Årlig kontrollrapport 2013 regionalfonden Regionala program. Europeiska regional utvecklingsfonden (ERUF) Regionala program ESV 2014:20

Årlig kontrollrapport 2013 regionalfonden Regionala program Europeiska regional utvecklingsfonden (ERUF) Regionala program ESV 2014:20

ESV:s rapporter innehåller regeringsuppdrag, uppdrag från myndigheter och andra instanser eller egeninitierade utredningar. Datum: 2013-12-19 Dnr: 1144/2013 ESV-nr: 2014:20 Copyright: ESV Rapportansvarig: Barbro Nordgren

FÖRORD Förord I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Barbro Nordgren har varit föredragande. Stockholm, den 19 december 2013 Årlig kontrollrapport enligt artikel 62.1 d i) i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och artikel 18.2 i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 avseende Europeiska regionala utvecklingsfonden- regionala program Till: Europeiska kommissionen Generaldirektoratet för Regional utveckling Kopia: Förvaltande myndighet, Tillväxtverket Attesterande myndighet, Tillväxtverket Internrevisionen, Tillväxtverket Näringsdepartementet Riksrevisionen Övervakningskommittén 3

INNEHÅLL Innehåll Förord... 3 1 Inledning... 6 1.1 Berörda program... 7 1.2 Förberedelser... 7 1.3 Analyser... 7 1.4 Grund för yttrandet... 8 1.5 Revisionsperiod och referensperiod... 8 2 Ändringar i förvaltnings- och kontrollsystemet... 9 3 Förändringar av revisionsstrategin... 9 4 Revision av system... 9 4.1 Genomförda systemrevisioner... 9 4.1.1 Förvaltande myndighet... 9 4.2 Riskanalys... 10 4.3 Bedömning av resultaten från systemrevisionerna... 10 5 Granskning av insatser... 11 5.1 Motivering till vald urvalsmetod... 11 5.2 Parametrar som har använts vid urvalet... 12 5.2.1 Stratum 1 alla utgifter utom administrativa utgifter för fondkapitalprojekt... 12 5.2.2 Stratum 2 - administrativa utgifter för fondkapitalprojekt... 12 5.3 Urvalets omfattning... 13 5.4 Resultatet av utförda granskningar... 14 5.4.1 Iakttagna avvikelser i stratum 1 - alla utgifter förutom administrativa utgifter för fondkapitalprojekt... 15 5.4.2 Iakttagna avvikelser i stratum 2 - administrativa utgifter för fondkapitalprojekt.. 16 5.5 Bedömning om det föreligger systemfel... 18 5.5.1 Saknas rutiner för hantering av vissa projekt som omfattas av artikel 55 i rådets förordning (EG)1083/2006... 18 5.5.2 Kända fel i utgiftsdeklarationerna... 19 5.5.3 Årligen återkommande ej stödberättigande utgifter i underlagen för TA-medlen 19 5.6 Slutsats från granskningar av insatser... 19 5.7 Uppföljning av oegentligheter... 20 6 Samordning mellan revisionsorgan och revisionsmyndighetens tillsyn... 20 7 Uppföljning av föregående års revisioner... 20 7.1 Systemrevisioner... 20 7.1.1 Förvaltande myndighet... 20 7.2 Revisioner av insatser... 25 7.2.1 Avsaknade rutiner för hantering för hantering av projekt som omfattas av artikel 55 i rådets förordning (EG) 1083/2006... 25 7.2.2 Friskvårdskostnader som revisionsmyndigheten inte bedömer vara stödberättigande... 25 4

INNEHÅLL 7.2.3 Avsaknad av rutiner för uppföljning av återförda medel och räntor vid såddlån. 26 8 Övriga uppgifter... 26 8.1 Systemrevision som ligger utanför revisionsperioden... 26 8.1.1 Systemrevision (dnr 6.2-962/2013) avseende systemgranskning av fondprojekt samt uppföljande granskning avseende på rekommendationerna i rapport om fondprojekt (dnr 60-324/2010). Expedierad den 14 oktober 2013... 26 8.2 Sammantagen bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet utifrån genomförda systemrevisioner och granskningar av insatser... 28 9 Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval... 29 10 Tabell över systemrevisioner genomförda under referensperioden... 31 Bilaga - Tabell med parametrar för urval och felberäkning... 32 5

INLEDNING 1 Inledning Denna årliga kontrollrapport för Europeiska Regionala Utvecklingsfonden för regional konkurrenskraft och sysselsättning (ERUF), programperiod 2007-2013 för Sverige, har upprättats i enlighet med artikel 62.1 d i) rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och artikel 18.2 i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006. Kommissionens vägledande meddelande om årliga kontrollrapporter och yttranden 1 har varit styrande för arbetet. I övrigt har god revisionssed beaktats i samband med upprättandet av denna kontrollrapport. I enlighet med revisionsmyndighetens revisionsplan för revisionsperioden 1 juli 2012 till 30 juni 2013 har två uppföljningsrevisioner gjorts. Revisionerna har inte skett per operativt program utan som en enhetlig enhet då förvaltnings- och kontrollsystemet är detsamma för de åtta operativa programmen inom ERUF. Föreliggande årlig kontrollrapport har utarbetats av Ekonomistyrningsverket som är utsedd till revisionsmyndighet i Sverige för programperiod 2007-2013 2. Inga andra organ har bidragit i detta arbete. Rapporten har upprättats i enlighet med bilaga VI till kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 samt enligt kommissionens vägledande meddelande om årliga kontrollrapporter och yttranden 3. Rapporten avser referensperiod 1 januari 2012 till 31 december 2012. 1 COCOF 18022009 2 Förordning (2007:14) om förvaltning av EU:s strukturfonder, 8a 3 COCOF 18022009 6

INLEDNING Tillväxtverket 4 är förvaltande myndighet och attesterande myndighet för de åtta programmen inom ERUF. 1.1 Berörda program Programnummer Programnamn CCI 2007SE162PO001 Skåne-Blekinge 2007-08-16 CCI 2007SE162PO002 Småland och öarna 2007-08-09 CCI 2007SE162PO003 Västsverige 2007-08-16 CCI 2007SE162PO004 Östra Mellansverige 2007-08-16 CCI 2007SE162PO005 Stockholm 2007-08-16 CCI 2007SE162PO006 Norra Mellansverige 2007-08-14 CCI 2007SE162PO007 Mellersta Norrland 2007-08-09 CCI 2007SE162PO008 Övre Norrland 2007-08-16 Slutligt godkännande av kommissionen 1.2 Förberedelser Utgångspunkten har varit att följa samtliga punkter i förlagan till bilaga VI till kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 samt kommissionens vägledande meddelande om årliga kontrollrapporter och yttranden 5. 1.3 Analyser Rapporten sammanfattar resultaten och slutsatserna från de tre systemrevisionerna 6 som har utförts under revisionsperioden 1 juli 2012 till 30 juni 2013. För information om revision, som genomförts av fondkapitalprojekt efter revisionsperioden, se avsnitt 8. 4 Den tidigare förvaltande myndigheten Nutek gick upp i den nybildade myndigheten Tillväxtverket 1 april 2009. 5 COCOF 18022009 6 (1) Revisionsrapport avseende uppföljande granskning hos förvaltande myndighet Tillväxtverket med avseende på rekommendationerna i rapport med dnr 60-91/2011 (2) Revisionsrapport avseende uppföljande granskning hos förvaltande myndighet Tillväxtverket med avseende på rekommendationerna i rapport med dnr 60-218/2010 7

INLEDNING Analyser av underlag från granskning av insatser innefattar en kvalitativ analys av feltyper och tänkbara orsaker, till exempel om det kan vara så kallade systemfel. Vidare ingår en finansiell analys där en felprocent anges för granskat urval av utgiftsdeklarationerna. 1.4 Grund för yttrandet Yttrandet baseras på genomförd analys av revisionsperiodens granskningar av insatser samt systemrevisioner. 1.5 Revisionsperiod och referensperiod Rapporten avser revisionsperioden 1 juli 2012 till 30 juni 2013 samt referensperioden 1 januari 2012 till 31 december 2012. Föreliggande årlig kontrollrapport har utarbetats och fastställts av revisionsmyndigheten. 8

ÄNDRINGAR I FÖRVALTNINGS- OCH KONTROLLSYSTEMET 2 Ändringar i förvaltnings- och kontrollsystemet Beskrivningen av förvaltnings- och kontrollsystemet fastställdes och godkändes av kommissionen den 12 december 2008. Revisionsmyndigheten har inte iakttagit att några väsentliga förändringar har skett i förvaltnings- och kontrollsystemet under den nu rapporterade perioden. 3 Förändringar av revisionsstrategin Revisionsstrategin enligt artikel 62 1 c) i rådets förordning (EG) 1828/2006 godkändes av kommissionen den 22 december 2008. Revisionsstrategin uppdaterades inför det bilaterala samarbetsmötet den 28 maj 2013. Uppdateringen avsåg den indikativa revisionsplanen för den 1 juli 2013 till den 30 juni 2014. 4 Revision av system Ekonomistyrningsverket är ensam revisionsmyndighet för samtliga strukturfonder, däribland Europeiska regionala utvecklingsfonden. Revisionsmyndigheten har genomfört fyra systemrevisioner i enlighet med revisionsplanen för perioden 1 juli 2012 till 30 juni 2013. Två av dessa var uppföljningsrevisioner. Systemrevisionen avseende systemgranskning av fondkapitalprojekt (dnr 6.2-481/2013) innehåller både en uppföljningsrevision och en utvidgad revision, se avsnitt 7 (uppföljningsrevision) och avsnitt 8 (utvidgad revision). Inga andra organ har genomfört systemrevisioner under revisionsmyndighetens ledning. 4.1 Genomförda systemrevisioner 4.1.1 Förvaltande myndighet - Systemrevision (dnr 6.2-481/2013) avseende uppföljande granskning hos förvaltande myndighet Tillväxtverket med avseende på rekommendationerna i rapport om handläggarstödet NYPS för de regionala 9

REVISION AV SYSTEM strukturfondsprogrammen för regional konkurrenskraft och sysselsättning,( ERUF) (dnr 60-268/2011). Expedierad den 28 juni 2013. - Systemrevision (dnr 6.2-962/2013) avseende systemgranskning av fondprojekt samt uppföljande granskning avseende på rekommendationer i rapport med diarienummer 60-324/2010. Expedierad den 14 oktober 2013. - Systemrevision (dnr 60-1158/2012) avseende systemgranskning av den förvaltande myndigheten Tillväxtverkets processer vid avslut av projekt. Expedierad den 23 april 2013. 4.2 Riskanalys Riskanalysen underhålls kontinuerligt och har senast uppdaterats i samband med det bilaterala mötet den 28 maj 2013. Riskanalysen är upprättad för det program som avses, den organisation som ska genomföra det och det regelverk som gäller för genomförandet. Riskerna är graderade i en sannolikhetsskala från 1 till 3, där 3 är en hög risk att en väsentlig brist kan finnas i programmet. Riskbedömningen 1 till 3 är viktade i modellen baserat på sannolikhet och väsentlighet vilket genererar en vägd risk. Det värde som framkommer ska tolkas som en signal att den specifika processen kan innehålla en hög risk. Basen för prioriteringar och revisionsmål är främst den riskanalys, som beskrivits ovan och som tagits fram av revisionsmyndigheten. Riskanalysen har varit underlag för revisionsplanen för systemrevisionerna under revisionsperioden. Metodiken för riskanalys är beskriven i kapitel 5 i revisionsstrategin. Revisionsplanen är baserad på denna riskanalys. I granskningarna har särskilt beaktats de nyckelkrav som kommissionen framhåller i sina riktlinjer. 4.3 Bedömning av resultaten från systemrevisionerna Revisionsmyndigheten kan endast redogöra för de delprocesser som har reviderats och resultatet redogörs för nedan. Förvaltande myndighets kommentarer och åtgärdsplan på revisionsmyndighetens rekommendationer har tidigare kommunicerats med kommissionen i samband med delgivning av revisionsrapporterna och redogörs därför inte för i denna rapport. Revisionsmyndigheten bedömer att de åtgärder som föreslås i åtgärdsplanerna till stora delar kommer att leda till att rekommendationerna implementeras på ett effektivt sätt. Inga problem som kan anses vara systembetingade har iakttagits. 10

GRANSKNING AV INSATSER Resultatet av systemgranskningarna och bedömningen av nyckelkraven visar att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar men att vissa förbättringar behövs. Tillförlitligheten i systemet bedöms ligga på medel. 5 Granskning av insatser Revisionsmyndigheten har genomfört granskning av insatser under den period som den aktuella rapporten omfattar. Revisionerna har utförts av egen personal samt inhyrda konsulter som har arbetat under revisionsmyndighetens ledning. Inga andra organ har genomfört revisioner inom den aktuella perioden. Revisionsmyndigheten har ett ramavtal med tre revisionsbyråer avseende projektoch systemrevisioner. Under 2013 har vi anlitat konsulter från KPMG AB för granskning av två projekt. Granskning har skett på plats hos stödmottagarna. Vid granskningarna har revisionsmyndighetens fastställda checklistor för projektgranskning använts. Varje revision har avslutats med ett rapportutkast och obligatorisk dokumentation som lämnats till revisionsmyndigheten. Revisionsmyndigheten har kvalitetssäkrat arbetet och färdigställt granskningsrapporterna. 5.1 Motivering till vald urvalsmetod Utifrån tidigare års genomförda systemgranskningar av den förvaltande myndighetens och den attesterande myndighetens genomförande av programmet gjorde revisionsmyndigheten bedömningen att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerade men att vissa förbättringar behövdes. Systemets nyckelkrav bedömdes i enlighet med kommissionens riktlinjer. Felprocenten i det granskade urvalet låg över toleransnivån på två procent. Tillförlitligheten i systemet bedömdes som medel. Tidigare års revisionser av insatser har visat på att en betydande del av de iakttagna felbeloppen hör till de deklarerade utgifterna för fondkapitalprojektens förvaltningskostnader. Vi har med anledning av detta gjort en stratifiering där fondkapitalprojektens utgifter lades i ett eget stratum (stratum 2). Alla övriga utgifter hanteras inom stratum 1. Stratifieringen är gjord för att minska risken för att felen som hör till fondkapitalprojekten ger en missvisande bild av felets storlek vid projicering till hela populationen. För att säkerställa hög kvalitet och säkerhet i urvalsprocessen har revisionsmyndigheten anlitat hjälp från Statistiska centralbyrån (SCB). SCB är en 11

GRANSKNING AV INSATSER statlig förvaltningsmyndighet med ansvar för officiell statistik och annan statlig statistik. SCB har gjort själva urvalet utifrån det material, konfidensnivå och information som revisionsmyndigheten har försett dem med. En analys av tidigare års granskningsresultat från revisioner av insatser visar att det inte går att utläsa att stora utbetalningar genererar stora fel, det råder med andra ord liten korrelation mellan utbetalningens storlek och felets relativa storlek. Utifrån detta har revisionsmyndigheten, med stöd från SCB, beslutat att tillämpa ett obundet slumpmässigt urval (OSU) 7. Detta eftersom den metoden ger den mest rättvisande bilden vid projicering av felet till hela populationen under de förutsättningar som råder. Den valda metoden är i överenstämmelse med revisionsstrategin samt kommissionens vägledande meddelande 8. 5.2 Parametrar som har använts vid urvalet 5.2.1 Stratum 1 alla utgifter utom administrativa utgifter för fondkapitalprojekt Med utgångspunkt från ovanstående bedömning har vi i det slumpmässiga urvalet för stratum 1 använt följande parametrar: - Population i antal (N): 2 132 utbetalningar - Population i belopp: 3 569 951 465 kronor - Konfidensnivå: 80 procent - Konfidensfaktor (z): 1,28 - Förväntat fel: 0,96 procent - Materialitet: 2 procent - Standardavvikelse (Se): 100 000 - Intervall: Inte tillämpligt vid obundet slumpmässigt urval - Urvalets storlek i antal (n): 55 utbetalningar - Urvalets storlek i belopp: 71 286 146 kronor Sammanfattande tabell redovisas i avsnitt 11. 5.2.2 Stratum 2 - administrativa utgifter för fondkapitalprojekt Inom stratum 2 har samtliga administrativa utgifter i samtliga utbetalningsbeslut för fondkapitalprojekt som förvaltande myndighet har fattat under året granskats. Följande parametra har använts: 7 Simple random sampling (mean per unit) 8 Guidance note on sampling methods for audit authorities COCOF_08-0021-02_EN 12

GRANSKNING AV INSATSER - Population i belopp: 113 547 144 kronor - Population i antal (N): 6 utbetalningar - Konfidensnivå: 80 procent - Konfidensfaktor (z): 1,28 - Förväntat fel: 95 procent - Materialitet: 2 procent - Standardavvikelse (Se): Inte tillämpligt vid fullständig granskning - Intervall: Inte tillämpligt vid fullständig granskning - Urvalets storlek i belopp: 113 547 144 kronor - Granskat belopp: 18 830 410 kronor - Urvalets storlek i antal (n): 6 förskottsutbetalningar - Granskat antal: 4 utbetalningsbeslut Sammanfattande tabell redovisas i avsnitt 11. Avvikelsen mellan populationens storlek och granskat belopp och granskat antal beror på att populationen består av sex förskottsutbetalningar till fyra olika fondkapitalprojekt. Revisionsmyndigheten har granskat alla de administrativa utgifter som ingår i förvaltande myndighets beslut om godkännande av stödberättigade kostnader, under perioden 1 januari 2012 till 31 december 2012, i de fyra fondkapitalprojekt som ingår i utgiftsdeklarationerna. I likhet med tidigare år så har revisionsmyndigheten även kontrollerat att de utbetalade förskotten finns hos projektägaren och hanteras enligt regelverket. Vidare har vi även kontrollerat att stödmottagaren följer rutinerna för hur investeringarna ska genomföras och förvaltas. Inga iakttagelser av felaktigheter har gjorts rörande detta. Revisionsmyndigheten rapporterar dock inte detta som granskat belopp eftersom detta kommer att slutgranskas, följas upp och rapporteras vid avslutet av dessa projekt och aktuell programperiod. 5.3 Urvalets omfattning Urval omgång 6 består av två utgiftsdeklarationer för respektive av de åtta programmen, det vill säga sammanlagt sexton utgiftsdeklarationer. Utgiftsdeklarationerna attesterades den 3 och 4 juni samt den 26 oktober 2012. Populationen för urval omgång 6 består sammantaget av 3 683 498 609 kronor fördelat på 2 138 utbetalningar (enheter). 13

GRANSKNING AV INSATSER Urvalet består sammantaget av 90 116 556 kronor vilket motsvarar 2,45 procent av populationen. Totalt har 59 utbetalningar fallit ut för granskning, vilket motsvarar 2,76 procent av populationen, och dessa är fördelade enligt följande: Stratum 1 alla utgifter förutom administrativa utgifter för fondkapitalprojekt - 51 utbetalningar fördelade på 50 olika projekt och samtliga åtta regionala program. - 4 utbetalningar av TA-medel kopplade till 4 olika månader samt tre olika programkontor. Stratum 2 - administrativa utgifter för fondkapitalprojekt - 4 utbetalningsbeslut fördelade på 4 olika projekt. Utbetalningar till samtliga åtta program ingår i urvalet och blev fördelade enligt följande: Skåne-Blekinge (CCI2007SE162PO001): 6 utbetalningar Småland och Öarna (CCI2007SE162PO002): 3 utbetalningar Västsverige (CCI2007SE162PO003): 3 utbetalningar Stockholm (CCI2007SE162PO004): 2 utbetalningar Östra Mellansverige (CCI2007SE162PO005): 11 utbetalningar Norra Mellansverige (CCI2007SE162PO006): 13 utbetalningar Mellersta Norrland: (CCI2007SE162PO007): 9 utbetalningar Övre Norrland (CCI2007SE162PO008): 12 utbetalningar 5.4 Resultatet av utförda granskningar Revisionsmyndigheten har gjort bedömningen att 924 694 kronor inte är stödberättigande inom stratum 1 vilket motsvarar 1,30 procent av granskat belopp. För stratum 2 bedömer revisionsmyndigheten att 4 450 688 kronor inte är stödberättigande vilket motsvarar 23,64 procent av granskat belopp. Revisionsmyndigheten bedömer att, sammantaget för stratum 1 och stratum 2, 5 375 382 kronor inte är stödberättigande vilket motsvarar 5,96 procent av granskat belopp. Felprocenten och felbeloppet har, enligt fastställd metodik 9, projicerats till hela populationen i de granskade utgiftsdeklarationerna och beräknas uppgå till följande: 9 Guidance on sampling methods for audit authorities (COCOF_08-0021-03_EN) 14

GRANSKNING AV INSATSER - Estimerat fel i procent (Most likely error - %): 1,12 procent - Estimerat fel i belopp (Most likely error - value): 40 295 190 kronor 10 - Övre gräns för estimerat fel i procent (Upper error limit - %): 1,52 procent - Övre gräns för estimerat fel i belopp (Upper error limit - value): 54 570 285 kronor - Precision: 14 275 095 kronor 11 Sammanfattande tabell redovisas i avsnitt 9 och 11. Resultatet från de genomförda granskningarna visar på brister i förvaltnings- och kontrollsystemet. I 29 av de totalt 59 granskade utbetalningarna har revisionsmyndigheten rapporterat avvikelser. I 2 av dessa 29 utbetalningar är den rapporterade avvikelsen av formell karaktär vilket inte medför något finansiellt fel. I 27 av de 29 rapporterat avvikelser är felen finansiella. 5.4.1 Iakttagna avvikelser i stratum 1 - alla utgifter förutom administrativa utgifter för fondkapitalprojekt 5.4.1.1 De iakttagna felens storlek De 25 utbetalningarna med rapporterade iakttagelser inom detta stratum avser: - 2 formella fel som i dagsläget inte har någon finansiell effekt (vilket motsvarar 8 procent av iakttagelserna). - 20 finansiella fel som överstiger 1 000 kronor (vilket motsvarar 84 procent av iakttagelserna). - 15 finansiella fel som överstiger 10 000 kronor (vilket motsvarar 60 procent av iakttagelserna). - 3 finansiella fel som överstiger 100 000 kronor (vilket motsvarar 12 procent av iakttagelserna). - Inga finansiella fel som överstiger 200 000 kronor. 5.4.1.2 Iakttagelser Nedan följer en sammanställning av de vanligaste iakttagelserna. I vissa revisionser har olika fel iakttagits inom samma utbetalning varpå utbetalningen finns medräknad under flera felrubriker. Utgifter som inte bedöms vara nödvändiga för projektets genomförande Revisionsmyndigheten har i tolv utbetalningar iakttagit utgifter som vi inte bedömer vara nödvändiga för genomförandet av projektet. Iakttagelserna är av varierande 10 Stratum 1: 36 701 837 kronor, stratum 2: 4 450 688 kronor 11 Stratum 1: 14 254 103 kronor, stratum 2: 0 kronor eftersom det är en fullständig granskning 15

GRANSKNING AV INSATSER omfattning från mindre utgifter för fruktkorgar, friskvård och dröjsmålsräntor till större utgifter för en projektpartners utgifter som är baserade på en schablon istället för faktiska utgifter kopplade till projektet. Iakttagelser kopplade till upphandlingar Revisionsmyndigheten har i fyra utbetalningar iakttagit utgifter där korrekt upphandling inte har genomförts eller där upphandlingen inte är styrkt på ett tillfredställande sätt. Personalutgifter ej baserade på faktiskt arbetad tid Revisionsmyndigheten har i två utbetalningar iakttagit att utbetalade utgifter för personalkostnader inte har baserats på tidrapporter med faktiskt arbetad tid. Icke styrkta utgifter Revisionsmyndigheten har i två utbetalningar iakttagit utgifter som inte har kunnat styrkas med tillfredställande underlag. Båda dessa iakttagelser omfattar små belopp. Offentlig medfinansiär omfattas inte av projektbeslutet Revisionsmyndigheten har i en utbetalning iakttagit att projektet redovisat offentligt bidrag i annat än pengar från en medfinansiär som inte omfattas av projektbeslutet. Iakttagelser kopplade till artikel 55 i Rådets förordning (EG) 1083/2006 Revisionsmyndigheten har i två utbetalningar bedömt att artikel 55 kan vara tillämplig då projekten är infrastrukturella investeringar där det kan finnas intäkter till stödmottagaren efter projektets avslutande. Den förvaltande myndigheten har inte uppvisat att de har gjort någon kontroll av om det kan förekomma några framtida intäkter hänförliga till investeringarna eller uppvisat att de har rutiner för bevakning och uppföljning av detta i framtiden. Vi bedömer att dessa iakttagelser endast är formella och i dagsläget inte har någon finansiell effekt. 5.4.2 Iakttagna avvikelser i stratum 2 - administrativa utgifter för fondkapitalprojekt Revisionsmyndigheten vill, för tydlighetens skull, framhålla att det rapporterade granskade beloppet och de rapporterade iakttagelserna endast avser de administrativa utgifterna kopplade till fondkapitalprojekten. Det vill säga endast maximalt tre procent av de utgifter som är kopplade till fondkapitalprojekten. Revisionsmyndigheten gör årligen kontroller av att de förskott som har utbetalats till stödmottagarna finns och hanteras enligt regelverken. Vidare kontrolleras även att stödmottagaren följer rutinerna för hur investeringarna ska genomföras och förvaltas. Revisionsmyndigheten rapporterar dock inte detta som granskat belopp eftersom 16

GRANSKNING AV INSATSER detta kommer att slutgranskas, följas upp och rapporteras vid avslutet av dessa projekt och aktuell programperiod. I likhet med tidigare år har inga felaktigheter iakttagits rörande de ännu inte använda förskotten samt de genomförda investeringarna. Inom stratum 2 har fyra utbetalningsbeslut granskats och i samtliga av dessa har revisionsmyndigheten iakttagit ej stödberättigande utgifter kopplade till de administrativa utgifterna. Revisionsmyndigheten har i brev till generaldirektoratet för regionalpolitik rapporterat de övergripande resultaten från dessa revisioner av insatser samt genomförd systemrevision (inklusive uppföljningsrevision). 12 Efter det att den redogörelsen lämnades till generaldirektoratet har revisionsmyndigheten mottagit kompletterande information från den förvaltande myndigheten som gör att storleken på de rapporterade felen minskats. Felbeloppen uppgår därefter till följande: - Almi Invest Småland och Öarna: 42 291 kronor (tidigare rapporterat: 435 704 kronor). - Almi Invest Västsverige: 368 314 kronor (tidigare rapporterat: 468 488 kronor). - Almi Invest Stockholm: 2 002 585 kronor (tidigare rapporterat: 2 311 104 kronor). - Almi Invest Östra Mellansverige: 2 037 225 kronor (tidigare rapporterat: 2 109 725 kronor). 5.4.2.1 Iakttagelser Inom de administrativa utgifterna har revisionsmyndigheten iakttagit ett flertal olika typer av fel. Felen kan kortfattat sammanfattas enligt följande: - Bristande särredovisning av utgifter som hör till olika projekt/program. - Utgifter som inte anses vara nödvändiga för genomförandet av projektet. - Personutgifter som inte överensstämmer med tidredovisningen. - Klumpredovisade personalutgifter som inte går att verifiera på personnivå. - Utgifter som inte är bokförda i huvudboken. - Utgifter som är baserade på schablon istället för faktiskt antal arbetade timmar. - Utgifter som inte hör till projektet. - Utgifter som inte går att verifiera att de tillhör projektet. - Utgifter som är felaktigt bokförda. 12 Svar på Ares (2013) 706784 daterat 2013-10-16 17

GRANSKNING AV INSATSER - Utgifter som inte kan styrkas med kvitto eller faktura. - Utgifter för bankkostnader, påminnelseavgift och dröjsmålsränta. - Utgifter för informationsmaterial som saknar obligatorisk information om delfinansiering av europeiska regionala utvecklingsfonden. 5.5 Bedömning om det föreligger systemfel Brister i förvaltnings- och kontrollsystemet som är att betrakta som så kallade systemfel har iakttagits. Detta syftar på följande iakttagelser: - Att det saknas rutiner för hantering av vissa projekt som omfattas av artikel 55 i rådets förordning (EG)1083/2006. Iakttagelsen gäller projektbeslut som har fattats före 1 augusti 2013. Felen bedöms vara formella eftersom de i dagsläget saknar finansiella följder. - Att den förvaltande myndigheten inte har åtgärdat kända fel i utgiftsdeklarationerna. Iakttagelsen gäller projekt där en specifik projektpartner ingår och där upplägget för redovisning av utgifter i tidigare genomförd utredning har identifierats som ej stödberättigande. - Årligen återkommande ej stödberättigande utgifter i underlagen för TAmedlen. Den förvaltande myndighet har vid tidpunkten för skrivandet av denna rapport inte inkommit med några kompletterande handlingar som visar att de iakttagna systemfelen har åtgärdats. Nedan redogörs för den information revisionsmyndigheten i dagsläget har avseende dessa tre iakttagelser. 5.5.1 Saknas rutiner för hantering av vissa projekt som omfattas av artikel 55 i rådets förordning (EG)1083/2006 För projekt som omfattas av artikel 55 så har den förvaltande myndigheten vid skrivandet av föregående års rapport meddelat att de har identifierat de projekt som berörs, att eventuella framtida intäkter i dessa kommer att bevakas samt att förvaltande myndighet håller på att ta fram nya direktiv rörande detta och att dessa beräknas vara klara inom kort. Revisionsmyndigheten har dock, ett år senare, fortfarande inte sett handlingar som styrker att detta arbete har genomförts för de projektbeslut som är fattade före 1 augusti 2013. Förvaltande myndighet har dock tagit fram, och skickat till revisionsmyndigheten, skriftliga riktlinjer för inkomstgenererande projekt där nya projektbesluten är fattade från 1 augusti 2013. Förvaltande myndighet har den 11 december meddelat revisionsmyndigheten att de har för avsikt att justera sina riktlinjer så att de kommer att omfattat alla projekt, oavsett beslutsdatum. Detta arbete är dock inte genomfört än varpå revisionsmyndigheten inte kan verifiera detta. Revisionsmyndigheten finner därför att iakttagelsen i dagsläget endast delvis är åtgärdad av den förvaltande myndigheten. 18

GRANSKNING AV INSATSER 5.5.2 Kända fel i utgiftsdeklarationerna Den förvaltande myndigheten har meddelat att de har för avsikt att i nästa utgiftsdeklaration ta bort samtliga ej stödberättigande utgifter som är kopplade till projekt där den specifika projektpartnern är delaktig och som har samma upplägg. Detta är dock inget som i dagsläget varken kan verifieras eller kvantifieras av revisionsmyndigheten eftersom det ännu inte är genomfört. 5.5.3 Årligen återkommande ej stödberättigande utgifter i underlagen för TA-medlen Den förvaltande myndigheten har meddelat revisionsmyndigheten att de har för avsikt att genomföra en genomgång av samtliga underlag för TA-medel och identifiera de kostnader av liknande karaktär som har underkänts av revisionsmyndigheten. Resultatet av genomgången utgör sedan grund för ytterligare reducering av utgiftsdeklarationer. Underlag för justering kommer att tillsändas revisionsmyndigheten när detta arbete är slutfört. Detta kan dock i dagsläget varken verifieras eller kvantifieras av revisionsmyndigheten eftersom den förvaltande myndigheten i dagsläget inte har gjort reduceringen än. Revisionsmyndigheten vill framhålla att de iakttagna ej stödberättigande utgifterna inom TA-medlen endast omfattar ringa värden. 5.6 Slutsats från granskningar av insatser Utifrån resultatet av de granskningar av insatser som har genomförts bedömer revisionsmyndigheten förvaltnings- och kontrollsystemets effektivitet till medel. Det finns två skäl till att revisionsmyndigheten inte bedömer effektiviteten till hög trots att den estimerade felprocenten uppgår till 1,12 procent. Det första skälet är att det inom stratum 2 är en hög faktisk felprocent och det andra skälet är att revisionsmyndigheten har iakttagit fel som bedöms vara systemfel. Revisionsmyndigheten har rekommenderat den förvaltande myndigheten att analysera resultaten från revisionsmyndighetens granskningar och vidta åtgärder för att stärka förvaltnings- och kontrollsystemet. Revisonsmyndigheten avser att följa upp de åtgärder som förvaltande myndighet vidtar. Urvalets projicerade felprocent ligger under kommissionens fastställda toleransnivå på två procent. Revisionen av insatser visar att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar tillräckligt effektivt för att ge rimlig garanti för att de utgiftsdeklarationer som avgetts är korrekta och som en följd av detta ger rimlig garanti att de underliggande transaktionerna är lagliga och korrekta. 19

SAMORDNING MELLAN REVISIONSORGAN OCH REVISIONSMYNDIGHETENS TILLSYN 5.7 Uppföljning av oegentligheter Revisionsmyndigheten har inte iakttagit några bedrägerier eller misstänkta bedrägerier. Revisionsmyndigheten gör uppföljningar av vilka korrigeringar som görs i utgiftsdeklarationerna utifrån revisionsmyndighetens iakttagelser vid granskning av insatser. För att den förvaltande myndigheten ska hinna göra alla sina utredningar och korrigeringar så görs uppföljningen utifrån de utgiftsdeklarationer som den attesterande myndigheten lämnar till EU-kommissionen i december varje år. Uppföljningen av rättandet av föregående års iakttagelser görs med andra ord i början av år 2014. Uppföljningarna sammanställs på samma sätt som de tidigare har redovisades vid det bilaterala mötet i maj 2013. Det finns ingen uppdaterad/ändrad felprocent för föregående år. 6 Samordning mellan revisionsorgan och revisionsmyndighetens tillsyn Ekonomistyrningsverket är ensam revisionsmyndighet för samtliga strukturfonder, inklusive Europeiska regionala utvecklingsfonden. 7 Uppföljning av föregående års revisioner 7.1 Systemrevisioner 7.1.1 Förvaltande myndighet 7.1.1.1 Systemrevision (dnr 6.2-481/2013) avseende uppföljande granskning hos förvaltande myndighet Tillväxtverket med avseende på rekommendationerna i rapport om handläggarstödet NYPS för de regionala strukturfondsprogrammen för regional konkurrenskraft och sysselsättning (ERUF) (dnr 60-268/2011). Expedierad den 28 juni 2013 Revisionens mål har varit att följa upp de rekommendationer som lämnades i revisionsrapport Systemrevision avseende Tillväxtverkets handläggarsystem NYPS daterad 2011-12-14 (Dnr 60-268/2011). 20

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER Tydlig avgränsning och fördelning av uppgifter (nyckelkrav 1) 1. Förvaltningsmyndigheten rekommenderades: Förvaltande myndighet rekommenderades att utveckla sina rutiner för att handlägga rättningar och förbättringsförslag för att säkerställa att likformiga kriterier används vid bedömning och prioritering mellan samtliga ärenden. Uppföljning: Förvaltande myndighet har muntligt uppgett att man vid olika sammankomster samt vid frågor till den centrala NYPS-funktionen informerat om att felanmälan samt önskemål om utveckling avseende NYPS måste kanaliseras via den särskilda funktionsbrevlådan, Erufnypssupport. En logotype med samma budskap har uppvisats. Förvaltande myndighet har åtgärdat bristerna. Rekommendationen är stängd. Tillförlitlig redovisning, övervakning och finansiell rapportering i datoriserad form (nyckelkrav 6) Förvaltningsmyndigheten rekommenderades: 2. Utveckla rutiner för att kunna leverera ett samlat, korrekt och tillförlitligt underlag inom angiven tidsfrist när kommissionen begär uppgifter enligt bilaga III Uppföljning: Revisionsmyndighetens granskning har skett med utgångspunkt i Rådets förordning (EG) nr 1083/2006, artikel 58 d) och 60 c), kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006, artikel 14.1 och 2 samt bilaga III, och kommissionens vägledande meddelande om en gemensam metod för bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemen i medlemsstaterna (programperioden 2007-2013). Av kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006, artikel 14.1 och 2 framgår att räkenskaperna för insatserna och uppgifterna om genomförande ska innehålla den information som anges i bilaga III till denna förordning. Medlemsstaten ska på begäran av kommissionen tillhandahålla denna information inom femton arbetsdagar (eller enligt överenskommelse inom en annan tidsram) för kontroll av handlingar eller kontroller på plats. Vid granskningen har revisionsmyndigheten tagit del av förvaltningsmyndighetens tolkningar av fältrubrikerna i bilaga III, samt begärt och fått en bilaga III-rapport för programmet Norra Mellansverige. Vid genomgång av förvaltningsmyndighetens tolkningar konstaterar revisionsmyndigheten följande: 21

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER För fält 27 har inte lämnats några uppgifter då förvaltningsmyndigheten förklarat att det inte finns något sätt att söka fram dessa uppgifter. Omfattningen uppges vara begränsad. För fält 35, 36 och 40 bedömer revisionsmyndigheten att förvaltningsmyndigheten tolkat att en uppgift efterfrågas medan det ur fältrubriken kan utläsas att det är två uppgifter som efterfrågas. Revisionsmyndigheten bedömer därför att förvaltningsmyndigheten inte tolkat dessa fältrubriker på ett korrekt sätt. Bilaga III-rapporten har levererats i samlad form, och inom de 15 dagar från förfrågan som anges i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006, artikel 14. Den innehåller 41 fält och 324 rader. Revisionsmyndigheten konstaterar att förvaltningsmyndigheten använt de definitioner som angetts i tolkningsdokumentet. De brister som föranledde den tidigare rekommendationen bedöms vara i huvudsak, men inte helt åtgärdade. Nya rekommendationer lämnas därför, se nedan. Förvaltningsmyndigheten rekommenderas: A. utveckla en metod för att kunna leverera underlag till fält 27 B. vidareutveckla tolkningarna av fält 35, 36 och 40 så att de överensstämmer med regelverket Slutsats Revisionsmyndighetens sammanfattande bedömning utifrån granskningens mål och omfattning redovisas nedan: - att bedöma om det finns en tydlig avgränsning och fördelning av uppgifter inom förvaltningsmyndigheten (nyckelkrav 1). Revisionsmyndigheten bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet till den del denna granskning omfattar fungerar tillfredsställande. - att bedöma om det finns en tillförlitlig redovisning, övervakning och finansiell rapportering i datoriserad form (nyckelkrav 6). Revisionsmyndigheten bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet till den del denna granskning omfattar fungerar, men att vissa förbättringar behövs. Den samlade slutsatsen utifrån revisionsmyndighetens granskning av förvaltningsmyndighetens genomförande av programmet med avseende på rekommendation nr 1 och 2 visar att förvaltnings- och kontrollsystemet, med denna avgränsning, bedöms fungera men att vissa förbättringar behövs 13. 13 Bedömningsgrunder. Fungerar tillfredsställande, fungerar, men vissa förbättringar behövs, fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs samt fungerar i princip inte, genomgripande förbättringar behövs. 22

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER 7.1.1.2 Systemrevision (dnr 6.2-962/2013) avseende uppföljande granskning hos förvaltande myndighet Tillväxtverket med avseende på rekommendationerna i rapport om fondprojekt (dnr 60-324/2010). Expedierad den 14 oktober 2013 Revisionens mål har varit att följa upp de rekommendationer som lämnades i revisionsrapport Revisionsrapport avseende systemgranskning av fondprojekt daterad 2010-12-20 (dnr 60-324/2010). Tillräcklig information och strategi för att ge vägledning åt stödmottagare (nyckelkrav 3) 1. Förvaltande myndighet, iakttagelser: Förvaltande myndighet har inte utarbetat riktlinjer för principiella frågor för fondprojektens hantering av fondkapital och dess förvaltning. Vidare har förvaltande myndighet haft svårigheter att i rimlig tid ta tydlig ställning i olika principiella frågeställningar. Risken med att förvaltande myndighets svar på principiella frågor sker med fördröjning och att riktlinjer saknas är att kvaliteten på genomförandet kan variera hos projekten. Styrningen och kontrollen från förvaltande myndighet är därmed otydlig. Uppföljning: Förvaltande myndighet har arbetat fram en förtydligande PM Förutsättningar för fondprojektens genomförande och Användarhandledning till den årliga redovisningen och till kvartalsuppföljningen för fondprojet som förankrades och kommunicerades till fondprojekten på en dialogkonferens i Stockholm. Förvaltande myndighet har åtgärdat bristerna. Iakttagelsen är åtgärdad. 2. Förvaltande myndighet, iakttagelser: Förvaltande myndighet har inte formulerat tydliga mål vilket försvårar för projektägaren att leda verksamheten effektivt. Det blir också svårt att leda verksamheten. Det blir även svårt att utvärdera resultaten. Uppföljning; Förvaltande myndighet har upprättat dokument för uppföljning av att fondprojektens verksamhet svarar mot behovet av styrning och kontroll i enlighet med de indikatorer som beslutats. Förvaltande myndighet har åtgärdat bristerna. Iakttagelsen är årgärdad. Förvaltningskontroller (nyckelkrav 4) 3. Förvaltande myndighet rekommenderas: 23

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER Förvaltande myndighet rekommenderas att göra en översyn av både granskningschecklistan och anvisningarna till denna så att den fokuserar på att verifiera uppgifter som projektägaren har lämnat samt på frågor som är viktiga för uppföljning av fondprojektens verksamhet. Av granskningschecklistan bör tydligt framgå vad som har granskats och vad resultatet är för respektive granskning. Uppföljning: Förvaltande myndighet har genomfört översyn av både granskningschecklistan samt har arbetat fram Användarhandledning till den årliga redovisningen och till kvartalsuppföljningen för fondprojekt. Förvaltande myndighet har åtgärdat bristerna. Rekommendationen är stängd. 4. Förvaltande myndighet iakttagelse: Förvaltande myndighet har vid utformandet av lägesrapporten inte anpassat rapporten till fondprojekten gällande indikatorer och horisontella kriterier. Fokus bör ligga på att följa upp och mäta viktiga frågeställningar som verksamhetsplanen och särskilda villkor som innehåller bland annat investeringsstrategi och investeringsplan för fondprojekt. Uppföljning: Förvaltande myndighet har tagit fram, för fondprojekten, en särskild lägesrapport med bilaga för genomförda investeringar. Förvaltande myndighet har åtgärdat bristerna. Iakttagelsen är stängd. 5. Förvaltande myndighet rekommenderas: Förvaltande myndighet rekommenderas att upprätta tydliga kravspecifikationer gentemot stödmottagarna på innehållet i både kvartalsuppföljningen och den årliga uppföljningen av fondprojekten samt anvisningar till dessa. Förvaltande myndighet bör inrikta uppföljningen på att verifiera uppgifter som projektägaren har rapporterat och som är viktiga för bedömningen av fondprojektens verksamhet. Uppföljning: Förvaltande myndighet har upprättat dokumentet Användarhandledning till den årliga redovisningen och till kvartalsuppföljningen för fondprojekt som innehåller tydliga kravspecifikationer gentemot projektägaren på innehållet i både kvartalsuppföljningen och i den årliga uppföljningen av fondprojekten samt anvisningar som syftar till att uppgifter som är viktiga för bedömningen av fondprojektens verksamhet finns med. Förvaltande myndighet har åtgärdat bristerna. Rekommendationen är stängd. 24

UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER 7.2 Revisioner av insatser I föregående års årliga kontrollrapport rapporterade revisionsmyndigheten om tre iakttagna brister i förvaltnings- och kontrollsystemet som var att betrakta som så kallade systemfel. Dessa iakttagelser avsåg: - Avsaknade rutiner för hantering för hantering av projekt som omfattas av artikel 55 i rådets förordning (EG) 1083/2006. - Ej åtgärdade systematiskt återkommande stöd som lämnats för friskvårdskostnader som revisionsmyndigheten inte bedömer vara stödberättigande. - Avsaknad av rutiner för uppföljning av återförda medel och räntor vid såddlån. Redan i förra årliga kontrollrapporten redogjordes det för vilka åtgärder den förvaltande myndigheten hade meddelat att de hade för avsikt att genomföra för att åtgärda de iakttagna bristerna. Nedan redogörs för de åtgärder som förvaltande myndighet har pressenterat för revisionsmyndigheten fram till skrivandet av denna rapport. 7.2.1 Avsaknade rutiner för hantering för hantering av projekt som omfattas av artikel 55 i rådets förordning (EG) 1083/2006 För projekt som omfattas av artikel 55 så har den förvaltande myndigheten vid skrivandet av föregående års rapport meddelat att de har identifierat de projekt som berörs, att eventuella framtida intäkter i dessa kommer att bevakas samt att förvaltande myndighet håller på att ta fram nya direktiv rörande detta och att dessa beräknas vara klara inom kort. Revisionsmyndigheten har dock, ett år senare, fortfarande inte sett handlingar som styrker att detta arbete har genomförts för de projektbeslut som är fattade före 1 augusti 2013. Förvaltande myndighet har dock tagit fram, och skickat till revisionsmyndigheten, skriftliga riktlinjer för inkomstgenererande projekt där nya projektbeslut är fattade från den 1 augusti 2013. Den förvaltande myndigheten har den 11 december meddelat revisionsmyndigheten att de har för avsikt att justera sina riktlinjer så att de kommer att omfattat alla projekt, oavsett beslutsdatum. Detta arbete är dock inte genomfört än varpå revisionsmyndigheten inte kan verifiera detta. Revisionsmyndigheten finner att iakttagelsen i dagsläget endast delvis är åtgärdad av den förvaltande myndigheten. 7.2.2 Friskvårdskostnader som revisionsmyndigheten inte bedömer vara stödberättigande Som meddelades i förra årets kontrollrapport så har förvaltande myndighet fattat ett beslut om att stryka samtliga av dessa utgifter som har identifierats av 25

ÖVRIGA UPPGIFTER revisionsmyndigheten samt att uppdatera och förtydliga föreskrifterna som reglerar bland annat denna utgift. Revisionsmyndigheten har fått ta del av förvaltande myndighets beslut om att stryka tidigare iakttagna ej stödberättigande utgifter för friskvård. Revisionsmyndigheten kan vidare konstatera att den förvaltande myndigheten har uppdaterat och publicerat berörd föreskrift 14 den 25 juni 2013. I årets revisionser av insatser har revisionsmyndigheten några iakttagelser av friskvårdsutgifter till ringa värde som inte bedöms vara stödberättigande. Dessa hör dock till en period som ligger innan den förvaltande myndighetens åtgärder hunnit börja gälla. Revisionsmyndigheten finner att iakttagelsen om systemfel är omhändertagen och åtgärdad. 7.2.3 Avsaknad av rutiner för uppföljning av återförda medel och räntor vid såddlån Revisionsmyndigheten har mottagit flera dokument som styrker att iakttagelsen är åtgärdad. Bland annat följande: - Förvaltande myndighets hävningsbeslut riktat till den stödmottagare som identifierades vid föregående års revision. - Intygande från Tillväxtverkets internrevisionschef att det inom ERUF 2007-2013 inte finns några andra projekt, förutom det som revisionsmyndigheten har iakttagit, som hanterar såddlån. - Intyg från attesterande myndighet att finansiella korrigeringar är noterade i attesterande myndighets räkenskaper och att nästa ansökan om utbetalning som lämnas till kommissionen reduceras med motsvarande belopp. Revisionsmyndigheten finner att iakttagelsen om systemfel är omhändertagen och åtgärdad. 8 Övriga uppgifter 8.1 Systemrevision som ligger utanför revisionsperioden 8.1.1 Systemrevision (dnr 6.2-962/2013) avseende systemgranskning av fondprojekt samt uppföljande 14 Tillväxtverkets föreskrifter och allmänna råd om stöd från Europeiska regionala utvecklingsfonden (ERUF) inom ramen för regionala strukturfondsprogram för regional konkurrenskraft och sysselsättning (TVFS 2013:1) 26

ÖVRIGA UPPGIFTER granskning avseende på rekommendationerna i rapport om fondprojekt (dnr 60-324/2010). Expedierad den 14 oktober 2013 Revisionens mål har varit att granska huruvida förvaltande myndighet har säkerställt att: - Stödmottagarna genomför fondprojekt i enlighet med beslutet om stöd. - Genomförande sker i enlighet med gällande bestämmelser fastställda i finansieringsavtalet mellan projektägare och förvaltande myndighet. - Investeringar i små och medelstora företag uppfyller kraven i gemenskapsregler och nationella regler. - Förvaltande myndighet övervakar genomförande av verksamhetsplan. Uppföljningen (se avsnitt 7) har skett av de rekommendationer som lämnades i Revisionsrapport avseende systemgranskning av fondprojekt daterad 2010-12-20 (Dnr 60-324/2010). Tillräcklig information och strategi för att ge vägledning åt stödmottagarna (nyckelkrav 3) 1. Förvaltande myndighet rekommenderas: Förvaltande myndighet rekommenderas att kommunicera regelverket korrekt och tydligt till stödmottagaren så att det inte råder någon tveksamhet om kravet på separat projektredovisning. Tillräckliga förvaltningskontroller (nyckelkrav 4) 2. Förvaltande myndighet rekommenderas: Förvaltande myndighet rekommenderas att säkerställa att samtliga programkontor utför tillräckliga granskningar av fondprojektens förvaltningskostnader så att reglerna som fastsälls i myndighetens riktlinjer och i enlighet med gällande regelverk återföljs för samtliga fondprojekt. Tillfredställande verifieringskedja (nyckelkrav 5) 3. Förvaltande myndighet rekommenderas: Förvaltande myndighet rekommenderas att säkerställa att de fastställda rutiner som finns framtagna avseende hantering av fondprojekten följs i samtliga ärenden. Förvaltande myndighet rekommenderas att säkerställa att samtliga programkontor ställer samma krav på separat projektredovisning och verifieringskedjan för samtliga fondprojekt i linje med förvaltande myndighets riktlinjer och i enlighet med gällande regelverk. 4. Förvaltande myndighet rekommenderas: Förvaltande myndighet rekommenderas att snarast kontrollera de nya fasställda och implementerade bokföringsrutiner hos stödmottagarna samt säkerställa att 27

ÖVRIGA UPPGIFTER stödmottagarna med de nya bokföringsrutinerna uppfyller kraven på separat projektredovisning i enlighet med gällande regelverk. Förvaltande myndighet rekommenderas att, i samband med årlig redovisning av förvaltningskostnader, granska att de av stödmottagarna redovisade förvaltningskostnader uppfyller kraven på separat projektredovisning. Nödvändiga förebyggande och korrigerande åtgärder när systembetingade fel upptäcks av revisionsmyndigheten (nyckelkrav 7) 4. Förvaltande myndighet rekommenderas: Förvaltande myndighet rekommenderas att uppdatera beslut om samordningsansvar för fondprojekt och delegation av beslut daterad 2011-01-21 så att den överensstämmer med hur hantering av revisionsrapporterna avseende fondprojekt är organiserad. Slutsats Revisionsmyndigheten har gjort följande bedömning baserat på kommissionens nyckelkrav: (3) Tillräcklig information och strategi för att ge vägledning åt stödmottagare (4) Tillräckliga förvaltningskontroller (5) Tillfredställande verifieringskedja (7) Nödvändiga förebyggande och korrigerande åtgärder när systembetingade fel upptäckts av revisionsmyndigheten. Revisionsmyndigheten bedömer sammantaget att den förvaltande myndighetens process för handläggning och uppföljning av fondprojekt fungerar men vissa förbättringar behövs. 8.2 Sammantagen bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet utifrån genomförda systemrevisioner och granskningar av insatser Utifrån resultatet av de systemrevisioner och granskningar av insatser som har genomförts bedömer revisionsmyndigheten förvaltnings- och kontrollsystemets effektivitet till medel. Det finns två skäl till att revisionsmyndigheten inte bedömer effektiviteten till hög trots att den estimerade felprocenten uppgår till 1,12 procent. Det första skälet är att det inom stratum 2 är en hög felprocent och det andra skälet är att revisionsmyndigheten har iakttagit fel som bedöms vara systemfel. 28

TABELL ÖVER DEKLARERADE UTGIFTER OCH REVISION AV URVAL 9 Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval Fond Referens (CCI-nr) Program Utgifter som deklarerats under referensåret Utgifter under referensåret som ingår i det slumpmässiga urval som varit föremål för revision Oegentliga utgifter i det slumpmässiga urvalet - belopp och procentandel (felprocent) (3) Projicerad felnivå i populationen Övriga utgifter som varit föremål för revision Belopp % (4) Oegentliga utgifter i övrigt urval av utgifter - belopp Sammanlagda deklarerade utgifter (kumulativt) Sammanlagda utgifter (kumulativt) som varit föremål för revision, i procent av de sammanlagda deklarerade utgifterna (kumulativt) ERUF-regionala program CCI 2007SE162PO001 CCI 2007SE162PO002 CCI 2007SE162PO003 CCI 2007SE162PO004 CCI 2007SE162PO005 CCI 2007SE162PO006 CCI 2007SE162PO007 CCI 2007SE162PO008 Skåne- Blekinge Småland & Öarna Västsverige Östra Mellansverige Stockholm Norra Mellansverige Mellersta Norrland Övre Norrland 1 2 Belopp % Belopp % 1 2 3 683 498 609 15 90 116 556 16 2,45 % 5 375 382 17 5,96 % 18 40 295 190 1,12 % E.T E.T E.T 12 307 426 527 19 19,31 % 1. Utgiftsbelopp som varit föremål för revision 15 Beloppen är i svenska kronor och avser summa deklarationsomgång nummer 6 16 Stratum 1: 71 286 146 kronor, stratum 2: 18 830 410 kronor 17 Stratum 1: 924 694 kronor, stratum 2: 4 450 688 kronor 18 Stratum 1: 1,30 procent, stratum 2: 23,64 procent 19 Beloppet är i svenska kronor 29

TABELL ÖVER DEKLARERADE UTGIFTER OCH REVISION AV URVAL 2. Procentandel av utgifter som varit föremål för revision i förhållande till de utgifter som deklarerats till kommissionen under referensåret. 3. Det slumpmässiga urvalet täcker flera program och uppgifterna gälla hela urvalet 4. Utgifter från det kompletterande urvalet och utgifter för det slumpmässiga urvalet (inte under referensåret)

TABELL ÖVER SYSTEMREVISIONER GENOMFÖRDA UNDER REFERENSPERIODEN 10 Tabell över systemrevisioner genomförda under referensperioden 1. OP (CCI-nr och titel) 2. Revisionsmyndig het 3. Datum för revision 4. Omfattning 5. Sammanfattande iakttagelser och slutsatser 6. Systematiska fel och vidtagna åtgärder (om tillämpligt) 7. Uppskattning finansiell påverkan 8. Status follow-up (öppet/stängt) CCI 2007SE162PO001 Skåne-Blekinge CCI 2007SE162PO002 Småland & Öarna CCI 2007SE162PO003 Västsverige CCI 2007SE162PO004 Östra Mellansverige CCI 2007SE162PO005 Stockholm Ekonomistyrningsverket (ESV) 2013-08-20 2013-04-19 Se avsnitt 7,8 Se avsnitt 7 Se avsnitt 7,8 Se avsnitt 7 E.T. E.T. E.T. E.T. Se avsnitt 7, 8 Se avsnitt 7 CCI 2007SE162PO006 Norra Mellansverige CCI 2007SE162PO007 Mellersta Norrland CCI 2007SE162PO008 Övre Norrland 31

TABELL ÖVER SYSTEMREVISIONER GENOMFÖRDA UNDER REFERENSPERIODEN Bilaga - Tabell med parametrar för urval och felberäkning Population characteristics Sample size determination Sample results Projection and precision Standard OSU Totalt Stratum 1 Stratum 2 Belopp utgifter (BV) 3 588 781 875 3 569 951 465 18 830 410 Antal strata (H) 2 Populationsstorlek (N) 2136 2132 4 Standardavvikelse för populationen (skattas genom historiska data eller pilotstudie) 100 000 100 000 Konfidensnivå 80% 80% 80% z 1,282 1,282 1,282 Förväntad felmarginal 0,96% 95,00% Förväntat fel (AE) 52 160 424 34 271 534 17 888 890 Acceptabel felmarginal (maximalt 2%) 2% Acceptabelt fel (TE) 71 775 638 Planerad urvalsstorlek 182 178 4 Urvalsstorlek 59 55 4 Summa felets storlek i urvalet 924 694 4 450 688 Standardavvikelse för urvalet 39 243 0 Precision (SE) 14 275 095 14 275 095 0 Estimerat fel (EE) 40 295 190 35 844 502 4 450 688 Övre gräns för estimerat fel (ULE) 54 570 285 Estimerat fel (%) 1,12% Övre gräns för estimerat fel (%) 1,52% 32

ESV gör Sverige rikare Vi har kontroll på statens finanser, utvecklar ekonomistyrningen och granskar Sveriges EU-medel. Vi arbetar i nära samverkan med Regeringskansliet och myndigheterna. Ekonomistyrningsverket Drottninggatan 89 Tfn 08-690 43 00 Box 45316 Fax 08-690 43 50 ISSN: 104 30 Stockholm www.esv.se ISBN: