egenskap av lekmannarevisorer i

Läs mer

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor

Granskning av intern kontroll. Söderhamns kommun. Revisionsrapport. Februari 2011. Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Granskning av intern kontroll Söderhamns kommun Revisionsrapport Februari 2011 Micaela Hedin Certifierad kommunal revisor Robert Heed Revisionskonsult Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1. Inledning...

Läs mer

Basgranskning av byggnadsoch miljöskyddsnämnden 2015

Basgranskning av byggnadsoch miljöskyddsnämnden 2015 Basgranskning av byggnadsoch miljöskyddsnämnden 2015 KOMMUNREVISIONEN Revisionsrapport 1(8) KR-2015/0014 Handläggare, titel, telefon Christer Lordh, 1:a revisor 011-15 17 15 Revisionsrapport av byggnads-

Läs mer

Riktlinjer för internkontroll och internkontrollplan

Riktlinjer för internkontroll och internkontrollplan Kommunstyrelsen 2014-01-27 1 (5) Kommunledningskontoret Ekonomi och kvalitet KSKF/2014:65 Ann-Sofi Salomon, 5026 Riktlinjer för internkontroll och internkontrollplan Definition och syfte 1 Definition internkontroll

Läs mer

Revisionsrapport Genomförd på uppdrag av revisorerna 2012. Vetlanda kommun. Kommunstyrelsens uppsiktsplikt

Revisionsrapport Genomförd på uppdrag av revisorerna 2012. Vetlanda kommun. Kommunstyrelsens uppsiktsplikt Revisionsrapport Genomförd på uppdrag av revisorerna 2012 Vetlanda kommun Kommunstyrelsens uppsiktsplikt Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Uppdrag och syfte... 3

Läs mer

PM Uppföljning av granskningen angående implementering av FN:s barnkonvention

PM Uppföljning av granskningen angående implementering av FN:s barnkonvention PM Uppföljning av granskningen angående implementering av FN:s barnkonvention Nyköpings kommun september 2009 Christina Norrgård Inledning och bakgrund År 2007 genomfördes en revisionsgranskning om hur

Läs mer

Granskning av budgetprocessen. Landstinget Värmland. Landstinget Värmland

Granskning av budgetprocessen. Landstinget Värmland. Landstinget Värmland www.pwc.se Revisionsrapport Inger Andersson Christina Olsson Februari 2016 Granskning av budgetprocessen inom Budgetprocessen inom Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 5 1.1. Bakgrund... 5 1.2.

Läs mer

Reglemente för internkontroll

Reglemente för internkontroll Kommunstyrelseförvaltningen REGLEMENTE Reglemente för internkontroll "Dubbelklicka - Infoga bild 6x6 cm" Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Dokumentansvarig/processägare Reglemente för internkontroll

Läs mer

Revisionsrapport av vård- och omsorgsnämnden

Revisionsrapport av vård- och omsorgsnämnden REVISIONSRAPPORT 2014-11-18 KR 2014/ 0010-7 Handläggare, titel, telefon Christer Lordh, 1:e revisor 011-15 17 15 Revisionsrapport av vård- och omsorgsnämnden Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 2 Nämndens

Läs mer

Upphandling och inköp

Upphandling och inköp www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor December 2014 Upphandling och inköp Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2 2.2.

Läs mer

Uppföljning av 2012 års interna kontrollplaner för nämnderna.

Uppföljning av 2012 års interna kontrollplaner för nämnderna. Rapport 1 (9) Datum 2013-03-12 Budget- och utvecklingschef Raymond Lützhöft 0410733135, 0708817135 raymond.lutzhoft@trelleborg.se Till kommunstyrelsen Uppföljning av 2012 års interna kontrollplaner för

Läs mer

Riktlinjer för arbetet med intern kontroll

Riktlinjer för arbetet med intern kontroll Riktlinjer för arbetet med intern kontroll Förskoleförvaltningen Upprättad Datum: Version: Ansvarig: Förvaltning: Enhet: 2014-12-16 1.0 Olof Fredholm Förskoleförvaltningen Ekonomiavdelningen Innehållsförteckning

Läs mer

Finspångs kommun Revisorerna. Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsikt över nämnder och kommunala företag

Finspångs kommun Revisorerna. Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsikt över nämnder och kommunala företag Finspångs kommun Revisorerna Revisionsrapport Granskning av kommunstyrelsens uppsikt över nämnder och kommunala företag Innehållsförteckning Sammanfattning...3 1 Inledning...4 1.1 Uppdrag...4 1.2 Metod...5

Läs mer

Hofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10

Hofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10 Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4

Läs mer

December 2014 Pernilla Lihnell, Emelie Bjerke. Granskning av styrelsens arbete inom de kommunala bolagen Uddevalla kommun

December 2014 Pernilla Lihnell, Emelie Bjerke. Granskning av styrelsens arbete inom de kommunala bolagen Uddevalla kommun December 2014 Pernilla Lihnell, Emelie Bjerke Granskning av styrelsens arbete inom de kommunala bolagen Uddevalla kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 4 2. Enkät styrelsens arbete 6 3. Uddevalla

Läs mer

REGLER FÖR INTERN KONTROLL

REGLER FÖR INTERN KONTROLL Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Styrdokument REGLER FÖR INTERN KONTROLL ANTAGET AV: KOMMUNFULLMÄKTIGE DATUM: 2015-05-28 ANSVAR UPPFÖLJNING: KOMMUNCHEF GÄLLER TILL OCH MED: 2018 Våra styrdokument

Läs mer

Rapport avseende granskning av koncernstyrningen. Habo Kommun

Rapport avseende granskning av koncernstyrningen. Habo Kommun Rapport avseende granskning av koncernstyrningen. Habo Kommun november 2012 Innehåll Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 1.2 Revisionsfråga... 2 1.2.1 Avgränsning... 2 1.3 Metod... 2 2. Utgångspunkter

Läs mer

Revisionsrapport 2010. Landskrona stad. Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende servicekontorets städavdelning.

Revisionsrapport 2010. Landskrona stad. Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende servicekontorets städavdelning. Revisionsrapport 2010 Landskrona stad Kommunstyrelsens styrning och ledning avseende servicekontorets städavdelning Veronica Blank Februari 2011 Innehållsförteckning SAMMANFATTNING... 3 1 UPPDRAGET...

Läs mer

Revisionsstrategi 2015-2018

Revisionsstrategi 2015-2018 1 Inledning I enlighet med god revisionssed föreslås en strategi för kommunrevisionens långsiktiga revisionsarbete under den pågående fyraårsperioden. Revisionsstrategin ska fungera som en vägledning i

Läs mer

Beredningsprocessen i kommunens nämnder och styrelsen

Beredningsprocessen i kommunens nämnder och styrelsen Revisionsrapport Beredningsprocessen i kommunens nämnder och styrelsen Smedjebackens kommun December 2009 Hans Gåsste Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och revisionsfråga...3 1.2 Kontrollmål...3

Läs mer

Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag

Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag Policy för internkontroll för Stockholms läns landsting och bolag 2 (6) Innehållsförteckning Policy för internkontroll... 1 för Stockholms

Läs mer

Revisionsrapport Miljöarbetet inom Region Östergötland

Revisionsrapport Miljöarbetet inom Region Östergötland BESLUTSUNDERLAG 1/3 Miljö- och säkerhetsenheten Mats E Persson 2015-04-21 Dnr: RS 2015-137 Regionsstyrelsen Revisionsrapport Miljöarbetet inom Region Östergötland Revisorerna i Region Östergötland (dåvarande

Läs mer

Revisionsrapport. Internkontroll - Finspångs kommun år 2007. Ref R Wallin

Revisionsrapport. Internkontroll - Finspångs kommun år 2007. Ref R Wallin Revisionsrapport Internkontroll - Finspångs kommun år 2007 Ref R Wallin 1. Sammanfattning...3 2. Inledning...4 3. Syfte...4 4. Utgångspunkter...4 4.1 Metod...5 5. Resultat av granskningen...5 5.1 Servicenämnden...5

Läs mer

Kommunstyrelsens uppsikt över bolagen

Kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Revisionsrapport Kommunstyrelsens uppsikt över bolagen Östersunds kommun 2010-10-22 Kjell Pettersson, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 4 2.1 Bakgrund

Läs mer

Revisionsrapport 2010. Landskrona stad. Granskning av intern kontroll

Revisionsrapport 2010. Landskrona stad. Granskning av intern kontroll Revisionsrapport 2010 Landskrona stad Granskning av intern kontroll Ann-Mari Ek Lennart Öhrström Mars 2011 Innehållsförteckning SAMMANFATTNING... 3 1 UPPDRAGET... 4 1.1 Bakgrund och syfte... 4 1.2 Metod

Läs mer

Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar

Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna 1 (1) Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar Revisorerna har uppdragit till KPMG att genomföra en granskning

Läs mer

Granskning av bisysslor 2013

Granskning av bisysslor 2013 Granskning av bisysslor 2013 KOMMUNREVISIONEN Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av revisorerna i Norrköpings kommun Norrköpings kommun Granskning av bisysslor Innehåll 1. Sammanfattning... 2

Läs mer

S Intern kontroll Regler

S Intern kontroll Regler www.hassleholm.se S Intern kontroll Regler Diarienummer: 2015/342 049 Fastställt den: 2015-09-28 125 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunfullmäktige För uppföljning ansvarar:

Läs mer

Säters kommun. Granskning av Intern kontroll Revisionsrapport. Advisory/Offentlig sektor KPMG AB 2 december 2015 Antal sidor: 14 Bilaga: 1

Säters kommun. Granskning av Intern kontroll Revisionsrapport. Advisory/Offentlig sektor KPMG AB 2 december 2015 Antal sidor: 14 Bilaga: 1 Revisionsrapport Advisory/Offentlig sektor KPMG AB 2 december 2015 Antal sidor: 14 Bilaga: 1 Innehåll 1. Sammanfattning 1 1. Inledning 3 1.1 Bakgrund 3 1.2 Syfte 3 1.3 Avgränsning 4 1.4 Revisionskriterier

Läs mer

Arvika kommun. Granskning av kontroll och hantering av konstföremål. KPMG AB 16 februari 2010 Antal sidor:9

Arvika kommun. Granskning av kontroll och hantering av konstföremål. KPMG AB 16 februari 2010 Antal sidor:9 Granskning av kontroll och hantering av konstföremål KPMG AB 16 februari 2010 Antal sidor:9 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Inledning 2 3. Syfte 2 4. Metod och avgränsning 2 5. Ansvar inom kommunen 3 6.

Läs mer

Uppföljning - Ägarstyrning av kommunens företag

Uppföljning - Ägarstyrning av kommunens företag Revisionsrapport Uppföljning - Ägarstyrning av kommunens företag Nyköpings kommun Februari 2009 Lars Wigström Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund...3 1.2 Revisionsfrågan...3

Läs mer

Revisionsrapport egenkontroll avseende riskhantering fungerar egenkontrollen med verktyget RH-check på ett tillfredsställande sätt?

Revisionsrapport egenkontroll avseende riskhantering fungerar egenkontrollen med verktyget RH-check på ett tillfredsställande sätt? BESLUTSUNDERLAG 1(2) Tomas Samuelsson 2014-03-06 LiÖ 2014-297 Landstingsstyrelsen Revisionsrapport egenkontroll avseende riskhantering fungerar egenkontrollen med verktyget RH-check på ett tillfredsställande

Läs mer

Information om granskning av klagomålshantering inom tekniska nämndens ansvarsområden samt tekniska nämndens svar

Information om granskning av klagomålshantering inom tekniska nämndens ansvarsområden samt tekniska nämndens svar SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Kommunstyrelsen Sammanträdesdatum 2014-04-08 Blad 18 Ks 72 Au 48 Dnr 56/2014-007 Information om granskning av klagomålshantering inom tekniska nämndens ansvarsområden samt tekniska

Läs mer

Örebro kommun. Kvalitetssäkring och tillsyn av förskoleverksamhet i enskild regi Revisionsrapport

Örebro kommun. Kvalitetssäkring och tillsyn av förskoleverksamhet i enskild regi Revisionsrapport Kvalitetssäkring och tillsyn av förskoleverksamhet i Revisionsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 16 Antal bilagor: X Rapport.docx Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 3 4. Avgränsning

Läs mer

ABCD. Placerade barns skolgång och hälsa. Projektplan. Arboga kommun. Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 3

ABCD. Placerade barns skolgång och hälsa. Projektplan. Arboga kommun. Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 3 Projektplan Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 3 Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Avgränsning 2 4. Revisionskriterier 2 5. Ansvarig nämnd 2 6. Metod 2 7. Projektorganisation 2 8. Oberoende och integritet

Läs mer

Reglemente för intern kontroll

Reglemente för intern kontroll Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För

Läs mer

Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17

Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17 1 Reglemente Fastställd i Kommunfullmäktige 13-06-17 Innehållsförteckning - Syfte med reglemente. 1 Syfte... Sid 3 - Organisation av intern kontroll 2 Kommunstyrelsen... Sid 3 3 Nämnderna... Sid 3 4 Förvaltningschef...

Läs mer

Kommunstyrelsens arbetsformer

Kommunstyrelsens arbetsformer Revisionsrapport Kommunstyrelsens arbetsformer Härryda kommun 25 maj 2009 Bo Thörn 1 Sammanfattning Revisorerna i Härryda kommun har gett Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers i uppdrag att granska

Läs mer

Åstorps kommuns revisorer. Granskning av resurser för projektledning och bevakning av. Granskningsrapport Nr 2015-07

Åstorps kommuns revisorer. Granskning av resurser för projektledning och bevakning av. Granskningsrapport Nr 2015-07 Nr 2015-07 s revisorer Granskning av resurser för projektledning och bevakning av projekt, BFAB och KvB. Granskningsrapport Nr 2015-07 Granskningsrapporten är beställd av revisionen i genom: Bengt Sebring

Läs mer

Egenkontroll avseende riskhantering

Egenkontroll avseende riskhantering Revisionsrapport Egenkontroll avseende riskhantering fungerar egenkontrollen med verktyget RH-check på ett tillfredsställande sätt? Eva Ogensjö Cert. kommunal revisor Eva Andlert Cert. kommunal revisor

Läs mer

Granskning av Intern kontroll

Granskning av Intern kontroll www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3

Läs mer

Intern kontroll uppföljning av år 2012 och plan för 2013

Intern kontroll uppföljning av år 2012 och plan för 2013 Dnr TFN-2013-xx Dpl xx sid 1 (5) TEKNIK- OCH FASTIGHETSFÖRVALTNINGEN Tjänsteskrivelse 2013-02-25 Rut Vikner, 054-540 68 69 rut.vikner@karlstad.se Teknik- och fastighetsnämnden 2013-03-20 Ärende 7 Intern

Läs mer

Olofströms kommun. Granskning av bisysslor. KPMG AB 16 oktober 2012 Lars Jönsson

Olofströms kommun. Granskning av bisysslor. KPMG AB 16 oktober 2012 Lars Jönsson KPMG AB 16 oktober 2012 Lars Jönsson Innehåll 1. Bakgrund 1 2. Syfte 1 3. Avgränsning 1 4. Revisionskriterier 1 5. Ansvarig nämnd 2 6. Metod 2 7. Noteringar från granskningen 2 7.1 Finns kännedom om bisysslor?

Läs mer

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Skurups kommun. Hantering av kontantkassa

Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Skurups kommun. Hantering av kontantkassa Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Skurups kommun Hantering av kontantkassa Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4 2.2. Syfte och revisionsfrågor...4 2.3.

Läs mer

December 2014. Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun

December 2014. Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun December 2014 Revisionsrapport Ansökan om ersättning för kostnader från Migrationsverket Östersunds kommun Innehåll Sammanfattning 1 1. Inledning 2 2. Granskningsresultat 3 3. Bedömning och rekommendationer

Läs mer

Ledningssystem för kvalitet

Ledningssystem för kvalitet Beslut ks 2011-05-04 GPS Götenes Politiska Styrning Ledningssystem för kvalitet Från mål till årsredovisning Mot högre måluppfyllelse, utveckling och förbättring Kf:s planer Nationella planer, lagar Hur

Läs mer

Borlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Kontrollområde: Tydlig rubricering av ärenden, Nämndservice. Beslutad av kommunstyrelsen

Borlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Kontrollområde: Tydlig rubricering av ärenden, Nämndservice. Beslutad av kommunstyrelsen Internkontroll 2015 - KS Kontrollområde: Tydlig rubricering av ärenden, Nämndservice Beslutad av kommunstyrelsen Metadata om dokumentet Dokumentnamn Internkontroll 2015 - KS facknämnd Dokumenttyp Del av

Läs mer

Strategisk kompetensförsörjning

Strategisk kompetensförsörjning www.pwc.se Revisionsrapport Kerstin Svensson Cert. kommunal revisor Strategisk kompetensförsörjning Surahammar kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande revisionell bedömning... 1 2. Uppdrag... 3 2.1.

Läs mer

Bolagspolicy. Ägarroll och ägarstyrning för kommunens bolag. Antagen av kommunfullmäktige den 28 januari 2016, 1

Bolagspolicy. Ägarroll och ägarstyrning för kommunens bolag. Antagen av kommunfullmäktige den 28 januari 2016, 1 Bolagspolicy Ägarroll och ägarstyrning för kommunens bolag Antagen av kommunfullmäktige den 28 januari 2016, 1 Innehåll 1 Inledning 5 2 Ägarroll 6 2.1 Kommunfullmäktige... 6 2.2 Kommunstyrelsen... 6 3

Läs mer

J Kommu tllmäktige Akten ARBOGA KOMMUN. Blad 7. Kommunstyrelsen. Ks 62 Au 38 Dnr 80/2014-003

J Kommu tllmäktige Akten ARBOGA KOMMUN. Blad 7. Kommunstyrelsen. Ks 62 Au 38 Dnr 80/2014-003 SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Kommunstyrelsen Sammantrådesdatum 2014-04-08 Blad 7 Ks 62 Au 38 Dnr 80/2014-003 Redovisning av interna kontrollarbetet år 2013 Kommunfullmäktige antog år 2006 ett reglemente för intern

Läs mer

Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport

Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport Revisionsrapport Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete Region Halland Rebecca Andersson, revisionskonsult Kerstin Sikander, Cert. kommunal revisor Carl-Magnus Stensson, Cert.

Läs mer

Tillämpningsanvisningar för intern kontroll, teknik- och servicenämnden

Tillämpningsanvisningar för intern kontroll, teknik- och servicenämnden 1/8 Beslutad: Teknik- och servicenämnden 2015-03-24 36 Gäller fr o m: 2015-04-01 Myndighet: Teknik- och servicenämnd Diarienummer: TSN/2015:136-012 Ersätter: - Ansvarig: Teknik- och servicekontoret Tillämpningsanvisningar

Läs mer

Värmdö kommun. Granskning av ärendehanteringsprocessen inom kommunstyrelsen. Granskningsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-05-22 Antal sidor: 5

Värmdö kommun. Granskning av ärendehanteringsprocessen inom kommunstyrelsen. Granskningsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2011-05-22 Antal sidor: 5 Granskning av ärendehanteringsprocessen inom Granskningsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 5 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 2 6.

Läs mer

/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C'" Till Kommunstyrelsen

/6-~c~Æ ~v{; _e/ Elisabeth Friberg, vice ordförrupe. .lile fj ~ C' Till Kommunstyrelsen KROKOMEN T JïELTE Revisorerna 2UI40g - Z 9 2014-09-29 Till Kommunstyrelsen Revisionsrapport "Intern kontroll" Kommunens revisorer har behandlat revisionsrapporten överlämnar den till kommunstyrelsen för

Läs mer

SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sida 1(17) Samrehabnämnden 2015-11-11

SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sida 1(17) Samrehabnämnden 2015-11-11 SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sida 1(17) Plats och tid Skene lasarett, konferensrum i restaurangen, kl 09:30-11:30 Beslutande S Claes Redberg, Västra Götalandsregionen M ChrisTina Yngvesson, Västra Götalandsregionen

Läs mer

Handbok för fullmäktiges beredningar

Handbok för fullmäktiges beredningar Handbok för fullmäktiges beredningar Antaget av kommunfullmäktige 2014-08-27 162 Handbok för fullmäktiges beredningar Finspångs kommun 612 80 Finspång Telefon 0122-85 000 Fax 0122-850 33 E-post: kommun@finspang.se

Läs mer

Säters kommun. Ledning och styrning av förskoleverksamheten Granskningsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2013-04-12 Antal sidor: 17

Säters kommun. Ledning och styrning av förskoleverksamheten Granskningsrapport. Offentlig sektor KPMG AB 2013-04-12 Antal sidor: 17 Ledning och styrning av förskoleverksamheten Granskningsrapport Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 17 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4. Avgränsning 2 5. Revisionskriterier 3 6.

Läs mer

Insyn och tillsyn av fristående förskoleverksamhet, skolbarnomsorg och grundskolor

Insyn och tillsyn av fristående förskoleverksamhet, skolbarnomsorg och grundskolor Insyn och tillsyn av fristående förskoleverksamhet, skolbarnomsorg och grundskolor Botkyrka kommun Revisionsrapport Juni 2011 Johan Karlander Martin Andersson Sammanfattning PwC har fått i uppdrag av de

Läs mer

Avesta kommun. Bisysslor Uppföljning av revisionsgranskning

Avesta kommun. Bisysslor Uppföljning av revisionsgranskning Uppföljning av revisionsgranskning Offentlig sektor KPMG AB Antal sidor: 6 Antal bilagor: X Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Avgränsning 2 5. Ansvarig styrelse 2 6. Metod 2 7. Projektorganisation

Läs mer

Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna

Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Emil Forsling Auktoriserad revisor Malin Liljeblad Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2

Läs mer

Borlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Förebyggande brandskydd. Beslutad av kommunstyrelsen

Borlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Förebyggande brandskydd. Beslutad av kommunstyrelsen Internkontroll 2015 - KS Förebyggande brandskydd Beslutad av kommunstyrelsen Metadata om dokumentet Dokumentnamn Internkontroll 2015 - KS facknämnd Dokumenttyp Del av Kommunstyrelsens Interna kontroll

Läs mer

Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2013. Vellinge kommun. Fastighetsunderhåll

Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2013. Vellinge kommun. Fastighetsunderhåll Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna januari 2013 Vellinge kommun Fastighetsunderhåll Innehåll 1. Sammanfattning...3 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4 2.2. Syfte och revisionsfrågor...4

Läs mer

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN

REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL I YSTADS KOMMUN Syfte med reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att kommunstyrelsen, nämnder och bolagsstyrelser upprätthåller en tillfredsställande

Läs mer

Riktlinjer för Kungälvs kommuns styrdokument

Riktlinjer för Kungälvs kommuns styrdokument Riktlinjer för Kungälvs kommuns styrdokument Antagna av kommunfullmäktige 2011-11-10 (2011 201) Gäller för alla nämnder och all verksamhet i Kungälvs kommun Dokumentansvarig: Chef, kommunledningssektorn

Läs mer

Granskning av förrådsverksamheten

Granskning av förrådsverksamheten Granskning av förrådsverksamheten Kustbostäder och Oxelö Energi Datum 2010-12-16 Författare Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning... 1 2 Bakgrund

Läs mer

Organisation av och uppföljning av intern kontroll

Organisation av och uppföljning av intern kontroll Dnr VON-2015-91 Dpl 00 sid 1 (7) VÅRD- OCH OMSORGSFÖRVALTNINGEN Biståndskontoret Tjänsteyttrande 2015-03-05 Mikael Lind, 0545405452 mikael.lind@karlstad.se Organisation av och uppföljning av intern kontroll

Läs mer

Borlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta inbetalningar. Beslutad av kommunstyrelsen

Borlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta inbetalningar. Beslutad av kommunstyrelsen Internkontroll 2015 - KS Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta inbetalningar Beslutad av kommunstyrelsen Metadata om dokumentet Dokumentnamn Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta

Läs mer

Löpande granskning av intern kontroll Läkemedelshantering (PM3)

Löpande granskning av intern kontroll Läkemedelshantering (PM3) Revisionsrapport Löpande granskning av intern kontroll Läkemedelshantering (PM3) Landstinget Gävleborg Lars-Åke Ullström Hanna Franck Emil Ring Februari 2012 Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1.

Läs mer

Jönköpings kommun Övergripande granskning av intern kontroll. Revisionsrapport 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna

Jönköpings kommun Övergripande granskning av intern kontroll. Revisionsrapport 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna Jönköpings kommun Övergripande granskning av intern kontroll Revisionsrapport 2009 Genomförd på uppdrag av revisorerna Innehållsförteckning Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte...

Läs mer

Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar

Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar KPMG AB 8 december 2014 Antal sidor: 6 Bilagor: 3 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte

Läs mer