Slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande Sverige-Norge. Europeiska regionala utvecklingsfonden ESV 2017:24

Transkript

1 Slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande Sverige-Norge Europeiska regionala utvecklingsfonden ESV 2017:24

2 Publikationen kan laddas ner eller beställas från ESV:s webbplats esv.se. Datum: Dnr: 6.2-7/2016 ESV-nr: 2017:24 Copyright: ESV Rapportansvarig: Barbro Nordgren

3 INNEHÅLL Förord I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Barbro Nordgren har varit föredragande. Revisor Elisabeth Patey har deltagit i den slutliga handläggningen. Stockholm, den 21 mars 2017 Ulrika Bergelv Barbro Nordgren Slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande enligt artikel 62.1 e i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och artikel 18.3 i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 för det operativa programmet Interreg IV A Sverige-Norge (CCI 2007CB163PO016) Till: Europeiska Kommissionen, Generaldirektoratet för regionalutveckling Kopia: Näringsdepartementet Förvaltande myndighet, Länsstyrelsen i Jämtlands län Attesterande myndighet, Länsstyrelsen i Jämtlands län Övervakningskommittén Internrevisionen på Länsstyrelsen i Jämtlands län Riksrevisionen 3

4 INNEHÅLL Innehåll Förord... 3 Slutlig kontrollrapport Inledning Ändringar i förvaltnings-och kontrollsystemet samt i revisionsstrategin Sammanfattning av revisioner av system och projekt Systemrevisioner Genomförda systemrevisioner Uppföljning av lämnade rekommendationer Sammanfattande bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet Systembetingade iakttagelser och vidtagna åtgärder, kvantifiering av oegentligheter och finansiella korrigeringar Revision av projekt Uppgift om de organ som utfört revisionerna av projekt Fastställande av parametrar och andra överväganden i samband med urvalet Beskrivning av vald urvalsmetod och urvalsenhet Vad som ingår i granskning av projekt Resultat projektrevision Uppföljning av lämnade rekommendationer Systemrevisioner Projektrevisioner Ytterligare arbete som utförts i samband med det slutliga utlåtandet Beskrivning av avslutsarbetet hos de berörda myndigheterna Sammanfattande resultat av granskningen av kundreskontra Sammanfattande resultat av avstämning mellan deklarerade utgifter och verifikationer Sammanfattande resultat av granskningen av andra revisionsorgans rapporter Sammanfattande resultat av granskning av ytterligare arbete hos förvaltande och attesterande myndighet inför slutligt utlåtande Kvarstående risk Sammanfattande bedömning av tillförlitligheten i hela förvaltnings- och kontrollsystemet Begränsning av omfattningen av revisionsmyndighetens granskning Rapporterade oegentligheter Övriga uppgifter Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval Tabell över systemrevisioner expedierade sedan förra årliga kontrollrapporten Tabell Beräkning av projicerad felprocent

5 INNEHÅLL 12 Sammanfattande förteckning över genomförda systemrevisioner under programperioden Slutligt utlåtande Inledning Granskningens omfattning Oegentligheter och felprocent Yttrande

6 INLEDNING Slutlig kontrollrapport 1 Inledning Ekonomistyrningsverket (ESV) har utarbetat denna årliga kontrollrapport. Vi är utsedda till revisionsmyndighet i Sverige för programperioden Inga andra organ har bidragit i detta arbete. Eftersom Sverige är den enda medlemsstaten som ingår i detta program har ingen revisorsgrupp skapats. Rapporten gäller referensperioden 1 januari 2015 till 30 juni Rapporten gäller det operativa programmet Interreg IV A Sverige-Norge (CCI 2007CB163PO016). Länsstyrelsen i Jämtlands län är utsedd till förvaltande myndighet och attesterande myndighet för programmet. Den slutliga kontrollrapporten och det slutliga utlåtandet har upprättats i enlighet med: Artikel 62.1e i rådets förordning (EG) nr 1083/2006. Artikel 18.3 i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006. Rapporten har utformats enligt: Bilaga VIII till kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006. Kommissionens Updated Guidance for Member States on treatment of errors disclosed in the annual control reports (EGESIF_ EN). Kommissionens Riktlinjer för avslutande (C(2015) 2771 final) I allt revisionsarbete beaktar vi god revisionssed. Rapporten sammanfattar resultat och slutsatser från det revisionsarbete som vi har utfört under den period rapporten avser. Vi har också beaktat resultat från revisioner som vi utfört under hela programperioden och fram till denna rapports datum. Revisionsmyndigheten har fastställt den slutliga versionen av slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande. 6

7 ÄNDRINGAR I FÖRVALTNINGS-OCH KONTROLLSYSTEMET SAMT I REVISIONSSTRATEGIN 2 Ändringar i förvaltnings-och kontrollsystemet samt i revisionsstrategin Beskrivningen över förvaltnings- och kontrollsystemet är godkänd av kommissionen den 9 januari Vi bedömer att det inte har skett några väsentliga förändringar inom förvaltnings- och kontrollsystemet under referensperioden. Revisionsstrategin är godkänd av EU-kommissionen den 9 januari Vi uppdaterar revisionsstrategin årligen. Den senast uppdaterade versionen sändes till Kommissionen inför det bilaterala samarbetsmötet den 26 juni Uppdateringen gällde den indikativa revisionsplanen som visar planeringen från juli 2015 och framåt. 3 Sammanfattning av revisioner av system och projekt 3.1 Systemrevisioner Revisionsmyndigheten har utfört samtliga systemrevisioner av förvaltnings- och kontrollsystemet. Inga andra organ har genomfört systemrevisioner under vår ledning. En sammanfattande förteckning över de systemrevisioner som vi genomfört under programperioden finns i avsnitt Genomförda systemrevisioner Förvaltande myndighet I enlighet med revisionsstrategin har vi under 2016 genomfört en systemrevision 4 avseende den förvaltande myndighetens ärendehanteringssystem NYPS för programmet Sverige-Norge. Granskningen avser Tillväxtverkets system NYPS, till den del det används som ärendehanteringssystem för programmet. Granskningen omfattade tillämpliga delar av nyckelkrav 5 och 6. Resultatet visar att förvaltningsoch kontrollsystemet, till den del denna granskning omfattar, fungerar men att vissa förbättringar krävs. Vi lämnade inga rekommendationer. Input har lämnats till Länsstyrelsens i Jämtlands län arbete med att bygga upp verksamheten för programperioden I enlighet med artikel 71 p 1 i förordning (EG) nr 1083/ I enlighet med artikel 62.1 c) i förordning (EG) nr 1083/ Se tabell i avsnitt 10 4 Dnr: /2016 7

8 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Uppföljning av lämnade rekommendationer Vi har i huvudsak inriktat systemrevisionerna på att bedöma den förvaltande och den attesterande myndighetens processer för genomförandet av programmet. I varje granskning har vi också bedömt tillämpliga delar av kommissionens nyckelkrav och bedömningskriterier. Inför avslutet av programperioden har vi konstaterat att vi har granskat alla nyckelkrav och bedömningskriterier. Inför avslut av programperioden har vi följt upp alla utestående rekommendationer från de systemrevisioner som genomförts under programperioden. I samband med uppföljningen har vi konstaterat att det fanns ett antal rekommendationer som lämnats som inte följts upp genom formella systemrevisioner. Vi har istället fått in kompletterande information och dokumentation och därefter gjort en bedömning av varje enskild rekommendation för sig. Vår slutsats efter genomgången är att alla rekommendationer som vi har lämnat är omhändertagna Sammanfattande bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet Vi har gjort en bedömning av varje nyckelkrav i enlighet med kommissionens vägledning 5. Bedömningen baseras på resultaten av genomförda systemrevisioner under programperioden. Förvaltande myndighet Tydlig definition, fördelning och åtskillnad av funktioner mellan och inom förvaltningsmyndigheten (nyckelkrav 1) Vi bedömer att nyckelkrav 1 fungerar, men vissa förbättringar krävs. Tillräckliga förfaranden för urval av insatser (nyckelkrav 2) Vi bedömer att nyckelkrav 2 fungerar, men vissa förbättringar krävs. Tillräcklig information och strategi för att ge vägledning åt stödmottagare (nyckelkrav 3) Vi bedömer att nyckelkrav 3 fungerar tillfredställande Tillräckliga förvaltningskontroller (nyckelkrav 4) Vi bedömer att nyckelkrav 4 fungerar tillfredställande. Tillfredsställande verifieringskedja (nyckelkrav 5) Vi bedömer att nyckelkrav 5 fungerar, men vissa förbättringar krävs 5 COCOF 08/0019/00 Vägledande meddelande om en gemensam metod för bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemen i medlemsstaterna (programperioden ). 8

9 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Tillförlitlig redovisning, övervakning och finansiell rapportering i datoriserad form (nyckelkrav 6) Vi bedömer att nyckelkrav 6 fungerar, men vissa förbättringar krävs. Nödvändiga förebyggande och korrigerande åtgärder när systembetingade fel upptäckts av revisionsmyndigheten (nyckelkrav 7) Vi bedömer att nyckelkrav 7 fungerar tillfredställande. Attesterande myndighet Tydlig avgränsning och fördelning av uppgifter inom attesterande myndighet och gentemot förvaltningsmyndigheten (nyckelkrav 1). Vi bedömer att nyckelkrav 1 fungerar tillfredställande. Tillfredsställande verifieringskedja för attesterande myndighets uppgifter samt räkenskaper i datoriserad form (nyckelkrav 2). Vi bedömer att nyckelkrav 2 fungerar, men vissa förbättringar krävs. Processen för attestering av utgifterna säkerställer att samtliga deklarerade utgifter är stödberättigande (nyckelkrav 3) Vi bedömer att nyckelkrav 3 fungerar, men vissa förbättringar krävs. Processen för att föra räkenskaper över belopp som kan återkrävas och för återkrav av felaktiga betalningar är tillförlitlig (nyckelkrav 4). Vi bedömer att nyckelkrav 4 fungerar, men vissa förbättringar krävs. Resultaten av genomförda systemrevisioner och uppföljningar av lämnade rekommendationer har legat till grund för en sammanfattande bedömning av alla nyckelkrav för hela programperioden. I denna bedömning har vi även beaktat övrig information som vi fått från den förvaltande och den attesterande myndigheten samt resultaten av våra projektrevisioner. Vår samlade slutsats utifrån vår granskning av den förvaltande och den attesterande myndighetens arbete med genomförandet av programmet är att förvaltnings- och kontrollsystemet bedöms fungera, men att vissa förbättringar krävs Systembetingade iakttagelser och vidtagna åtgärder, kvantifiering av oegentligheter och finansiella korrigeringar Vi har inte haft några systembetingade iakttagelser. 6 COCOF 08/0019/00 Vägledande meddelande om en gemensam metod för bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemen i medlemsstaterna (programperioden

10 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT 3.2 Revision av projekt Revisionsmyndigheten har granskat ett urval av projekt ur utgiftsdeklaration 1.9. Granskade transaktioner avser utbetalningar till och med den 9 februari Den attesterande myndigheten lämnade in utgiftsdeklarationen till EU-kommissionen den 15 februari Detta var den sista ansökan om mellanliggande betalning för programperioden Den sista utgiftsdeklarationen (nr 1.10, per den 31 december 2016) har lämnats till EU-kommissionen den 22 februari 2017 och innehåller endast negativa belopp som utgörs av återkrav och rättelser. Dessa belopp har granskats separat i sin helhet i samband med avstämning av räkenskaperna för hela programperioden Uppgift om de organ som utfört revisionerna av projekt Revisionerna har utförts av vår egen personal samt inhyrda konsulter. Konsulterna utför revisionerna under revisionsmyndighetens ledning och ansvar. ESV har ramavtal med tre revisionsbyråer avseende projektrevisioner, där KPMG 7 är förstahandsval. Under 2016 har vi gjort ett avrop gällande revision av 8 projekt, ett projekt har vi granskat själva. Vi har innan och under uppdraget informerat och gett stöd till konsulterna om vår metodik och våra checklistor samt hur de ska tillämpas. Konsulterna har granskat projekten enligt våra rutiner, som beskrivs i avsnitt Vi har tillhandahållit utskrifter från den förvaltande myndighetens handläggarsystem (NYPS). Vid granskningarna har konsulterna använt våra fastställda checklistor. Konsulternas arbete har avslutats med att ett rapportutkast och övrig obligatorisk dokumentation lämnats till oss. Vi har kvalitetssäkrat arbetet, genomfört eventuellt kontradiktoriskt förfarande med förvaltande myndighet samt färdigställt granskningsrapporterna. Inga andra organ än ovan nämnda har genomfört revisioner under vår ledning Fastställande av parametrar och andra överväganden i samband med urvalet Fastställande av toleransnivå (materialitet) Tillämpad toleransnivå för vårt urval och för utvärdering av resultat från substansgranskningarna är fastställd till två procent 8. 7 KPMG, Box 3018, Solna 8 i enlighet med Kommissionens förordning (EU) nr 1828/2013, bilaga IV p.2 och Guidance on sampling methods for Audit Authorities, COCOF_ _EN, final 04/04/2013, sid

11 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Behov av stratifiering Populationen är analyserad i följande steg med hänsyn tagen till föregående års iakttagelser i syfte att identifiera lämplig indelning i strata: 1. Riskfyllda områden som kan isoleras och därmed kan vara lämpliga som stratum. 2. Minska variationen i populationen utifrån väl identifierbara kriterier som kan fungera som grund för indelning i strata t.ex. länder i syfte att kunna projicera resultaten. 3. Identifiering av högvärdestrata som bör granskas i sin helhet. Vid analysen har vi inte identifierat några riskfyllda områden eller andra faktorer som grund för indelning i strata. Programmet Sverige-Norge avviker från andra ETC-program. Det som granskas är projekt som genomförs i Sverige och utbetalningar till svenska stödmottagare, motsvarande Lead Partner, granskas i sin helhet. Inga Project Partners som medfinansieras av EU-medel finns då Norge är ett icke-medlemsland. Analysen av behov av stratifiering visar att det förekommer vissa skillnader i storleken på utbetalningar till projekt och dessa förstärks beroende om det var en, eller flera utbetalningar som gjordes till en och samma projekt under den period som populationen hör till. Vi har följt kommissionens vägledning 9 som rekommenderar ett stratifierad icke-statistisk urval där statistiskt urval inte är möjligt. Däremot har vi inte förväntat oss varken olika nivåer på eventuella fel i högvärde- och lågvärdestratum, eller att strata skulle reflektera olika egenskaper i populationen. Vi har använt oss av stratifiering på höga belopp för att uppnå de rekommenderade 10 procent täckning av populationens värde. Enligt vår bedömning är dessa två grupper homogena Sammanställning fastställda urvalsparametrar Toleransnivå: 2 procent Behov av stratifiering: redan det största projektet som utgör ett högvärdestratum överskrider den rekommenderade granskningsandelen på 10 procent av populationens värde. Cut off = 12 procent Beskrivning av vald urvalsmetod och urvalsenhet Fastställande av population och negativa belopp 10 Vi har erhållit en datafil för urval från den förvaltande myndigheten den 14 januari 2016 med samtliga utbetalningar som uppgick till ,90 euro, motsvarande 9 Guidance on sampling methods for audit authorities, EGESIF_ , avsnitt Guidance on sampling methods for Audit Authorities, COCOF_ _EN, final 04/04/2013, avsnitt

12 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT det ackumulerade värdet i kolumnen Sammanlagda utgifter i utgiftsdeklarationen version 1.9. Utgifter deklarerade i utgiftsdeklarationen 1.8 uppgick till euro och skillnaden, euro, borde utgöra vår population. I filen från den förvaltande myndigheten har vi identifierat och eliminerat de utbetalningsnummer som redan fanns i vårt system sedan tidigare års urval och på detta sätt tagit fram årets belopp som uppgick till euro, varav euro positiva belopp och negativa. Populationen framtagna från filen är lägre än den som beräknats som skillnad mellan nuvarande och tidigare utgiftsdeklaration (dvs euro) med euro. Detta beror på att i filen har det manuellt tagits bort en rad med negativt belopp om euro (projekt nr 42816), vilket gjorde att denna rad inte kunde matchas bort mot de tidigare inlästa och lästes in på nytt. Detta har korrigerats i utgiftsdeklarationen Deklarerat belopp: ,26 euro Felaktigt belopp i filen: 2 662,24 Årets population fastställs till: Antal enheter med positiva belopp: 78 projekt Summa positiva belopp: ,72 euro. Antal enheter med negativa belopp: 8 Summa negativa belopp: ,69 euro Efter denna period har den förvaltande myndigheten lämnat en slutlig utgiftsdeklaration (1.10) där det totala beloppet för programperioden uppgår till euro, eller kronor. Skillnaden mot utgiftsdeklaration 1.9 uppgår till euro och består av beslutade nya återkrav och korrigeringar 11. Dessa granskas i sin helhet tillsammans med ovan nämnda negativa belopp Granskning av negativa belopp Vi har, i enlighet med kommissionens riktlinjer för urval granskat de negativa transaktionerna som totalt uppgår till euro för hela programperioden, varav som hör till utgiftsdeklaration 1.8, euro i utgiftsdeklaration 1.9 samt euro i utgiftsdeklarationen Syftet med granskningen av negativa belopp har varit att säkerställa att rätt belopp har reducerats från utgiftsdeklarationen. Vi har gjort en avstämning av transaktionerna mot beslut om återkrav eller ändringsbeslut om utbetalning beroende på vad som varit tillämpligt. Vi har också stämt av att beloppen i tillämpliga fall har rapporterats enligt Bilaga XI i 11 Det felaktigt borttagna beloppet om euro har lagts tillbaka här. 12 Egentligen euro i och med att euro har felaktigt tagits bort från den ackumulerade filen 12

13 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006. I de fall där beslut om återkrav har fattats mot bakgrund av våra granskningsrapporter har vi granskat att korrigering har skett av samtliga belopp i dessa rapporter. Granskningen av negativa belopp visar i två fall (ärende samt ) att inte hela beloppet som skulle återkrävas, har lagts in i filen. Detta har korrigerats i den sista utgiftsdeklarationen Kontroll mot bilaga XI har visat att det fanns flera fel i inrapporteringarna på föregående perioder. Efter att ha beräknat vilka belopp som borde ha rapporterats och under vilka kolumner har den förvaltande myndigheten lagt till korrigeringarna i den sista bilagan XI. De belopp som rapporterats nu motsvarar de belopp som hör till utgiftsdeklaration 1.9 och 1.10 samt korrigeringsbeloppen. Vår granskning visar att de negativa belopp som ingår i utgiftsdeklaration 1.9 och 1.10 är redovisade i bilaga XI Val av urvalsenhet Vi använder projekt som urvalsenhet Val av urvalsmetod Eftersom populationens storlek är liten, bedöms en icke statistisk metod (obundet slumpmässigt urval 14 ) vara mest lämplig som urvalsmetod Beräkning och fastställande av urvalsstorlek Följande parametrar har använts vid beräkning av årets urval. Toleransnivå: 2 procent Behov av stratifiering: vi använde oss av stratifiering på höga värden för att uppnå 10 procent av populationens värde i stickprovet. Revisionsmyndigheten har valt att använda ett högvärdestratum, se avsnitt och Detta stratum omfattar ett projekt om euro, vilket motsvarar 12 procent av populationens värde. Till lågvärdestratum har urvalet skett av 10 procent av projekten i populationen, vilket motsvarar 8 projekt som uppgår till 13 Guidance on sampling methods for Audit Authorities, COCOF _EN, final 04/04/2013, sidan Non-statistical, equal probability method. 13

14 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT euro. Sammanlagt har euro, eller 17,4 procent av det deklarerade för perioden beloppet, har valts till granskningen under Beskrivning av förfarande för urval Våra urval har baserats på följande grunder: tidigare års resultat av projektgranskningar samt resultat av systemrevisioner. Genomförda projektgranskningar visar på en felprocent under materialitetsnivå och då förvaltnings- och kontrollsystemets tillförlitlighet bedömts vara medel har vi beslutat att granska 10 procent av populationens värde. Det största projektet ( euro) täcker 12 procent. Ytterligare valdes 10 procent av resterande antal projekt (8 stycken) för att försäkra att stickprovet blir representativt. Sammanlagt har 9 projekt och över 17 procent av populationen granskats. Vi har analyserat urvalet med avseende på representativitet. Urvalet omfattar beslut om utbetalningar till både stora och små projekt samt projekt i samtliga åtgärdsområden. Det finns också en spridning på organisationer, då både offentliga och privata stödmottagare finns representerade. Vi gör bedömningen att vi i vårt urval med projekt som urvalsenhet fått ett representativt urval. Projektrevisionerna genomfördes under hösten 2016 och resulterade i en hög felprocent beroende på en felaktigt genomförd upphandling i ett av projekten. Vi har därför beslutat att utföra ett additionellt urval enligt kommissionens guidelines 15. Vi har valt ytterligare 8 projekt som tillsammans uppgick till euro för att säkerställa en giltig felprocent i populationen samt öka tillförlitligheten i vår bedömning. Granskningen genomfördes hos den förvaltande myndigheten i januari I den additionella granskningen upptäcktes inte några ytterligare felaktigheter och inga rekommendationer lämnades till den förvaltande myndigheten. Totalt har revisionsmyndigheten reviderat 17 projekt och sammanlagt deklarerade utgifter på euro har granskats. Felprocenten och den projicerade felprocenten räknades om med utgångspunkten från värden för granskat belopp och felbelopp i det utökade stickprovet. 15 Guidance on Sampling Methods, EGESIF_ , avsnitt

15 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Vad som ingår i granskning av projekt Målet vid granskningen av projekt har varit att granska utgifterna i de slumpmässigt utvalda besluten om utbetalning i enlighet med gällande regelverk 16. Granskningarna har syftat till att bedöma om utgifterna är stödberättigande. Revisorerna har genomfört granskningarna på plats hos stödmottagarna under perioden juni till november Granskningarna som genomförs under ESV:s ansvar, har skett i enlighet med revisionsmyndighetens fastställda checklistor och har omfattat ansökan och beslut om stöd, ansökan och beslut om utbetalning med underlag samt övriga relevanta handlingar. Revisorerna har också inhämtat information om genomförandet från förvaltande myndighet.. Vid respektive projektgranskning har vi kontrollerat samtliga utgifter som ingår i det utbetalningsbeslut som den förvaltande myndigheten har fattat utifrån projektets ansökan om utbetalning. Granskningen av utgifterna omfattar bland annat att: Ansökan om utbetalning och utbetalningsbeslutet är formellt korrekt. Underliggande fakturor/kvitton finns och är korrekta. Fakturorna överensstämmer med underliggande avtal. Utgifterna är betalda av stödmottagaren. Utgifterna har uppkommit efter korrekt upphandling 17. Personalkostnader styrks av tidrapporter och lönespecifikationer med mera. Utgifterna hör till projektet och aktuell period. Utgifterna är bokförda i projektets bokföring. Utgifterna är nödvändiga för projektets genomförande. Granskningarna av insatser omfattar även ett flertal generella kontroller av projektet förutom kontrollerna av de utgifter som hör till de utbetalningar som faller ut. Detta omfattar bland annat att: Projektets verksamhet är förenligt med det operativa programmet. Projektet har bedrivits i enlighet med beslut om stöd. Projektet särredovisar sina kostnader. Projektet inte bryter mot statsstödsreglerna. Eventuell modell för indirekta kostnader är korrekt beräknad och innefattar endast stödberättigande kostnader. 16 Artikel 62.1b i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och artikel i kommissionens förordning (EG) nr 1828/ För kostnader som omfattas av upphandlingsreglerna gör vi en fördjupad kontroll med hjälp av därför framtagen checklista. Denna granskning omfattar alla stegen i upphandlingen och upphandlingar både under och över tröskelvärdet i upphandlingsdirektivet. 15

16 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Observationer på plats styrker att verksamheten har bedrivits på det sätt som projektet uppger. I de fall vi gör en iakttagelse av en felaktighet som bedöms kunna påverka även andra utbetalningar än den granskade lämnar vi en rekommendation till den förvaltande myndigheten att åtgärda även dessa. Sådana eventuella fel innefattas dock inte i det redovisade och extrapolerade felbeloppet i denna rapport. Inför expediering av rapporterna har den förvaltande myndigheten haft möjlighet att lämna synpunkter i sak. Den förvaltande myndighetens yttrande har alltid beaktats inför ärendets slutliga handläggning Resultat projektrevision Sammanfattande uppgifter redovisas i tabell i avsnitt 9 och avsnitt 11. Det sammanlagda värdet av de projekt som granskades i båda omgångar uppgick till (9+8) 17 projekt och euro vilket utgjorde 42 procent av populationen. I granskningen som vi genomförde i januari 2017 har vi inte iakttagit några fel. Vår slutsats är därför att de upptäckta felen är att betrakta som slumpmässiga Felprocent Vi har bedömt att totalt euro av granskat belopp inte är stödberättigande. Felprocenten i stickprovet för utgiftsdeklaration 1.9 är beräknat enligt kommissionens mall for icke-statistiskt urval där alla enheter har samma chans att komma med i urvalet, bedöms uppgå till 2,59 procent och felbelopp motsvarar euro. Vi anser att för programmet Sverige-Norge är det mest korrekt att projicera utan stratifiering. Syftet med den genomförda stratifieringen var endast att säkerställa tillräckligt hög granskningsandel. Om beräkningen gjordes enligt kommissionens mall för stratifierad projicering skulle felprocenten uppgå till 3,18 procent och felbeloppet till euro. Beräkningen av residualrisken påverkas endast marginellt av valet av projiceringsmetod, Residualrisken kan beräknas till 1,10 procent ifall 2,59 fastställs som årets felprocent och till 1,18 med stratifierad felprojicering Analys av iakttagna fel Vår analys av iakttagna brister påvisar inte några systemfel i förvaltnings- och kontrollsystemet. I 4 av de 17 granskade projekten har vi rapporterat avvikelser, 16

17 UPPFÖLJNING AV LÄMNADE REKOMMENDATIONER varav i ett av projekten var felbeloppet stort och utgjorde över 50 procent av utbetalda medel. Vår analys identifierar följande fel i 4 av de granskade 17 projekt som sammanlagt motsvarar euro: Felaktiga lönekostnader ( kronor) Ej stödberättigande kostnader ( kronor) Moms som ej utgör stödberättigad kostnad (568 kronor) LOU har inte följts ( kronor) Samtliga fel upptäcktes under granskningen hösten 2016, den extra granskning som genomfördes januari 2017 resulterade inte i några iakttagelser. Vi har inte iakttagit några misstänkta bedrägerier. Revisionsmyndigheten bedömer att de avvikelser vi iakttagit vid granskningar av utgiftsdeklaration 1.9 inte är systembetingade Slutsats Felprocenten 18 i vårt stickprov uppgår till 2,59 procent och överstiger den av EUkommissionen fastställda toleransnivån två procent. Med hänsyn till att felprocenten har hållit sig under 2 procentgränsen under hela programperioden (med undantag för 2,1 procent ACR 2013) och med hänvisning till att den kvarstående risken för programmet har beräknats till 1,10 procent bedömer vi att utbetalningarna från programmet till stödmottagare under programperioden är fria från väsentliga fel. Revisionsmyndigheten bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar, men vissa förbättringar behövs. 4 Uppföljning av lämnade rekommendationer 4.1 Systemrevisioner Inför avslut av programperioden har vi följt upp samtliga utestående rekommendationer från de systemrevisioner som genomförts under programperioden. Vi har i en uppföljningsrevision av lämnade rekommendationer till den attesterande myndigheten 19 bedömt att samtliga rekommendationer är omhändertagna. 18 Most Likely Error 19 Se avsnitt

18 YTTERLIGARE ARBETE SOM UTFÖRTS I SAMBAND MED DET SLUTLIGA UTLÅTANDET 4.2 Projektrevisioner Vi har lämnat rekommendationer till den förvaltande myndigheten om att reducera den slutliga utgiftsdeklarationen med de utgifter som vi har bedömt vara ej stödberättigande. Våra rekommendationer har, i tillämpliga fall, handlat om att den förvaltande myndigheten bör utreda om iakttagna felaktigheter förekommer i andra perioder än den granskade och att de i så fall ska reducera den slutliga utgiftsdeklarationen även med dessa felbelopp. Den förvaltande myndigheten har lämnat svar på samtliga rapporter. Vi har konstaterat att alla utgifter som vi bedömt som inte stödberättigande har reducerats i den slutliga utgiftsdeklarationen. Den förvaltande myndigheten har även genomfört de rekommenderade utredningar och reducerat utgiftsdeklarationen med ytterligare medel, förutom för ett projekt (ärende ), där ingen sådan utredning genomfördes. 5 Ytterligare arbete som utförts i samband med det slutliga utlåtandet Inför vårt avslutsarbete har vi tagit fram ett särskilt granskningsprogram baserat på relevanta förordningar 20 och kommissionens riktlinjer för avslut 21. Granskningsprogrammet täcker samtliga delar som revisionsmyndigheten ska granska. 5.1 Beskrivning av avslutsarbetet hos de berörda myndigheterna Vi har haft flera avstämningsmöten med den förvaltande och den attesterande myndigheten, där arbetet med avslutet har diskuterats. Inom revisionsmyndigheten har vi haft regelbundna interna avstämningsmöten för avslutsarbetet fram till inlämningen av slutredovisningen. Vi har under programperioden genomfört systemrevisioner som omfattat samtliga nyckelkrav och bedömningskriterier och i avslutsarbetet följt upp att lämnade rekommendationer har omhändertagits. Den förvaltande myndigheten har arbetat med projektavslut, slutrapporten för genomförandet och sammanställning av utgifter till den sista utgiftsdeklarationen. Den attesterande myndigheten har genomfört en kvalitetssäkring av samtliga beslut om återkrav som tagits under programperioden. Myndigheten har även upprättat 20 Rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och Kommissionens förordning (EG) nr 1828/ Riktlinjer för avslutande (C(2015)2771 final) 18

19 YTTERLIGARE ARBETE SOM UTFÖRTS I SAMBAND MED DET SLUTLIGA UTLÅTANDET ansökan om slutbetalning, slutlig utgiftsdeklaration samt slutlig deklaration av belopp som dragits in eller återkrävts. Den slutliga genomföranderapporten har vi inte fått och inte läst vid utskick av denna rapport till sakgranskning. Utgiftsdeklarationen har registrerats i SFC den 22 februari Både den förvaltande och den attesterande myndigheten har enligt vår bedömning utfört de uppgifter som krävs för att vi ska kunna upprätta det slutliga utlåtandet. 5.2 Sammanfattande resultat av granskningen av kundreskontra Inför den slutliga rapporteringen har vi granskat den attesterande myndighetens sammanställning över alla beslutade återkrav för hela programperioden. Vi har stämt av att samtliga återkrav som genererats av våra projektgranskningar finns med i sammanställningen, samt att rätt kurs har använts vid omräkning till Euro. Slutligen har vi stämt av att totalbeloppen per år är korrekta efter korrigeringen och att rätt belopp har rapporterats till EU-kommissionen 22. Vår bedömning är att den slutliga rapporteringen av belopp som dragits in eller återkrävts är rättvisande. 5.3 Sammanfattande resultat av avstämning mellan deklarerade utgifter och verifikationer Inför vårt slutliga uttalande har vi stämt av att de utgifter och avdrag som tagits med i den slutliga utgiftsdeklarationen (1.10) och i ansökan om slututbetalning stämmer överens med de totalbelopp som finns i den förvaltande myndighetens IT-system. Summa av de framtagna populationerna att granska under varje enskilt revisionsår avstämdes med det deklarerade ackumulerade värdet då det fortfarande fanns misstämningar som kunde härledas till tidigare år. Det visade sig att den förvaltande myndigheten har gjort manuella korrigeringar i urvalsfiler i efterhand, dvs. efter att urvalet på det tidigare deklarerade beloppet var klart och revisionerna gjorda. Vi har analyserat dessa avvikelser för att försäkra oss att alla utbetalningar var inlästa och hade möjlighet att bli uttagna till stickprovet. Vi har konstaterat att samtliga utbetalningar har haft chans att falla ut i urvalet. 22 Enligt bilaga XI i förordning (EU) nr 1083/

20 YTTERLIGARE ARBETE SOM UTFÖRTS I SAMBAND MED DET SLUTLIGA UTLÅTANDET 5.4 Sammanfattande resultat av granskningen av andra revisionsorgans rapporter Inga revisioner har utförts av Europeiska revisionsrätten eller kommissionen eller andra revisionsorgan. 5.5 Sammanfattande resultat av granskning av ytterligare arbete hos förvaltande och attesterande myndighet inför slutligt utlåtande Inför slutligt utlåtande har inget ytterligare arbete skett hos förvaltande och attesterande myndighet. 5.6 Kvarstående risk Vi har beräknat den kvarstående risken enligt kommissionens riktlinjer 23. Beräkningen utgår från de beräknade felfrekvenser och motsvarande riskbelopp som rapporterats i våra årliga kontrollrapporter och som godkänts av kommissionen. Vi har därefter dragit av summan av de korrigerade beloppen i den attesterande myndighetens rapportering av finansiella korrigeringar 24. Den kvarstående riskfaktorn beräknas till 1.10 procent av de totala deklarerade utgifterna (se tabell under avsnitt 9). Beräkningen har kommunicerats med den förvaltande- och attesterande myndigheten samt kommissionen. 5.7 Sammanfattande bedömning av tillförlitligheten i hela förvaltnings- och kontrollsystemet Revisionsmyndighetens sammanlagda bedömning över det operativa programmets förvaltnings- och kontrollsystem vilar på de systemrevisioner samt revisioner av projekt som genomförts under programperioden samt det ytterligare arbete som utförts i samband med det slutliga utlåtandet, som beskrivits ovan. I bedömningen har vi också vägt in övrig information som vi fått från den förvaltande och den attesterande myndigheten. Vi har inte iakttagit några systembetingade fel. Den kvarstående riskfaktorn är beräknad till 1,10 procent och är därmed lägre än kommissionens väsentlighetsgräns på två procent av de deklarerade utgifterna. 23 Riktlinjer för avslutande (C(2015)2771 final) 24 Enligt bilaga XI i förordning (EU) nr 1083/2006. Se också förklaring under avsnitt

21 BEGRÄNSNING AV OMFATTNINGEN AV REVISIONSMYNDIGHETENS GRANSKNING Vi bedömer att tillförlitligheten i förvaltnings- och kontrollsystemet är medel och att den slutliga ansökan om utbetalning är fri från väsentliga fel. Vår samlade slutsats utifrån våra granskningar av den förvaltande och den attesterande myndighetens arbete med genomförandet av programmet är att förvaltnings- och kontrollsystemet bedöms fungera, men att vissa förbättringar krävs. 6 Begränsning av omfattningen av revisionsmyndighetens granskning Revisionerna har inte begränsats av några faktorer. 7 Rapporterade oegentligheter Den förvaltande myndigheten har rapporterat oriktiga utgifter enligt artikel 70.1b i förordning (EU) nr 1083/ Övriga uppgifter Vi har inga övriga uppgifter att rapportera. 21

22 TABELL ÖVER DEKLARERADE UTGIFTER OCH REVISION AV URVAL 9 Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval Fond: ERUF Referens: CCI2007CB163PO016 Program: Interreg IV A Sverige-Norge Referensår Utgifter som deklarerats under referensåret (A) Utgifter under referensåret som reviderats i slumpmässigt urval (B) Belopp och procentandel (felfrekvens) Oriktiga utgifter i det slumpässiga urvalet (C ) Totala beräknade felfrekvensen (D) Kvantifiering av risken (E ) Finansiella korrigeringar som genomförs av medlemsstaterna på grundval av summan av utgifter som betalats av stödmottagarna (F) Kvarstående riskbelopp (G) (G= E-F) Övriga utgifter som varit föremål för revision (H) Oriktiga utgifter, belopp i övriga utgifter som varit föremål för revision (I) Sammanlagda utgifter (kumulativt) som varit föremål för revision i procent av de sammanlagda deklarerade utgifterna (kumulativt) (J)= [(B)+(H)]/A Återstående residual risk (kumulativt) (K) % % % ,00 0, ,00 0, ,43% ,31% 0,31% ,00 0,00 11,43% ,25% 0 0,00% 0,00% ,00 0,00 15,25% ,57% ,96% 1,96% ,00 0,00 18,57% ,31% ,05% 2,01% ,00 0,00 9,31% ,49% ,44% 0,92% ,00 0,00 6,49% ,60% ,03% 1,23% ,00 0,00 25,60% / ,32% ,59% 2,59% ,00 0,00 42,32% Summa utgifter (1) ,53% ,72% ,00 0,00 18,53% Återstående riskfaktorer vid avslutande (K=G/A) 1,10% (1) Endast positiva belopp 22

23 TABELL ÖVER SYSTEMREVISIONER EXPEDIERADE SEDAN FÖRRA ÅRLIGA KONTROLLRAPPORTEN 10 Tabell över systemrevisioner expedierade sedan förra årliga kontrollrapporten Systemgranskningar för Interreg Sverige-Norge CCI nr 2007CB163PO016 Revisionsår Revisionsmyndighet: Ekonomistyrningsverket, Avdelningen för EU-revision Följande system- och uppföljningsgranskningar har genomförts under referensperioden. Diarienr /2016 Datum för revision Dec 2016 Org. som granskats Förvaltande myndighet Namn på granskningen Iakttagelser Rekommendation Systematiska fel och vidtagna åtgärder Systemgranskning av informationssäkerheten i NYPS för programmet Interreg Sverige-Norge CCI2007CB163PO016 vid länsstyrelsen i Jämtlands län Rutinbeskrivning för hur man beslutar om ändringar av regler/checklistor saknas, liksom dokumentation från de beslut som tagits Det saknas rutiner för periodisk översyn av behörigheter Det finns inte separata rutiner för vilka roller som tilldelas de personer som får behörighet i NYPS utan detta ingår i rutinerna för att tilldela behörigheter det finns en risk med att personer har behörigheter med ett stort antal roller, särskilt rollen som registerförvaltare Inga rekommendationer har lämnats för denna version av NYPS Uppskattning finansiell påverkan (om tillämpligt) Aktuell status öppen/stängd ET ET Stängd 23

24 TABELL BERÄKNING AV PROJICERAD FELPROCENT 11 Tabell Beräkning av projicerad felprocent Fond: ERUF Referens: CCI2007CB163PO016 Program: Interreg IV A Sverige-Norge Population characteristics Sample size determination Sample results Projection Total book value (declared expenditure (DE) in the reference period) Sampling unit proj Size of population (number of sampling units) 78 Materiality level (maximum 2%; set by the regulation) 2,00% Tolerable error (TE) Sample fraction (section of the guidance) 22% Planned sample size (n) 17 Audited expenditure Audited expenditure (%) 42,32% Sample total error (sum of the errors in the sample) Sample average error Projected error (mean-per-unit estimation) Projected error rate (mean-per-unit estimation) 5,03% Projected error (ratio estimation) Projected error rate (ratio estimation) 2,59% 24

25 SAMMANFATTANDE FÖRTECKNING ÖVER GENOMFÖRDA SYSTEMREVISIONER UNDER PROGRAMPERIODEN Sammanfattande förteckning över genomförda systemrevisioner under programperioden Dnr Systemrevision Relevanta delar av nyckelkrav inom granskad process Reviderad myndighet 60-66/2009 Systemgranskning, Ansökan, beredning, beslut CCI 2007CB163PO16 FM: 1, 2, 3, 5, 6 Länsstyrelse i /2009 Systemgranskning, Rekvisition och utbetalning, CCI 2007CB163PO016, Länsstyrelsen i Jämtland /2011 Systemgranskning rörande AM LST Jämtland arbete med upprättande av utgiftsdeklaration m.m. för Interreg Sverige-Norge (uppföljning av /2009) /2012 Systemrevision uppföljning avseende Länsstyrelsen i Jämtlands län, attesterande myndighets arbete med upprättande av utgiftsdeklaration med mera för Interreg IV A Sverige-Norge (uppföljning 1095/2011) /2015 Systemgranskning av Länsstyrelsens i Jämtland handläggning av oriktigheter, återkrav och OLAF-rapportering avs interreg IV A Sverige-Norge CCI nr 2007CB163PO /2015 Systemgranskning av Länsstyrelsens i Jämtland handläggning av på plats-kontroller avs Interreg IV A Sverige-Norge CCI nr 2007CB163PO /2015 Systemgranskning av Länsstyrelsens i Jämtland handläggning av processer för avslut av projekt avs interreg IV A Sverige-Norge CCI nr 2007CB163PO /2016 Systemgranskning av informationssäkerheten i NYPS för programmet Interreg Sverige- Norge CCI2007CB163PO016 vid länsstyrelsen i Jämtlands län FM: 1, 3, 4, 5, 6, 7, AM: 1, 2, 3 År 2009 Jämtlands län AM: 1, 2, 3, AM: 1, 2, 3, FM: 1.2, 4.16, FM: 4.13, 4.14, 4.15, FM: 3, 4, FM: 5.17, 5.18,

26 SLUTLIGT UTLÅTANDE Slutligt utlåtande Till Europeiska kommissionen, generaldirektoratet för regionalutveckling. 1 Inledning Revisionsmyndigheten, Ekonomistyrningsverket, har för det operationella programmet Interreg IV A Sverige-Norge inom regionala utvecklingsfonden (ERUF), CCI 2007CB163PO016, programperioden granskat resultatet av de revisioner som utförts av eller under överseende av revisionsmyndigheten i enlighet med revisionsstrategin. Resultaten av granskningen sammanfattas i den slutliga kontrollrapporten (som också innehåller den information som krävs enligt den årliga kontrollrapporten för perioden 1 januari 2015 till 31 december 2016). Vi har planerat och utfört detta arbete i syfte att få rimlig garanti för att ansökan om slutbetalning av gemenskapens stöd till det operativa programmet är korrekt och giltig och att de underliggande transaktioner som ingår i den slutliga utgiftsdeklarationen är lagliga och korrekta. 2 Granskningens omfattning Granskningen har utförts i enlighet med revisionsstrategin för detta program och rapporteras i den bifogade slutliga kontrollrapporten enligt artikel 62.1 e i rådets förordning (EG) nr 1083/2006. Granskningens omfattning har inte begränsats. 3 Oegentligheter och felprocent Vi har analyserat de oegentligheter och felaktigheter vi iakttagit i vårt revisionsarbete för programperioden, de typer av fel som förekommit, deras antal och hur förvaltande myndighet har hanterat dessa. Vår analys och den residualrisk som vi beräknat ger grund för att lämna ett yttrande utan reservation. 26

27 SLUTLIGT UTLÅTANDE 4 Yttrande På grundval av den ovan nämnda granskningen anser revisionsmyndigheten att den slutliga utgiftsdeklarationen på ett rättvisande sätt i allt väsentligt återger de utgifter som har betalats i enlighet med det operativa programmet, att ansökan till kommissionen om slutbetalning av gemenskapsstödet till detta program är giltig och att de underliggande transaktioner som omfattas av den slutliga utgiftsdeklarationen är lagliga och korrekta. Vi lämnar därför ett yttrande utan reservation. 27

28 ESV gör Sverige rikare Vi har kontroll på statens finanser, utvecklar ekonomistyrningen och granskar Sveriges EU-medel. Vi arbetar i nära samverkan med Regeringskansliet och myndigheterna. Ekonomistyrningsverket Drottninggatan 89 Tfn Box Fax Stockholm