Intern uppföljning för perioden 1 januari 30 april 2017

Transkript

1 Ekonomienheten Peter Tellberg PM Dnr E 2017/376 Universitetsstyrelsen Intern uppföljning för perioden 1 januari 30 april 2017 I årets första interna uppföljningsrapport efter ett tertial redovisas utfallet inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå samt det ekonomiska utfallet per 30 april med prognos för hela året. Förslag till beslut Universitetsstyrelsen beslutar - att godkänna den interna uppföljningsrapporten för perioden 1 januari till den 30 april Peter Tellberg Ekonomienheten 1 (1) Rosenlundsgatan 4, Box 100, Göteborg

2

3 TERTIALUPPFÖLJNING 1 januari 30 april 2017 Dnr E 2017/

4

5 Inledning Enligt beslut i universitetsstyrelsen 2006 görs en intern uppföljning av verksamhet och ekonomi tertialvis. Interna uppföljningsrapporter tas fram per 30 april, 31 augusti samt 31 december. Härutöver genomförs fortlöpande uppföljningar och avstämningar månadsvis i organisationen. Utöver de interna uppföljningarna tas en delårsrapport fram per 30 juni i enlighet med förordningskrav. Delårsrapporten tas fram på övergripande nivå och anger resultat och ställning efter sex månader och en prognos för hela Sammanfattning Det ekonomiska verksamhetsutfallet efter fyra månader visar ett underskott på 68 miljoner kronor. För motsvarande period föregående år redovisades ett underskott på 66 miljoner kronor. Budgetbeslut för 2017 innebär ett beräknat nollresultat för året och bygger på planerad disposition av balanserat kapital samt på utfallshistorik jämfört med budgethistorik. Den ekonomiska prognosen 1 för helåret beräknas till ett överskott på tio miljoner kronor, vilket är tio miljoner kronor över beslutad budget. Revideringen beror främst på ökade bidragsintäkter. Universitetets personalkostnader ökar med 70 miljoner kronor, vilket är fem procent mer än utfallet för motsvarande period föregående år. Personalkostnaderna för helåret prognostiseras till miljoner kronor. Prognosen beräknas överstiga årets budget med 20 miljoner kronor. Övriga driftskostnader ökar med 16 miljoner kronor, motsvarande knappt fyra procent, jämfört med utfallet motsvarande period föregående år, vilken är en lägre ökning än förväntat. Kostnaderna för helåret beräknas till miljoner kronor, vilket är nio miljoner kronor lägre än beslutad budget Utgående balanserat kapital för perioden uppgår till miljoner kronor, en ökning med drygt sex procent jämfört med samma period föregående år. Vid årets slut bedöms det samlade balanserade kapitalet uppgå till miljoner kronor, vilket innebär en ökning med tio miljoner kronor jämfört med den ingående balansen för året. Enligt prognosen för utbildning på grundnivå och avancerad nivå beräknas universitetet att underproducera med cirka 14 miljoner kronor gentemot tilldelat takbelopp. Avräkning kommer att göras mot tidigare sparade prestationer på 32 miljoner kronor, och beräknas därför inte leda till återbetalning för lärosätet som helhet. 1 Exklusive prognostiserad resultatandel i dotterbolaget.

6 Utbildning på grundnivå och avancerad nivå Göteborgs universitets interna utbildningsuppdrag på grundnivå och avancerad nivå uppgår till helårsstudenter, till ett internt takbelopp om miljoner kronor. Under 2017 pågår en utbyggnad av utbildningsuppdraget. Enligt tidigare budgetpropositioner byggs bland annat lärar-, sjuksköterske- och tandläkarprogrammet ut. I enlighet med budgetpropositionen för 2017 startades en ny utbyggnad av lärarutbildningarna om 50 helårsstudenter under året, som fullt utbyggd förväntas omfatta 260 helårsstudenter Universitetet genomför också en egen satsning under året om 185 helårsstudenter finansierade av balanserat kapital, för att öka produktionen av utbildningsplatser på lärosätesnivå. Under den senaste femårsperioden har universitetets avräknade utbildningsuppdrag varit lägre än det tilldelade takbeloppet från staten. Göteborgs universitet har vid ingången av året ett återstående anslagssparande om 32 miljoner kronor. Insatser för att vända utvecklingen med underproduktion av utbildningsuppdraget innefattar universitetets satsning om 185 helårsstudenter samt en modell för dynamisk omfördelning av utbildningsplatser mellan fakulteter till följd av underproduktion. Utbildningsutbudet ligger i en utbyggnadsfas vilket delvis förklarar att universitetet inte når sitt takbelopp. Ytterligare en faktor som påverkar utfallet är en engångseffekt av att universitetet inför implementeringen av en ny version av Ladok, har ändrat beräkning av helårsstudenter över budgetår. Det innebär att något färre helårsstudenter kommer att avräknas 2017 då de istället avräknades Universitetets prognos för helåret 2017 är därmed en fortsatt underproduktion om 14 miljoner kronor eller 0,7 procent av universitetets takbelopp. I den interna avräkningen för året gör Humanistiska fakulteten, Sahlgrenska akademin, Utbildningsvetenskapliga fakulteten samt lärarutbildningen bedömningen att de kommer att underproducera. För Humanistiska fakulteten innebär det en återbetalning av anslagsmedel till universitetsstyrelsen då fakultetens anslagssparande är fullt utnyttjat. Sahlgrenska akademin underproducerade även föregående år och insatser pågår för att vända utvecklingen. Utbildningsvetenskapliga fakulteten beräknar inte att nå sitt takbelopp, utvecklingen är dock positiv. Lärarutbildningen har under perioden underproducerat, med återbetalningar av anslagsmedel på 91 miljoner kronor som följd, men överproducerade föregående år. Lärarutbildningen har sedan 2015 tilldelats ett utökat uppdrag i enlighet med satsningarna i budgetpropositionen. Samhällsvetenskapliga fakulteten underproducerade motsvarande sju procent av tilldelat takbelopp föregående år och har även underproducerat både 2015 och För innevarande år prognostiserar fakulteten en överproduktion. Även IT- fakulteten, Konstnärliga fakulteten, Naturvetenskapliga fakulteten och Handelshögskolan gör bedömningen att de kommer att överproducera i varierande omfattning För 2017 har universitetet beslutat att gemensam avräkning ska tillämpas för ordinarie utbildning och lärarutbildning, vilket innebär ett något förändrat anslagssparande för fakulteterna. Den samlade bedömningen, om gemensam avräkning tillämpas, är en återbetalning från fakulteterna till universitetsstyrelsen på 14 miljoner kronor. 2

7 Ekonomi Resultat och prognos Universitetets ekonomiska resultat per 30 april uppvisar ett underskott på 68 miljoner kronor. För motsvarande period föregående år redovisades ett underskott på 66 miljoner kronor. För hela året beräknas ett positivt ekonomiskt utfall på tio miljoner kronor. Det beräknade utfallet är tio miljoner kronor högre än budgeterat resultat för året. Orsaken till resultatförbättringen jämfört med budgeterat nollresultat är framförallt en förväntad ökning av bidragsintäkter och något lägre driftskostnader än förväntat. Jämfört med verksamhetsutfallet i bokslutet för föregående år, som uppgick till 69 miljoner kronor, innebär det prognostiserade utfallet för året en resultatförändring på närmare 60 miljoner kronor. I prognosen har hänsyn tagits till beräkningarna i budgeten samt till utfallet för de fyra första månaderna innevarande år. Resultatutveckling under året, jämfört med budget för året och utfallet föregående år framgår av följande sammanställning (belopp i miljoner kronor). Bokslut Utfall Utfall Prognos Budget Intäkter Intäkter av anslag Avgifter/ersättningar Bidrag Finansiella intäkter Summa intäkter Kostnader Personalkostnader Lokalkostnader Övriga driftkostnader Finansiella kostnader Avskrivningar Summa kostnader Verksamhetsutfall Resultatandel i dotterföretag 13 0,4-0,2 0 0 Transfereringar Finansiering Lämnade bidrag Saldo Årets kapitalförändring

8 Intäkter Sammantaget uppgår verksamhetens intäkter under årets fyra första månader till miljoner kronor och ökar med 104 miljoner kronor jämfört med motsvarande period föregående år. Hälften av intäktsökningen består av ökade bidragsintäkter. För hela året beräknas intäkterna öka med drygt 203 miljoner kronor, motsvarande drygt tre procent. Intäkter av anslag uppgår till miljoner kronor och ökar med 34 miljoner kronor i utfallet per 30 april, jämfört med utfallet för motsvarande period föregående år. Anslaget för utbildning på grundnivå och avancerad nivå ökar med 20 miljoner kronor, vilket bland annat beror på en ökning av antalet utbildningsplatser inom lärarutbildning och vårdutbildning. Anslaget till forskning och utbildning på forskarnivå ökar med sju miljoner kronor, vilket är en effekt av pris- och löneomräkning. Anslagsintäkterna första tertialet redovisas i diagrammet nedan, uppdelat per kategori. Anslag (mnkr) ALF/TUA Grundutbildning Forskning och forskarutbildning För helåret 2017 utgör miljoner kronor av de totala anslagsintäkterna medel för utbildning på grundnivå och avancerad nivå och miljoner kronor medel för forskning och utbildning på forskarnivå, samt 533 miljoner kronor som anslag till ersättningar till sjukvårds- respektive tandvårdshuvudmännen för den kliniska delen av läkar- och tandläkarutbildningen. I prognosen beräknas intäkter av anslag till totalt miljoner kronor, vilket är en ökning med 98 miljoner kronor, eller drygt två procent, jämfört med utfallet för föregående år. Av de totala anslagsintäkterna beräknas 15 miljoner kronor användas till finansiering av transfereringar. Intäkter av avgifter och andra ersättningar 2 uppgår till 126 miljoner kronor i utfallet per 30 april, vilket är en ökning med 12 miljoner kronor jämfört med utfallet för motsvarande period föregående år. I prognosen beräknas intäkterna för helåret till 449 miljoner kronor, vilket är en minskning med 22 miljoner kronor, eller knappt fem procent, jämfört med föregående år. Föregående år bokfördes en realiserad vinst på 41 miljoner kronor från försäljningen av studenternas hus vilket påverkade utfallet föregående år positivt. Intäkter av bidrag Bidragsintäkterna uppgår till 589 miljoner kronor för årets första tertial, vilket är en ökning med 52 miljoner kronor, motsvarande tio procent, jämfört med samma period föregående år. Intäkterna omfattar främst forskningsbidrag från forskningsråden och bidrag från övriga svenska givare. 2 Intäkter av avgifter och andra ersättningar utgörs av intäkter för uppdragsutbildning, uppdragsforskning, beställd utbildning samt försäljningsintäkter enligt Avgiftsförordningen. Med beställd utbildning avses högskoleutbildning enligt avtal med annat lärosäte eller annan statlig finansiär. 4

9 Med anledning av utfallet per april samt beaktande av fakulteternas prognoser vid första tertialavslutet, och med historiska årliga bidragsökningar, antas bidragsintäkterna öka med 121 miljoner kronor jämfört med föregående år. I redovisningsposten intäkter av bidrag ingår periodiseringsposter för pågående projekt och anläggningsredovisning, vilka påverkar bidragsintäkterna positivt med 26 miljoner kronor. Exkluderas dessa poster ur intäktsredovisningen för bidrag återstår inkomster av bidrag, vilka uppgår till 563 miljoner kronor. Bidragsinkomsterna redovisas i grafen nedan. Jämfört med samma period föregående år ökar bidragsinkomsterna från övriga svenska bidragsgivare och från EU. Inom EU är det framför allt bidrag inom programmet Horizon2020 som står för ökningen. Övriga statliga givare minskar med 29 miljoner kronor jämfört med motsvarande period föregående år, vilket delvis är en effekt av att större transfereringar är bokförda under årets första tertial än under motsvarande period föregående år. 290 Bidragsinkomster (mnkr) Forskningsråd Övriga statliga Övr svenska givare EU Utländska givare De finansiella intäkterna uppgår till tolv miljoner kronor per 30 april, en ökning med sju miljoner kronor jämfört med motsvarande period föregående år. Ökningen förklaras av en engångsintäkt på knappt tio miljoner kronor som uppstod i samband med försäljning av andelar i donationsförvaltningen. Med hänsyn tagen till utfallet för årets första tertial prognostiseras 26 miljoner kronor i finansiella intäkter, vilket är en ökning med sju miljoner kronor jämfört med utfallet föregående år, och en ökning av motsvarande belopp jämfört med beslutad budget för året. Vanligtvis består de finansiella intäkter av ränteintäkter, men eftersom räntenivån för närvarande är negativ får universitetet istället betala för sin behållning på räntekontot. Kostnader Sammantaget uppgår verksamhetens kostnader under första tertialet till miljoner kronor, vilket är en ökning med 106 miljoner kronor jämfört med motsvarande period föregående år. För hela året beräknas kostnaderna öka med 262 miljoner kronor eller drygt fyra procent jämfört med föregående år. Ökningen för helåret består till största delen av ökade personalkostnader. Personalkostnaderna uppgår till miljoner kronor och ökar med 70 miljoner kronor i utfallet per 30 april jämfört med utfallet för motsvarande period föregående år. En del av kostnadsökningen beror på att beräkningsmodellen av semesterlöneskuld för de anställda som är tjänstlediga på deltid förändrades i samband med byte av lönesystem i mars Personalkostnaderna beräknas för 5

10 helåret uppgå till miljoner kronor och förväntas därmed öka med 164 miljoner kronor, eller drygt fyra procent, jämfört med utfallet föregående år. Jämfört med beslutad budget för året innebär det en beräknad kostnadsökning på 21 miljoner kronor. Lokalkostnaderna uppgår till 207 miljoner kronor och ökar därmed med 15 miljoner kronor i utfallet per 30 april jämfört med utfallet för motsvarande period föregående år. Beaktat utfallet för årets första tertial beräknas lokalkostnaderna uppgå till 638 miljoner kronor för helåret, vilket är en ökning med 15 miljoner kronor jämfört med utfallet föregående år, och en ökning av beslutad budget för innevarande år med lika mycket. Övriga driftskostnader uppgår till 468 miljoner kronor i utfallet per 30 april och ökar med 16 miljoner kronor jämfört med motsvarande period föregående år. Driftskostnaderna beräknas till totalt miljoner kronor, varav 533 miljoner kronor avser utbetalningar av ersättningar till den kliniska delen av läkar- och tandläkarutbildningarna. Driftskostnaderna beräknas öka med 70 miljoner kronor för helåret, jämfört med föregående års bokslut, vilket motsvarar en ökning på knappt fem procent. Prognosen innebär ett uppskattat utfall som är tio miljoner kronor lägre än budgeterat. Finansiella kostnader uppgår för perioden till tio miljoner kronor, vilket är två miljoner högre än utfallet för samma period föregående år. De finansiella kostnaderna beräknas till 35 miljoner kronor för helåret, vilket är något högre jämfört med föregående år. De finansiella kostnaderna består till stor del av de räntekostnader som universitetet i nuvarande ränteläge erlägger till Riksgälden för behållningen på räntekontot. Avskrivningarna uppgår till 63 miljoner kronor i utfallet per 30 april, vilket är tre miljoner kronor högre än utfallet för motsvarande period föregående år. Avskrivningarna för hela året beräknas till 194 miljoner kronor, vilket är tio miljoner kronor högre än utfallet för föregående år. GU Ventures AB Holdingbolaget vid Göteborgs universitet kommersialiserar och investerar i nya idéer och uppfinningar baserade på forskningsresultat och spetskompetens vid universitetet. En betydande del av verksamheten utgörs av en inkubator, som utvecklar och stöttar nya affärsprojekt och företag i de tidiga utvecklingsfaserna. GU Ventures har ägarinnehav i 47 aktiebolag, har för närvarande fyra affärsprojekt och är medlem i en ideell förening, vilket motsvarar totalt 52 engagemang. GU Ventures har under årets första tertial genomfört två nyinvesteringar, tre följdinvesteringar, samt en helavyttring. Sex projekt har avvecklats, ett affärsprojekt har bildat bolag och idéflödet i bolaget uppgår under perioden till 30 idéer, vilket är i linje med målsättningen. Omsättningen i moderbolaget uppgår till knappt åtta miljoner kronor under perioden, jämfört med sju miljoner kronor under motsvarande period föregående år. Omsättningen i koncernen uppgår till nästan 15 miljoner kronor, jämfört med 13 miljoner kronor under motsvarande period föregående år. I huvudsak beror den ökade omsättningen i moderbolaget på ökade projektspecifika bidragsintäkter. Koncernen redovisar ett negativt resultat om 0,2 miljoner kronor per den 30 april. Vid samma tidpunkt föregående år uppgick resultatet till 0,4 miljoner kronor. Prognosen för året beräknas till ett nollresultat. Eventuella omklassificeringar av koncernens intressebolag kan komma att påverka resultatet på helåret. 6

11 Investeringar och låneramar Investeringarna under årets fyra första månader uppgår till 37 miljoner kronor vilket är två miljoner kronor högre än för motsvarande period föregående år. Universitetet disponerar under budgetåret en låneram på 750 miljoner kronor för finansiering av investeringar. Upptagna lån hos Riksgälden för anläggningstillgångar uppgår per 30 april till 564 miljoner kronor. Likviditet Kassabehållningen har ökat med 38 miljoner kronor jämfört med ingående balans för året och med 72 miljoner kronor jämfört med motsvarande tidpunkt föregående år. Den höga likviditeten beror främst på en ökning av oförbrukade forskningsbidrag Kassabehållning, miljoner kronor Balanserat kapital Universitetet redovisar ett underskott om 68 miljoner kronor som periodens kapitalförändring och prognostiserar ett överskott om tio miljoner kronor för helåret. Med ett ingående myndighetskapital på miljoner kronor innebär årets beräknade resultat ett utgående myndighetskapital på miljoner kronor. Verksamhetens balanserade kapital uppgick vid årets början till miljoner kronor. Till följd av det prognostiserade resultatet bedöms det balanserade kapitalet vid årets slut uppgå till miljoner kronor. Periodens balanserade kapital i verksamheten uppgår till miljoner kronor varav 56 procent bedöms vara bundet i framtida åtaganden och satsningar. Relationen mellan bundet respektive fritt kapital är marginellt förändrad jämfört med Periodens utgående balanserade kapital på 1091 miljoner kronor fördelar sig med 349 miljoner kronor inom verksamhetsgrenen utbildning på grundnivå och avancerad nivå och 641 miljoner kronor inom forskning och utbildning på forskarnivå. Utvecklingen av det balanserade kapitalets fördelning mellan verksamhetsgrenarna de senaste tre åren illusteras i grafen nedan Balanserat kaptial per verksamhetsgren (mnkr) Utbildning på grundnivå och avancerad nivå Forskning och utbildning på forskarnivå Fondförvaltningen, GU Ventures och GF Totalt balanserat kapital 7

12 Nedanstående graf illusterar balanserat kapital i miljoner kronor per fakultet per 30 april Balanserat kapital per fakultet och verksamhetsgren kommenteras i avsnittet Redovisning per fakultetsstyrelse/motsvarande. 400 Balanserat kapital per fakultet 3 (mnkr) HFS SFS HHFS UFS SA NFS KFS ITFS LUN Övrigt Oförbrukade och upplupna bidrag De oförbrukade och upplupna bidragen för perioden redovisas nedan för respektive fakultet/motsvarande i tabellen. Fakultet Oförbrukade bidrag Upplupna bidrag HFS SFS HHFS UFS SA NFS KFS ITFS LUN UB Gemensamt Summa GU Oförbrukade bidrag betraktas som en skuld till bidragsgivaren. Det är medel som universitetet fått till specifika ändamål/projekt vilka ännu inte har förbrukats. Beloppet ökar med 107 miljoner kronor eller med knappt sex procent jämfört med samma period föregående år. Sahlgrenska akademin och Naturvetenskapliga fakulteten står för de största ökningarna av oförbrukade bidrag. 3 HFS = Humanistiska fakulteten, SFS = Samhällsvetenskapliga fakulteten, HHFS = Handelshögskolan, UFS = Utbildningsvetenskapliga fakulteten, SA = Sahlgrenska akademin, NFS = Naturvetenskapliga fakulteten, KFS = Konstnärliga fakulteten, ITFS = IT-fakulteten, LUN = Lärarutbildningsnämnden, Övrigt = universitetsgemensamma verksamheter 4 LUN är avvecklat men redovisas i tabellen då det finns historiska värden kopplade till nämnden. 8

13 För Samhällsvetenskapliga fakulteten och Konstnärliga fakulteten har de oförbrukade bidragen minskat jämfört med motsvarande period föregående år. Upplupna bidragsintäkter utgör en fordran på bidragsgivare genom att universitetet har haft utgifter/utlägg i pågående projekt för vilka bidragsgivare ännu inte har överfört medel. Det avser ofta finansiering av EU-projekt för vilka bidrag betalas ut i efterskott. Giltiga avtal om finansiering av projekt är särskilt viktiga då det alltid föreligger en risk i att betala ut medel för annans räkning. Upplupna bidragsintäkter ökar med 28 miljoner kronor, eller knappt tio procent, jämfört med samma period föregående år. Ökningarna återfinns främst inom Samhällsvetenskapliga fakulteten och inom Utbildningsvetenskapliga fakulteten. 9

14 Redovisning per fakultet/motsvarande I budgetbeslutet för 2017 beräknades ett nollresultat för universitetet. I beslutsunderlaget låg en bedömning av fakulteternas budgetberäkningar för 2017 mot bakgrund av utfallet för 2016, lämnade bokslutskommentarer för 2016, nettoeffekter i anslagstilldelning och kostnadsfördelning inför 2017 samt utfallshistorik jämfört med budgethistorik för respektive fakultet. Med anledning av den övergripande bedömningen om ett nollresultat för helåret, har en justeringspost om 144 miljoner kronor lagts in i universitets övergripande budget. I nedanstående tabell redovisas balanserat kapital vid ingången till 2017, budget för 2017, utfall per 30 april, beräknad prognos för hela 2017 (vilken inkluderar en justeringspost om 64 miljoner kronor) samt prognostiserat balanserat kapital vid utgången av 2017 per fakultet/motsvarande. Belopp redovisas i miljoner kronor. Fakultet/motsvarande Utfall Ingående Budget Utfall Utfall Prognos Utgående balanserat per balanserat 2016 kapital kapital Humanistiska fakulteten Samhällsvetenskapliga fakulteten Handelshögskolan Utbildningsvetenskapliga fakulteten Sahlgrenska akademin Naturvetenskapliga fakulteten Konstnärliga fakulteten IT-fakulteten Lärarutbildningsnämnden Universitetsbiblioteket Styrelsen Ledning & myndighetsfunktioner Univ.gem ändamål Övrigt gemensamt Övriga enheter 1) Justeringspost Donationskapital , Resultatandel GU Ventures ,2-0,4 0 0 Summa kapitalförändring ) Göteborgs miljövetenskapliga centrum, Nationellt centrum för matematikutbildning, Nationella sekretariatet för genusforskning, Havsmiljöinstitutet, Nordicom och Svensk nationell datatjänst Utfallet avseende verksamhetens ekonomi kommenteras nedan uppdelat per fakultet/motsvarande. Humanistiska fakulteten Fakultetens uppdrag för 2017 är helårsstudenter, motsvarande ett takbelopp på 154 miljoner kronor. Fakulteten gör bedömningen om en underproduktion, för fjärde året i rad, på mellan åtta och nio miljoner kronor. En återbetalning av anslagsmedel till universitetsstyrelsen kan bli aktuell. Bakgrunden är fallande söktryck till fakultetens kurser och program samt en försämring av prestationsgraden då fler studerar via nätbaserade utbildningar, som generellt uppvisar lägre prestationsgrad. Budgeterat resultat för utbildning uppgår till ett underskott på knappt tio miljoner kronor vilket ryms inom ramen för det balanserade kapitalet. Prognosen efter första tertialet är satt till ett underskott på 20 miljoner kronor vilket innebär ett underskott större än tillgängligt balanserat kapital. 10

15 Fakulteten redovisar ett ekonomiskt underskott på 18 miljoner kronor, vilket kan jämföras med ett underskott på 14 miljoner kronor samma period föregående år. Underskottet fördelar sig relativt jämnt mellan utbildning på grundnivå och avancerad nivå respektive forskning och utbildning på forskarnivå. Budgeterat resultat för helåret är ett underskott på 30 miljoner kronor, och prognosen efter första tertialet är uppskattad till ett underskott på 38 miljoner kronor. Differensen förklaras av den förväntade underproduktionen inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå. De totala intäkterna för fakulteten ökar med sju miljoner, eller fyra procent, jämfört med motsvarande period föregående år, där forskning och utbildning på forskarnivå står för merparten av intäktsökningen. Fakultetens kostnader ökar totalt med elva miljoner kronor, motsvarande drygt sex procent, jämfört med samma period föregående år. Kostnadsökningen är jämnt fördelad mellan de båda verksamhetsgrenarna och förklaras av ökade lönekostnader för planerade läraranställningar inom utbildning respektive ökningar inom den externfinansierade forskningen. Externa bidragsintäkter uppgår till 32 miljoner kronor för perioden, en minskning med tre miljoner kronor jämfört med motsvarande period föregående år. Prognosen för helåret är att bidragsintäkterna kommer att öka något jämfört med föregående år. Fakultetens balanserade kapital minskar och uppgår vid slutet av första tertialet till 44 miljoner kronor, varav nio miljoner kronor finns inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå och 35 miljoner kronor finns inom forskning och utbildning på forskarnivå. Hela det balanserade kapitalet är bundet och används bland annat för samfinansiering, kurser för nyanlända akademiker och pågående anställningar som postdoktorer och doktorander. Fakulteten prognostiserar ett negativt balanserat kapital inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå vid årets slut till följd av förväntat resultat för året, delar av planerad verksamhet kommer därmed att behöva omprövas. Samhällsvetenskapliga fakulteten Fakultetens uppdrag för helåret uppgår till helårsstudenter, vilket är en ökning med 27 helårsstudenter jämfört med föregående år. Fakulteten har därutöver ett särskilt utbildningsuppdrag inom ramen för Samordningsnämnden för lärarutbildning (SOL) motsvarande 430 helårsstudenter. Under årets första tertial har fakulteten producerat 49 procent av det tilldelade ordinarie uppdraget. Fakulteten har underproducerat de senaste tre åren, och har därför ägnat intensivt arbete åt att analysera vilka faktorer som påverkat underproduktionen. Med avstamp i detta har föreslagna åtgärder tagits fram inför antagningen höstterminen 2017 som enligt fakulteten förväntas generera en överproduktion för året om cirka 100 helårsstudenter. Fakulteten redovisar ett negativt ekonomiskt utfall på 13 miljoner kronor, vilket är ett något sämre utfall än motsvarande period föregående år. Av fakultetens negativa resultat avser sex miljoner kronor utbildning på grundnivå och avancerad nivå och sju miljoner kronor avser forskning och utbildning på forskarnivå. Budgeterat verksamhetsutfall för helåret är satt till knappt 18 miljoner kronor i underskott, och helårsprognosen efter utfallet för första tertialet anger ett underskott på 14 miljoner kronor. Prognosändringen beror på, enligt fakulteten, att intäkter av bidrag väntas öka, och att lönekostnader samt övriga driftskostnader minskar. Externa bidragsintäkter uppgår till 66 miljoner kronor för perioden, vilket är en ökning med drygt 14 miljoner kronor, eller nära trettio procent jämfört med motsvarande period föregående år. Ökningen finns uteslutande inom verksamhetsområdet forskning, och består främst av ökade EUmedel. Under föregående år skedde en nedgång i bidragsintäkter, men för innevarande år ser fakulteten positivt på utvecklingen, då flera institutioner fått fler och större forskningsansökningar beviljade. 11

16 Fakultetens upplupna bidragsintäkter har ökat med 13 miljoner kronor jämfört med motsvarande period föregående år. Ökningen beror på att medel för EU-projekt inte har inbetalats samt RJprojekt (Riksbankens jubileumsfond) inte har rekvirerats. Fakultetens samlade balanserade kapital uppgår vid periodens slut till 83 miljoner kronor, varav 76 miljoner kronor finns inom forskning och utbildning på forskarnivå och sex miljoner kronor finns inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå. Av det balanserade kapitalet är 51 miljoner kronor att betrakta som bundet, medel som fakulteten har för avsikt att använda till bland annat kompetensutveckling och lokaler inom grundutbildningen samt samfinansiering, doktorandanställningar och strategiska satsningar inom fakultetens forskningsverksamhet. Handelshögskolan Fakultetens utbildningsuppdrag uppgår till helårsstudenter, vilket motsvarar ett takbelopp på 189 miljoner kronor. Fakulteten har uppnått cirka 45 procent av uppdraget under årets första fyra månader, och uppger att de kommer att nå utbildningsuppdraget för helåret, då intresset för att studera vid fakulteten är fortsatt stort. Fakulteten redovisar ett ekonomiskt underskott på 16 miljoner kronor för årets fyra första månader, vilket är en liten förändring jämfört med motsvarande period föregående år. Resultatet fördelar sig med ett underskott på fem miljoner kronor inom utbildning och elva miljoner kronor i underskott inom forskningsverksamheten. Då fakulteten under perioden redovisat en felaktig intäkt på knappt nio miljoner kronor, medför det att utfallet har påverkats positivt i motsvarande omfattning. Korrigering är gjord under maj månad och påverkar således inte utfallet på helåret. Budgeterat verksamhetsutfall för helåret uppgår till 40 miljoner kronor i underskott, och helårsprognosen anger ett utfall på 37 miljoner kronor i underskott. Förbättringen av det prognostiserade helårsresultatet förklaras av att vissa beslutade kvalitetshöjande åtgärder skjuts fram i tiden något, och belastar därmed inte utfallet för året. Resultatposten Intäkter av bidrag uppgår till 25 miljoner kronor, vilket är en minskning med 16 miljoner kronor jämfört med utfallet för samma period föregående år. Det är uteslutande inom verksamhetsgrenen forskning som intäkter av bidrag förekommer. Minskningen av bidragsintäkter återfinns i sin helhet i periodiseringsposten för pågående projekt, vilket innebär att minskningen endast är bokföringsmässig och speglar inte rakt av forskningsverksamheten på fakulteten. Fakultetens utgående balanserade kapital för perioden uppgår till 92 miljoner kronor, uppdelat på 65 miljoner kronor inom forskning och 27 miljoner kronor inom utbildning. Av det balanserade kapitalet bedöms 54 miljoner kronor, motsvarande 59 procent vara bundet kapital. Det bundna kapitalet ska enligt fakulteten bland annat användas till kursutveckling och kvalitetshöjande satsningar inom grundutbildningen, samt till forskning i tjänst, samfinansiering och uppskjuten forskartid inom fakultetens forskningsverksamhet. Utbildningsvetenskapliga fakulteten Fakultetens ordinarie utbildningsuppdrag för året uppgår till 681 helårsstudenter, motsvarande ett takbelopp på 43 miljoner kronor. För lärarutbildningen har fakulteten tilldelats ett uppdrag om helårsstudenter. Prognosen för det totala uppdraget indikerar enligt fakulteten en liten underproduktion för året, motsvarande några procentenheter. Fakulteten redovisar ett ekonomiskt underskott på 14 miljoner kronor för årets fyra första månader, vilket kan jämföras med ett underskott på fem miljoner kronor motsvarande period föregående år. Underskottet finns till sin helhet inom anslagsfinansierad utbildning på grundnivå och avancerad nivå. Budgeterat resultat för helåret inom fakulteten uppgår till sex miljoner kronor i överskott, 12

17 prognosen för helåret anger ett resultat på 0,6 miljoner kronor. Det lägre resultatet förklaras av kostnader för byte av lärplattform, vilka inte ingick i årets budget. De totala intäkterna har ökat med drygt sju miljoner kronor, eller fem procent, jämfört med motsvarande period föregående år. De totala kostnaderna har samtidigt ökat med 17 miljoner kronor, vilket motsvarar en ökning på nära elva procent. Intäktsökningen är jämnt fördelad mellan verksamhetsgrenarna samtidigt som kostnadsökningen i sin helhet finns inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå där en stor del avser ökade lönekostnader. Fakultetens externa bidrag har minskat något jämfört samma period föregående år och uppgår till 16 miljoner kronor. Även för helåret prognostiseras lägre bidragsintäkter jämfört föregående år. Orsaken är dels ett något sämre utfall av inlämnade bidragsansökningar och dels att bidragsintäkterna för 2016 var relativt höga jämfört med tidigare år. Det balanserade kapitalet uppgår vid periodens slut till 59 miljoner kronor, fördelat på 54 miljoner kronor inom utbildning på grund och avancerad nivå respektive fem miljoner kronor inom forskning och utbildning på forskarnivå. Inom verksamhetsgrenen utbildning är 30 miljoner kronor bundet i framtida satsningar som planeras inom INU-projektet samt kompetensutvecklingsinsatser. Det fria kapitalet inom verksamhetsgrenen är en framtida buffert för aviserade intäktsminskningar från I princip hela det balanserade kapitalet inom forskning och utbildning på forskarnivå är bundet och ska användas till satsningar på bland annat kompetensutveckling, styrkeområden och medel till institutionerna för Centrum för utbildningsvetenskap och lärarforskning (CUL). Sahlgrenska akademin Fakulteten har ett tilldelat utbildningsuppdrag för helåret som uppgår till helårsstudenter, vilket är 133 helårsstudenter mer än uppdraget föregående år. Uppdraget motsvarar 482 miljoner kronor i takbelopp. Fakulteten gör bedömningen att 99 procent av takbeloppet kommer att uppnås, men att utbildningsuppdragen för programmen avseende specialistsjuksköterska, barnmorska och läkare inte kommer att nås. Fakulteten redovisar ett ekonomiskt underskott på nio miljoner kronor för årets fyra första månader, jämfört med sex miljoner kronor i underskott motsvarande period föregående år. Resultatet fördelar sig med ett underskott på elva miljoner kronor inom forskning och drygt två miljoner kronor i överskott inom utbildningsverksamheten. Budgeterat verksamhetsresultat för helåret uppgår till 22 miljoner kronor, och fakultetens samlade bedömning är att det budgeterade resultatet står fast även i prognosen per första tertialet. Både fakultetens totala intäkter och kostnader har ökat med cirka sex procent jämfört med motsvarande period föregående år. Ökningen motsvarar drygt 40 miljoner kronor i ökad omsättning. Ökningen återfinns inom båda verksamhetsgrenarna utbildning och forskning Intäkter av bidrag uppgår till totalt 287 miljoner kronor, vilket är en ökning med 25 miljoner kronor jämfört med utfallet för samma period föregående år. Det är i stort sett uteslutande inom verksamhetsgrenen forskning som intäkter av bidrag förekommer. Ökningen ligger främst inom institutionerna för biomedicin respektive kliniska vetenskaper. Även oförbrukade forskningsbidrag ökar med 82 miljoner kronor jämfört med samma period föregående år, och uppgår nu till 826 miljoner kronor. Beloppet motsvarar nästan ett års kostnader för externt finansierad forskning. Fakultetens balanserade kapital uppgår vid perioden slut till 368 miljoner kronor, fördelat på 76 miljoner kronor inom verksamhetsgrenen utbildning respektive 291 miljoner kronor inom forskning. Av fakultetens totala balanserade kapital bedöms 292 miljoner kronor vara bundet i framtida åtaganden och satsningar. Satsningarna avser främst rekrytering av nya lärare och förstärkning av utbildning inom utbildningsverksamheten. Fakulteten uppger att trots de åtgärdsplaner som finns för att förbruka kapitelet råder det viss osäkerhet kring rekrytering av kliniska lärartjänster. Osäkerheten kring denna typ av rekrytering grundar sig i utdragna processer 13

18 på grund av villkorsförhandlingar och konkurrens med andra lärosäten. Inom forskningsverksamheten uppger fakulteten att det bundna kapitalet ska investeras i bland annat uppskjuten forskartid samt till nytillkomna satsningar inom biomedicin, kliniska vetenskaper och neurovetenskap och fysiologi. Utöver ovan nämnda satsningar utreder även fakulteten möjligheten att införa ett internationellt postdoktorsprogram och möjligheten till att utlysa fler meriteringsanställningar, men dessa planerade satsningar är ännu ej att betrakta som åtgärder som binder kapital. Naturvetenskapliga fakulteten Uppföljningen av verksamhetsresultatet inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå i första tertialet visar att fakultetens utbildningsuppdrag för året på helårsstudenter kommer att uppnås. Uppdraget har fördelats om inom fakulteten utifrån institutionernas utfall föregående år. Ytterligare omfördelning kan komma att ske beroende på utfallet Fakulteten redovisar ett överskott på drygt åtta miljoner kronor. Resultatet fördelar sig jämt mellan verksamhetsgrenarna utbildning på grundnivå och avancerad nivå respektive forskning och utbildning på forskarnivå. Budgeterat verksamhetsresultat för helåret uppgår till ett underskott på knappt fem miljoner kronor och helårsprognosen per april anger 27 miljoner kronor, vilket är 32 miljoner kronor bättre än budgeten. En stor del av differensen (drygt tio miljoner kronor) speglar osäkerheten kring det nya forskningsfartyget och den marina infrastrukturen i stort, vidare förklaras skillnaderna av minskade kostnader jämfört med budget för bland annat lokaler. Forskningsverksamheten ökar både på intäkts- och kostnadssidan jämfört med motsvarande period föregående år, medan utbildningsverksamheten minskar sin omsättning något. Nettoeffekten för fakulteten blir en omsättningsökning med drygt en procent. Det utgående balanserade kapitalet uppgår till 109 miljoner kronor, fördelat på 19 miljoner kronor inom verksamhetsgrenen utbildning respektive 90 miljoner kronor inom forskning. Av fakultetens totala balanserade kapital bedöms 46 miljoner kronor vara bundet i framtida åtaganden och satsningar. Fakulteten uppger att det bundna kapitalet ska användas till doktorandanställningar, rekrytering och investeringar. Konstnärliga fakulteten Fakulteten har fullgjort 43 procent av utbildningsuppdraget om helårsstudenter, vilket är likvärdigt med samma period föregående år. Bedömningen från fakulteten är att utfallet på helåret kommer att vara i nivå med det tilldelade takbeloppet. Ett litet överintag har gjorts på fakultetens utbildningsprogram för att säkerställa uppdraget. Fakulteten redovisar ett ekonomiskt underskott på knappt sju miljoner kronor för perioden, vilket är i linje med utfallet för motsvarande period föregående år. Av underskottet finns sex miljoner kronor inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå. Budgeterat resultat för helåret är ett underskott på totalt sex miljoner kronor, och helårsprognosen per april uppskattas till ett underskott på sju miljoner kronor. Orsaken är bland annat lägre externa intäkter från uppdrag och bidrag inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå, till följd av ett minskat studentantal inom Lärarlyftet och Vidareutbildning av lärare som saknar examen (VAL). Både fakultetens intäkter och kostnader ökar med cirka tre miljoner kronor vardera jämfört med samma period föregående år. Merparten av ökningen av både intäkter och kostnader finns inom verksamhetsgrenen forskning och utbildning på forskarnivå, vilket förklaras av att personalen inom lärarutbildning har fått utrymme för satsningar inom forskning. Bidragsintäkterna uppgår till sex miljoner kronor, en ökning med knappt fyra miljoner kronor jämfört med samma period föregående år, där största bidragsgivare är Vetenskapsrådet. Prognosen 14

19 för helåret är bidragsintäkter i nivå med budget, genom en prognostiserad ökning inom forskning och utbildning på forskarnivå respektive en prognostiserad minskning inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå. Det balanserade kapitalet uppgår till 22 miljoner kronor, varav hälften finns inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå och hälften inom forskning och utbildning på forskarnivå. Merparten av det balanserade kapitalet inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå är fritt och har minskat de senaste åren till följd av ökade rekryteringar. Det balanserade kapitalet inom forskning och utbildning på forskarnivå är bundet till satsningar som ska stärka forskningsmiljön och öka den externa forskningsfinansieringen. IT-fakulteten Fakultetens uppdrag för helåret uppgår till 795 helårsstudenter, vilket är en ökning med 10 helårsstudenter jämfört med föregående år. Fakultetens tror på en överproduktion inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå för innevarande år, motsvarande 10 helårsstudenter. Utfallet efter fyra månader uppvisar ett underskott på drygt tre miljoner kronor, vilket fördelar sig med drygt två miljoner kronor i underskott inom forskningsverksamheten och en miljon kronor inom utbildningsverksamheten. Utfallet följer i stort den satta budgeten, med hänsyn tagen till att intäkter för tredjelandstudenter på drygt en miljon kronor för perioden ännu inte bokförts. Prognostiserat resultat för helåret är satt till ett överskott på en miljon kronor, vilket är en resultatförbättring med knappt sju miljoner kronor jämfört med budgeterat resultat för helåret. Den förändrade prognosen beror främst på att bidragsintäkterna väntas öka, samt att verksamhetsövertaget från Chalmers Tekniska Högskola kommer att generera nya externa projekt. De ökade externa medlen innebär att en överföring av kostnader från anslagsfinansierad verksamhet till externfinansierad verksamhet kommer att ske. Fakultetens sammanlagda balanserade kapital uppgår vid periodens slut till 49 miljoner kronor, fördelat på 36 miljoner kronor inom utbildningsverksamheten respektive 13 miljoner kronor inom forskningsverksamheten. Av fakultetens balanserade kapital bedöms 15 miljoner kronor vara bundet i framtida åtaganden och satsningar. Fakulteten uppger att det bundna kapitalet ska användas till rekrytering av lärare, komptenshöjning inom pedagogikområdet, mer forskartid för lärarna samt bidra till en satsning på webbkommunikation. Universitetsbiblioteket Universitetsbibliotekets arbete med att implementera de besparingsåtgärder som tagits fram fortgår enligt plan; översyn av gemensamma funktioner, bemanning i informationsdiskarna, effektivisera mötesformer etc. Vidare arbetar UB också med Framtidens bibliotek där nästa steg är en arkitekttävling samt med införandet av ett nytt bibliotekssystem (NYS-projektet). Det ekonomiska resultatet för perioden är ett underskott på knappt en halv miljon kronor, vilket är i linje med budgeten. Prognostiserat resultat för helåret summerar till ett underskott på knappt en miljon kronor, ungefär en halv miljon kronor bättre än budget. Förbättringen beror på att rektor täcker tillkommande kostnader för publiceringar inom ramen för Springer Compact avtalet. Utgående balanserat kapital för året beräknas till elva miljoner kronor. Större delen av kapitalet kommer att användas till återbetalning av kostnaderna för Backfiles 5. Ambitionen är att eventuellt 5 Databas med äldre tidskrifter i digitaliserad form (köptes in 2010) 15

20 betala tillbaka på kortare tid än de återstående åtta åren. Universitetsgemensamma verksamheter Styrelsen 6 redovisar ett underskott på 21 miljoner kronor för det första tertialet, vilket är i linje med budgeten. Prognosen för helåret kvarstår därmed med ett underskott om 60 miljoner kronor. Inom utbildning på grundnivå och avancerad nivå redovisas vid tertialet ett negativt resultat på 24 miljoner kronor, vilket skiljer sig från budgeten med nära 16 miljoner kronor. Orsaken ligger främst i en engångsutbetalning till studentkårerna som minskar anslaget med nio miljoner kronor samt större täckning av underskott på räntekontot än budgeterat. Inom forskning och utbildning på forskarnivå uppvisas vid tertialet ett litet överskott, i princip noll, vilket är betydligt bättre än budget. Skillnaden ligger i samfinansieringen till projekt finansierade av EU och NIH 7 samt strategisk samfinansiering som inte når budgeterade nivåer. Ledning och myndighetsfunktioner 8 redovisar ett överskott på knappt sex miljoner kronor för perioden. Överskottet beror till största delen på att medel avsatta för särskilda satsningar inte utnyttjats i förväntad utsträckning. Budgeten för helåret redovisar ett överskott på sju miljoner kronor jämfört med prognosen som nu anger ett överskott på nära nio miljoner kronor. Flera tjänster tillsätts och satsningar genomförs under hösten, men bedömningen är ändå ett förbättrat resultat för helåret med två miljoner kronor jämfört med budget. Universitetsgemensamma ändamål 9 redovisar ett underskott på knappt två miljoner kronor för perioden att jämföra med det budgeterade underskottet på 14 miljoner kronor för helåret. I resultatförbättringen jämfört med budget finns omfördelning av externa hyreskostnader, ej reglerade medel till VFU 10 samt förändringen av semesterlöneskulden. Prognosen för helåret visar på ett underskott på drygt 19 miljoner kronor att jämföra med det budgeterade underskottet på 14 miljoner kronor. Bedömningen grundar sig på ökade IT-kostnader under resten av året. Övrigt gemensamt 11 redovisar ett överskott på 13 miljoner kronor och har prognostiserat ett nollresultat. Överskottet beror på återföring av centralt periodiserade löner för Övriga enheter 12 redovisar ett överskott på drygt fyra miljoner kronor att jämföra med periodens budgeterade resultat nära noll (0,2 miljoner kronor). Skillnaden beror till större delen på en eftersläpning av kostnader som istället förväntas belasta verksamheten senare under året. Prognosen för helåret är ett överskott på nära tre miljoner kronor, vilket är drygt två miljoner kronor bättre än planerat. Den främsta förklaringen är större extern finansiering än budgeterat. 6 Fördelning av anslag till utbildning och forskning inklusive strategiska satsningar. 7 National Institutes of Health, amerikansk forskningsmyndighet, 8 Omfattar stödfunktioner till styrelse och ledning samt de funktioner som krävs för att svara upp mot kraven på en statlig myndighet. 9 Ändamål som hanteras centralt men som avser samordning av verksamheter inom hela universitetet och omfattar de tre verksamhetsnivåerna (institution, fakultet och centralt). 10 Verksamhetsförlagd utbildning 11 Universitetsgemensamma funktioner såsom universitetets internbank, Styrelsen för fond- och medelsförvaltning och Regionala Etikprövningsnämnden 12 Göteborgs miljövetenskapliga centrum, Nationellt centrum för matematikutbildning, Nationella sekretariatet för genusforskning, Havsmiljöinstitutet, Nordicom och Svensk nationell datatjänst, Segerstedtinstitutet och Wallenberg centrum för molekylär och translationell medicin. 16

21 Bilaga Resultat- och balansräkning per 30 april 2017 Bilaga - RESULTATRÄKNING, miljoner kronor Utfall Utfall Prognos Verksamhetens intäkter Intäkter av anslag Intäkter av avgifter och andra ersättningar Intäkter av bidrag Finansiella intäkter S:a intäkter Verksamhetens kostnader Kostnader för personal Kostnader för lokaler Övriga driftkostnader Finansiella kostnader Avskrivningar S:a kostnader Verksamhetsutfall Resultat från andelar i hel- och delägda företag -0,2-0,4-0 Transfereringar Medel som erhållits från statens budget för finansiering av bidrag Medel som erhållits från myndigheter för finansiering av bidrag Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag 116 Lämnade bidrag Saldo Periodens kapitalförändring

22 Bilaga - BALANSRÄKNING, miljoner kronor TILLGÅNGAR Immateriella anläggningstillgångar Balanserade utgifter för utveckling Rättigheter och andra immateriella anläggnings- 6 5 tillgångar S:a immateriella anläggningstillgångar Materiella anläggningstillgångar Byggnader 1,7 11 Förbättringsutgifter på annans fastighet Maskiner, inventarier, installationer m m Pågående nyanläggning S:a materiella anläggningstillgångar Finansiella anläggningstillgångar Andelar i hel- och delägda företag Andra långfristiga värdepappersinnehav Andra långfristiga fordringar S:a finansiella anläggningstillgångar Varulager 3 3 Fordringar Kundfordringar Fordringar hos andra myndigheter Övriga fordringar 6 4 S:a fordringar Periodavgränsningsposter Förutbetalda kostnader Upplupna bidragsintäkter Övriga upplupna intäkter S:a periodavgränsningsposter Avräkning med statsverket 0 0 Värdepapper och andelar 0 0 Kassa och bank Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret Kassa, postgiro och bank S:a kassa och bank SUMMA TILLGÅNGAR

23 Bilaga - BALANSRÄKNING, miljoner kronor KAPITAL OCH SKULDER Myndighetskapital Statskapital 9 9 Donationskapital 1 7 Resultatandelar i hel-och delägda dotterföretag Balanserad kapitalförändring Kapitalförändring enligt resultaträkningen S:a myndighetskapital Avsättningar Avsättning för pensioner och liknande förpliktelser Övriga avsättningar S:a avsättningar Skulder m.m. Lån i Riksgäldskontoret Skulder till andra myndigheter Leverantörsskulder Övriga skulder Depositioner 0 0 S:a skulder m.m Periodavgränsningsposter Upplupna kostnader Oförbrukade bidrag Övriga förutbetalda intäkter S:a periodavgränsningsposter SUMMA KAPITAL OCH SKULDER ANSVARSFÖRBINDELSER