Slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande Norra Periferin. Europeiska regionala utvecklingsfonden ESV 2017:21

Transkript

1 Slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande Norra Periferin Europeiska regionala utvecklingsfonden ESV 2017:21

2 Publikationen kan laddas ner eller beställas från ESV:s webbplats esv.se. Datum: Dnr: 6.2-6/2016 ESV-nr: 2017:21 Copyright: ESV Rapportansvarig: Barbro Nordgren

3 FÖRORD Förord I detta ärende har avdelningschef Ulrika Bergelv beslutat. Enhetschef Barbro Nordgren har varit föredragande. Revisor Anders Said har deltagit i den slutliga handläggningen. Stockholm den Ulrika Bergelv Barbro Nordgren Slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande enligt artikel 62.1 e i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och artikel 18.3 i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006 för det operativa programmet Norra Periferin IV B (CCI2007CB163PO027). Till: Europeiska Kommissionen, Generaldirektoratet för Regional utveckling Kopia: Näringsdepartementet Förvaltande myndighet, Länsstyrelsen Västerbotten Attesterande myndighet, Länsstyrelsen Västerbotten Övervakningskommittén Internrevisionen på Länsstyrelsen Västerbotten Riksrevisionen Group of Auditors (Revisorsgruppen) 3

4 INNEHÅLL Innehåll Förord... 3 Innehåll... 4 Slutlig kontrollrapport Inledning Ändringar i förvaltnings- och kontrollsystemet samt i revisionsstrategin Sammanfattning av revisioner av system och projekt Systemrevisioner Genomförda systemrevisioner Uppföljning av lämnade rekommendationer Sammanfattande bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet Systembetingade iakttagelser och vidtagna åtgärder, kvantifiering av oegentligheter och finansiella korrigeringar Revision av projekt Uppgift om de organ som utfört revisionerna av projekt Fastställande av parametrar och andra överväganden i samband med urvalet Beskrivning av vald urvalsmetod och urvalsenhet Vad som ingår i granskning av projekt Resultat projektrevision Uppföljning av lämnade rekommendationer Systemrevisioner Projektrevisioner Granskningar Ytterligare arbete som utförts i samband med det slutliga utlåtandet Beskrivning av avslutsarbetet hos de berörda myndigheterna Sammanfattande resultat av granskningen av kundreskontra Sammanfattande resultat av avstämning mellan deklarerade utgifter och verifikationer Sammanfattande resultat av granskningen av andra revisionsorgans rapporter Sammanfattade resultat av granskning av ytterligare arbete hos den förvaltande- och den attesterande myndigheten inför slutligt utlåtande Kvarstående risk Sammanfattande bedömning av tillförlitligheten i hela förvaltnings- och kontrollsystemet Begränsning av omfattningen av revisionsmyndighetens granskning Rapporterade oegentligheter Övriga uppgifter Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval

5 INNEHÅLL 10 Tabell över systemrevisioner expedierade sedan förra årliga kontrollrapporten Tabell Beräkning av projicerad felprocent Sammanfattande förteckning över genomförda systemrevisioner under programperioden Slutligt utlåtande Inledning Granskningens omfattning Oegentligheter och felprocent Yttrande

6 INLEDNING Slutlig kontrollrapport 1 Inledning Ekonomistyrningsverket (ESV) har utarbetat denna slutliga kontrollrapport. Vi är utsedda till revisionsmyndighet i Sverige för programperiod och inga andra organ har bidragit i detta arbete. Den till programmet utsedda revisorsgruppen, nedan kallad Group of Auditors, har fått tillfälle att inkomma med synpunkter på rapporten innan fastställandet. Rapporten gäller referensperioden 1 januari 2015 till 30 juni Rapporten avser det operativa programmet Norra Periferin IV B (NPP), CCI2007CB163PO027. Länsstyrelsen Västerbotten är utsedd till förvaltande- och attesterande myndighet för NPP. Den slutliga kontrollrapporten och det slutliga utlåtandet har upprättats i enlighet med: Artikel 62.1e i rådets förordning (EG) nr 1083/2006. Artikel 18.3 i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006. Rapporten har utformats enligt: Bilaga VIII till kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006. Kommissionens Updated Guidance for Member States on treatment of errors disclosed in the annual control reports (EGESIF_ EN). Kommissionens Riktlinjer för avslutande (C(2015) 2771 final) I allt revisionsarbete beaktar vi god revisionssed. Rapporten sammanfattar resultat och slutsatser från det revisionsarbete som vi har utfört under den period rapporten avser. Vi har också beaktat resultat från revisioner som vi utfört under hela programperioden och fram till denna rapports datum. Revisionsmyndigheten har fastställt den slutliga versionen av slutlig kontrollrapport och slutligt utlåtande. 6

7 ÄNDRINGAR I FÖRVALTNINGS- OCH KONTROLLSYSTEMET SAMT I REVISIONSSTRATEGIN 2 Ändringar i förvaltnings- och kontrollsystemet samt i revisionsstrategin Beskrivningen av förvaltnings- och kontrollsystemet är godkänd av kommissionen den 22 oktober Vi bedömer att det inte skett några väsentliga förändringar inom förvaltnings- och kontrollsystemet under referensperioden. Revisionsstrategin är godkänd av EU-kommissionen den 22 oktober Vi uppdaterar revisionsstrategin årligen. Den senast uppdaterade versionen sändes till kommissionen inför det bilaterala samarbetsmötet den 26 juni Uppdateringen gällde den indikativa revisionsplanen som visar planeringen från 1 juli 2015 till den 30 juni Sammanfattning av revisioner av system och projekt 3.1 Systemrevisioner Revisionsmyndigheten har utfört samtliga systemrevisioner av förvaltnings- och kontrollsystemet. Inga andra organ har genomfört systemrevisioner under vår ledning. En sammanfattande förteckning över de systemrevisioner som vi genomfört under programperioden finns i avsnitt Genomförda systemrevisioner I enlighet med revisionsstrategin har vi under 2016 genomfört en systemrevision avseende den förvaltande myndighetens rekvisitions- och utbetalningsprocess 4. Granskningen omfattade tillämpliga delar av nyckelkrav 1, 3, 4 och 5 5. Resultatet visar att förvaltnings- och kontrollsystemet, till den del denna granskning omfattar, fungerar tillfredsställande. Vi lämnade således inga rekommendationer Uppföljning av lämnade rekommendationer Vi har i huvudsak inriktat systemrevisionerna på att bedöma den förvaltande- och den attesterande myndighetens processer för genomförandet av programmet. I varje granskning har vi också bedömt tillämpliga delar av kommissionens nyckelkrav och bedömningskriterier. Inför avslutet av programperioden har vi konstaterat att vi har granskat alla nyckelkrav och bedömningskriterier. 1 I enlighet med artikel 71 p 1 i förordning (EG) nr 1083/ I enlighet med artikel 62.1 c) i förordning (EG) nr 1083/ Se tabell i avsnitt 10 4 Rekvisitions- och utbetalningsprocessen för Norra periferin (diarienummer /2016) 5 Bedömningskriterierna 1:2, 3:7, 4:10 12 och 5:17, 5:19 7

8 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Inför avslut av programperioden har vi följt upp alla utestående rekommendationer från de systemrevisioner som genomförts under programperioden. I uppföljningen har vi konstaterat att det fanns ett antal rekommendationer som inte följts upp genom formella systemgranskningar. Vi har istället fått in kompletterande information och dokumentation och därefter gjort en bedömning av varje enskild rekommendation för sig. Ett antal rekommendationer har också kunnat verifieras genom projektgranskningarna under programperioden som visar på en låg felprocent. Vår slutsats efter genomgången är att alla rekommendationer som vi lämnat är omhändertagna. Vi gör också bedömningen att de brister som föranlett rekommendationerna inte utgör någon risk för fonden och därmed endast har liten påverkan på den övergripande bedömningen av nyckelkraven. Detta styrks av en låg felprocent under hela programperioden Sammanfattande bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet Vi har gjort en bedömning av varje nyckelkrav i enlighet med Kommissionens vägledning 6. Bedömningen baseras på resultaten av genomförda systemrevisioner under programperioden. Förvaltande myndighet Tydlig definition, fördelning och åtskillnad av funktioner mellan och inom förvaltningsmyndigheten (nyckelkrav 1) Vi bedömer att nyckelkrav 1 fungerar tillfredställande. Tillräckliga förfaranden för urval av insatser (nyckelkrav 2) Vi bedömer att nyckelkrav 2 fungerar tillfredsställande. Tillräcklig information och strategi för att ge vägledning åt stödmottagare (nyckelkrav 3) Vi bedömer att nyckelkrav 3 fungerar tillfredsställande. Tillräckliga förvaltningskontroller (nyckelkrav 4) Vi bedömer att nyckelkrav 4 fungerar tillfredsställande. Tillfredsställande verifieringskedja (nyckelkrav 5) Vi bedömer att nyckelkrav 5 fungerar tillfredställande. Tillförlitlig redovisning, övervakning och finansiell rapportering i datoriserad form (nyckelkrav 6) Vi bedömer att nyckelkrav 6 fungerar, men vissa förbättringar behövs. 6 COCOF 08/0019/00 Vägledande meddelande om en gemensam metod för bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemen i medlemsstaterna (programperioden ). 8

9 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Nödvändiga förebyggande och korrigerande åtgärder när systembetingade fel upptäckts av revisionsmyndigheten (nyckelkrav 7) Vi bedömer att nyckelkrav 7 fungerar tillfredsställande. Attesterande myndighet Tydlig avgränsning och fördelning av uppgifter inom attesterande myndighet och gentemot förvaltningsmyndigheten (nyckelkrav 1). Vi bedömer att nyckelkrav 1 fungerar tillfredsställande. Tillfredsställande verifieringskedja för attesterande myndighets uppgifter samt räkenskaper i datoriserad form (nyckelkrav 2). Vi bedömer att nyckelkrav 2 fungerar, men vissa förbättringar behövs. Processen för attestering av utgifterna säkerställer att samtliga deklarerade utgifter är stödberättigande (nyckelkrav 3) Vi bedömer att nyckelkrav 3 fungerar, men vissa förbättringar behövs. Processen för att föra räkenskaper över belopp som kan återkrävas och för återkrav av felaktiga betalningar är tillförlitlig (nyckelkrav 4). Vi bedömer att nyckelkrav 4 fungerar, men vissa förbättringar behövs. Resultaten av genomförda systemrevisioner och uppföljningar av lämnade rekommendationer har legat till grund för en slutlig sammanfattande bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemet. I denna bedömning har vi även beaktat övrig information som vi fått från den förvaltande- och den attesterande myndigheten samt resultaten av våra projektrevisioner. Vår samlade slutsats av den förvaltande- och den attesterande myndighetens arbete med genomförandet av programmet är att förvaltnings- och kontrollsystemet bedöms fungera tillfredsställande Systembetingade iakttagelser och vidtagna åtgärder, kvantifiering av oegentligheter och finansiella korrigeringar Vi har inte haft några systembetingade iakttagelser under programperioden. 3.2 Revision av projekt Revisionsmyndigheten har granskat ett urval av transaktioner ur utgiftsdeklaration; 2.15, 2.16 och Utgiftsdeklaration 2.15 deklarerades till Kommissionen den 1 juni 2015, utgiftsdeklaration 2.16 deklarerades den 29 december 2015 och utgiftsdeklaration 2.17 deklarerades den 8 juni Detta var de sista mellanliggande ansökningarna om utbetalning för programperioden COCOF 08/0019/00 Vägledande meddelande om en gemensam metod för bedömning av förvaltnings- och kontrollsystemen i medlemsstaterna (programperioden ). 9

10 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Uppgift om de organ som utfört revisionerna av projekt I Sverige har revisionerna utförts av revisionsmyndighetens egen personal. På Irland, Skottland, Nordirland och Grönland har revisoner utförts under ledning av ländernas medlemmar i Group of Auditors. Inga andra organ än ovan nämnda har genomfört revisioner under vår ledning Fastställande av parametrar och andra överväganden i samband med urvalet Fastställande av toleransnivå (materialitet) Tillämpad toleransnivå för vårt urval och för utvärdering av resultat från substansgranskningarna är fastställt till två procent Behov av stratifiering Populationen är analyserad i följande steg med hänsyn tagen till föregående års iakttagelser i syfte att identifiera lämplig indelning i strata: 1. Riskfyllda områden som kan isoleras och därmed kan vara lämpliga som stratum. 2. Minska variationen i populationen utifrån väl identifierbara kriterier som kan fungera som grund för indelning i strata, till exempel länder i syfte att kunna projicera resultaten. 3. Identifiering av högvärdestrata som bör granskas i sin helhet Vid analysen har vi inte identifierat några riskfyllda områden som grund för indelning i strata. Analysen av behov av stratifiering visar att det förekommer avsevärt högre värde i två projekt i populationen. Vi har därför valt ut projekten med högre värde som ett separat strata. Högvärdestratat motsvarar ett cut off värde om 11,21 procent Sammanställning av fastställda urvalsparametrar Toleransnivå: 2 procent Behov av stratifiering: högvärdestrata med cut off värde uppgående till 11,21 procent. 8 I enlighet med Kommissionens förordning (EU) nr 1828/2006, bilaga IV p.2 och Guidance on sampling methods for Audit Authorities, COCOF_ _EN, final 04/04/2013, sid

11 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Beskrivning av vald urvalsmetod och urvalsenhet Fastställande av population och negativa belopp Vi har erhållit en datafil för urval från den förvaltande myndigheten den 16 juni Filen har följande karakteristika: Antal enheter med positiva belopp: 40 projekt. Summa positiva belopp: ,28 Euro. Antal enheter med negativa belopp: 6 projekt. Summa negativa belopp: , 87 Euro Den totala populationen 9 har stämts av mot utgiftsdeklaration Det förekom en differens om 9005 Euro, som bestod av ett återkrav som tidigare reducerat utgiftsdeklarationen utan att återkrav genomförts 10. Detta är nu genomfört och inkluderat i aktuellt underlag för 2015 och Deklarerade utgifter uppgår till Euro. Årets population av positiva belopp fastställs till Euro och består av 40 enheter Granskning av negativa belopp Vi har, i enlighet med kommissionens riktlinjer för urval granskat de negativa transaktionerna i årets population, som uppgår till , 87 Euro fördelade över sex projekt. Syftet med granskningen av negativa belopp har varit att säkerställa att rätt belopp har reducerats från utgiftsdeklarationerna. Vi har stämt av transaktionerna mot beslut om återkrav eller ändringsbeslut om utbetalning beroende på vad som varit tillämpligt. Vi har också stämt av att beloppen i tillämpliga fall har rapporterats enligt Bilaga XI i kommissionens förordning (EG) nr 1828/2006. I de fall där beslut om återkrav har fattats mot bakgrund av våra granskningsrapporter har vi också säkerställt att fullständig korrigering har skett av samtliga belopp i dessa rapporter Val av urvalsenhet Vi använder projekt som urvalsenhet ,41 Euro (består av positiva ,28 Euro och negativa ,87 Euro). 10 Genomförs inte återläggning av de prelimnärt återkrävda 9005 Euro skulle det innebära att återkravet räknas dubbelt. 11

12 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Val av urvalsmetod Eftersom populationens storlek är liten bedöms en icke statistisk metod vara mest lämplig som urvalsmetod 11. Analysen av behov av stratifiering visar att det förekommer avsevärt högre värde i två projekt i populationen. Vi har därför valt ut de två projekten med högre värde som ett separat strata. Stratifiering av belopp över Euro har tillämpats. Någon annan stratifiering har inte gjorts Beräkning och fastställande av urvalsstorlek Följande parametrar har använts vid beräkning av årets urval. Toleransnivå: två procent. Behov av stratifiering: ja, högvärdestrata Revisionsmyndigheten har valt att använda ett högvärdesstrata, se avsnitt och Hade en brytnivå om två procent tillämpats skulle detta inneburit att 40 projekt (av 40 i hela populationen) i det övre strata skulle fallit ut för granskning. I högvärdestratat har samtliga projekt valts ut och granskats. I det andra stratat har urvalet skett slumpmässigt av ca 10 procent av projekten i populationen baserat på resultatet av tidigare års revisioner. Då projekten innehåller ett flertal projektpartners har dessutom ett slumpmässigt urval motsvarande 15 procent av projektpartners gjorts vilket motsvarar 2 projektpartners. Totalt har euro granskats vilket motsvarar en granskningsprocent på 10,05 procent Beskrivning av förfarande för urval Baserat på tidigare års resultat av projektgranskningar som visat på en generellt låg felprocent, och där förvaltnings- och kontrollsystemet tillhandahållit en tillförlitlighet som bedömt till medel, valdes därför cirka 10 procent av projekten ut kompletterat med 15 procent av alla projektpartners. Detta motsvarar ett urval om sex leadpartners, samt granskning av tre projektpartners. Utfallet av urvalet visar att urvalet har en geografisk spridning på länder, både leadpartners och projektpartners granskas och olika typer av stödmottagare finns representerade. 11 Guidance on Sampling methods for Audit Authorities COCOF_ , sid

13 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Revisionsmyndigheten anser därför att valt tillvägagångssätt ligger inom ramen för vad riktlinjerna anger och urvalet bedöms vara representativt. Revisionsmyndigheten har gjort en översyn av den geografiska representativiteten sett till hela programperioden. Med anledning av översynen beslutade vi att göra ett kompletterande urval från tidigare års utgiftsdeklarationer i syfte att även täcka upp icke-medlemsländerna Island och Färöarna. Se avsnitt 8 Övriga uppgifter för mer information om det kompletterande urvalet Vad som ingår i granskning av projekt Målet med granskningen av projekt har varit att granska utgifterna i de slumpmässigt utvalda besluten om utbetalning i enlighet med gällande regelverk 12. Granskningarna har syftat till att bedöma om utgifterna är stödberättigande. Revisorerna har genomfört granskningen i Sverige på plats hos stödmottagen under september Granskningen har genomförts av vår egen personal, och i enlighet med våra fastställda checklistor. Granskningen har omfattat ansökan och beslut om stöd, ansökan och beslut om utbetalning med underlag samt övriga relevanta handlingar. Revisorn har också inhämtat information om genomförandet från förvaltande myndighet. Vid respektive projektgranskning har vi kontrollerat samtliga utgifter som ingår i det utbetalningsbeslut som den förvaltande myndigheten har fattat utifrån projektets ansökan om utbetalning. Granskningen av utgifterna omfattar bland annat att: Ansökan om utbetalning och utbetalningsbeslutet är formellt korrekt. Underliggande fakturor/kvitton finns och är korrekta. Fakturorna överensstämmer med underliggande avtal. Utgifterna är betalda av stödmottagaren. Utgifterna har uppkommit efter korrekt upphandling. Personalkostnader styrks av tidrapporter och lönespecifikationer med mera. Utgifterna hör till projektet och aktuell period. Utgifterna är bokförda i projektets bokföring. Utgifterna är nödvändiga för projektets genomförande. 12 Artikel 62.1b i rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och artikel i kommissionens förordning (EG) nr 1828/

14 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT Granskningarna av insatser omfattar även ett flertal generella kontroller av projektet förutom kontrollerna av de utgifter som hör till de utbetalningar som faller ut. Detta omfattar bland annat att: Projektets verksamhet är förenligt med det operativa programmet. Projektbeslutet är giltigt. Projektet särredovisar sina kostnader. Projektet inte bryter mot statsstödsreglerna. Eventuell modell för indirekta kostnader är korrekt beräknad och innefattar endast stödberättigande kostnader. Observationer på plats styrker att verksamheten har bedrivits på det sätt som projektet uppger. I de fall revisionsmyndigheten gör en iakttagelse av en felaktighet som bedöms kunna påverka även andra utbetalningar än den granskade lämnar vi en rekommendation till den förvaltande myndigheten att åtgärda även dessa. Sådana eventuella fel innefattas dock inte i det redovisade och extrapolerade felbeloppet i denna rapport. Inför expediering av rapporterna har den förvaltande myndigheten haft möjlighet att lämna synpunkter i sak. Den förvaltande myndighetens yttrande har alltid beaktats inför ärendets slutliga handläggning Samordning mellan revisionsorgan och revisionsmyndighetens tillsyn Revisionsmyndigheten använder sig av resultatet från revisioner av projekt som utförs i länder där revisionsmyndigheten inte har någon rätt att utföra någon revision. Group of Auditors har bildats för att hantera denna del av revisionsarbetet. Det har överenskommits genom Group of auditors interna riktlinjer, att medlemmarna är ansvariga för att de revisorer som engagerats för dessa ändamål kommer att utföra arbetet i enlighet med god revisionssed. Medlemmarna i Group of Auditors ansvarar för att revision utförs i varje deltagande stat. I praktiken koordinerar revisionsmyndigheten revisionsarbetet genom Group of auditors och genom revisionsstrategin. Revisionsmyndighetens sammanställning av iakttagelser till en årlig rapport bygger främst på det ansvar och på det uppdrag som åligger varje enskild medlem av Group of Auditors. Detta ansvar finns beskrivet i de 14

15 SAMMANFATTNING AV REVISIONER AV SYSTEM OCH PROJEKT interna riktlinjerna 13. Medlemmarna ska rapportera iakttagelser direkt till revisionsmyndigheten. I mars 2016 ägde ett möte rum med Group of auditors, i Stockholm. Övrigt erfarenhets- och informationsutbyte sker även mellan mötena via mail och telefon Resultat projektrevision Sammanfattande uppgifter redovisas i tabell i avsnitt 9 och avsnitt Felprocent Vi har valt den metod för projicering som kommissionen anser mest lämplig för territoriella program. Den innebär att faktiskt fel projiceras först på projektet och sedan på programmet. Vi anser att den felprocent som på detta sätt beräknas inte är representativ för programmet eftersom de deltagande länderna har nationellt beslutade regelverk samt skilda nationella system för kontroll med olika styrka inom den interna kontrollen. Vi har bedömt att totalt 4480 Euro av granskat belopp inte är stödberättigande. Den faktiska felprocenten bedöms uppgå till 0,47 procent för utgiftsdeklaration deklarerade år 2015 och Projicerat fel i populationen uppgår till Euro. Den projicerade felprocenten för utgiftsdeklaration deklarerade år 2015 och 2016 bedöms uppgå till 0,18 procent. I samband med projicering av felbelopp för hela populationen har kommissionens mall för urval och projicering avseende icke statistiska urval, Non Statistical model - projicering per projekt tillämpats, se avsnitt Analys av iakttagna fel Revisionsmyndighetens analys av iakttagna brister påvisar inte några systemfel i förvaltnings- och kontrollsystemet. Revisionsmyndigheten har identifierar 3 felkategorier, nämligen: Tidredovisning saknas eller är felaktig, 1766,39 Euro. Kostnader utanför projektperioden har redovisats, 226,37 Euro Bokföring saknas, 2487 Euro. Revisionsmyndigheten har inte iakttagit några misstänkta bedrägerier. 13 Rules of procedure. 15

16 UPPFÖLJNING AV LÄMNADE REKOMMENDATIONER Slutsats Program inom territoriellt samarbete har specifika karaktäristika. De är ofta relativt små program med få projekt uppdelade på partners i olika länder. Programmen är uppbyggda utifrån nationella regelverk som kompletterar ett övergripande program med ansvariga myndigheter i en av medlemsstaterna. De ansvariga myndigheterna har inte mandat att tolka och pröva de nationellt beslutade regelverken om utgifters stödberättigande eller utformning av nationella kontroller med mera. Detta leder till att ett icke statistiskt urval ofta är den lämpligaste urvalsmetoden, vilket också är fallet i detta program. Att projicera fel i ett icke statistiskt urval på delar av programmen som inte är homogena gör att den projicerade felprocenten inte kan anses vara representativ för programmet. Revisionsmyndigheten uttalar sig ändå i enlighet med kommissionens uppfattning om att detta ger den bästa uppskattningen av felet i programmet. Den projicerade felprocenten 14 i vårt stickprov uppgår till 0,18 % procent. Revisionsmyndigheten bedömer att de granskade utgifterna för den aktuella referensperioden, och som deklarerats i utgiftsdeklaration , är fria från väsentliga fel. Revisionsmyndigheten bedömer att förvaltnings- och kontrollsystemet fungerar tillfredsställande. 4 Uppföljning av lämnade rekommendationer 4.1 Systemrevisioner Se avsnitt Projektrevisioner Vi har lämnat rekommendationer till den förvaltande myndigheten om att reducera den slutliga utgiftsdeklarationen med de utgifter som bedömts vara ej stödberättigande. Den förvaltande myndigheten har lämnat svar på samtliga rapporter. Av svaren framgår att våra rekommendationer kommer att följas. Vi har konstaterat att alla utgifter som bedömts som ej stödberättigande har reducerats i den slutliga utgiftsdeklarationen. 14 Projected Error rate enligt Ratio metoden 16

17 YTTERLIGARE ARBETE SOM UTFÖRTS I SAMBAND MED DET SLUTLIGA UTLÅTANDET Revisionsmyndigheten bedömer att de avvikelser vi iakttagit vid granskningar av utgiftsdeklaration inte är systembetingade Granskningar 2015 Revisionsmyndigheten har följt upp lämnade rekommendationer En granskning utförd av Group of Auditors medlem i Nordirland avslutades inte i tid inför den årliga konrollrapporten år Revisionen är nu slutförd och som tidigare meddelats till Kommissionen 15 kan det slutliga felbeloppet fastställas till , 08 Euro, den faktiska felprocenten till 1,29 procent och den projicerade till 1,34 procent. Revisionsmyndigheten har följt upp den iakttagna oriktigheten från projektgranskningarna Revisionsmyndigheten bedömer att förvaltande myndigheten åtgärdat alla rekommendationer som vi lämnade år Ytterligare arbete som utförts i samband med det slutliga utlåtandet Inför vårt avslutsarbete har vi tagit fram ett särskilt granskningsprogram baserat på relevanta förordningar 16 och kommissionens riktlinjer för avslut 17. Granskningsprogrammet täcker samtliga delar som revisionsmyndigheten ska granska. 5.1 Beskrivning av avslutsarbetet hos de berörda myndigheterna Vi har haft flera avstämningsmöten med den förvaltande- och den attesterande myndigheten, där arbetet med avslutet har diskuterats. Vi har också kommit överens om en gemensam tidplan för att alla slutdokument ska kunna lämnas till kommissionen i tid. Inom revisionsmyndigheten har vi haft regelbundna interna avstämningsmöten för avslutsarbetet fram till inlämningen av slutredovisningen. Vi har under programperioden genomfört systemrevisioner som omfattat samtliga nyckelkrav och bedömningskriterier och i avslutsarbetet följt upp att lämnade rekommendationer har omhändertagits. 15 Angående uppdaering av uppgifter i den årliga kontrollrapporten för 2015, Norra periferin 2007CB163PO / Rådets förordning (EG) nr 1083/2006 och Kommissionens förordning (EG) nr 1828/ Riktlinjer för avslutande (C(2015)2771 final) 17

18 YTTERLIGARE ARBETE SOM UTFÖRTS I SAMBAND MED DET SLUTLIGA UTLÅTANDET Den förvaltande myndigheten har arbetat med projektavslut, slutrapporten för genomförandet och sammanställning av utgifter till den sista utgiftsdeklarationen. Den attesterande myndigheten har upprättat ansökan om slutbetalning, slutlig utgiftsdeklaration samt slutlig deklaration av belopp som dragits in eller återkrävts, pågående återkrav och belopp som inte går att återkräva. Den slutliga genomföranderapporten och utgiftsdeklarationen var klar i februari Både den förvaltande- och den attesterande myndigheten har enligt vår bedömning utfört de uppgifter som krävs för att vi ska kunna upprätta det slutliga utlåtandet. 5.2 Sammanfattande resultat av granskningen av kundreskontra Inför den slutliga rapporteringen har vi granskat den attesterande myndighetens sammanställning över alla beslutade återkrav och indragningar för hela programperioden. Sammanställningen är uppdelad per programområde och år och redovisas i Euro. Vi har granskat att samtliga återkrav som genererats av våra projektgranskningar finns med i sammanställningen, samt att rätt kurs använts vid omräkning till euro. Slutligen har vi stämt av att totalbeloppen är korrekta och att rätt belopp har rapporterats till EU-kommissionen 18. Vår bedömning är att den slutliga rapporteringen av belopp som dragits in eller återkrävts är rättvisande. 5.3 Sammanfattande resultat av avstämning mellan deklarerade utgifter och verifikationer Inför vårt slutliga uttalande har vi stämt av att de avdrag som tagits med i den slutliga utgiftsdeklarationen (2.18) och i ansökan om slututbetalning stämmer överens med de totalbelopp som finns i den förvaltande myndighetens ekonomisystem. Skillnaden mellan den slutliga och den sista mellanliggande utgiftsdeklarationen är de tre återkrav som beslutats under Sammanfattande resultat av granskningen av andra revisionsorgans rapporter Inga rapporter från andra revisionsorgan har lämnats till den förvaltande- eller den attesterande myndigheten. 18 Enligt bilaga XI i förordning (EU) nr 1083/

19 YTTERLIGARE ARBETE SOM UTFÖRTS I SAMBAND MED DET SLUTLIGA UTLÅTANDET 5.5 Sammanfattade resultat av granskning av ytterligare arbete hos den förvaltande- och den attesterande myndigheten inför slutligt utlåtande Inför slutligt utlåtande har inget ytterligare arbete skett hos förvaltande och attesterande myndighet. 5.6 Kvarstående risk Vi har beräknat den kvarstående risken enligt kommissionens riktlinjer 19. Beräkningen utgår från de beräknade felfrekvenser och motsvarande riskbelopp som rapporterats i våra årliga kontrollrapporter och som godkänts av kommissionen. Vi har därefter dragit av summan av de korrigerade beloppen i den attesterande myndighetens rapportering av finansiella korrigeringar 20. Den kvarstående riskfaktorn beräknas till 0,70 procent av de totala deklarerade utgifterna (se tabell under avsnitt 9). Beräkningen har kommunicerats med den förvaltande- och attesterande myndigheten samt kommissionen. 5.7 Sammanfattande bedömning av tillförlitligheten i hela förvaltnings- och kontrollsystemet Revisionsmyndighetens sammanlagda bedömning över det operativa programmets förvaltnings- och kontrollsystem vilar på de revisioner som genomförts under programperioden samt det ytterligare arbete som utförts i samband med det slutliga utlåtandet, som beskrivits ovan. I bedömningen har vi också vägt in övrig information som vi fått från den förvaltande- och den attesterande myndigheten. Vår bedömning av nyckelkraven är i kategori ett och två. Vi har inte iakttagit några systembetingade problem. Den kvarstående riskfaktorn är beräknad till 0,70 procent och är därmed lägre än kommissionens väsentlighetsgräns på två procent av de deklarerade utgifterna. Vi bedömer att tillförlitligheten i förvaltnings- och kontrollsystemet är hög och att den slutliga ansökan om utbetalning är fri från väsentliga fel. Vår samlade slutsats utifrån våra granskningar av den förvaltande- och den attesterande myndighetens arbete med genomförandet av programmet är att förvaltnings- och kontrollsystemet bedöms fungera tillfredsställande. 19 Kommissionens beslut av den om ändring av beslut C(2013) 1573 om godkännande av riktlinjer för avslutande av operativa program för stöd från Europeiska regionala utvecklingsfonden, Europeiska socialfonden och Sammanhållningsfonden ( ) 20 Enligt bilaga XI i förordning (EU) nr 1083/2006. Se också förklaring under avsnitt

20 BEGRÄNSNING AV OMFATTNINGEN AV REVISIONSMYNDIGHETENS GRANSKNING 6 Begränsning av omfattningen av revisionsmyndighetens granskning Revisionerna har inte begränsats av några faktorer. 7 Rapporterade oegentligheter Den förvaltande myndigheten har inte rapporterat några oriktiga utgifter enligt artikel 70.1b i förordning (EU) nr 1083/ Övriga uppgifter Enligt Rådets förordning (EG) nr.1083/2006 ska revisionsmyndigheten regelbundet se över hur täckande det slumpmässiga urvalet är, samt särskilt beakta att det måste finnas tillräckliga revisionsgarantier för det utlåtande som ligger till grund för avslutet av programperioden. En översyn av den geografiska representativiteten gjordes av revisionsmyndigheten under september Översynen visade att projektgranskningar genomförts i samtliga programländer i NPP, med undantag för icke medlemsländerna Island och Färöarna. Dessa två länder har emellertid deltagit i projekt under programperioden. Vi valde därför att genomföra ett kompletterande urval, från tidigare års utbetalningar omfattande betalningar från Island och Färöarna. Anledningen till beslutet var att vi anser att samtliga programländers system för nationella kontroller ska granskas för att tillräckliga revisionsgarantier ska kunna anses föreligga. Det kompletterande urvalet riktades därför endas till projekt med partners från Island och Färöarna. En partner från Island respektive Färöarna valdes slumpmässig ut, oaktat om det var en lead partner eller projekt partner. I projektgranskningarna i upptäcktes inte några ej stödberättigade kostnader och inga rekommendationer lämnades till den förvaltande myndigheten. 20

21 TABELL ÖVER DEKLARERADE UTGIFTER OCH REVISION AV URVAL 9 Tabell över deklarerade utgifter och revision av urval Fond: NPP Referens: CCI2007CB163PO027 Program: Norra Periferin IV B (CCI2007CB163PO027).OBS! Alla belopp är i EURO, då inget annat anges. OBS! Alla belopp är i EURO Refere nsår Utgifter som deklarerats under referensåret (A) Utgifter under referensåret som reviderats i slumpmässigt urval Belopp och procentandelar (felfrekvens) Oriktiga utgifter i det slumpmässiga urvalet Totalt beräknad felfrekvens (D) Kvantifier ing av risken (E) Finansiella korrigeringar som genomförs av medlemsstaterna på grundval av summan av utgifter som betalats av stödmottagarna (F) Kvarstå ende riskbelo pp (G=E-F) Övriga utgifter som varit föremål för revision (H) Oriktiga utgifter, belopp i övriga utgifter som varit föremål för revision (I) Sammanlagda utgifter (kumulativt) som varit föremål för revision i procent av de sammanlagda deklarerade utgifterna (kumulativt) (J=B+H/A) Urval (B) Andel Belopp Andel (B/A) (C) (C/B) ,00 21, ,52 % 0,52 % , ,31% % ,00 9,02 % ,67 % 0,67 % , ,77% 21

22 TABELL ÖVER DEKLARERADE UTGIFTER OCH REVISION AV URVAL ,70 6,69 % ,98 % 1,98 % ,36% ,74 0 0,00 % 0 % 0,00 0, ,16 % 897,06 % ,24 5, ,61 % 0,75 % ,03 % % ,00 9,48 % ,29 % 1,34 % ,92 % 2015/2 016 Summ a ,33 10,05 % ,79 % ,47 % 0,18 % ,13 % ,80 % ,13 % Återstående riskfaktorer vid avslutande (K=G/A): 0,70 procent. Kvantifiering av risken (E) = beräknat belopp i felutvärderingen och som har angetts i ACR. Återstående riskfaktorer enligt beräkning av residualrisken (RRR) = 0,70 procent. 21 Angivet deklarerat belopp är korrigerat i enlighet med brevväxlingen med Kommissionen. "Svar på Kommissionens frågor med anledning av ACR och yttrande 2013 för Norra periferin CCI2007CB163PO027 (Dnr /2013).Ref Ares (2014) /03/2014. Tidigare felaktivet angivet belopp var Euro. 22 Beloppet har korrigerats med anledning av ändrat deklarerat belopp för de aktuella året. Tidigare kvantifiering av risken uppgick till Euro. 23 Procentsatsen har korrigerats med anledning av ändrat deklarerat belopp för de aktuella året 24 Angivet deklarerat belopp är korrigerat jämfört med det som var angivet i ACR Euro är det belopp är det som felprocenten är baserad på dvs. positivt belopp. Angivet belopp i ACR 2014 var Euro. 25 Procentsatsen har korrigerats med anledning av ändrat deklarerat belopp. 22

23 TABELL ÖVER SYSTEMREVISIONER EXPEDIERADE SEDAN FÖRRA ÅRLIGA KONTROLLRAPPORTEN 10 Tabell över systemrevisioner expedierade sedan förra årliga kontrollrapporten Systemgranskningar för det operativa programmet Norra Periferin IV B (CCI2007CB163PO027). Revisionsår Revisionsmyndighet: Ekonomistyrningsverket, Avdelningen för EU-revision Följande system- och uppföljningsgranskningar har genomförts under referensperioden. Diarienr Datum för revision Org. som granskats Namn på granskningen Iakttagelse Rekommendation Systematiska fel och vidtagna åtgärder Uppskattning finansiell påverkan (om tillämpligt) Aktuell status öppen/stängd / Länsstyrelsen Västerbotten. Förvaltande myndighet. Revisionsrapport avseende systemgranskning av rekvisitions- och utbetalningsprocessen för programmet Norra periferin RM har inga iakttagelser att rapportera. RM har inga rekommendationer. Inga systematiska fel. Ingen finansiell påverkan. Stängd. 23

24 TABELL BERÄKNING AV PROJICERAD FELPROCENT 11 Tabell Beräkning av projicerad felprocent NORTHERN PERIPHERY OPERATIONAL PROGRAMME NON-STATISTICAL MODEL TOTAL PROJECTED ERROR ESTIMATION CCI 2007CB163PO027 Strata information Strata Total N (positive) n 6 6 Sample BV Strata BV Error estimation Cut-off applied by AA for High Value Units n.a - population < Tolerable error (2%) 2,00% Mean per unit method Ratio method Projected population error (EE) 2 263, Projected error rate 0,02% 0,18% HW starta Applicant Project Reference Strata LP audited Sample of PPs Audited No of sampled PPs Amount of Expenditure certified by Operation or Payment Claim sampled Value of Verification Checks % Verified Ineligible Expenditure Error Rate Projected Operation Error 24

25 TABELL BERÄKNING AV PROJICERAD FELPROCENT Recruit & Retain n.a , ,00 25,37% ,80% ITTS n.a , ,00 41,81% ,40% Total , , , ,48 0,61% Average ineligible Applicant Project Reference LP audited Sample of PPs Audited No of sampled PPs Amount of Expenditure certified by Operation or Payment Claim sampled Value of Verification Checks % Verified Ineligible Expenditure Strata LW starta NEES n.a , ,00 31,68% 0,00% URCHIN n.a , ,00 100,00% 0,00% Creative Momentum n.a , ,00 100,00% 0,00% APLIC n.a , ,00 100,00% 226 2,74% 226-0,00% 0,00% Total , ,00 226,37 226,37 0,11% 0,04% Average ineligible 57 Error Rate Projected Operation Error 25

26 SAMMANFATTANDE FÖRTECKNING ÖVER GENOMFÖRDA SYSTEMREVISIONER UNDER PROGRAMPERIODEN Sammanfattande förteckning över genomförda systemrevisioner under programperioden Dnr Systemrevision Relevanta delar av nyckelkrav Reviderad myndighet År inom granskad process 60- Processerna ansökan-, brednings- och beslut i NPP. 1, 2, 3, 5, 6 Förvaltande myndighet och /2009 sekretariatet i Köpenhamn. 60- Attesterande myndighets, arbete med upprättande av utgiftsdeklarationen 1, 2, 3, 5 Attesterande myndighet /2010 med mera 60- Attesterande myndighets, arbete med upprättande av utgiftsdeklarationen 1, 2, 3, 4 Attesterande myndighet /2011 med mera (uppföljning och utvidgning av ovanstående) 6.2- Det datoriserade handläggarsystemet i Norra periferin 2, 6 Förvaltande- och attesterande /2014 myndighet 6.2- Processen för återkrav, OLAF-rapportering m.m. 1, 4, 7 Förvaltande myndighet / Processen för på plats-besök 4 Förvaltande myndighet / Processer för avslut av projekt för 3, 4, 5 Förvaltande myndighet / /2016 Rekvisitions- och utbetalningsprocessen 1, 3, 5 Förvaltande myndighet

27 SLUTLIGT UTLÅTANDE Slutligt utlåtande Till Europeiska kommissionen, generaldirektoratet för Regional utveckling. 1 Inledning Revisionsmyndigheten, Ekonomistyrningsverket, har för det operativa programmet Norra Periferin IV B (CCI2007CB163PO027), programperioden , granskat resultatet av de revisioner som utförts av eller under överseende av revisionsmyndigheten i enlighet med revisionsstrategin. Resultaten av granskningen sammanfattas i den slutliga kontrollrapporten (som också innehåller den information som krävs enligt den årliga kontrollrapporten för perioden 1 januari 2015 till 31 december 2016). Vi har planerat och utfört detta arbete i syfte att få rimlig garanti för att ansökan om slutbetalning av gemenskapens stöd till det operativa programmet är korrekt och giltig och att de underliggande transaktioner som ingår i den slutliga utgiftsdeklarationen är lagliga och korrekta. 2 Granskningens omfattning Granskningen har utförts i enlighet med revisionsstrategin för detta program och rapporteras i den bifogade slutliga kontrollrapporten enligt artikel 62.1 e i rådets förordning (EG) nr 1083/2006. Granskningens omfattning har inte begränsats. 3 Oegentligheter och felprocent Vi har analyserat de oegentligheter och felaktigheter vi iakttagit i vårt revisionsarbete för programperioden, de typer av fel som förekommit, deras antal och hur förvaltande myndighet har hanterat dessa. Vår analys och den residualrisk som vi beräknat ger grund för att lämna ett yttrande utan reservation. 4 Yttrande På grundval av den ovan nämnda granskningen anser revisionsmyndigheten att den slutliga utgiftsdeklarationen på ett rättvisande sätt i allt väsentligt återger de utgifter som har betalats i enlighet med det operativa programmet, att ansökan till 27

28 OEGENTLIGHETER OCH FELPROCENT kommissionen om slutbetalning av gemenskapsstödet till detta program är giltig och att de underliggande transaktioner som omfattas av den slutliga utgiftsdeklarationen är lagliga och korrekta. Vi lämnar därför ett yttrande utan reservation. 28

29 Ekonomistyrningsverket Drottninggatan 89 Tfn Box Fax Stockholm

30 ESV gör Sverige rikare Vi har kontroll på statens finanser, utvecklar ekonomistyrningen och granskar Sveriges EU-medel. Vi arbetar i nära samverkan med Regeringskansliet och myndigheterna.