Årlig kontrollrapport Europeiska regionala utvecklingsfonden (ERUF)- operativa programmet Öresund Kattegatt Skagerarrak 2013:7

Transkript

1 Årlig kontrollrapport 2012 Europeiska regionala utvecklingsfonden (ERUF)- operativa programmet Öresund Kattegatt Skagerarrak 2013:7

2 ESV:s rapporter innehåller regeringsuppdrag, uppdrag från myndigheter och andra instanser eller egeninitierade utredningar. Datum: Dnr: /2012 ESV-nr: 2013:7 Copyright: ESV Rapportansvarig: Barbro Nordgren

3 FÖRORD Förord I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Barbro Nordgren har varit föredragande. Stockholm, den 21 december 2012 Ulrika Bergelv Barbro Nordgren 3

4 FÖRORD Årlig kontrollrapport 2012 Enligt artikel 62.1 d) i) i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och artikel 18.2 i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 avseende Europeiskt Territoriellt Samarbete Öresund Kattegatt-Skagerrak Till: EU kommissionen Generaldirektoratet för regionalutveckling Kopior: Förvaltande myndigheten Attesterande myndighet Internrevisionen Tillväxtverket Övervakningskommittén Riksrevisionen Group of Auditors 4

5 INNEHÅLL Innehåll Förord... 3 Årlig kontrollrapport Inledning Ändringar i förvaltnings-och kontrollsystem Förändringar av revisionsstrategin Revision av system Revision av urval av insatser Samordning mellan revisionsorgan och revisionsmyndighetens tillsyn Uppföljning av föregående års revisioner Övriga uppgifter Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval Tabell över systemrevisioner genomförda under referensperioden

6 INLEDNING 1 Inledning Ekonomistyrningsverket har utsetts till revisionsmyndighet 1 för det operativa programmet Interreg IV A Öresund-Kattegatt-Skagerrak, CCI 2007 CB 163 PO 026, Föreliggande årlig kontrollrapport har utarbetats av Revisionsmyndigheten, Revisorsgruppen har givits möjlighet att ta del av innehållet i den årliga kontrollrapporten före fastställandet. Rapporten avser revisionsperioden 1 juli 2011 till 30 juni 2012 samt referensperioden för stickprov 1 januari 2011 till 31 december Denna årliga kontrollrapport omfattar programmet Öresund-Kattegatt-Skagerrak, CCI 2007 CB 163 PO 026. Tillväxtverket har utsetts av regeringen till förvaltande myndighet och till attesterande myndighet för detta program. Programmet godkändes av kommissionen den 27 december, Denna årliga kontrollrapport för programmet Öresund-Kattegatt-Skagerrak är upprättad enligt bilaga VI till kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006, enligt kommissionens "Guidance note on annual control reports and opinions, samt Kommissionens Information note on the annual Control Report and Audit Opinion. Rapporten sammanfattar resultaten och slutsatserna från det revisionsarbete som har utförts under den period som rapporten omfattar. Rapporten tar hänsyn till information som framkommit under bedömningen av förvaltnings- och kontrollsystemet, liksom under kontakter med de organ som är engagerade i programmet. Eventuellt material som erhållits efter revisionsperioden och fram till denna rapports datum har också beaktats. 1 SFS:2007:14 6

7 ÄNDRINGAR I FÖRVALTNINGS-OCH KONTROLLSYSTEM 2 Ändringar i förvaltnings-och kontrollsystem Redogörelse för alla större förändringar av de förvaltnings- och kontrollsystem som anmälts till revisionsmyndigheten jämfört med beskrivningen enligt artikel 71.1 i förordning (EG) nr 1083/2006 och angivande från och med vilket datum förändringarna gäller. Beskrivningen av förvaltnings- och kontrollsystem för Öresund-Kattegat-Skagerrak har upprättats per den 11 mars 2009 och accepterats av kommissionen den 8 maj 2009 Revisionsmyndigheten har inte noterat att några väsentliga förändringar därefter har skett i förvaltnings- och kontrollsystemet jämfört med den godkända beskrivningen. Två mindre förändringar i förvaltnings- och kontrollsystemet har genomförts under 2012: Förvaltande myndighet och attesterande myndighet har gjort en uppdatering av sina respektive delar i förvaltnings- och kontrollbeskrivningen (Art 71- beskrivningen) De huvudsakliga ändringarna består av en uppdatering så att Nutek byts ut mot Tillväxtverket, en språklig och terminologisk översyn och anpassning till gällande arbetsordning samt justeringar avseende skrivningar om översyn av riktlinjer, etc. Omorganisation inom revisionsmyndigheten ESV kommer att uppdatera artikel 71 beskrivningen snarast avseende revisionsmyndighetens interna organisation, nedan följer sammanfattande beskrivning av nuvarande organisation gällande från 1 maj Antalet tilldelade tjänster återfinns i revisionsmyndighetens revisionsstrategi och uppgår vid dags dato för revisionsmyndighetens samlade ansvar till 29 tjänster år Revisionsstrategin redogör för den planerade tilldelningen av resurser, för de kommande åren. ESV är indelat i avdelningar med ansvar för sakfrågor och har därtill olika stödfunktioner i staber. Avdelningen för EU-revision består av tre enheter. Varje enhet leds av en enhetschef. Enheten Europeiska socialfonden och Solidfonderna ansvarar för granskning av det nationella strukturfondsprogrammet ESF). 7

8 ÄNDRINGAR I FÖRVALTNINGS-OCH KONTROLLSYSTEM Enheten Europeiska regionala utvecklingsfonden ansvarar för granskning av de åtta regionala programmen samt granskning av fem program inom europeiskt territoriellt samarbete. Enheten omfattar 9 årsarbetskrafter. Enheten Jordbruksfonder och europeiska fiskerifonden ansvarar för granskning av programmen inom landsbygdsutveckling (EJFLU) och garantistöden (EGFJ) och för granskning av det nationella programmet för europeiska fiskerifonden(eff). Avdelningschefen beslutar i ärenden om revisionsstrategin, den årligaplaneringen, den löpande rapporteringen till förvaltnings- och attesterande myndigheterna, de årliga kontrollrapporterna och de årliga yttrandena, utlåtande vid partiellt avslut samt om slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande. I dessa ärenden är enhetschefen föredragande. Avdelningschefen kan delegera rätten att besluta i enskilda ärenden. För den dagliga arbetsledningen av revisionen av de operativa programmen och för de dagliga kontakterna med olika intressenter ansvarar enhetschef. En enhetschef ansvarar för revisionen av ett eller flera operativa program inom en fond, har budgetoch personalansvar för de revisorer som tillhör enheten. En revisor kan under revisionsåret utföra revisionsinsatser i mer än en enhet. För att säkerställa att verksamheten utförs i överensstämmelse med internationellt accepterade riktlinjer för god revisionssed finns funktionen för metod- och kvalitetsstöd. Uppgiften för metod och kvalitetsstöd är att på avdelningschefen uppdrag stödja enhetschefer att utveckla arbetsprogram som tillämpar internationellt accepterade standarder. I uppgiften ligger också att genomföra intern kvalitetssäkring av utförda revisioner. All personal inom avdelningen från EU-revision har lång och bred erfarenhet av både intern och extern revision. Inom avdelningen finns även personal som har lång erfarenhet av revisioner från tidigare programperioder. Dessutom finns personal med kompetens för systemutveckling och IT-revision. Sammantaget bedöms avdelningen ha tillgång till en bred och djup kompetens inom området. Omorganisationen påverkar inte revisionsmyndighet oberoende. 8

9 FÖRÄNDRINGAR AV REVISIONSSTRATEGIN 3 Förändringar av revisionsstrategin Redogörelse för eventuella förändringar som har gjorts eller som föreslås i revisionsstrategin och för orsakerna till dem. Revisionsstrategin för Öresund-Kattegatt-Skagerrak godkändes av kommissionen den 13 mars Revisionsstrategin har därefter uppdaterats med en indikativ revisionsplan inför det bilaterala samarbetsmötet den 1 juni

10 REVISION AV SYSTEM 4 Revision av system Revisionsmyndigheten har utfört all systemrevision för programmet Öresund- Kattegatt-Skagerack i Sverige. Medlemmarna i revisorsgruppen är ansvariga för revisionsarbetet i de övriga länderna och ansvariga för det arbete som utförs av deras nationellt utsedda revisorer. Två uppföljningsrevisioner var genomförda under revisionsperioden. Uppföljning av systemrevision avseende det nationella systemet för kontroll av utgifter som deklarerats av stödmottagaren inför utbetalning. Reviderat organ är Förvaltande myndighet, Tillväxtverket, Programstöds enhet för Finansiering och kontroll. Uppföljning avseende systemrevision rörande attesterande myndighetens arbete med upprättande av utgiftsdeklaration med mera inom ramen för genomförande av det territoriella programmet Öresund Kattegat Skagerrak. Reviderat organ är Attesterande myndighet, Tillväxtverket. Under avsnitt 7 redogörs för resultatet av revisionsmyndighetens uppföljningsrevisoner. En riskanalys underhålls kontinuerligt och har uppdaterats inför det bilaterala samarbetsmötet den 1 juni Riskanalysen är upprättad för det specifika programmet, de organisationer som ansvarar för detta samt baserad på de förordningar som är tillämpliga för programmet. Riskerna är graderade i en sannolikhetsskala från 1 till 3, där 3 är en hög risk att en väsentlig brist kan finnas i programmet. Riskbedömningen 1 till 3 är viktade i modellen baserat på sannolikhet och väsentlighet vilket genererar en vägd risk. Det värde som framkommer skall tolkas som en signal att den specifika processen kan innehålla en hög inneboende risk. Riskanalysen har varit underlag för revisionsplanen för systemrevisionerna under revisionsåret. Metodiken för riskanalys är beskriven i kapitel 5 i revisionsstrategin. Alla systemrevisionsrapporter som skrivs av revisionsmyndigheten i Sverige avser iakttagelser vid tidpunkten för revisionsbesöket. De förändringar av hanteringen och kontrollerna som vidtagits med anledning av ESVs revision finns därför inte med i själva rapporten. Sådana ändringar framgår i stället i svaren från de reviderade funktionerna. Dessa svar har även skickats till kommissionen som bilaga tillsammans med revisionsrapporten. 10

11 REVISION AV URVAL AV INSATSER 5 Revision av urval av insatser I programmet deltar partners från Sverige, Danmark samt Norge. Lead partner är alltid en svensk eller dansk partner. På norsk sida finansieras projekten av norska IRmidler. Dessa granskas av norska myndigheter. EU-medlen granskas av Sverige och Danmark. I Sverige har granskningarna utförts av revisorer på ESVs avdelning för EU-revision samt inhyrda konsulter avseende 3 projektrevision och i Danmark har granskningen utförts av revisorer på Erhvervsstyrelsen EU-controllerfunktion under ledning av Danmarks medlem i Group of Auditors. Granskningsmetoden har överenskommits i Group of Auditors. I granskningen har korrektheten i de deklarerade utgifterna bedömts genom avstämning mot kraven i EG förordning 1083/2006 samt EG förordning 1828/2006. Vid besök hos stödmottagarna har information om projektets genomförande erhållits, samt originalverifikat granskats. Revisionen har även omfattat projektansökan, projektbeslut, ansökan och beslut om utbetalning samt övriga relevanta handlingar för projektet. Revisionsmyndigheten har granskat utgiftsdeklarationerna (UD) , och Dessa har deklarerats till Europeiska Kommissionen UD 4 den 10 oktober 2011, UD 5 den 27 oktober 2011 och UD 6 den 22 december De deklarerade utgifterna uppgår till sammanlagt Euro. Då antalet poster i urvalet är under 800 har statistiska metoder inte kunna användas. Urvalet har skett slumpmässigt med stratifiering av utbetalningar överstigande 8 %. Efter stratifieringarna har ett slumpmässigt urval uppgående till 10 % av kvarvarande projekt i populationen gjorts. Då projekten innehåller ett stort antal projektpartners har dessutom ett slumpmässigt urval av partners gjorts. Detta innebär att ett stickprov uppgående till tio projekt samt TA-medel för Övervakningskommittén har granskats (se sammanställning i bilaga 1). Det granskade beloppet uppgår till ,02 Euro. För stratifiering och urval av projekt användes ett slumpmässigt urval med hjälp av ACL (programvara för revision). För det slumpmässiga urvalet av projektpartners användes Excel. 11

12 REVISION AV URVAL AV INSATSER Populationen för urvalet utgörs av de utgifter som är underlag för bidrag och som framgår av utgiftsdeklarationen till kommissionen under den aktuella referensperioden. Projekten har granskats dels hos förvaltningsmyndigheten och nationell kontrollant, dels hos lead partners och partners på verksamhetsorten. Förutom TA medlen har åtta lead partners och en projektpartner granskats hos stödmottagare i Sverige samt två lead partners och tre projektpartners hos stödmottagare i Danmark. I Sverige har granskningarna huvudsakligen utförts av revisorer på ESVs avdelning för EUrevision. Granskningarna utförs i enlighet med beslutad metodhandbok och checklistor och i Danmark har granskningarna utförts av revisorer Erhvervsstyrelsen EU-controllerfunktion under ledning av Danmarks medlem i Group of Auditors. Granskningsmetoden har överenskommits i Group of Auditors. Felaktigheter anses vara materiella om de överstiger 2 % i det slumpvisa urvalet som omfattas av revision. Statistiskt urval har inte använts. För sammanställningen av revisionsresultat se tabell under avsnitt 9. Populationen (summa sammanlagda utgifter) bestod av Euro. Granskat belopp är ,02 Euro. Granskningsprocenten har fastställts till 2,35 %. 10 % av projekten har granskats. Revisionsmyndigheten har iakttagit att en pensionsavgift var redovisad dubbelt. De ej stödberättigande utgifterna bedöms uppgå till 51,25 Euro. Revisionsmyndigheten har också iakttagit att stödmottagaren har redovisat kostnader inklusive moms som återbetalas enligt universitetets riktlinjer. De ej stödberättigande utgifterna bedöms uppgå till 183,56 Euro. De sammanlagta ej stödberättigande utgifterna bedöms uppgå till 234,80 Euro. Revisionsmyndigheten har rekommenderat Förvaltningsmyndigheten att säkerställa att kommande utgiftsdeklaration reduceras med hela det felaktiga beloppet avseende ej stödberättigande utgifter. Förvaltningsmyndigheten har svarat och kommer att återkräva de felaktiga beloppen samt reducera kommande utgiftsdeklarationer med motsvarande belopp. Revisionsmyndigheten har iakttagit att projektet har redovisat resekostnader som uppkommit utanför godkänd projektperiod. De ej stödberättigande utgifterna bedöms uppgå till 52,98 Euro. Revisionsmyndigheten har rekommenderat Förvaltningsmyndigheten att säkerställa att kommande utgiftsdeklaration reduceras med hela det felaktiga beloppet avseende ej stödberättigande utgifter. Förvaltningsmyndigheten har svarat och kommer att återkräva de felaktiga beloppen samt reducera kommande utgiftsdeklarationer med motsvarande belopp. 12

13 REVISION AV URVAL AV INSATSER Revisionsmyndigheten har iakttagit att beräknad lön överstiger faktiskt utbetalt lön. De ej stödberättigande utgifterna bedöms uppgå till 641,48 Euro. Revisionsmyndigheten har rekommenderat Förvaltningsmyndigheten att säkerställa att kommande utgiftsdeklaration reduceras med hela det felaktiga beloppet avseende ej stödberättigande utgifter. Förvaltningsmyndigheten har svarat och kommer att återkräva de felaktiga beloppen samt reducera kommande utgiftsdeklarationer med motsvarande belopp. Revisionsmyndigheten har iakttagit att en projektpartner har redovisat lönekostnader som uppstått utanför projektperioden. De ej stödberättigande utgifterna bedöms uppgå till 208,51 Euro. Revisionsmyndigheten har rekommenderat Förvaltningsmyndigheten att säkerställa att kommande utgiftsdeklaration reduceras med hela det felaktiga beloppet avseende ej stödberättigande utgifter. Förvaltningsmyndigheten har svarat och kommer att återkräva de felaktiga beloppen samt reducera kommande utgiftsdeklarationer med motsvarande belopp. Det sammanlagta felaktiga beloppet bedöms uppgå till 1 137,77 Euro avseende den granskade perioden. Felprocenten i utgiftsdeklaration , och bedöms uppgå till 0,13 %. Den totala beräknade felprocenten bedöms i enlighet med Kommissionens riktlinjer 2 uppgå till 0,13 % och ligger därmed under nivån för materiella fel. Enligt Kommissionens riktlinjer 3 kan felet beräknas till ,22 Euro för hela populationen. Urvalet för populationen bedöms som representativt. I dessa granskningar har oriktiga belopp identifierats i ringa omfattning. Revisionsmyndigheten bedömer utifrån genomförd granskning av insatser att förvaltnings- och kontrollsystemet har fungerat tillfredsställande. Inga fall av bedrägerier har identifierats. Inga felaktigheter finns där uppföljningen inte är stängd. 2 Guidance on treatment of errors disclosed in the annual control reports COCOF_09/0004/01 3 Guidance on treatment of errors disclosed in the annual control reports COCOF_09/0004/01 13

14 SAMORDNING MELLAN REVISIONSORGAN OCH REVISIONSMYNDIGHETENS TILLSYN Ingen uppföljning har resulterat i förändrad felprocent. Ackumulerade felbelopp under programperioden bedöms uppgå till ,92 Euro vilket motsvarar en ackumulerad felfrekvens på 0,66 %. Inga iakttagelser i revisionerna av urval av insatser har bedömts som systembetingade. 6 Samordning mellan revisionsorgan och revisionsmyndighetens tillsyn Medlemmarna i revisorsgruppen ansvarar för att revision utförs i varje deltagande stat av de utsedda nationella revisorerna, eller av kontrakterade externrevisorer. I praktiken kommer revisionsmyndigheten att koordinera revisionsarbetet genom medlemmarna i revisorsgruppen, genom revisorsgruppens arbetsordning och genom revisionsstrategin. Revisionsmyndighetens sammanställning av iakttagelser till en årlig rapport bygger främst på det ansvar och på det uppdrag som åligger varje enskild medlem av revisorsgruppen. Detta ansvar finns beskrivet i revisorsgruppens arbetsordning. Medlemmarna i revisorsgruppen skall rapportera iakttagelser direkt till revisionsmyndigheten. Programmets förvaltande och attesterande myndigheter är belägna i Sverige. Det kommer sannolikt inte att finnas något behov av att koordinera det systemrevisionsarbete som utförs. Om detta skulle bli fallet kommer det också att bli ett uppdrag och ansvar för varje medlem i revisorsgruppen att rapportera iakttagelser direkt till revisionsmyndigheten. Detta ansvar är beskrivet i revisorsgruppens arbetsordning. Revisionsmyndigheten förlitar sig på det arbete som utförs av andra revisorer avseende revision av insatser som utförs i länder där revisionsmyndigheten inte har någon rätt att utföra någon revision. En revisorsgrupp har bildats för att hantera denna del av revisionsarbetet. Det har överenskommits genom revisorsgruppens arbetsordning, att medlemmarna är ansvariga för att de revisorer som engagerats för dessa ändamål kommer att utföra arbetet i enlighet med god revisionssed. Medlemmarna i revisorsgruppen skall rapportera iakttagelser direkt till revisionsmyndigheten. Under 2012 har två möten hållits i Group of Auditors. Övrigt erfarenhets- och informationsutbyte sker även mellan mötena via mail och telefon. Beskrivning av samordningen mellan olika nationella revisionsorgan och revisionsmyndigheten (i tillämpliga fall). 14

15 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER Medlemmarna i revisorsgruppen ansvarar för att revision utförs i varje deltagande stat av de utsedda nationella revisorerna, eller av kontrakterade externrevisorer. I praktiken kommer revisionsmyndigheten att koordinera revisionsarbetet genom medlemmarna i revisorsgruppen, genom revisorsgruppens arbetsordning och genom revisionsstrategin. Revisionsmyndighetens sammanställning av iakttagelser till en årlig rapport bygger främst på det ansvar och på det uppdrag som åligger varje enskild medlem av revisorsgruppen. Detta ansvar finns beskrivet i revisorsgruppens arbetsordning. Medlemmarna i revisorsgruppen skall rapportera iakttagelser direkt till revisionsmyndigheten. Programmets förvaltande och attesterande myndigheter är belägna i Sverige. Det kommer sannolikt inte att finnas något behov av att koordinera det systemrevisionsarbete som utförs. Om detta skulle bli fallet kommer det också att bli ett uppdrag och ansvar för varje medlem i revisorsgruppen att rapportera iakttagelser direkt till revisionsmyndigheten. Detta ansvar är beskrivet i revisorsgruppens arbetsordning. 7 Uppföljning av föregående års revisioner Revisionsmyndigheten har utfört alla uppföljningar av tidigare genomförda systemrevisioner för programmet Öresund-Kattegatt-Skagerack i Sverige. Medlemmarna i revisorsgruppen är ansvariga för revisionsarbetet i de övriga länderna och ansvariga för det arbete som utförs av deras nationellt utsedda revisorer. Uppföljning av systemrevision avseende det nationella systemet för kontroll av utgifter som deklarerats av stödmottagaren inför utbetalning. Reviderat organ är Förvaltande myndighet, Tillväxtverket, Programstöds enhet för Finansiering och kontroll. Uppföljning avseende systemrevision rörande attesterande myndighetens arbete med upprättande av utgiftsdeklaration med mera inom ramen för genomförande av det territoriella programmet Öresund Kattegat Skagerrak. Reviderat organ är Attesterande myndighet, Tillväxtverket. Uppföljning av systemrevision av det nationella systemet för kontroll av utgifter som deklarerats av stödmottagaren inför utbetalning. 15

16 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER Revisionens mål har varit att följa upp de rekommendationer som lämnades i Revisionsrapport avseende systemgranskning rörande det nationella systemet för kontroll av utgifter som deklarerats av stödmottagaren inför utbetalning Tillväxtverket daterad (Dnr /2010). 1. Revisionsmyndigheten rekommenderar att Tillväxtverket går igenom de anvisningar, checklistor, intyg m.m. som utfärdats för de nationella kontrollanternas uppdrag i de program där Tillväxtverket ansvarar för kontroller enligt art 16 i förordning EG 1080/2006, samt att man kontaktar respektive program och efterfrågar den legala grunden för granskningsåtgärder eller intyganden som inte går att härleda till regelverken. Detta för att säkerställa att kontrollarbetet inte omfattar mer än vad som anges i regelverk eller vad som formellt avtalats med programmen. Uppföljning: Nationella kontrollanter har gjort översyn av samtliga program checklistor, intyg m.m. och framfört sina åsikter till berörda program. Rekommendationen är stängd. 2. Revisionsmyndigheten rekommenderar att Tillväxtverket utvecklar egna checklistor och mallar för kontrollanterna som tillgodoser en gemensam kontrollnivå för samtliga program. Uppföljning: Nationella kontrollanter har genomfört ett arbete att ta fram gemensamma checklistor. Arbetet att ta fram gemensamma checklistor för kommande program period pågår. Rekommendationen är stängd. 3. Revisionsmyndigheten rekommenderar att Tillväxtverket förhandlar fram med respektive förvaltningsmyndighet en förändring av de befintliga checklistorna, så att positiv assurance (ett intygande att samtliga utgifter är korrekta enligt alla regelverk) byts ut mot negativ assurance (att det inte upptäckts några brister vid granskningen av utgifter mot regelverk) i tillämpliga fall. Uppföljning: Nationella kontrollanter har framfört önskemål om förenklade checklistor till respektive förvaltningsmyndighet. Rekommendationen är stängd eftersom revisionsmyndigheten har kunnat konstatera att nationella kontrollanter arbetar för en förändring av arbetssättet som enligt Revisionsmyndighetens bedömning är förenklat och mer effektivt. 4. Revisionsmyndigheten rekommenderar att Tillväxtverket förhandlar fram en förenklad administrationsprocess för nationella kontrollanter i de program som infört en lead partner principle. 16

17 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER Uppföljning: Nationella kontrollanter har framfört önskemål om en förenklad administrationsprocess för nationella kontrollanter i de program som infört en lead partner principle till respektive förvaltningsmyndighet. Någon förändring av processen har dock inte gjorts i denna riktning. Rekommendationen är stängd eftersom nationella kontrollanter arbetar för en förändring av arbetssättet som enligt Revisionsmyndighetens bedömning är förenklad och mer effektivt. Detta medförde tydligare återrapportering och minskade risker. 5. Revisionsmyndigheten rekommenderar att Tillväxtverket inför en metodik för kontrollanterna för att förstärka spårbarheten i akterna. Uppföljning: Nationella kontrollanter har infört en metodik för att förstärka spårbarheten i akterna. Rekommendationen är stängd. 6. Revisionsmyndigheten rekommenderar att Tillväxtverket skyndsamt ökar andelen av kontroller som utförs på plats hos stödmottagarna. Uppföljning: Nationella kontrollanter har genomfört kontroll på plats i samtliga program i godtagbar omfattning. 7. Revisionsmyndigheten rekommenderar att Tillväxtverket vidhåller behovet av en förstärkning av bemanningen i enlighet med sin hemställan om utökade resurser, samt att bedöma om ytterligare resursförstärkning behövs. Uppföljning: Nationella kontrollanter har genomfört kontroll på plats i samtliga program i godtagbar omfattning. Rekommendationen är stängd. Bedömningar baserade på nyckelkraven Nationella kontrollanter har vidtagit åtgärder till följd av revisionsmyndighetens rekommendationer. Vissa av dessa åtgärder i dagsläget ej slutförda men arbetet för förändringen pågår. Med anledning av detta gör revisionsmyndigheten följande bedömning av kommissionens nyckelkrav, som hämtats från Vägledande meddelande om en gemensam metod för bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemen i medlemsstaterna (programperiod ). Bedömningen avser endast processen för nationell kontroll. Bedömda nyckelkrav (4) Tillräckliga förvaltningskontroller. Revisionsmyndigheten bedömer att delsystemet fungerar tillfredställande. (5) Tillfredställande verifieringskedja. Revisionsmyndigheten bedömer att delsystemet fungerar tillfredställande. Revisionsmyndigheten bedömer att processen för nationell kontroll fungerar tillfredställande. Den mer positiva bedömning som Revisionsmyndigheten avger i 17

18 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER denna uppföljning grundar sig på de utökade kontroller på plats som har genomförts samt att antalet nationella kontrollanter har ökat för att kunna genomföra uppdraget. Dessutom arbetar nationella kontrollanter fortlöpande med att effektivisera och förenkla arbetssättet. Uppföljning av systemrevision rörande attesterande myndighetens arbete med upprättande av utgiftsdeklaration med mera inom ramen för genomförande av det territoriella programmet Öresund Kattegat Skagerrak. Reviderat organ är Attesterande myndighet, Tillväxtverket. Revisionen har omfattat uppföljning av de rekommendationer som lämnades vid det föregående revisionsbesöket (dnr /2010) samt en översiktlig genomgång av tidigare granskade processer utifrån utgiftsdeklaration 1.7 i syfte att kunna verifiera att de fortfarande fungerar. Revisionen har också omfattat en utvidgning genom att granskning avseende nyckelkrav 4, dvs. processen för att föra räkenskaper över belopp som kan återkrävas och för återkrav av felaktiga betalningar ingår. Tidigare lämnade rekommendationer och vidtagna åtgärd: 1. att, utifrån de ändrade förutsättningarna ompröva avsnittet i Tillväxtverkets arbetsordning om undertecknande av utgiftsdeklaration och, om det visar sig att det inte längre är lämpligt, verka för att arbetsordningen förändras. Uppföljning: Arbetsordningen är ändrad och revisionsmyndigheten (RM) bedömer att de brister som föranledde rekommendationen har åtgärdats. 2. att ytterligare förtydliga sin specifikation till förvaltningsmyndigheten (FM) för att kunna erhålla den information om hur förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar som AM bedömer att den behöver som underlag inför attestering av utgifter. Uppföljning: RM bedömer att åtgärder i linje med lämnad rekommendation har genomförts i två utkast till kravspecifikationer (generell samt för teknisk assistans). Dessa har dock inte fastställts. Ny rekommendation lämnas därför: att färdigställa och fastställa kravspecifikation/er avseende aktuellt program 3. att försäkra sig om att de underlag som erhålls från FM specificeras på ett sådant sätt att en omräkning till Euro kan ske vid korrekt tidpunkt, alternativt verka för att regelverket anpassas till de territoriella programmens speciella förutsättningar. Uppföljning: AM har tagit upp frågan med näringsdepartementet och RM bedömer därför att rekommendationen åtgärdats. 18

19 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER Nya iakttagelser och rekommendationer: 1. RM noterar att underlagen till de deklarerade utgifterna/finansieringen avseende teknisk assistans är komplexa och svåröverskådliga och att processen för att ta fram underlagen i hög grad består av manuella bearbetningar. Detta medför enligt RM:s bedömning en risk för att fel ska kunna uppstå. Rekommendation: att ytterligare specificera sin kravspecifikation avseende medel för teknisk assistans i syfte att erhålla ett underlag som är mer överskådligt och tydligare kan kopplas till vad som återfinns i stödsystem. 2. RM gör bedömningen att den använda modellen för justering av offentlig finansiering, tillämpad på insatsområdesnivå, medför en viss risk för att motsvarande offentligt stöd tas upp till ett högre belopp än vad som motsvarar godkänd och inregistrerad svensk offentlig finansiering per projekt, i och med att överfinansiering i en del projekt kan fylla på i underfinansierade projekt. Konsekvensen av detta blir då att svensk offentlig finansiering som godkänts och registrerats för ett projekt, i praktiken räknas ett annat projekt till godo vid upprättande av utgiftsdeklaration. Det möjliga felet bedöms dock inte vara väsentligt. Rekommendation: att ytterligare utveckla modellen för att justera offentlig finansiering för att minska riskerna att redovisa och rekvirera ett för högt belopp från kommissionen. 3. Enligt RM:s bedömning medför den form som underlaget till utgifter avseende teknisk assistans (Prioriterat område (PO) 4) redovisas till AM i risk för brister i verifieringskedjan. RM bedömer att det sätt som den offentliga finansieringen avseende PO 1-3 i programmet justeras på innebär brister i verifieringskedjan. Rekommendation: att genomföra åtgärder i linje med rekommendation ovan i syfte att förbättra verifieringskedjan. Bedömningar baserade på nyckelkraven RM:s sammanfattande bedömning utifrån granskningens mål och omfattning att bedöma om det finns en tydlig avgränsning och fördelning av uppgifter inom AM och gentemot FM (nyckelkrav 1) RM bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet i detta avseende fungerar tillfredsställande. 19

20 UPPFÖLJNING AV FÖREGÅENDE ÅRS REVISIONER att bedöma om processen för attestering av utgifterna säkerställer att samtliga deklarerade utgifter är stödberättigade (nyckelkrav 3) RM bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet i detta avseende fungerar, men att vissa förbättringar behövs. att bedöma om det finns en tillfredsställande verifieringskedja för AM:s uppgifter samt räkenskaper i datoriserad form (nyckelkrav 2). RM bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet i detta avseende fungerar, men att vissa förbättringar behövs. att bedöma om processen för att föra räkenskaper över belopp som kan återkrävas och för återkrav av felaktiga betalningar är tillförlitlig (nyckelkrav 4). RM bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet i detta avseende fungerar tillfredsställande. Den samlade slutsatsen utifrån RM:s granskning av AM:s arbete med genomförande av programmen visar att förvaltnings- och kontrollsystemet till den del denna granskning omfattar bedöms fungera, men att vissa förbättringar behövs. 20

21 ÖVRIGA UPPGIFTER 8 Övriga uppgifter Felprocenten bedöms i enlighet med Kommissionens riktlinjer uppgå till 0,94 % och ligger därmed under nivån för materiella fel. Inget kompletterande urval har genomförts under revisionsperioden då inget sådant behov har ansetts föreligga pga att felprocenten ligger under nivån för materiella fel och inga fel har identifierats som systematiska i granskningen av insatserna. Till följd av de genomförda urvalskontroller och avslutade systemgranskningarna samt bedömningen av de nyckelkrav som granskats anser Revisionsmyndigheten att tillförlitlighetsnivån till förvaltnings- och kontrollsystemet är genomsnittlig. 21

22 TABELL ÖVER DEKLARERADE UTGIFTER OCH REVISION AV URVAL 9 Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval Fond Refer Program Utgifter som Utgifter under Oegentliga utgifter i Projicerad Övriga Oegentliga Sammanla Sammanlagda ens (CCInr) deklarerats under referensåret referensåret som ingår i det slumpmässiga urval som varit föremål för revision det slumpmässiga urvalet - belopp och procentandel (felprocent) (3) felnivå i populationen utgifter som varit föremål för revision Belopp % (4) utgifter i övrigt urval av utg ifter - belopp gda deklarerad e utgifter (kumulativ t) utgifter (kumulativt) som varit föremål för revision, i procent av de sammanlagda deklarerade utgifterna (kumulativt) (1.) (2.) Belopp % % ERU CCI Öresund ,02 2,35 % 1 137,77 0,13 0,13 E.T E.T ,67 % F 2007 Kattegat- % % CB Skagerrak 163 PO Utgiftsbelopp som varit föremål för revision 2. Procentandel av utgifter som varit föremål för revision i förhållande till de utgifter som deklarerats till kommissionen under referensåret. 3. Om det slumpmässiga urvalet täcker flera fonder eller program skall uppgifterna gälla hela urvalet 4. Utgifter från det kompletterande urvalet och utgifter för det slumpmässiga urvalet 22

23 TABELL ÖVER SYSTEMREVISIONER GENOMFÖRDA UNDER REFERENSPERIODEN 10 Tabell över systemrevisioner genomförda under referensperioden OP (CCI-nr och titel) 2. Revisions myndighe t 3. Datum för revision 4. Omfattning 5. Sammanfattande iakttagelser och slutsatser Systembetin gade fel och vidtagna åtgärder (om 7. Uppskatt ning finansiell påverkan 8. Status uppföljning (öppet/stängt) tillämpligt) CCI ESV Uppföljning av Se avsnitt 7 Se avsnitt 7 E.T Uppföljningen stängd 2007CB16 systemgranskning Se avsnitt 7 3PO026 rörande det nationella systemet för kontroll av utgifter som deklarerats av stödmottagaren inför utbetalning (Dnr /2010) Uppföljning av systemgranskning Se avsnitt 7 Se avsnitt 7 E.T Uppföljningen stängd rörande Se avsnitt 7 attesterande myndighetens arbete med upprättande av utgiftsdeklaration med mera inom ramen för genomförande av det territoriella programmet Interreg IV A Öresund Kattegat Skagerrak (dnr /2010) 23

24 ESV gör Sverige rikare Vi har kontroll på statens finanser, utvecklar ekonomistyrningen och granskar Sveriges EU-medel. Vi arbetar i nära samverkan med Regeringskansliet och myndigheterna. Ekonomistyrningsverket Drottninggatan 89 Tfn Box Fax ISSN: Stockholm ISBN: