Revisionsuttalande och årlig kontrollrapport 2017 nationellt socialfondsprogram för investering för tillväxt och sysselsättning

Transkript

1 Revisionsuttalande och årlig kontrollrapport 2017 nationellt socialfondsprogram för investering för tillväxt och sysselsättning Europeiska socialfonden ESV: 2017:33

2 Publikationen kan laddas ner från ESV:s webbplats esv.se. Datum: Dnr: /2016 ESV nr: ESV 2017:33 Copyright: ESV Rapportansvarig: Barbro Nordgren

3 FÖRORD Förord I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Barbro Nordgren har varit föredragande. Revisor Håkan Karlsson har deltagit i den slutgiltiga handläggningen. Rapporten beslutades ursprungligen den 9 februari 2017 och har uppdaterats den 16 mars. Rättelsen avser en felsummering som inte påverkar vårt uttalande eller vår bedömning i övrigt. Ulrika Bergelv Barbro Nordgren Årligt uttalande och kontrollrapport enligt artikel 127 (5) i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 samt artikel 7 (2 och 3) och bilaga VIII och IX i kommissionens förordning (EU) nr 2015/207 gällande Europeiska socialfonden nationellt socialfondsprogram för investering för tillväxt och sysselsättning (CCI2014SE05M9OP001). Till: Europeiska kommissionen Generaldirektoratet för sysselsättning, socialpolitik och inkludering Kopia: Förvaltande myndighet, Svenska ESF-rådet Attesterande myndighet, Svenska ESF-rådet Internrevisionen, Svenska ESF-rådet Arbetsmarknadsdepartementet Riksrevisionen Övervakningskommittén 3

4 INNEHÅLL Innehåll Förord... 3 Innehåll... 4 Uttalande Inledning Den förvaltande myndighetens och attesterande myndighetens ansvar Revisionsmyndighetens ansvar Begränsning av revisionens inriktning och omfattning Uttalande... 9 Rapport Inledning Uppgift om den ansvariga revisionsmyndigheten och andra organ som har deltagit i utarbetandet av rapporten Referensperiod Revisionsperiod Uppgift om det operativa program som rapporten omfattar samt om förvaltande och attesterande myndigheter Beskrivning av de åtgärder som vidtagits för att utarbeta rapporten och revisionsuttalandet Betydande förändringar i förvaltnings- och kontrollsystemen Uppgifter om alla betydande förändringar i förvaltnings- och kontrollsystemen Uppgifter om övervakningen av de utsedda organen i enlighet med artikel och i förordning (EU) nr 1303/ Uppgifter om tidpunkten för när dessa förändringar träder i kraft Förändringar av revisionsstrategin Systemrevisioner Uppgifter om det organ som har utfört systemrevisioner Beskrivning av grunden för de revisioner som utförts Beskrivning av de viktigaste resultaten och av de slutsatser som dragits Uppgifter om eventuella systembetingade problem och de åtgärder som vidtagits Uppföljning av tidigare års rekommendationer Beskrivning av eventuella brister med anknytning till finansieringsinstrument eller andra typer av utgifter som omfattas av särskilda regler och den uppföljning som gjorts Tillförlitlighet som erhållits till följd av systemrevisionerna samt motivering Revision av projekt Uppgift om de organ som utfört revisionerna av projekt Vad som ingår i granskning av projekt Beskrivning av den urvalsmetod som tillämpats

5 INNEHÅLL 5.3 Uppgift om de parametrar som använts för det statistiska urvalet Analys av standardavvikelse och relation mellan storlek transaktion och storlek felbelopp Fastställande av förväntat fel och planerad precision Fastställande av konfidensnivå Fastställande av toleransnivå (materialitet) Behov av stratifiering Sammanställning fastställda urvalsparametrar Val av urvalsenhet Avstämning mellan de sammanlagda utgifterna i euro för räkenskapsåret och urvalspopulationen Resultat av revision av negativa belopp Beskrivning av användning av icke-statistiskt urval Analys av de huvudsakliga resultaten av revisioner av projekt Förklaring av de finansiella korrigeringar för räkenskapsåret som den attesterande myndigheten gjort i de slutliga räkenskaperna Jämförelse av den sammanlagda felprocenten och den sammanlagda återstående felprocenten med den väsentlighetsnivå som fastställts Resultat av en eventuell revision av ett kompletterande urval Uppgift om eventuella systembetingade problem och de åtgärder som vidtagits Uppföljning av resultaten av revisioner av projekt från tidigare år Slutsatser som dragits av de övergripande resultaten av revisionerna av projekt Revision av räkenskaper Uppgift om de organ som utfört revisioner av räkenskaper Beskrivning av den revisionsmetod som använts för att kontrollera räkenskapernas delar Uppgift om de slutsatser som dragits av revisionerna Uppgift om eventuella systembetingade problem och de åtgärder som vidtagits Samordning mellan revisionsorgan och revisionsmyndighetens tillsyn Övriga frågor Uppgifter om rapporterade bedrägerier och misstankar om bedrägerier som upptäckts i samband med revisioner Händelser som inträffat efter det att räkenskaperna lämnats till revisionsmyndigheten och innan den årliga kontrollrapporten lämnats till kommissionen Sammanfattande bedömning av tillförlitligheten i hela förvaltnings- och kontrollsystemet Uppgift om den övergripande tillförlitligheten och hur den har uppnåtts Bedömning av eventuella riskreducerande åtgärder Bilagor till den årliga kontrollrapporten Resultat av systemrevisioner Resultat av projektrevisioner

6 INNEHÅLL Feltyper Beräkningar som ligger till grund för det slumpmässiga urvalet och den sammanlagda felprocenten

7 UTTALANDE Uttalande 1 Inledning Undertecknade, som företräder revisionsmyndigheten på Ekonomistyrningsverket (ESV), är oberoende i den mening som avses i artikel i förordning (EU) nr 1303/2013. Revisionsmyndigheten har granskat räkenskaperna för räkenskapsåret den 1 juli 2015 till den 30 juni 2016, daterade den 30 januari 2017, (nedan kallade räkenskaperna) och kontrollerat att de utgifter under räkenskapsåret för vilka återbetalning begärts från kommissionen (och som ingår i räkenskaperna) är lagliga och korrekta och att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar tillfredsställande samt har bedömt förvaltningsförklaringen i enlighet med artikel 59.5b i förordning (EU, Euratom) nr 966/2012, avseende det operativa programmet Nationellt socialfondsprogram för investering för tillväxt och sysselsättning inom Europeiska socialfonden (CCI2014SE05M9OP001) (nedan kallat programmet), för att kunna utfärda ett revisionsuttalande i enlighet med artikel i förordning (EU) nr 1303/ Den förvaltande myndighetens och attesterande myndighetens ansvar Rådet för Europeiska socialfonden i Sverige (Svenska ESF-rådet), som utsetts till förvaltande myndighet och attesterande myndighet för programmet, ansvarar för att se till att förvaltnings- och kontrollsystemet för de uppgifter som anges i artiklarna 125 och 126 i förordning (EU) nr 1303/2013 fungerar tillfredsställande. Attesterande myndighet för programmet är skyldig att utarbeta räkenskaperna (i enlighet med artikel 137 i förordning (EU) nr 1303/2013) och att intyga att de är fullständiga, korrekta och sanningsenliga såsom krävs i artikel 126 b och c i förordning (EU) nr 1303/2013. I enlighet med artikel 126 c i förordning (EU) nr 1303/2013 ska den attesterande myndigheten dessutom intyga att de bokförda utgifterna överensstämmer med tillämplig rätt och att de har uppstått i samband med insatser som valts ut för finansiering i enlighet med de kriterier som är tillämpliga för programmet samt i 7

8 UTTALANDE överensstämmelse med tillämplig rätt 1. 3 Revisionsmyndighetens ansvar Som föreskrivs i artikel i förordning (EU) nr 1303/2013 är det vårt ansvar att utfärda ett oberoende uttalande om huruvida räkenskaperna ger en rättvisande bild, huruvida de utgifter för vilka återbetalning har begärts från kommissionen är lagliga 2 och korrekta och huruvida förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar tillfredsställande. Det är även vårt ansvar att i uttalandet ange om revisionsarbetet föranleder tvivel på vad som sägs i förvaltningsförklaringen. Revisionerna av programmet har utförts i enlighet med revisionsstrategin och med beaktande av internationellt accepterade revisionsstandarder. Enligt dessa standarder ska vi följa etiska krav samt planera och utföra revisionsarbetet så att det ger rimlig säkerhet för vårt revisionsuttalande. Revision innebär att vi genomför granskningar i syfte att inhämta tillräckliga och relevanta underlag för uttalandet nedan. Dessa granskningar baseras på revisorns yrkesmässiga bedömning, som omfattar bedömning av risken för väsentlig överträdelse av en bestämmelse, antingen på grund av bedrägeri eller fel. De granskningar som genomförts är enligt vår uppfattning lämpliga för att kunna lämna ett oberoende uttalande. Vi anser att de revisionsbevis som samlats in är tillräckliga och relevanta som grund för vårt uttalande. De viktigaste resultaten av revisionerna av programmet redovisas i vår årliga kontrollrapport nedan, i enlighet med artikel b i förordning (EU) nr 1303/ Begränsning av revisionens inriktning och omfattning Det föreligger inga begränsningar av revisionens inriktning och omfattning. 1 Såsom föreskrivs i artikel 6 i förordning (EU) nr 1303/ Såsom föreskrivs i artikel 6 i förordning (EU) nr 1303/

9 UTTALANDE 5 Uttalande På grundval av det revisionsarbete som utförts anser vi att räkenskaperna ger en rättvisande bild, i enlighet med artikel 29.5 i förordning (EU) nr 480/2014 de utgifter i räkenskaperna för vilka återbetalning har begärts från kommissionen är lagliga och korrekta, och att det förvaltnings- och kontrollsystem som inrättats fungerar tillfredsställande. Det revisionsarbete som utförts föranleder inget tvivel mot vad som sägs i förvaltningsförklaringen. 9

10 INLEDNING Rapport 1 Inledning 1.1 Uppgift om den ansvariga revisionsmyndigheten och andra organ som har deltagit i utarbetandet av rapporten ESV har utarbetat denna årliga kontrollrapport. Vi är utsedda till revisionsmyndighet i Sverige för programperiod enligt artikel i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/ Inga andra organ har bidragit i detta arbete. 1.2 Referensperiod Rapporten gäller räkenskapsåret 1 juli juni Revisionsperiod Revisionsarbetet har utförts under perioden 16 februari februari Uppgift om det operativa program som rapporten omfattar samt om förvaltande och attesterande myndigheter Rapporten gäller Nationellt socialfondsprogram för investering för tillväxt och sysselsättning inom Europeiska socialfonden (CCI2014SE05M9OP001). Programmet godkändes av EUkommissionen den 2 december Svenska ESF-rådet är förvaltande myndighet enligt artikel i europaparla-mentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 för det nationella socialfonds-programmet. 4 Svenska ESF-rådet är också attesterande myndighet enligt artikel i samma förordning. De åtta strukturfondspartnerskapen 5 ingår också i genomförandet av det nationella operativa programmet. 1.5 Beskrivning av de åtgärder som vidtagits för att utarbeta rapporten och revisionsuttalandet Den årliga rapporten har upprättats i enlighet med: Artikel 127.5b) i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013 Artikel 7.3 i kommissionens förordning (EU) nr 2015/207. Rapporten har utformats i enlighet med: 3 2 kap 5 SFS 2014: kap 2 SFS 2014: kap 6 SFS 2014:

11 BETYDANDE FÖRÄNDRINGAR I FÖRVALTNINGS- OCH KONTROLLSYSTEMEN Bilaga IX i kommissionens förordning (EU) nr 2015/207 Kommissionens Vägledning för medlemsstaterna om årlig kontrollrapport och revisionsuttalande (EGESIF_ final). I allt revisionsarbete beaktar vi god revisionssed. Rapporten sammanfattar resultat och slutsatser från det revisionsarbete som vi har utfört under den period rapporten avser. Detta arbete beskrivs närmare i avsnitt 4, 5 och 6. Vid vår riskanalys, fastställande av konfidensnivå samt vid den övergripande bedömningen av förvaltnings- och kontrollsystemet har vi också beaktat resultaten från de revisioner som vi utfört under föregående programperiod. Vi har utarbetat och fastställt den slutliga versionen av årlig kontrollrapport. 2 Betydande förändringar i förvaltnings- och kontrollsystemen 2.1 Uppgifter om alla betydande förändringar i förvaltnings- och kontrollsystemen Den förvaltande myndigheten fastställde en beskrivning av förvaltnings- och kontrollsystemets utformning inför den svenska regeringens utnämning enligt artikel 123 i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013. ESV har i sitt uppdrag som oberoende revisionsorgan granskat och avgivit ett uttalande enligt artikel 124 i samma förordning över utformningen av förvaltnings- och kontrollsystemet. För programmet Nationellt socialfondsprogram för investering för tillväxt och sysselsättning (CCI2014SE05M9OP001) har förvaltande myndighet och attesterande myndighet notifierats hos EU-kommissionen den 20 april Vi har inte tagit del av information som rör betydande förändringar av förvaltnings- och kontrollsystemet under den period som denna rapport omfattar. Revisionsmyndigheten bedömer att det inte skett några betydande förändringar inom förvaltnings- och kontrollsystemet under den period som denna årliga kontrollrapport omfattar. 6 enligt artikel 124 i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/

12 FÖRÄNDRINGAR AV REVISIONSSTRATEGIN 2.2 Uppgifter om övervakningen av de utsedda organen i enlighet med artikel och i förordning (EU) nr 1303/2013 Ej tillämpligt. 2.3 Uppgifter om tidpunkten för när dessa förändringar träder i kraft Ej tillämpligt. 3 Förändringar av revisionsstrategin Vi har beslutat revisionsstrategin den 10 februari Vi uppdaterar den årligen. Den senast uppdaterade versionen beslutades den 2 maj Uppdateringen gällde främst Bilaga 2 Revisionsplaner. 4 Systemrevisioner 4.1 Uppgifter om det organ som har utfört systemrevisioner Revisionsmyndigheten har genomfört en systemrevision avseende nyckelkrav 6 och 11 under den revisionsperiod som rapporten omfattar. Inga andra organ har genomfört systemrevisioner under vår ledning. 4.2 Beskrivning av grunden för de revisioner som utförts Revisionen har genomförts i enlighet med fastställd revisionsstrategi. I vår riskbedömningsmetod uttrycker vi revisionsrisken som produkten av inneboende risk, kontrollrisk och upptäcktsrisk. Syftet med riskbedömningen är att inrikta systemrevisionerna mot de nyckelkrav, bedömningskriterier och fysiska enheter med högst risk för väsentliga fel. 12

13 SYSTEMREVISIONER Utgångspunkter för vår första riskanalys är vårt resultat från programperioden och våra slutsatser från granskningen inför utnämnanden av myndigheter. 7 Riskanalysen för 2015/2016 visar att nyckelkrav 6 och 11 har högst risk. 4.3 Beskrivning av de viktigaste resultaten och av de slutsatser som dragits Syftet har varit att granska och bedöma om förvaltnings- och kontrollsystemet för programmet fungerar på ett korrekt sätt 8. I denna granskning har nyckelkrav 6 och 11 bedömts 9, ESV:s revisionsrapport Systemrevision av nyckelkrav 6 och 11 på Svenska ESF-rådet 10. Granskningsmålen har varit att bedöma om det finns ett tillförlitligt system för insamling, registrering och lagring av uppgifter för övervakning, utvärdering, ekonomisk förvaltning, kontroll och revision, inbegripet kopplingar till stödmottagarnas system för elektronisktutbyte (Nyckelkrav 6). Vidare att bedöma om lämpliga elektroniska register över deklarerade utgifter och motsvarande offentliga stöd finns (Nyckelkrav 11). Nyckelkrav 6 avser den förvaltande myndigheten och Nyckelkrav 11 den attesterande myndigheten. Sammanfattning av iakttagelser samt slutsats Nyckelkrav och bedömningskriterier: Iakttagelser: Rekommendationer: Bedöm- ning 11 : Det saknas en elektronisk autentisering av Inför en säker autentisering av stödmottagarna på elektronisk 7 Artikel 124 i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/ Artikel 127.1, första stycket, i parlamentets och rådets förordning (EG) nr 1303/ Nyckelkraven beskrivs i Vägledning för kommissionen och medlemsstaterna avseende en gemensam utvärderingsmetod av förvaltnings- och kontrollsystem i medlemsländerna. Nyckelkrav 6 baserar sig på artiklarna 72, 112, 122, 125 och 140 i Europaparlamentets och Rådets Förordning (EU) nr 1303/2013. Nyckelkrav 11 baserar sig på artikel 126 i denna förordning. 10 ESV dnr / Klassificering enligt tabell 2 i bilaga IV till förordning (EU) nr 480/2014. Kategori 1: Fungerar väl. Inga eller endast mindre förbättringar krävs. Kategori 2: Fungerar. Vissa förbättringar krävs. Kategori 3: Fungerar delvis. Väsentliga förbättringar krävs. Kategori 4: Fungerar inte. 13

14 SYSTEMREVISIONER stödmottagarna. 6.1 Lagringen av obligatoriska dokument har brister. 6.1 Det finns mindre funktionalitetsbrister i EBS2020 väg. Strukturen för lagring i Public360 behöver vara gemensam för alla ärenden. Fortsätt med täta releaser av EBS2020 för att successivt minska funktionalitetsbristerna När man väljer att skriva ut en aggregerad lista över utgifterna i programområdena så kommer programområde 5 ha samma rubriker men att det är Socialfondens utgifter trots att listan rör FEAD Utdata listor som rör FEAD bör tydligt märks med namnet FEAD när rapportgeneratorn genererar dem Det saknas en formell rutin och organisation för att ESF-rådet ska ha beaktat ett ledningssystem (LIS) för IT enligt ISO Avtal för backuphantering är otydligt. ESF-rådet rekommenderas att identifiera vilka delar som de behöver införa för att få ett ledningssystem av IT enligt ISO ESF-rådet behöver gå igenom avtalet avseende backuprutiner och tydliggöra det utifrån verksamhetens tillgänglighetsbehov. 6.3 Passivt samråd från ESF-rådet rekommenderas att 14

15 SYSTEMREVISIONER deltagarna angående personuppgiftsregistrer ing. utvärdera om rutinen för godkännande av personuppgifter från deltagarna är i linje med den nya personuppgiftslagstiftningen/dataskyddsförordningen Vid granskningstidpunkten saknades ett programområde som kan hantera TA-medel i EBS2020 Den fortsatta releaseutvecklingen av EBS2020 bör omhänderta bristen Slutsats: Den sammanfattande bedömningen för nyckelkrav 6 är betyg 2 fungerar, vissa förbättringar behövs. Den sammanfattande bedömningen av nyckelkrav 11 är betyg 1, fungerar tillfredsställande. Inga eller endast mindre förbättringar krävs. Svenska ESF-rådet har i ett brev daterat 28 juni 2016 meddelat att man kommer att vidta åtgärder för att följa våra rekommendationer. Vi har bedömt att Svenska ESF-rådets åtgärdsförslag är relevanta för att ta hand om iakttagna risker. 4.4 Uppgifter om eventuella systembetingade problem och de åtgärder som vidtagits Vi har inte identifierat några systembetingade problem. 15

16 REVISION AV PROJEKT 4.5 Uppföljning av tidigare års rekommendationer Ej tillämpligt. 4.6 Beskrivning av eventuella brister med anknytning till finansieringsinstrument eller andra typer av utgifter som omfattas av särskilda regler och den uppföljning som gjorts Ej tillämpligt. 4.7 Tillförlitlighet som erhållits till följd av systemrevisionerna samt motivering Vi har gjort en sammanfattande bedömning med utgångspunkt i kommissionens nyckelkrav. Bedömningen baseras på resultatet av den systemrevision som genomförts under revisionsperioden samt den samlade bedömningen av tidigare års systemrevisioner. Vår sammanfattande bedömning är att förvaltnings- och kontrollsystemet ger en medelhög 12 grad av säkerhet i fråga om utgifternas laglighet och korrekthet. 5 Revision av projekt Vi har granskat ett urval av transaktioner ur den slutliga ansökan om mellanliggande betalning, 2.0 som den attesterande myndigheten lämnat till EU-kommissionen den 11 juli Granskade transaktioner avser räkenskapsåret 1 juli juni Uppgift om de organ som utfört revisionerna av projekt Revisionerna har utförts av revisionsmyndighetens egen personal Vad som ingår i granskning av projekt Målet vid granskningen av projekt har varit att granska utgifterna i de slumpmässigt utvalda besluten om utbetalning i enlighet med gällande regelverk 13. Granskningarna har syftat till att bedöma om utgifterna är stödberättigande. Revisorerna har genomfört granskningarna under september och oktober Granskningarna har skett i enlighet med våra fastställda checklistor och har omfattat ansökan och beslut om stöd, ansökan och beslut om utbetalning med underlag samt övriga relevanta handlingar. Revisorerna har också inhämtat information om genomförandet från förvaltande myndighet. 12 Kategori 1 hög grad av säkerhet, 2 medelhög säkerhet, 3 medelhög eller låg säkerhet, 4 låg säkerhet. Vägledning för medlemsstaterna om årlig kontrollrapport och revisionsuttalande (EGESIF_ ). 13 SFS 2014:

17 REVISION AV PROJEKT Vid respektive projektgranskning har vi kontrollerat samtliga utgifter som ingår i det utbetalningsbeslut som den förvaltande myndigheten har fattat utifrån projektets ansökan om utbetalning. Granskningen av utgifterna omfattar bland annat att: Ansökan om utbetalning och utbetalningsbeslutet är formellt korrekt. Underliggande fakturor/kvitton finns och är korrekta. Fakturorna överensstämmer med underliggande avtal. Utgifterna är betalda av stödmottagaren. Utgifterna har uppkommit efter korrekt upphandling 14. Personalkostnader styrks av tidrapporter och lönespecifikationer med mera. Utgifterna hör till projektet och aktuell period. Utgifterna är bokförda i projektets bokföring. Utgifterna är nödvändiga för projektets genomförande. Granskningarna av insatser omfattar även ett flertal generella kontroller av projektet förutom kontrollerna av de utgifter som hör till de utbetalningar som faller ut. Detta omfattar bland annat att: Projektets verksamhet är förenligt med det operativa programmet. Projektet har bedrivits i enlighet med beslut om stöd. Projektet särredovisar sina kostnader. Projektet inte bryter mot statsstödsreglerna. Eventuell modell för indirekta kostnader är korrekt beräknad och innefattar endast stödberättigande kostnader. Projektets verksamhet har bedrivits på det sätt som projektet uppger. I de fall revisorn gör en iakttagelse av en felaktighet som bedöms kunna påverka även andra utbetalningar än den granskade lämnar vi en rekommendation till den förvaltande myndigheten att åtgärda även dessa. Sådana eventuella fel innefattas dock inte i det redovisade och extrapolerade felbeloppet i denna rapport. Inför expediering av rapporterna har den förvaltande myndigheten haft möjlighet att lämna synpunkter i sak. Den förvaltande myndighetens yttrande har alltid beaktats inför ärendets slutliga handläggning. 5.2 Beskrivning av den urvalsmetod som tillämpats I enlighet med EU-kommissionens riktlinjer 15, beslutad revisionsstrategi 16 och vår analys (som beskrivs nedan), har vi beslutat att tillämpa MUS standardmetoden för årets urval. 14 För kostnader som omfattas av upphandlingsreglerna gör vi en fördjupad kontroll med hjälp av därför framtagen checklista. Denna granskning omfattar alla stegen i upphandlingen och upphandlingar både under och över tröskelvärdet i upphandlingsdirektivet. 15 Guidance on sampling methods for audit authorities, EGESIF_ Dnr /2016 avsnitt Urvalsmetoder 17

18 REVISION AV PROJEKT Inför urvalet har vi fört diskussioner med Statistiska Centralbyrån (SCB) om lämplig urvalsmetod. 5.3 Uppgift om de parametrar som använts för det statistiska urvalet Analys av standardavvikelse och relation mellan storlek transaktion och storlek felbelopp Ur ett rent statistiskt perspektiv är förväntningarna avseende felens storlek och dess förhållande till transaktionernas storlek (standardavvikelse på felprocenten) den mest väsentliga faktorn för val av urvalsmetod. För att uppskatta standardavvikelsen har vi beaktat historiska data, som visar på en stor variation på felens storlek liksom även för de totala utgiftsbeloppen och andelen hittade fel per granskning. Resultatet av tidigare års granskningar, avseende programperioden , visar att relationen mellan fel och storlek på transaktion är låg. Standardavvikelsen på felprocenten från föregående två år är följande (uppskattad standardavvikelse inför urval inom parentes): - Årliga kontrollrapporten 2014: 0,0375 (0,0654) - Årliga kontrollrapporten 2015: 0,0056 (0,0450) Resultaten visar att den faktiska standardavvikelsen båda åren blivit lägre än den uppskattade som använts vid urvalet. Vi har också konstaterat att projicerad felprocent för dessa år har varit låg, 1,35 % respektive 0,07 %, och vi har bedömt att tillförlitligheten till förvaltnings- och kontrollsystemet har varit hög. Vid beräkningar med historiska data för standardavvikelsen skulle urvalet bli alltför litet och inte nå upp till den av EU-kommissionen satta gränsen om minst 30 urvalsenheter för att erhålla ett giltigt resultat av granskningarna. Med ledning av vår analys och för att få ett tillräckligt stort urval uppskattades standardavvikelsen för årets urval till 0,052. Mot bakgrund av att det är stor variation på felens storlek men också stor variation på andelen fel per transaktion anser vi att MUS standardmetoden är lämplig för årets urval, i enlighet med kommissionens vägledning Fastställande av förväntat fel och planerad precision Vi fastställer förväntat fel baserat på föregående års projicerade felprocent (programperioden ) men också med hänsyn tagen till korrigerande åtgärder som förvaltande och attesterande myndighet vidtagit och som påverkar effektiviteten i förvaltnings- och kontrollsystemet och som hunnit påverka årets population. Vidare har de inneboende risker som 17 Guidance on sampling methods for audit authorities, EGESIF_

19 REVISION AV PROJEKT är förknippade med den nya programperioden, nya IT-system, nya regelverk och användandet av förenklade kostnadsalternativ beaktats. Projicerad felprocent i den årliga kontrollrapporten för 2015 uppgick till 0,07 %. Mot bakgrund av ovanstående överväganden har vi fastställt förväntat fel till 1,00 % Fastställande av konfidensnivå I årlig kontrollrapport 2015 (programperioden ) bedömde vi sammanfattningsvis att tillförlitligheten i förvaltnings- och kontrollsystemet var hög efter en sammanvägning av resultat från systemrevisioner och projektgranskningar. För att fastställa konfidensnivån inför årets urval har vi också tagit hänsyn till övrig information som vi bedömer har inverkan på effektiviteten i förvaltnings- och kontrollsystemet. Framförallt har hänsyn tagits till den systemrevision av ITsystemet, som beskrivs närmare under avsnitt 4, och som resulterade i en sammanfattande bedömning om att förvaltnings- och kontrollsystemet ger en medelhög grad av säkerhet i fråga om utgifternas laglighet och korrekthet. Därutöver har vi även beaktat de inneboende risker som är förknippade med den nya programperioden , nya regelverk och användandet av förenklade kostnadsalternativ m.m. Vidare har vi under flera år konstaterat att både den förvaltande och attesterande myndigheten tagit till sig de synpunkter vi lämnat och följt våra rekommendationer. De genomför också utredningar på eget initiativ vid misstanke om oriktigheter hos stödmottagarna. Vi har med beaktande av ovanstående fastställt årets konfidensnivå till 70 % Fastställande av toleransnivå (materialitet) Tillämpad toleransnivå för vårt urval och för utvärdering av resultat från projektgranskningarna är fastställd till två procent Behov av stratifiering Populationen är analyserad i följande steg med hänsyn tagen till föregående års iakttagelser i syfte att identifiera följande: 1. Riskfyllda områden som kan isoleras och därmed kan vara lämpliga som stratum. 2. Minska variationen i populationen utifrån väl identifierbara kriterier som kan fungera som grund för indelning i strata t.ex. belopp. 3. Identifiering av högvärdestrata som bör granskas i sin helhet. Vi har inte identifierat några riskfyllda områden som grund för indelning i strata. Vi har inte heller identifierat några kriterier som kan fungera som grund för indelning i strata. Stora belopp 18 I enlighet med Artikel i kommissionens förordning (EU) nr 480/

20 REVISION AV PROJEKT väljs automatiskt ut genom att vi använder MUS-metoden för vårt urval. Inga ytterligare analyser har skett. Mot denna bakgrund har vi valt att inte stratifiera populationen Sammanställning fastställda urvalsparametrar Standardavvikelse: 0,052 Förväntat fel: 1,00 % Konfidensnivå: 70 % Toleransnivå: 2 % Behov av stratifiering: nej Val av urvalsenhet I EU-kommissionens riktlinjer 19 ges möjlighet att använda projekt eller utbetalningsbeslut som urvalsenhet. Vi har utgått från riktlinjerna i vårt beslut att använda utbetalningsbeslut som urvalsenhet. Våra granskningar av utbetalningsbeslut omfattar även ett flertal generella kontroller av projekten, vilket beskrivs närmare i avsnitt I 8 av totalt 30 utbetalningsbeslut har urval i urvalet gjorts avseende redovisade deltagarersättningar. Ett sådant förfarande ansågs lämpligt vid de utbetalningar som omfattade ett stort antal deltagare, därför gjorde vi ett slumpmässigt urval på 30 deltagare i de utbetalningsbeslut som berördes. Granskningarna avsåg de närvarorapporter som fyllts i och undertecknats av deltagare och ansvarig ledare. 5.4 Avstämning mellan de sammanlagda utgifterna i euro för räkenskapsåret och urvalspopulationen Vi har erhållit en datafil för urval från den förvaltande myndigheten den 11 juli Datafilen har följande karakteristika: Antal enheter med positiva belopp: 293 Summa positiva belopp: ,99 euro Antal enheter med negativa belopp: 3 Summa negativa belopp: 9 399,90 euro Årets population fastställs till euro och består av 293 enheter. 19 Guidance on sampling methods for audit authorities, EGESIF_

21 REVISION AV PROJEKT Populationen har stämts av mot slutlig ansökan om mellanliggande betalning 2.0, som omfattar ,00 euro. Enligt formel för MUS standardmetoden 20 och fastställda urvalsparametrar 21 beräknades årets urval omfatta 30 utbetalningsbeslut 22. På uppdrag av ESV genomförde SCB ett statistiskt urval enligt standard MUS-metoden. Urvalsintervallet blev euro. Totalt föll 30 utbetalningsbeslut ut i urvalet. De omfattade ,74 euro, fördelat på 14 projekt. 5.5 Resultat av revision av negativa belopp Vi har i samband med granskningen av årsräkenskaperna granskat de tre negativa beloppen omfattande totala utgifter om sammanlagt 9 399,90 euro. Syftet med granskningen av negativa belopp har varit att säkerställa att rätt belopp har bokförts som tillbakadraganden eller återkrav. Vi har gjort en avstämning av transaktionerna mot beslut om återkrav eller ändringsbeslut om utbetalning beroende på vad som varit tillämpligt. Vi har också stämt av att beloppen i förekommande fall är upptagna i attesterande myndighets räkenskaper 23. Baserat på vår granskning har vi bedömt att de negativa belopp som ingår i slutlig mellanliggande ansökan om betalning (2.0) är korrekta. 5.6 Beskrivning av användning av icke-statistiskt urval Ej tillämpligt 5.7 Analys av de huvudsakliga resultaten av revisioner av projekt Sammanfattande uppgifter redovisas i avsnitt 10.2 och Revisionsmyndigheten har granskat samtliga 30 utbetalningsbeslut som föll ut i urvalet. Reviderat belopp uppgår till euro. I endast 1 av de 30 granskade utbetalningsbesluten har vi rapporterat en smärre avvikelse omfattande 82 euro (890 kr). Felet bestod i att offentligt finansierad deltagarersättning hade 20 Guidance on sampling methods for audit authorities, EGESIF_ Se sammanställning i avsnitt Se också avsnitt Artikel i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/

22 REVISION AV PROJEKT registrerats med 82 euro för mycket. Felprocenten i stickprovet för betalningsansökan 2.0 bedöms bli 0,0013 procent. I samband med projicering av felbelopp för hela populationen har vi använt kommissionens mall för urval och projicering avseende MUS standard (se under avsnitt 10.3). Felprocenten (Most Likely Error) är med 70 procents sannolikhet 0,0008 procent och motsvarar 157 euro. Det föreligger emellertid ingen projicerad felprocent vid en avrundning till högst två decimaler, se avsnitt Den övre felnivån (Upper Limit of Error) överstiger med 70 procents sannolikhet inte 0,0016 procent, vilket motsvarar 306 euro. Vi har lämnat rekommendationer till den förvaltande myndigheten om att reducera kommande betalningsansökan med de utgifter som vi har bedömt vara ej stödberättigande. Våra rekommendationer har, i tillämpliga fall, handlat om att den förvaltande myndigheten bör utreda om iakttagna felaktigheter förekommer i andra perioder än den granskade och att de i så fall ska reducera kommande ansökan om utbetalning med dessa felbelopp. Den förvaltande myndigheten har lämnat svar på den revisionsrapport som omfattade det oriktiga utgiftsbeloppet om 82 euro. Av svaret framgår att de kommer att följa vår rekommendation. Revisionsmyndigheten bedömer att den avvikelse som vi iakttagit inte är systembetingad.vi har inte iakttagit några misstänkta bedrägerier. 5.8 Förklaring av de finansiella korrigeringar för räkenskapsåret som den attesterande myndigheten gjort i de slutliga räkenskaperna Svenska ESF-rådet har i enlighet med sina rutiner lyft ut hela utgiftsbeloppet på ,73 euro ( kr) hänförligt till den utbetalning som omfattades av felbeloppet (82 euro) från de årliga räkenskaperna, se även nedan i avsnitt Jämförelse av den sammanlagda felprocenten och den sammanlagda återstående felprocenten med den väsentlighetsnivå som fastställts Den sammanlagda återstående felprocenten beräknas genom följande formel: (Projicerat felbelopp Korrigeringsbelopp) / Populationen = Återstående felprocent Dvs (157-82)/ =0,00038% 22

23 REVISION AV RÄKENSKAPER För räkenskapsåret 2015/2016 föreligger ingen återstående felprocent vid en beräkning med avrundning till högst två decimaler. Den sammanlagda felprocenten efter finansiella korrigeringar understiger den fastställda väsentlighetsnivån. Vi bedömer därför att populationen inte innehåller några väsentliga fel Resultat av en eventuell revision av ett kompletterande urval Vi har analyserat urvalet och resultatet och inte sett något behov av ett kompletterande urval under revisionsåret Uppgift om eventuella systembetingade problem och de åtgärder som vidtagits Revisionsmyndigheten har inte iakttagit några problem som bedöms som systembetingade Uppföljning av resultaten av revisioner av projekt från tidigare år Ej tillämpligt Slutsatser som dragits av de övergripande resultaten av revisionerna av projekt Den sammanlagda återstående felprocenten 0,00038% har vid en avrundning till två decimaler fastställts till 0,00 procent, se avsnitt 5.9, och är därmed lägre än EU-kommissionens fastställda toleransnivå två procent. Vi bedömer därmed att de granskade utgifterna för den aktuella referensperioden, och som deklarerats i betalningsansökan 2.0, är fria från väsentliga fel. 6 Revision av räkenskaper 6.1 Uppgift om de organ som utfört revisioner av räkenskaper Revisionerna har utförts av revisionsmyndighetens egen personal. Inga andra organ har genomfört revisioner under vår ledning. 6.2 Beskrivning av den revisionsmetod som använts för att kontrollera räkenskapernas delar Granskning av årsräkenskaperna har skett i enlighet med fastställd revisionsstrategi. Vid granskningen har vi använt vår fastställda checklista för granskning av årsräkenskaper. Revisionsmyndigheten gjorde i samråd med Svenska ESF-rådets attesterande - och förvaltande myndighet en överenskommelse om en plan för att i tid kunna leverera de dokument och rapporter som framgår av artikel 138 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/2013. Vad avser de årliga räkenskaperna gjordes en överenskommelse med den attesterande myndigheten om att de först skulle leverera ett räkenskapsutkast för vår granskning. Vår 23

24 REVISION AV RÄKENSKAPER granskning har bl.a. inkluderat utsökningar ur Svenska ESF-rådets ärendehanteringssystem EBS2020 samt även ur deras dokumenthanteringssystem Public 360. Våra granskningar har verifierat sifferbeloppen i Svenska ESF-rådets utkast till årliga räkenskaper, inkluderat de finasiella korrigeringar som ingår i den slutliga ansökan om mellanliggande betalning. Vidare har vi även kunnat verifiera de direkta räkenskapsavdrag som gjorts av Svenska ESF-rådets attesterande myndighet, se även nedanstående avsnitt 6.3. Vårt granskningsarbete resulterade inte i några iakttagelser som bedömdes behöva åtgärdas, varför den inlämnade slutversionen av räkenskaper inte skiljer sig åt jämfört med utkastet. Vi har i samband med vår granskning av årsräkenskaperna även beaktat resultaten av genomförda system- och projektrevisioner, se ovanstående avsnitt 4 resp Uppgift om de slutsatser som dragits av revisionerna Vi har vid vår granskning av årsräkenskaperna kunnat konstatera att sifferbeloppen överenstämmer med de sifferbelopp som redovisats i den slutliga ansökan om mellanliggande betalning, förutom de två utbetalningar med totala utgiftsbelopp på ,43 euro resp ,69 euro som Svenska ESF-rådets attesterande myndighet valt att lyfta ut ur årsräkenskaperna p.g.a. att oriktiga utgiftsbelopp ingått i dessa. Förfarandet är i linje med gällande riktlinjer 24 och regelverk 25, och har gjorts direkt i räkenskaperna p.g.a. att det rör sig om iakttagelser som uppmärksammats efter det att den slutliga ansökan om mellanliggande betalning skickats till kommissionen (dvs efter den 11 juli 2016). De oriktiga utgiftsbeloppen avsåg dels den iakttagelse som gjordes vid en av våra projektrevisioner, 82 euro (se ovan under avsnitt 5.7), och dels ett oriktigt utgiftsbelopp på 2 940, 92 euro som uppmärksammades av den förvaltande myndigheten vid en s.k. på platsen kontroll. De korrekta stödberättigande utgiftsbeloppen som blivit utlyfta ur räkenskaperna kommer att tas in i kommande ansökan om mellanliggande betalning för räkenskapsåret 2016/2017. Förfarandet med att lyfta ut hela utgiftsbelopp innebär ingen risk för fonden, men kan ge en missvisande bild av det faktiska felbeloppets storlek. Sammanfattningsvis bedöms de belopp som ingår i räkenskaperna som fullständiga, korrekta och sanningsenliga i enlighet med kraven i artikel 137 i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/ Uppgift om eventuella systembetingade problem och de åtgärder som vidtagits Revisionsmyndigheten har inte iakttagit några problem som bedöms som systembetingade. 24 Vägledning för medlemsstaterna om belopp som dragits tillbaka, belopp som återkrävts, belopp som ska återkrävas och belopp som inte kan återkrävas (EGESIF_15_0017-2) 25 Artikel i europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1303/

25 SAMORDNING MELLAN REVISIONSORGAN OCH REVISIONSMYNDIGHETENS TILLSYN 7 Samordning mellan revisionsorgan och revisionsmyndighetens tillsyn Ej tillämpligt. 8 Övriga frågor 8.1 Uppgifter om rapporterade bedrägerier och misstankar om bedrägerier som upptäckts i samband med revisioner Inga uppgifter om rapporterade bedrägerier eller misstankar om bedrägerier. 8.2 Händelser som inträffat efter det att räkenskaperna lämnats till revisionsmyndigheten och innan den årliga kontrollrapporten lämnats till kommissionen Ej tillämpligt. 9 Sammanfattande bedömning av tillförlitligheten i hela förvaltnings- och kontrollsystemet 9.1 Uppgift om den övergripande tillförlitligheten och hur den har uppnåtts Vår sammanfattande bedömning över det operativa programmets förvaltnings- och kontrollsystem samt utgifternas laglighet och korrekthet är: Fungerar, vissa förbättringar krävs. 26 Bedömningen grundas på de revisioner av system och projekt som genomförts under revisionsperioden. I bedömningarna har vi även beaktat resultat från tidigare granskningar, samt övrig information som inhämtats från de förvaltande och attesterande myndigheterna. 9.2 Bedömning av eventuella riskreducerande åtgärder Svenska ESF-rådet har vidtagit korrigerande åtgärder i enlighet med våra rekommendationer efter genomförda projektrevisioner. Svenska ESF-rådet har även meddelat att man kommer att vidta åtgärder för att följa våra rekommendationer som lämnades efter genomförd systemrevisionen avseende nyckelkrav 6 och 26 Klassificering enligt tabell 2 i bilaga IV till förordning (EU) nr 480/

26 SAMMANFATTANDE BEDÖMNING AV TILLFÖRLITLIGHETEN I HELA FÖRVALTNINGS- OCH KONTROLLSYSTEMET 11. Vi har bedömt att Svenska ESF-rådets åtgärdsförslag är relevanta för att ta hand om iakttagna risker. 26

27 BILAGOR TILL DEN ÅRLIGA KONTROLLRAPPORTEN 10 Bilagor till den årliga kontrollrapporten 10.1 Resultat av systemrevisioner Reviderad enhet Förvaltande myndighet Attesterande myndighet Fond ESF ESF Namn på revisionen Namn på program: Nationellt socialfondsprogram för investering för tillväxt och sysselsättning (CCI2014SE05M9OP001) Nyckelkrav NK1 NK2 NK3 NK4 NK5 NK6 NK7 NK8 NK9 NK10 NK11 NK12 NK13 Systemrevis ion av nyckelkrav 6 och 11 på Svenska ESF-rådet 2 2 Systemrevis ion av nyckelkrav 6 och 11 på Svenska ESF-rådet 1 1 Övergripande bedömning 1-4 Kommentarer 27

28 BILAGOR TILL DEN ÅRLIGA KONTROLLRAPPORTEN 10.2 Resultat av projektrevisioner Fond ESF CCI nr Program A B C D E F G H CCI2 014S E05 M9O P001 Nationellt socialfondspr ogram för investering för tillväxt och sysselsättning Belopp i euro motsvarande den population från vilket urvalet gjordes Utgifter under räkenskapsåret som reviderats i det slumpmässiga urvalet Belopp på oriktiga utgifter i det slumpm ässiga urvalet Sammanlagd felprocent (TER) Korrigeringar till följd av den sammanlagda felprocenten (TER) Återstående sammanlagd felprocent (RTER) Övriga reviderade utgifter , ,57 % 82 0,00 % 82 0,00 % et et Summa oriktiga utgifter i övriga reviderade utgifter Feltyper Feltyp 27 Antal Felbelopp EUR Kommentarer Feltyp 8: För högt redovisad deltagarersättning 27 Enligt EU-kommissionens förslag till ett gemensamt ramverk för kategorisering av feltyper, februari

29 BILAGOR TILL DEN ÅRLIGA KONTROLLRAPPORTEN 10.3 Beräkningar som ligger till grund för det slumpmässiga urvalet och den sammanlagda felprocenten Population characteristics Total book value (declared expenditure (DE) in the reference period) EUR Sampling unit Utbetalningsbeslut Size of population (number of operations) 293 Sample size determination Standard deviation of error rates (for sample size determination; possible based on historial data or pilot sample) 0,0520 Confidence level 70% z 1,036 Expected error rate 1,00% Antecipated error EUR Materiality level (maximum 2%; set by the regulation) 2% Tolerable error (TE) EUR Planned sample size (n) 30 Cut off EUR Number of operations with BV larger than cut-off - Book value of operations with BV larger than cut-off 0 Book value of the remaining population (BV_s) EUR 29

30 BILAGOR TILL DEN ÅRLIGA KONTROLLRAPPORTEN Number of remaining operations to be selected (n_s) 30 Sampling interval EUR Sample results Sum of errors in operations with BV larger than cut-off 0 EUR Sum of sample error rates 0,00024 Standard deviation of error rates for operations with BV smaller than cut-off 0,00004 Projection and precision Precision Relative precision (% of the total book value of the population) 149 EUR 0,00076% Projected error 157 EUR Upper limit of random error 306 EUR Projected error rate (%) 0,0008% Upper limit of the projected random error rate (%) 0,0016% 30

31 ESV gör Sverige rikare Vi har kontroll på statens finanser, utvecklar ekonomistyrningen och granskar Sveriges EU-medel. Vi arbetar i nära samverkan med Regeringskansliet och myndigheterna. Ekonomistyrningsverket Drottninggatan 89 Tfn Box Fax Stockholm