Årlig revisionsrapport med yttrande och validering flyktingfonden Europeiska flyktingfonden Årligt program :48

Transkript

1 Årlig revisionsrapport med yttrande och validering flyktingfonden 2010 Europeiska flyktingfonden Årligt program :48

2 INNEHÅLL

3 INNEHÅLL ESV:s rapporter innehåller regeringsuppdrag, uppdrag från myndigheter och andra instanser eller egeninitierade utredningar. Datum: Dnr: /2013 ESV-nr: 2013:48 Copyright: ESV Rapportansvarig: Lena Lindgren 2013:48

4 FÖRORD I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Lena Lindgren har föredragande. Revisor Mary Erjestedt har biträtt vid den slutliga handläggningen. STOCKHOLM 20/06/2013 Till: Europeiska kommissionen Generaldirektoratet för inrikes frågor Kopia Ansvarig myndighet, Migrationsverket Attesterande myndighet, Migrationsverket Riksrevisionen Justitiedepartementet 2

5 Innehåll A. Årlig revisionsrapport Allmän information De organ som medverkat i utarbetandet av rapporten Identifiering och motivering av viktigare förändringar av genomförandet av revisionsplanerna som avser det berörda årliga programmet Sammanfattande tabell av resultaten från revisionerna Systemrevisioner Organ som utfört revisionerna En sammanfattande förteckning över de revisioner som utförts Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser som dragits i revisionsarbetet med avseende på förvaltnings- och kontrollsystemen Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Ytterligare arbete, när så är lämpligt Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna Projektrevisioner Organ som utfört revisionerna En sammanfattande förteckning över utförda revisioner och procentandelen av kontrollerade utgifter i förhållande till de sammanlagda stödberättigande utgifter som deklarerats till kommissionen Projektrevision inför årlig revisionsrapport avseende årligt program Mål och omfattning på ESV:s projektrevisioner Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser av revisionerna med avseende på de genomförda projekten Sammanfattning granskningsresultat och felprocent Systemfel som orsakar direkt finansiell påverkan Kostnad för köp av tjänst med fokus på offentlig upphandling Gränsdragning mellan direkta och indirekta stödberättigade kostnader Prövning av Allmänna principer enligt bilaga Följdfel på grund av systemfel Övriga felaktigheter som orsakat direkt finansiell påverkan Tidigare iakttagna systemfel Slutsatser som dragits från revisionsresultaten avseende effektiviteten hos förvaltnings- och kontrollsystemet Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Ytterligare arbete, när så är lämpligt Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna

6 3.8 Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Uppföljning av revisionsverksamhet som omfattas av tidigare rapporter, om tillämpligt Information om uppföljningen av tidigare revisionsrekommendationer Information om systemrelaterade revisionsresultat från tidigare årliga program B. Yttrande om hur förvaltnings-och kontrollsystemen fungerar Inledning Granskningens omfattning Yttrande C. Validering av ansökan om utbetalning Inledning Granskningen omfattning Yttrande

7 ALLMÄN INFORMATION A. Årlig revisionsrapport 1 Allmän information 1.1 De organ som medverkat i utarbetandet av rapporten Revisionsmyndigheten Ekonomistyrningsverket (ESV) har självständigt utarbetat den årliga revisionsrapporten. 1.2 Identifiering och motivering av viktigare förändringar av genomförandet av revisionsplanerna som avser det berörda årliga programmet Inga större förändringar av revisionsplanerna har skett. 5

8 ALLMÄN INFORMATION 1.3 Sammanfattande tabell av resultaten från revisionerna Revisionsrapport Medlemsstat: Sverige Berört årligt program: Årligt program 2010 Ställningen per xx/06/2013 Fond Flyktingfond en (ERF III) Flyktingfond en (ERF III) SYSTEMREVISIONER SOM AVSLUTATS SEDAN DEN SENASTE RAPPORTEN Berörda Berörda processer Revisionens omfattning Antal Datum för myndigheter mandagar slutrapporten som använts Migrationsverket Oriktigheter och återkrav (Ansvarig myndighet) Migrationsverket (Attesterand e myndighet) Årliga program Syftet med granskningen är att bedöma förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar tillräckligt effektivt med avseende på ansvarig myndighets handläggning av oriktigheter, återkrav och rapportering av oriktigheter. Målet med granskningen är att kunna ge ett uttalande utifrån EUkommissionens huvudkrav 1 1,7 och 5. Syftet med granskningen är att bedöma förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar tillräckligt effektivt vid Attesterande myndighet avseende årliga Guidance on a common methodology for the assessment of management and control systems in the Member States, ( programming period) COCOCF 08/0019/00. 6

9 ALLMÄN INFORMATION program. Målet med granskningen är att kunna ge ett uttalande utifrån kommissionens huvudkrav 1-4. Flyktingfond en (ERF III) Migrationsverket (Ansvarig myndighet) Betalning Syfte med granskningen är att bedöma den interna styrningen och kontrollen i betalningsprocessen. Målet är att kunna ge ett uttalande utifrån kommissionens huvudkrav 1-4 och Flyktingfond en (ERF III) Migrationsverket (Ansvarig myndighet) Avslut av årligt program, processen för utvärdering. Syftet med granskningen har varit att bedöma den interna styrningen och kontrollen i processen Rapportering till kommissionen med fokus på avslut av årligt program och processen Utvärdering av programmen vid Migrationsverket. Målet med granskningen är att kunna bedöma förvaltnings- och kontrollsystemet utifrån kommissionens nyckelkrav 1, 4 och

10 ALLMÄN INFORMATION Flyktingfond en (ERF III) Migrationsverket (Ansvarig myndighet) Uppföljning av revisionsrapport (60-472/2009) för processerna av programplanering samt urval och tilldelning Revisionens mål har varit att följa upp de rekommendationer som Ekonomistyrningsverke t (ESV) lämnade i revisionsrapporten med dnr /2009 daterad Revisioner av projekt som är kopplade till det årliga programmet för 2010, SEK (varav medel ur Flyktingfonden, ERF III) Fond Projekt Slutlig Totala Stödberättigande Finansiell Felprocent stödmottagare stödberättigande kostnader som korrigering (d = c/b) kostnader omfattats av (c) (a) revision Flyktingfonden E Notarietjänstgör Migrationsverket ( ) (b) ( ) (502) 0,03 % ing vid Migrationsverket Flyktingfonden E Södertälje kommun ,7 % Vägar till hela ( ) ( ) (37 895) Sverige Flyktingfonden E Örnsköldsviks % INNAN insteg kommun ( ) ( ) ( ) för Nysvenskar på Arbetsmarknaden Nolaskogs Flyktingfonden E Macken Växjö ek ,9 % SFI med förening ( ) ( ) (4 256) språkverkstäder Flyktingfonden E Uppsala kommun ,9 % Va med! ( ) ( ) ( ) Flyktingfonden E Stockholms Stad ,8 % Språkstöd för ( ) ( ) ( ) Nyanlända 8

11 ALLMÄN INFORMATION Flyktingfonden E Studiefrämjandet ,4 % Gemensamt Umeå regionen ( ) ( ) ( ) framåt Flyktingfonden E Migrationsverket ,6 % Kvinnor i förvar ( ) ( ) (6 649) Flyktingfonden E Malmö stad ,5 % Flytta till arbete ( ) ( ) ( ) och bättre jobbmöjligheter Flyktingfonden E Migrationsverket ,8 % Film i asyl- ( ) ( ) (5 341) processen och introduktion Totalt SEK SEK ,5 % ( ) ( ) ( ) (9,2) Totalt årligt program (e) (f) Täckningsgrad: SEK (= f/e) SEK 2 ( ) = 18,1 (16,5) % ( ) Beräkningar enligt SOLID/2010/15 Toleransnivå 2 % av = SEK Identifierat felbelopp i granskade projekt (gemenskapsmedel): SEK Felprocent gemenskapsmedel [= c/a]: 6,7 % ( / ) Av ESV bedömt stödberättigat gemenskapsbidrag i revisionens urval [=a-c]: SEK ( ). Resultatet från revisionerna har kommunicerats med ansvarig myndighet. I samtliga granskade projekt finns rekommendationer om att justera stödberättigande utgifter. Ansvarig myndighet har till största delen följt rekommendationerna och har fattat beslut om finansiella korrigeringar med totalt SEK (ERF medel). Efter att samtliga korrigeringar har gjorts uppgår det kvarvarande icke stödberättigande beloppet för gemenskapsmedel i den granskade delen till SEK. Stödberättigade utgifter enligt ansvarig myndighets korrigerade utgiftsdeklaration: SEK varav finansierat via gemenskapsbidrag SEK. 2 Totalt belopp avseende åtgärder i årligt program är här redovisat exklusive tekniskt stöd. Enligt tillämpningsföreskrifterna artikel 17.1 ska revisioner i enlighet med artikel 30 i grundläggande rättsakten avse ett urval av projekt. Enligt definitionerna i artikel 2 omfattar ett projekt de särskilda praktiska medel som används för att genomföra en åtgärd, helt eller delvis. Av grundläggande rättsakten framgår de årliga programmens stödberättigande åtgärder och däri ingår inte tekniskt stöd. Revisionsmyndighetens har mot denna bakgrund dragit slutsatsen att tekniskt stöd inte ska vara föremål för revision. 9

12 SYSTEMREVISIONER Kvarvarande felprocent i ansvarig myndighets rekvirerade medel efter korrigering (gemenskapsmedel): / = 0,1 % Kvarvarande icke granskad del av deklarerade utgifter som ej omfattats av revisionens urval: Stödberättigade utgifter: SEK Gemenskapsmedel: SEK Här finns det enligt ESV:s uppfattning en risk att motsvarande fel kan förekomma i de projekt som inte granskats eftersom ingen ytterligare utredning har vidtagits av ansvarig myndighet för att säkerställa att de fel som ESV iakttagit inte förekommer i dessa projekt. 2 Systemrevisioner 2.1 Organ som utfört revisionerna Revisionsmyndigheten, ESV. 2.2 En sammanfattande förteckning över de revisioner som utförts Processer som omfattas av systemrevisioner inför avslut årligt program Oriktigheter och återkrav Årligt program Betalning Avslut årligt program och utvärdering. Uppföljning av revisionsrapport (60-472/2009) för processerna av programplanering samt urval och tilldelning Oriktigheter och återkrav (1)Tydlig definition, fördelning och åtskillnad av funktioner mellan och inom ansvarig myndighet och annat organ. Bedömning 3 : Förvaltnings- och kontrollsystemet bedöms fungera tillfredställande. (5) Tillfredställande verifieringskedja Bedömning: Förvaltnings- och kontrollsystemet bedöms fungera tillfredsställande. (7) Nödvändiga förebyggande och korrigerande åtgärder när systembetingade fel upptäcks av revisionsmyndigheten. 3 Kommissionens fastställda nivåer för bedömning är:a) fungerar tillfredställande; b) fungerar, men vissa förrättningar behövs; c) fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs; och d) fungerar i princip inte, genomgripande förbättringar behövs. 10

13 SYSTEMREVISIONER Bedömning: Förvaltnings- och kontrollsystemet bedöms fungera men vissa förbättringar behövs. Sammanfattning av de mest väsentliga iakttagelserna och rekommendationerna - oriktigheter och återkrav. Ansvarig myndighet rekommenderas att se över rutinerna för handläggningen av återkraven från det att slutrapporten inkommit till myndigheten till dess att inbetalning har skett, i syfte att åstadkomma en snabbare handläggning. Revisionsmyndigheten rekommenderar ansvarig myndighet att, om inte något undantag i 17 Förvaltningslagen är tillämpligt, bereda stödmottagare tillfälle att yttra sig inför beslut om återkrav. Ansvarig myndighet rekommenderas att genomgående formulera sina beslut om återkrav så att det tydligt framgår att besluten inte kan överklagas. Ansvarig myndighets svar och åtgärdsplan Ansvarig myndighet har inkommit med svar och åtgärdsplan för de rekommendationer som lämnats i rapporten. Revisionsmyndigheten bedömer att ansvarig myndighet tagit till sig rekommendationerna och planerar att vidta åtgärder avseende samtliga rekommendationer. Övergripande bedöms de åtgärder som beskrivs bidra till att undanröja de brister som föranlett lämnade rekommendationer. De tidsramar som anges förefaller också rimliga Bedömning av attesterande myndighets arbete med genomförande av sitt uppdrag rörande årliga program. (1) Avgränsning och fördelning av uppgifter. Bedömning: Förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar tillfredställande. (2) Tillfredsställande verifieringskedja. Bedömning: Förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar men vissa förbättringar behövs. (3) Attestering av utgifterna. Bedömning: Förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar men vissa förbättringar behövs. (4) Processen för att föra räkenskaper över belopp som kan återkrävas och för återkrav av felaktiga betalningar. 11

14 SYSTEMREVISIONER Bedömning: Förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar men vissa förbättringar behövs. Sammanfattning av de mest väsentliga iakttagelserna och rekommendationerna - Årliga program. Attesterande myndighet rekommenderas att upprätta en specifikation över de uppgifter som man behöver för att kunna attestera utgifter, där också tidpunkten för när dessa ska tillhandahållas framgår, samt kommunicera denna med AM. Revisionsmyndigheten rekommenderar attesterande myndighet att inhämta underlag för att kunna stämma av samtliga utgifter som ansvarig myndighet tagit upp på utgiftsredogörelserna, även i Euro Rekommendationen avser dels utgiftsredogörelser som redan attesterats, dels utgiftsredogörelser som kommer att attesteras. Om avvikelser uppmärksammas i utgiftsredogörelser som redan attesterats, rekommenderas attesterande myndighet att också genomföra rättelser avseende dessa fel. Attesterande myndighet rekommenderas att analysera, bedöma och dokumentera hur iakttagelser och svar i samband med revisionsrapporter påverkar tilltron till förvaltnings- och kontrollsystemet. Revisionsmyndigheten rekommenderar attesterande myndighet att genomföra och dokumentera en riskanalys av inkommit material som ett stöd både för beslut av om egna kontroller behöver göras, vilken inriktning dessa ska ha samt också för beslutet att kunna attestera de stödberättigade utgifterna. Attesterande myndighet rekommenderas att dokumentera sin handläggning så att den enkelt kan följas, och så att åtgärder, resultat, bedömningar och slutsatser framgår. Revisionsmyndigheten rekommenderar attesterande myndighet att fastställa hur länge deras räkenskaper i elektronisk form ska bevaras. Attesterande myndighet rekommenderas att säkerställa att man löpande och speciellt inför attestering av utgiftsredogörelser har kompletta och tillförlitliga uppgifter om belopp som kan återkrävas och återbetalda belopp, samt att försäkra sig om att de belopp som ska dras från de stödberättigade utgifterna också är avdragna i underlaget till utgiftsredogörelser. 12

15 SYSTEMREVISIONER Ansvarig myndighets svar och åtgärdsplan Ansvarig myndighet har inkommit med svar och åtgärdsplan för de rekommendationer som lämnats i rapporten. Revisionsmyndigheten bedömer att attesterande myndighet tagit till sig rekommendationerna och planerar att vidta åtgärder avseende samtliga rekommendationer. Övergripande bedöms de åtgärder som beskrivs bidra till att undanröja de brister som föranlett lämnade rekommendationer. De tidsramar som anges förefaller också rimliga Bedömning av den interna styrningen och kontrollen i betalningsprocessen. (1)Tydlig definition, fördelning och åtskillnad av funktioner mellan och inom ansvarig myndighet och annat organ. Tillräckliga förfaranden vid ansvarig myndighet för övervakning av effektiviteten vid handläggning av ansökningar. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. En tydlig definition och fördelning av uppgifter (organisationsplan, preliminär uppskattning av antalet tjänster, dokumenterade förfaranden och handledningar). Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. (3)Tillräcklig information och strategi för att ge vägledning åt stödmottagare. Effektiv kommunikation till stödmottagare om deras rättigheter och skyldigheter, särskilt de nationella regler om stödberättigande som fastställts för programmet, tillämpliga gemenskapsregler om stödberättigande, särskilda villkor rörande de produkter eller tjänster som ska levereras inom ramen för insatsen, finansieringsplan, tidsfristen för genomförande, kraven rörande separat redovisning eller lämpliga redovisningskoder, samt vilken information som ska sparas och meddelas. Skyldigheterna rörande information och offentliggörande ska även tydligt anges och meddelas till stödmottagarna (i skrivelser om beviljande av stöd, beslut etc.). Bedömning: fungerar tillfredsställande. (4) Tillräckliga förvaltningskontroller. Förekomst av skriftliga förfarande och uttömmande kontrollistor i syfte att upptäcka eventuella väsentliga felaktigheter. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. Alla ansökningar om betalning som lämnas in av stödmottagare ska omfattas av förvaltningskontroller och inbegripa en granskning av både själva ansöka och relevant bifogad stöddokumentation. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. 13

16 SYSTEMREVISIONER Kontroller på platsen ska genomföras när projektet har kommit igång ordentligt, både i frågan om fysiskt och finansiellt fortskridande. Bedömning: fungerar, men vissa förbättringar behövs. Dokumentation av följande ska finnas: förvaltningskontrollerna och kontrollerna på plats inbegripet det arbete som utförts och de resultat som erhållits samt uppföljningen av resultaten. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. Om kontrollerna på plats inte är uttömmande ska urvalet av insatser vara baserat på en tillfredsställande riskbedömning och dokumentationen ska identifiera de insatser som valts ut, beskriva den urvalsmetod som använts samt ge en översiktlig bild av slutsatserna av kontrollerna och de oegentligheter som upptäcks. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. (5) Tillfredsställande verifieringskedja. Insatsens tekniska specifikationer och finansieringsplan, läges- och övervakningsrapporter, handlingar som gäller ansökan, utvärdering, urval, godkännande av stöd och offentliga upphandlingsförfaranden samt rapporter om utförda kontroller av de medfinansierade produkterna och tjänsterna ska förvaras på en lämplig förvaltningsnivå. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. Ansvarig myndighet ska kontrollera om stödmottagaren har antingen ett separat redovisningssystem eller en lämplig redovisningskod för alla transaktioner som avser stödet och det medfinansierade insatsen och vissa typer av utgifter som bara delvis avser stödberättigande inom vissa gränser eller i proportion till andra kostnader. Bedömning: fungerar tillfredsställande. Det ska finnas förfaranden i syfte att säkerställa att samtliga dokument som krävs för en tillfredställande verifieringskedja sparas i enlighet med kraven i artikel 45 i Europaparlamentens och rådets beslut nr 574/2007/EG, d v s rörande handlingars tillgänglighet. Bedömning: fungerar delvis, väsentliga förbättringar behövs. Sammanfattning av de mest väsentliga iakttagelserna och rekommendationerna för interna styrningen och kontrollen i betalningsprocessen. Ansvarig myndighet rekommenderas fastställa en rutin i syfte att säkerställa att ett representativt urval transaktioner granskas under varje budgetpost i samtliga ansökningar om utbetalningar. 14

17 SYSTEMREVISIONER Revisionsmyndigheten rekommenderar ansvarig myndighet att uppdatera checklista för ekonomisk granskning i syfte att säkerställa att kraven enligt artikel 14 uppfylls i samtliga ansökningar om utbetalningar. Ansvarig myndighet rekommenderas fastställa checklista för administrativa kontroller vid besök på plats. Revisionsmyndigheten rekommenderar ansvarig myndighet att säkerställa att utbetalning av fondmedel verkligen har skett. Ansvarig myndighet rekommenderas att uppdatera sin checklista så att alla aspekter av utgifters stödberättigande granskas i enlighet med bilaga 11. Revisionsmyndigheten rekommenderar ansvarig myndighet att fastställa en rutin för övervakning av att deras rutiner efterlevs t.ex. via kvalitetssäkring. Ansvarig myndighet rekommenderas förbättra sin dokumentation av granskning av utgifter så att det går att se vilka kontroller som genomförts för varje verifikation som granskas för att på så sätt möjliggöra för utomstående att följa ansvarig myndighets kontroller och slutsatser. Revisionsmyndigheten rekommenderar ansvarig myndighet att säkerställa att ett urval projekt besöks årligen i enlighet med fastställd rutin. Ansvarig myndighet rekommenderas dokumentera sina kontroller tillräckligt nogsamt så att kravet på adekvat revisionsspår uppfylls i enlighet med gemenskapens regelverk. Ansvarig myndighets svar och åtgärdsplan Ansvarig myndighet har inkommit med svar och åtgärdsplan för de rekommendationer som lämnats i rapporten. Revisionsmyndigheten bedömer att ansvarig myndighet tagit till sig rekommendationerna och i stort planerar att vidta åtgärder avseende samtliga rekommendationer. Vi finner ingen anledning att, på ett övergripande plan, anta att de åtgärder som beskrivs inte kommer att bidra till att undanröja de brister som föranlett lämnade rekommendationer. Vi finner inte heller anledning att anta att de tidsramar som angetts inte skulle vara rimliga Bedömning av processen rapportering till kommissionen med fokus på avslut av årligt program och processen för utvärdering. 15

18 SYSTEMREVISIONER Processen för Avslut årligt program (1) Fullständiga definitioner och tydlig arbetsfördelning och separation av funktioner mellan och inom förvaltande myndighet och förmedlande organ. En tydlig definition och fördelning av arbetsuppgifter (organisationsplan, preliminär uppskattning av antalet tjänster, dokumenterade förfaranden och handledningar). Bedömning: Fungerar men vissa förbättringar behövs. (4) Tillräckliga förvaltningskontroller Förekomst av skriftliga förfaranden och uttömmande kontrollistor i syfte att upptäcka eventuella väsentliga felaktigheter. Bedömning: Fungerar men vissa förbättringar behövs. Förvaltningskontrollerna rörande kostnaderna i en särskild redovisning ska slutföras före attestering. Bedömning: Fungerar, men vissa förbättringar behövs. Dokumentation av förvaltningskontrollerna, inbegripet det arbete som utförs och de resultat som erhållits. Bedömning: Fungerar, men vissa förbättringar behövs. Förekomsten av förfarande som godkänts av förvaltningsmyndigheten för att säkerställa att den attesterande myndigheten får all information som krävs om de kontroller som utförs i attesteringssyfte. Bedömning: Fungerar men vissa förbättringar behövs. (5) Adekvat revisionsspår Tekniska specifikationer och finansplan, uppföljnings- och övervakningsrapporter, dokumentation avseende ansökan, utvärdering, urval, beslut om beviljande, anbuds och kontraktsprocedurer samt rapportering från inspektioner av varor och tjänster ska bevaras på lämplig plats (och kunna kopplas till handläggningssystemet). Bedömning: Fungerar, men vissa förbättringar behövs. Rutiner ska finnas på plats för att försäkra att all dokumentation medger ett revisionsspår i enlighet med kraven i artikel 43 Europaparlamentets och Rådets beslut 573/2007/EG avseende dokumentens tillgänglighet. Bedömning: Fungerar, men vissa förbättringar behövs. Processen för utvärdering. 16

19 SYSTEMREVISIONER (1) Fullständiga definitioner och tydlig arbetsfördelning och separation av funktioner mellan och inom förvaltande myndighet och förmedlande organ. En tydlig definition och fördelning av arbetsuppgifter (organisationsplan, preliminär uppskattning av antalet tjänster, dokumenterade förfaranden och handledningar). Bedömning: Fungerar, men vissa förbättringar behövs. (4) Tillräckliga förvaltningskontroller Skriftliga förfaranden och upparbetade kontrollistor i syfte att upptäcka eventuella väsentliga felaktigheter. Bedömning: Fungerar men vissa förbättringar behövs (5) Adekvat revisionsspår. Tekniska specifikationer och finansplan, uppföljnings- och övervakningsrapporter, dokumentation avseende ansökan, utvärdering, urval, beslut om beviljande, anbuds och kontraktsprocedurer samt rapportering från inspektioner av varor och tjänster ska bevaras på lämplig plats (och kunna kopplas till handläggningssystemet). Bedömning: Fungerar, men vissa förbättringar behövs. Rutiner ska finnas på plats för att försäkra att all dokumentation medger ett revisionsspår i enlighet med kraven i artikel 43 Europaparlamentets och Rådets beslut 573/2007/EG avseende dokumentens tillgänglighet. Bedömning: Fungerar, men vissa förbättringar behövs. Sammanfattning av de mest väsentliga iakttagelserna och rekommendationerna av processen rapportering till kommissionen med fokus på avslut av årligt program och processen för utvärdering. Avslut av årligt program. Ansvarig myndighet rekommenderas komplettera befintlig rutin med förfarande för att upprätta och kvalitetssäkra uppgifter som rapporteras till kommissionen i verksamhetsavsnittet i den årliga rapporten. Revisionsmyndighet rekommenderar ansvarig myndighet att anpassa rutinen så att avstämning av euro-kursen säkerställer att omräkningarna sker i enlighet med kraven i rådsbeslutet artikel 37. Ansvarig myndighet rekommenderas komplettera befintlig rutin med förfarande för att upprätta och kvalitetssäkra uppgifter som rapporteras till kommissionen i verksamhetsavsnittet i den årliga rapporten. Kontroller som verifierar projektets genomförande och resultat ska finnas dokumenterade. 17

20 SYSTEMREVISIONER Processen för utvärdering. Ansvarig myndighet rekommenderas dels att komplettera sina rutiner med att övervaka att konsulternas arbete utförs i enlighet med avtal, dels att uppdatera sina rutiner med hur konsulternas rapporter ska kvalitetssäkras. Ansvarig myndighets svar och åtgärdsplan Ansvarig myndighet har inkommit med svar och åtgärdsplan för de rekommendationer som lämnats i rapporten. Revisionsmyndigheten bedömer att ansvarig myndighet tagit till sig rekommendationerna och planerar att vidta åtgärder avseende samtliga rekommendationer. Vi finner ingen anledning att, på ett övergripande plan, anta att de åtgärder som beskrivs inte kommer att undanröja de brister som föranlett lämnade rekommendationer. Vi finner inte heller anledning att anta att de åtgärder som angetts inte skulle genomföras inom rimlig tid. Revisionsmyndigheten kommer att följa upp ansvarig myndighets vidtagna åtgärder Bedömning för uppföljning av revisionsrapport (60-472/2009) för processerna av programplanering samt urval och tilldelning. (1) Fullständiga definitioner och tydlig arbetsfördelning och separation av funktioner mellan och inom ansvarig myndighet och förmedlande organ. Adekvata rutiner vid ansvarig myndighet för övervakning av effektiviteten vid handläggning av ansökningar. Tydliga definitioner och allokering av funktioner (organisationsskiss, dokumenterade rutiner mm). Iakttagelse Tidigare rekommendationer åtgärdade. Bedömning Fungerar tillfredsställande. 2) Adekvata rutiner i urvalsprocessen. Mål: försäkra transparens, rättssäker handläggning och fullständighet i ansökningsprocessen. Utlysningar till stödsökanden ska publiceras. Alla ansökningar ska registreras (de ska ankomstregistreras, svar till stödsökande, hanteras i ett register där status i ärendet tydligt ska framgå). Alla ansökningar ska utvärderas i enlighet med tillämpliga kriterier: enhetlig utvärdering; poängsättning utifrån partnerskapets beslut; dokumentering av resultat; 18

21 SYSTEMREVISIONER substansen i ansökan ska utvärderas; finansiell, administrativ och operativ kapacitet hos stödsökanden för deras möjlighet att uppfylla åtaganden ska utvärderas. Beslut ska kommuniceras till stödsökanden (ska fattas av behörig person, ska kommuniceras skriftligen och orsak till beslut framgå). Iakttagelse Tidigare rekommendationer åtgärdade. Bedömning Fungerar tillfredsställande. 3) Adekvat information och strategi för att ge nödvändig och tillräcklig vägledning till stödmottagarna. Mål: försäkra att stödmottagarna informeras om deras rättigheter och skyldigheter avseende hanteringen av fonden och att en lämplig nivå på information utgår till stödmottagarna. Har stödmottagarnas rättigheter och skyldigheter kommunicerats, i synnerhet nationella stödregler, EU:s regler, krav på kvalitet i de produktioner och tjänster som ska levereras, finansieringsplan, tidsgränser, krav på redovisning, krav på arkivering samt regler om publicering av och informationsspridning för EU-projekt. Förekomst av tydliga nationella regler för stödmottagare. Förekomst av strategi för att försäkrar att stödmottagarna har tillgång till all relevant information och att de erhåller relevant guidning (t.ex. informationsblad, seminarier eller workshops) Iakttagelse Tidigare rekommendationer åtgärdade. Bedömning Fungerar tillfredsställande. (5) Adekvat revisionsspår. Mål: revisionsspåret bedöms adekvat på förvaltningsmyndighetsnivå då det möjliggör avstämningar från rekvisitioner till kommissionen via ansvarig myndighets system ned till dokumentation hos stödmottagaren. Tekniska specifikationer och finansplan, uppföljnings- och övervakningsrapporter, dokumentation avseende ansökan, utvärdering, urval, beslut om beviljande, anbuds och kontraktsprocedurer samt rapportering från inspektioner av varor och tjänster ska bevaras på lämplig plats (och kunna kopplas till handläggningssystemet). Iakttagelse Tidigare rekommendationer åtgärdade. Bedömning Fungerar tillfredsställande. Ansvarig myndighets svar och åtgärdsplan 19

22 SYSTEMREVISIONER Ej aktuellt då samtliga rekommendationer har åtgärdats. 2.3 Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser som dragits i revisionsarbetet med avseende på förvaltnings- och kontrollsystemen Graden av försäkran som revisionsmyndigheten kan lämna för revisionsperioden avseende förvaltnings- och kontrollsystemet för årligt program 2010 baserat på genomförda systemrevisioner. Processen för återkrav och oriktigheter. Den samlade slutsatsen av revisionsmyndighetens granskning av ansvarig myndighets arbete med genomförande av programmet visar att förvaltnings- och kontrollsystemet till den del denna granskning omfattar bedöms fungera, men att vissa förbättringar behövs. Attesterande myndighets arbete med genomförande av sitt uppdrag rörande årliga program. Den samlade slutsatsen utifrån revisionsmyndighetens granskning av attesterande myndighets arbete med genomförande av sina uppdrag visar att förvaltnings- och kontrollsystemet till den del denna granskning omfattar bedöms fungera, men att vissa förbättringar behövs. Betalningsprocessen Revisionsmyndigheten bedömer sammanfattningsvis att processen för betalning till den del denna granskning omfattar fungerar delvis och att väsentliga förbättringar behövs. Processen för avslut årligt program och utvärdering. Revisionsmyndigheten bedömer sammanfattningsvis att processen för avslut årligt program och utvärdering till den del denna granskning omfattar fungerar men vissa förbättringar behövs. 2.4 Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Ej tillämpligt. 2.5 Ytterligare arbete, när så är lämpligt Uppföljande revisioner kommer att ske inom ramen för kommande revisionsplaner. 20

23 PROJEKTREVISIONER 2.6 Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Ej tillämpligt. 2.7 Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna Se avsnitt ovan angående den uppföljningsrevision som genomförts. 3 Projektrevisioner 3.1 Organ som utfört revisionerna Revisionsmyndigheten ESV. 3.2 En sammanfattande förteckning över utförda revisioner och procentandelen av kontrollerade utgifter i förhållande till de sammanlagda stödberättigande utgifter som deklarerats till kommissionen Nedan (rubrik ) lämnas på begäran av kommissionen icke obligatoriska uppgifter enligt regelverket. Se vidare avsnitt under rubrik för årligt program 2010 avseende förteckning över utförda revisioner och dess procentandel av kontrollerade utgifter i förhållande till sammanlagda stödberättigade utgifter som deklarerats till kommissionen Projektrevision inför årlig revisionsrapport avseende årligt program 2010 Granskat projekt AM beslut om utbetalning Datum för revision RM:s expediering av rapport E Notarietjänstgöring E Vägar till hela Sverige E INNAN E SFI med språkverkstäder E Va med!

24 PROJEKTREVISIONER E Språkstöd för nyanländs E Gemensamt framåt E Kvinnor i förvar E JoBo E Film i asylprocess Datum för revision avser den månad då besök hos projektägaren genomfördes. Förberedande analys har i samtliga fall genomförts inför besöket hos projektägaren Mål och omfattning på ESV:s projektrevisioner Målet har varit att, i enlighet med grundläggande rättsakten Rådets beslut nr 573/2007/EG artikel 30.1 b, granska ett lämpligt urval åtgärder så att de redovisade utgifterna kontrolleras och där urvalet ska motsvara minst 10 % av varje årligt programs stödberättigade utgifter. Ansökan och beslut om utbetalning samt övriga relevanta handlingar har inhämtats hos ansvarig myndighet och stödmottagaren. Vid besök hos stödmottagaren har information om projektets genomförande erhållits och verifierats genom granskning av underliggande verifikationer. Därefter har ytterligare kompletterande underlag i det granskade projektet inhämtats från stödmottagaren. I granskningen har korrektheten i utbetalade bidrag bedömts genom att använda revisionsmyndighetens checklistor avseende kraven i Rådets förordning 573/2007/EG samt kommissionens beslut om tillämpningsföreskrifter till beslut nr 573/2007/EG. 3.3 Huvudsakliga resultat, rekommendationer och slutsatser av revisionerna med avseende på de genomförda projekten Sammanfattning granskningsresultat och felprocent Projekt (projektnr) (E ) Notarietjänstgöring vid Migrationsverket (E ) Vägar till hela Sverige Godkänt av AM, i SEK (varav finansiering ur ERF) ( ) ( ) Granskat av ESV, i SEK (varav finansiering ur ERF) ( ) ( ) Bedömt av ESV som ej stödberättigat enligt bil. 11, i SEK (varav finansiering ur ERF) (502) (37 895) (E )

25 PROJEKTREVISIONER INNNAN-Insteg för Nysvenskar på Arbetsmarknaden Nolaskogs (E ) SFI med språkverkstäder (E ) Va med! (E ) Språkstöd för nyanlända Projekt (projektnr) (E ) Gemensamt framåt (E ) Kvinnor i förvar (E ) Flytta till arbete och bättre jobbmöjligheter (E ) Film i asylprocessen och introduktion ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) AM godkänt i SEK (varav finansiering ur ERF) ( ) ( ) ( ) ( ) SUMMA ( ) ( ) ( ) ( ) ESV granskat i SEK (varav finansiering ur ERF) ( ) ( ) ( ) ( ) ( ) (4 256) ( ) ( ) ESV bedömt ej stödberättigat enligt bilaga 11, i SEK (varav finansiering ur ERF) ( ) (6 649) ( ) Ansvarig myndighet har totalt godkänt SEK varav gemenskapsmedel SEK. Täckningsgrad av totala gemenskapsmedel vid granskningstillfället: 16,5 % (5 341) ( ) Beräkningar i enlighet med SOLID/2010/15 Toleransnivå 2 % motsvarar övre gräns för felaktiga belopp i hela populationen gemenskapsmedel: ( SEK): SEK. Identifierat felbelopp gemenskapsmedel i granskade projekt: SEK. Felprocent avseende gemenskapsmedel i årligt program 2010 för revisionens stickprov: 6,7 %. 23

26 PROJEKTREVISIONER Efter utredning har ansvarig myndighet fattat beslut om finansiella korrigeringar. Sammanlagt har finansiella korrigeringar om SEK avseende stödberättigade utgifter motsvarande SEK gemenskapsmedel vidtagits. Efter korrigeringar av ansvarig myndighet uppgår icke stödberättigade gemenskapsmedel i den granskade delen till SEK. Kvarvarande felprocent i ansvarig myndighets rekvirerade medel efter korrigering (gemenskapsmedel): / =0,1 % Kvarvarande icke granskad del av deklarerade utgifter som ej omfattats av revisionens urval: Stödberättigade utgifter: Gemenskapsmedel: SEK SEK Här finns det enligt ESV:s uppfattning en risk att motsvarande fel förekommer i den ogranskade delen av populationen eftersom ingen ytterligare utredning har vidtagits av ansvarig myndighet för att säkerställa att de fel som ESV iakttagit inte förekommer i dessa projekt. Slutsats: Eftersom inga ytterligare finansiella korrigeringar kommer att vidtas så bedömer revisionsmyndigheten att medlemsstatens slutredovisning kan innehålla väsentliga fel. Revisionen av projekt visar att förvaltnings- och kontrollsystemet inte fungerat effektivt i synnerhet avseende ansvarig myndighets kontroller av efterlevnad av regelverket för kostnad för offentliganställdas egen personal, för kostnader för köp av tjänst med fokus på efterlevnad av tillämpligt regelverk för offentlig upphandling, av efterlevnad av allmänna villkor för att utgifter ska vara stödberättigade, av efterlevnad av regelverket för direkta kostnader Systemfel som orsakar direkt finansiell påverkan Förvaltnings- och kontrollsystemet är detsamma för både flyktingfonden och återvändandefonden, vissa av nedanstående brister förekommer även i återvändandeprojekten och bedöms vara av systemkaraktär. Revisionsmyndigheten har rekommenderat ansvarig myndighet att åtgärda systemfel som har direkt finansiell påverkan. 24

27 PROJEKTREVISIONER Nedanstående brister i ansvarig myndighets handläggning bedöms vara av systemkaraktär och förklarar SEK motsvarande 97, 5 % av revisionsmyndighetens identifierade felbelopp ( ) i årligt program Kostnad för egen personal hos offentligt organ Av tillämpningsföreskrifter till förordning EG 573/2007 bilaga 11 rubrik II 1.1.1, framgår att personalkostnad för personal som endast innehar en stödroll inte är stödberättigade som direkta kostnader utan anses vara en indirekt kostnad. Vidare framgår av bilaga 11 rubrik II p. a att personalkostnader för offentliga organ endast anses vara direkt stödberättigade kostnader om en person uteslutande har kontrakterats av den slutliga stödmottagaren för att genomföra projektet. Vid granskningen har framkommit att i ett av de utvalda projekten har lönekostnader för personal som innehar en stödroll i projektet tagits upp under direkta lönekostnader men borde tagits upp under indirekta. Beträffande visstidsanställd personal i samma projekt saknas underlag som styrker att dessa har uteslutande kontrakterats för att genomföra projektet. II a Ärende ID Organisation Projektnamn II p. 5 1 st 2 4 E Stockholms stad Språkstöd för nyanlända Summa: Fel i personalkostnader som revisionsmyndigheten bedömer vara av systemkaraktär uppgår till SEK motsvarande18,3 % av totalt identifierat felbelopp ( / ). Revisionsmyndigheten har kommunicerat granskningsresultatet med ansvarig myndighet (Fondenheten, Migrationsverket) och svar har inkommit. Ansvarig myndighet har svarat att kostnaderna inte kommer att redovisas i utgiftsredogörelsen Kostnad för köp av tjänst med fokus på offentlig upphandling Revisionsmyndigheten gör bedömningen att ansvarig myndighet inte genomfört tillräckliga bedömningar om stödmottagarna har uppfyllt regelverket för offentlig upphandling. Det avser dels otillåten direktupphandling, dels ett fall där tjänsten inte upphandlats med hänvisning till undantagsreglerna i LOU och att det avser 4 Bilaga XI, II p. 1 st 2 = innehar stödroll 5 Bilaga XI, II a) = ej uteslutande rekryterad 25

28 PROJEKTREVISIONER forsknings- och utvecklingstjänster i enlighet med 1 kap. 6. Revisionsmyndigheten kan inte se att undantagskriterierna i 6 har uppfyllts. Belopp som av ESV bedömts vara icke stödberättigat i enlighet med nationellt regelverk för offentlig upphandling och som beror på ovanstående brister i ESV:s granskade projekt, SEK enligt nedan, motsvarande 18,6 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Ärende ID Organisation Projektnamn Tillämpningsföreskrifterna 573/2007 art. 11 E Örnsköldsviks INNAN kommun E Stockholm stad Språkstöd E Malmö stad JoBo Summa: Revisionsmyndigheten har kommunicerat granskningsresultatet med ansvarig myndighet (Fondenheten, Migrationsverket) och svar har inkommit. Ansvarig myndighet svarar att ingen korrigering av projekt E kommer att göras för belopp SEK. Beloppet kommer att redovisas i utgiftsredogörelsen Gränsdragning mellan direkta och indirekta stödberättigade kostnader Nedanstående fel bedöms också vara av karaktären systemfel. Enligt tillämpningsföreskrifterna bilaga 11 görs en distinktion mellan direkta stödberättigade kostnader och indirekta stödberättigade kostnader. Enligt regelverket är den avgörande skillnaden mellan dessa kategorier av kostnader att direkt kostnad ska kunna identifieras som nödvändig för genomförandet med direkt koppling till genomförandet d.v.s. direkt koppling till de aktiviteter som genomförs i syfte att uppnå projektets mål. Indirekta kostnader är nödvändiga för genomförandet men saknar direkt koppling till de aktiviteter som genomförs för att uppnå projektets mål. Enligt revisionsmyndigheten har ansvarig myndighet brustit i prövningen huruvida kostnaderna har en direkt koppling till de aktiviteter som genomförs i syfte att uppnå projektets mål och istället bedömt att alla kostnader som belastat projektet också är direkta kostnader oavsett om de har en direkt eller indirekt koppling till projektets mål. Berörda kostnadsslag enligt budget är hyreskostnader samt kostnader för personalutbildningar. 26

29 PROJEKTREVISIONER Felaktigt belopp som beror på ovanstående brister i ESV:s granskade projekt, SEK enligt nedan, motsvarande 4,5 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Ärende ID Organisation Projektnamn II.2 E Södertälje kommun Vägar till hela Sverige E Studiefrämjandet Gemensamt framåt Umeåregionen E Malmö stad JoBo Summa: Revisionsmyndigheten har kommunicerat granskningsresultatet med ansvarig myndighet och svar har inkommit. Ansvarig myndighet har svarat att kostnaderna inte kommer att redovisas i utgiftsredogörelsen Prövning av Allmänna principer enligt bilaga 11 Revisionsmyndigheten har också iakttagit felaktigheter beträffande ansvarig myndighets prövning av allmänna principer för utgifters stödberättigande enligt bilaga 11, rubrik I.1. Felaktigt belopp som beror på ovanstående brister i ESV:s granskade projekt, SEK enligt nedan, motsvarande 56,1 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Ärende ID Organisation Projektnamn I.1 E Södertälje kommun Vägar till hela Sverige E Örnsköldsviks INNAN kommun E Uppsala kommun Va med! E Stockholm stad Språkstöd för nyanlända E Studiefrämjandet Gemensamt framåt Umeåregionen E Migrationsverket Kvinnor i förvar E Malmö stad JoBo E Migrationsverket Film i asylprocessen 402 Summa: Revisionsmyndigheten har kommunicerat granskningsresultatet med ansvarig myndighet och svar har inkommit. Ansvarig myndighet har svarat att kostnaderna inte kommer att redovisas i utgiftsredogörelsen 27

30 PROJEKTREVISIONER Följdfel på grund av systemfel Enligt bilaga 11, rubrik II.1.2 p.1.a) är kostnader för resor endast stödberättigade som direkt kostnad för anställd personal vars personalkostnader är stödberättigade som direkt kostnad. Eftersom revisionsmyndigheten underkänt direkta personalkostnader enligt ovan (rubrik 3.2.1) blir även dessa personers godkända resekostnader icke stödberättigade. Belopp som av revisionsmyndigheten bedömts vara icke stödberättigat i enlighet med bilaga 11 och som beror på denna brist i urvalet, SEK enligt nedan, motsvarande 0,8 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Ärende ID Organisation Projektnamn II.1.2 p.1a E Stockholm stad Språkstöd för nyanlända E Migrationsverket Film i asylprocessen Summa: Indirekta kostnader kan också vara godkända som en procentsats på godkända direkta stödberättigade utgifter. Eftersom revisionsmyndigheten underkänt direkta stödberättigade utgifter blir även, i tillämpliga fall, del av indirekta kostnader icke stödberättigade. Belopp som av revisionsmyndigheten bedömts vara icke stödberättigat och som beror på denna brist i granskade projekt, SEK enligt nedan, motsvarande 0,8 % av sammanlagt identifierat felbelopp. Detta följdfel påverkas givetvis även av storleken på de icke-systematiska felen men beror till största delen av storleken på de systematiska felen. Ärende ID Organisation Projektnamn II.2 E Södertälje kommun Vägar till hela Sverige E Studiefrämjandet Gemensamt framåt Umeåregionen E Malmö stad JoBo Summa: Revisionsmyndigheten har kommunicerat granskningsresultatet med ansvarig myndighet och svar har inkommit. Ansvarig myndighet har svarat att kostnaderna inte kommer att redovisas i utgiftsredogörelsen Övriga felaktigheter som orsakat direkt finansiell påverkan Nedanstående fel bedöms inte vara av karaktären systemfel. 28

31 PROJEKTREVISIONER Övriga smärre felaktigheter som orsakat direkt finansiell påverkan och som bedöms inte vara av karaktären systemfel uppgår till ett belopp om SEK som av ESV bedöms vara ej stödberättigande kostnader. Kostnaderna avser ej lagstadgade personalkostnader, resekostnader, ej stödberättigad representation och kostnader för särskilt ändamål. Felaktigt belopp som beror på ovanstående brister i ESV:s granskade projekt, SEK. Revisionsmyndigheten har kommunicerat granskningsresultatet med ansvarig myndighet (Fondenheten, Migrationsverket) och svar har inkommit. Ansvarig myndighet har svarat att kostnaderna inte kommer att redovisas i utgiftsredogörelsen Tidigare iakttagna systemfel I samband med avslut av årligt program 2009 konstaterade revisionsmyndigheten att systemfel inom förvaltnings- och kontrollsystemet förelåg avseende ansvarig myndighets kontroll av: lönekostnader för personal hos offentliga organ inklusive kostnader finansierade för särskilda ändamål, efterlevnad av regelverk för offentlig upphandling. Revisionsmyndighet bedömer efter granskning av årligt program 2010 att systemfel från 2009 kvarstår avseende lönekostnader för personal hos offentliga organ och efterlevnad av regelverk för offentlig upphandling. 3.4 Slutsatser som dragits från revisionsresultaten avseende effektiviteten hos förvaltnings- och kontrollsystemet Slutsats från systemrevisionen är att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar men väsentliga förbättringar behöver i vissa avseenden vidtas. Revisionen av projekt visar att förvaltnings- och kontrollsystemet inte fungerat effektivt i synnerhet avseende ansvarig myndighets kontroller av kostnader för köp av tjänst med fokus på tillämpningen av regelverket för offentlig upphandling, av kostnad för offentliganställdas personal, av regelverket för direkta kontra indirekta kostnader, av allmänna villkor för att utgifter ska vara stödberättigade. I den del av redovisade utgifter som granskats har revisionsmyndigheten bedömt att felprocenten uppgår till 6,7 %. Ansvarig myndighet har därefter vidtagit korrigeringar för merparten av de fel som revisionsmyndigheten iakttagit. Efter dessa 29

32 PROJEKTREVISIONER korrigeringar uppgår felprocenten för de sammanlagda deklarerade gemenskapsmedel till 0,1 %. För den del som ej granskats bedömer revisionsmyndigheten att risk finns att motsvarande fel kan förekomma. Eftersom inga ytterligare finansiella korrigeringar kommer att vidtas så bedömer revisionsmyndigheten att medlemsstatens slutredovisning kan innehålla väsentliga fel. 3.5 Revisionsresultatens ekonomiska konsekvenser Se rubrik ovan. 3.6 Ytterligare arbete, när så är lämpligt Revisionsmyndigheten har granskat 16,5 procent av gemenskapsstödet. Med hänsyn till den höga täckningsgraden så har inga utökade granskningar i de icke granskade projekten genomförts avseende kostnader som bedömts omfattas av systemfel (jämför avsnitt ovan). I samband med granskning av årligt program 2010 har iakttagelserna och slutsatserna från granskningen av årligt program 2009 och 2008 ingått i revisionsmyndighetens riskanalys vid urval av kostnader som ska granskas. 3.7 Information om uppföljningen av revisionsrekommendationerna Se avsnitt ovan. I samband med revision av avslut av årligt program 2010 har en uppföljning av rekommendationerna skett vid genomförandet av revisionen. 3.8 Angivelse av huruvida eventuella problem som konstaterats kan anses vara systemrelaterade och vilka åtgärder som vidtagits, inklusive en beräkning av eventuella finansiella korrigeringar Se rubrik 3.3 ovan. 30