Ds 2000:9 3 Förord Den 15 maj 1998 besluade riksdagen om riklinjer för en reformering av reglerna om ersäning vid varakig medicinsk grundad arbesoförmåga (prop. 1997/98:111 Reformerad föridspension, m.m. SfU11). I proposiionen beskrivs den planerade forsaa beredningen av frågan om en reformering av hela syseme för ersäning vid medicinsk grundad arbesoförmåga. Proposiionen innehåller övergripande mål och riklinjer för de forsaa arbee. Arbee berör i huvudsak re delområden, nuvarande föridspension, nuvarande sjukbidrag och beräkning av sjukpenning, dvs. sjukpenninggrundande inkoms (SGI). Beredningsarbee bedrivs i projekform inom Socialdeparemene. E av de re delområdena beräkning av sjukpenning, dvs. sjukpenninggrundande inkoms (SGI) är färdigbehandla i projeke genom förslag som under våren 1999 redovisas i promemorian Beräkningsunderlag för dagersäning sjukpenning, föräldrapenning m.m. (Ds 1999:19). En delfråga inom föridspensionen är också färdigbehandlad i projeke genom de förslag som redovisas i promemorian Vilande föridspension simulans ill åergång i arbeslive (Ds 1999:18). Förslage har resulera i proposiionen Vilande föridspension (prop. 1999/2000:4), som anagis av riksdagen. I samband med genomförande av de reformerade ålderspensionssyseme är avsiken a avskaffa de särskilda grundavdrage (SGA) vid inkomsbeskaningen och ersäa dea med en höjd bruonivå på pensionen. Dea framgår av prop. 1993/94:250, Reformering av de allmänna pensionssyseme och prop. 1997/98:152 Garanipension m.m. I prop. 1997/98:111 Reformerad Föridspension, m.m. slås fas a dea skall gälla även föridspensionen. Förslage a SGA skall avskaffas har föranle en omfaande karläggning och analys av dess effek på neoinkomsen för en föridspensionär. Undersökningen har genomförs av hovräsassessorn Tomas Forenius, Socialdeparemene, i samarbee med Finansdeparemene. I denna rappor redovisas en del av de resula som sammansälls. Avsiken med rapporen är a inför avskaffande av SGA visa effekerna av nuvarande regler på föridspensionärernas neoinkomser. Förslag ill nya regler för beräkning av ersäning vid varakig arbesoförmåga nuvarande föridspension kommer a redovisas i en senare promemoria. Sockholm i februari 2000 Kajsa Wiksröm Projekledare
Ds 2000:9 5 Innehållsföreckning Förord...3 Sammanfaning...7 1 Inledning...9 Bakgrunden ill nuvarande avdragsregler...9 Den framida beskaningen av pensionärer...9 2 Regler beräffande föridspension...13 Allmän...13 Anknyning ill prisbasbeloppe prisindexering...13 Injänandeak...13 Folkpension civilsånde besämmer ersäningens sorlek...13 ATP idigare inkomser besämmer ersäningens sorlek...14 Pensionsillsko en garanerad nivå...14 3 Regler beräffande särskil grundavdrag...15 Folkpension är skaeplikig...15 Vanlig grundavdrag...15 Särskil grundavdrag...16 SGA mer än bara en del av grundskydde...16 Mins 6 000 kr...17 Maximal avdrag...17 Vissa begränsningsregler...17 Pariell pension medför ine mosvarande reducering av SGA...18 4 Kompensaionsnivåer i föridspensionssyseme...19 Vad är kompensaionsnivå inom föridspensionssyseme?...19 5 Kollekivavalade illäggsförsäkringar avalsersäningar...21 SAF-LO-avale sam avale för kommunansällda...21 SAF-PTK-avale...21 Sasansällda...21 Endas inkomser inom ake...22 6 Beräkningar på ypfall...23 Till grund för resulaen i undersökningen ligger e anagande om sabila inkomser...23 Jämförelse av neoinkoms...23 Reglerna för år 1999 har använs...23 Vid pariell föridspension förusäs arbesinkoms...24
6 Ds 2000:9 SGA:s effek varierar ine enbar med kommunalskaesas...24 7 Ufall med avalsersäning...25 Hel (100 procens) föridspension med avalsersäning...25 Tre fjärdedels (75 procens) föridspension med avalsersäning...27 Halv (50 procens) föridspension med avalsersäning...29 En fjärdedels (25 procens) föridspension med avalsersäning...31 Översik över kompensaionsnivåerna med avalsersäning...33 8 Ufall uan avalsersäning...35 Hel (100 procens) föridspension uan avalsersäning...35 Tre fjärdedels (75 procens) föridspension uan avalsersäning...37 Halv (50 procens) föridspension uan avalsersäning...39 En fjärdedels (25 procens) föridspension uan avalsersäning...41 Översik över kompensaionsnivåerna uan avalsersäning...43 Bilaga...45
Ds 2000:9 7 Sammanfaning Allmän I samband med reformeringen av reglerna om beräkning av föridspension är avsiken a avskaffa den lindring i inkomsbeskaningen som uppnås genom de särskilda grundavdrage för folkpensionärer (SGA). I sälle skall bruonivån på pensionen höjas så a neoufalle blir i princip oförändra. Förslage a SGA skall avskaffas har föranle en omfaande karläggning och analys av dea. I denna rappor redovisas delar av de maerial som sammansälls inom Socialdeparemene. En undersökning av kompensaionsnivåerna i nuvarande föridspensionssysem har genomförs med hjälp av olika ypfall. De innebär a de ine är inkomsförhållandena för några verkliga personer som redovisas uan e anal ypfall som åsas varierande inkomser och pensionsförmåner. De perspekiv som illämpas i redovisningen är a analysera kompensaionsnivåerna i ermer av neoufall i olika inkomsnivåer enlig nuvarande ersäningssysem i relaion ill neoufalle vid förvärvsarbee. Resulaen i undersökningen kan i grova drag sammanfaas på följande sä. Kompensaionsnivåerna varierar Kompensaionsnivåerna i nuvarande föridspensionssysem varierar beydlig beroende på inkomsnivå, evenuella kollekivavalade illäggsförsäkringar (avalsersäning), pensionsgrad och civilsånd. Pariell pension illsammans med pariell arbee kan ge högre neoinkoms än helidsarbee En kombinaion av pariell föridspension och arbesinkoms kan i vissa fall innebära en högre neoinkoms än hel förvärvsarbee. Vid en kombinaion som besår av 50 procens föridspension inklusive ersäning från kollekivavalade illäggsförsäkringar (avalsersäning) och 50 procens arbee blir dea exra ydlig. Kombinaionen kan vid en genomsnilig kommunalskaesas ge en lika hög eller högre neoinkoms än enbar förvärvsarbee för bruoarbesinkomser upp ill cirka 200 000 kr. Kompensaionsnivåerna för föridspensionärer som vid sidan om sin pariella pension förvärvsarbear kan allså vara mycke höga.
8 Ds 2000:9 Kompensaionsnivåerna varierar osysemaisk Kombinaionen av pensionsförmåner och SGA, särskil i de fall individen har rä ill avalsersäning, medför e osysemaisk resula i fråga om kompensaionsnivåerna i förhållande ill nivån på föridspensionen, dvs. om föridspensionen mosvarar nivån hel, re fjärdedels, halv eller en fjärdedel. Även här är de kombinaionen 50 procens föridspension och 50 procens arbee som mes påaglig ger kompensaionsnivåer som avviker från e mönser med avagande kompensaionsnivå vid en minskad andel förvärvsarbee.
Ds 2000:9 9 1 Inledning Bakgrunden ill nuvarande avdragsregler Skaelänadsregler för pensionärer har funnis sedan folkpensionen infördes 1948. Vid dess illkoms var avsiken a pensionsförmånernas sorlek skulle avvägas så a även de ekonomisk säms sällda folkpensionärerna illförsäkrades en godagbar levnadssandard. Efersom så ine skulle vara falle om pensionsförmånerna beskaades full u infördes e skaefri exra avdrag för de pensionärer som hel eller ill huvudsaklig del var beroende av folkpension för sin försörjning. Reglerna för de exra avdrage har därefer ändras vid flera illfällen samidig som de konsaeras a lösningen endas skulle ses som e provisorium efersom de ine ansågs illfredssällande a beraka folkpensionärers siuaion i skaehänseende skil från övriga skaskyldiga. I ansluning ill skaereformen 1991 avskaffades de exra avdrage och ersaes av e särskil grundavdrag för pensionärer (SGA). Även då påpekades a de var av beydande inresse a pensionärer skulle beskaas på samma sä som övriga skaskyldiga (se prop. 1989/90:110 Del 1 s. 303). Regeringen var emellerid vid den idpunken ine beredd a lägga fram någo förslag om lika beskaningsregler bl.a. med anledning av den pågående översynen av den allmänna pensioneringen. Den principiell se sörsa skillnaden mellan SGA och de exra avdrage är a SGA besäms i princip hel av pensionsinkomserna medan de exra avdrage i princip besämdes av pensionärens samlade inkoms- och förmögenhessiuaion. SGA blev mer uala en del av pensionssyseme genom a de kom a besämmas enbar med ledning av pensionsinkomser. Vid konsrukionen av SGA lades sor vik vid a marginaleffekerna vid förvärvsarbee i möjligase mån skulle reduceras. De förhållande a SGA endas påverkas av sorleken på pensionsbeloppe och ine av om förmånen ugörs av hel eller pariell pension behandlas dock ine i förarbeena. Den framida beskaningen av pensionärer I de reformerade ålderspensionssyseme har SGA avskaffas och ersas med en höjd bruonivå på pensionen. (se prop. 1997/98:152, Garanipension m.m., be. 1997/98:SfU13). I prop. 1997/98:111 Reformerad Föridspension, m.m. slås fas a SGA skall avskaffas även för föridspension. Många föridspensionärer bealar enlig nuvarande regler ska på enbar en mindre del av inkomsen. Skaen blir därmed lägre än den som lönagare får beala vid mosvarande förvärvsinkomser. Denna skaeförmån åsadkoms genom SGA som gäller för både ålderspensionärer och föridspensionärer.
10 Ds 2000:9 Den framida föridspensionen skall enlig prop. 1997/98:111 Reformerad föridspension, m.m. i sin helhe vara skaeplikig på samma sä som förvärvsinkomser. En garanerad ersäningsnivå skall ersäa nuvarande grundskydd inom föridspensioneringen, som idag uges i form av folkpension och pensionsillsko. Avsiken är a garaninivån skall ge samma neoinkoms som nuvarande grundskydd. Beräffande personer som idag uppbär eller kommer a uppbära föridspension enlig nuvarande regler sägs a de skall få sina ersäningar omvandlade ill inkomsrelaerad föridspension och garanibelopp. Föridspension i form av folkpension, pensionsillsko (PTS) och allmän illäggspension (ATP) är de förmåner som enlig dagens regler ugör ersäning från den offenliga socialförsäkringen för de inkomsborfall man drabbas av vid varakig arbesoförmåga. För en fullsändig redovisning av föridspensionärernas ekonomiska siuaion krävs a man beakar även SGA, reglerna om bosadsillägg ill pensionärer och de avalsförmåner som uges enlig aval mellan arbesmarknadens parer. De är dessuom relevan a i förekommande fall beaka arbesskadelivränor och mosvarande ersäningar. I denna rappor har SGA och avalsförmåner beakas men däremo ine bosadsillägg eller arbesskadelivränor. Skälen bakom denna avgränsning är hel enkel a framsällningen i försa hand syfar ill a belysa de kompensaionsnivåer som pension, avalsförmåner och de särskilda skaereglerna i nuvarande sysem innebär i sig. Förslage a avskaffa SGA har föranle en omfaande karläggning och analys. I denna rappor redovisas en del av de maerial som sammansälls inom Socialdeparemene (Projek Reformerad föridspension, m.m.) som e led i de arbee. Analysen har inrikas på kompensaionsnivåerna i ermer av neoufall i olika inkomsnivåer i nuvarande ersäningssysem i relaion ill neoufalle vid förvärvsarbee. Dea gör de nödvändig a relaiv ingående beskriva effekerna av SGA. När de gäller hela föridspensioner har SGA effek upp ill en medelpensionspoäng om ca 3,7. Vid pariell föridspension ligger mosvarande gräns vid andra poängal och varierar dessuom beroende på pensionsgrad m.m. Av abell A nedan framgår a vid hel föridspension har ungefär hälfen av männen och cirka 75 procen av kvinnorna en medelpensionspoäng inom de område där SGA har effek.
Ds 2000:9 11 Tabell A Anal män respekive kvinnor med föridspension/sjukbidrag i olika ATP-skik, december 1998 MP* 0 0,01-0,99 1,00-1,99 2,00-2,99 3,00-3,49 3,50-3,99 4,00- Toal Ink** 0 0-74400 74400-111600 111600-148800 148800-167400 167400-186000 186000- Anal Män hel 22 093 5 922 9 852 16 268 12 133 15 589 67 095 148 952 refjärdedels 56 76 167 390 356 440 2 569 4 054 våredjedels 202 63 77 101 65 56 229 793 halv 887 363 766 2 385 2 807 4 045 17 613 28 866 enfjärdedels 96 14 64 299 349 550 2 635 4 007 To. män 23 334 6 438 10 926 19 443 15 710 20 680 90 141 186 672 Kvinnor hel 24 244 10 462 24 155 40 355 23 947 19 387 25 980 168 530 refjärdedels 191 274 762 1 201 657 590 1 139 4 814 våredjedels 327 144 211 202 83 54 83 1 104 halv 1 559 1 393 4 412 12 479 10 047 8 838 11 204 49 932 enfjärdedels 135 80 412 1 935 2 215 2 336 3 459 10 572 To. kvinnor 26 456 12 353 29 952 56 172 36 949 31 205 41 865 234 952 Toal 49 790 18 791 40 878 75 615 52 659 51 885 132 006 421 624 * Medelpensionspoäng **Förvärvsinkoms som medelpoängen mosvarar Källa: RFV
12 Ds 2000:9
Ds 2000:9 13 2 Regler beräffande föridspension Allmän Föridspension/sjukbidrag enlig lagen (1962:381) om allmän försäkring beviljas på nivåerna hel, re fjärdedels, halv och en fjärdedels föridspension. Föridspension beviljas ills vidare medan sjukbidrage är idsbegränsa. Förmånerna beräknas på samma sä. Här används föridspension som gemensam benämning. Föridspensionen besår av folkpension, pensionsillsko och/eller ATP. Folkpensionen uges i princip oberoende av idigare arbesinkomser. ATP är relaerad ill de förvärvsinkomser som personen haf under den yrkesverksamma delen av live, dvs. sorleken på idigare förvärvsinkomser besämmer sorleken på pensionen. Pensionsillskoe är e illägg ill folkpension ill den som saknar eller som har en låg ATP. Uppgiferna om pensionsbelopp i dea avsni avser de som gällde för år 1999. Anknyning ill prisbasbeloppe prisindexering Folkpensionen och ATP är knuna ill de s.k. prisbasbeloppe, som i sin ur är koppla ill uvecklingen av konsumenpriserna. Prisbasbeloppe är för år 1999 fassäll ill 36 400 kr (år 2000 är prisbasbeloppe 36 600 kr). Dea belopp används vid beräkning av ugående föridspension. Vid beräkning av pensionsgrundande inkoms och pensionspoäng illämpas e förhöj prisbasbelopp som uppgår ill 37 200 kr (år 2000 ill 37 300 kr). Injänandeak Endas inkomser upp ill en viss nivå ger pensionsrä. Injänandeake är 7,5 förhöjda prisbasbelopp, dvs. 279 000 kr. Folkpension civilsånde besämmer ersäningens sorlek Folkpensionen är 90 procen av prisbasbeloppe per år, eller 2 730 kr per månad för en ogif föridspensionär med hel förmån. För en gif föridspensionär är folkpensionen 72,5 procen av prisbasbeloppe per år, eller 2 199 kr per månad.
14 Ds 2000:9 ATP idigare inkomser besämmer ersäningens sorlek ATP grundar sig dels på anale år med förvärvsinkomser över de förhöjda prisbasbeloppe, dels på den genomsniliga sorleken av förvärvsinkomserna för dessa år. För varje år fassälls pensionspoäng baserad på axeringen för åre. Högsa möjliga pensionspoäng är 6,5. För rä ill ATP krävs mins re år med pensionspoäng. För full pension krävs 30 poängår. Sorleken av ATP besäms av den genomsniliga pensionspoängen. För den som har mer än 15 poängår beräknas genomsniepådefemonhögsapensionspoängen. Sorleken på hel föridspension skall i princip mosvara den ålderspension som personen skulle ha rä ill om han eller hon hade börja uppbära sådan ålderspension fr.o.m. den månad då han eller hon fyller 65 år. Efersom föridspensionen uges för id före de a den försäkrade fyll 65 år måse fikiva arbesinkomser, eller s.k. anagandepoäng, läggas u under iden fram ill och med de år då den försäkrade fyller 64 år. För rä ill anagandepoäng krävs a vissa förusäningar är uppfyllda. Aningen måse den försäkrade ha illgodoräknas pensionspoäng för mins vå av de fyra år som närmas föregå pensionsfallsåre eller vid pensionsfalle ha en sjukpenninggrundande inkoms (SGI) som uppgår ill lägs e belopp som mosvarar de vid åres ingång gällande prisbasbeloppe. Anagandepoängen beräknas därefer enlig de förmånligase av vå beräkningssä. ATP räknas därefer u på de säe a man muliplicerar basbeloppe med 60 procen av medelale av de 15 högsa pensionspoängen. Högsa möjliga illäggspension ugjorde 141 960 kr (142 740 kr år 2000) eller 11 830 kr per månad (11 895 kr år 2000). Pensionsillsko en garanerad nivå Pensionsillskoe (PTS) är e illägg ill folkpension ill den som saknar eller som har en låg ATP. Pensionsillskoe minskas krona för krona mo den ATP som den enskilde har och förmånen har således karakären av ufyllnad. För föridspensionärer är pensionsillskoe maximal 1,129 prisbasbelopp per år eller 3 425 kr per månad. Sammanfaningsvis är en ogif föridspensionär genom pensionsillskoe garanerad en föridspension i form av folkpension och pensionsillsko om 2,029 prisbasbelopp per år, eller 6 155 kr i månaden (december 1999). Mosvarande belopp för en gif föridspensionär är 1,854 prisbasbelopp eller 5 624 kr i månaden.
Ds 2000:9 15 3 Regler beräffande särskil grundavdrag Föridspension är skaeplikig Folkpension, ATP och pensionsillsko ugör skaeplikig förvärvsinkoms. Vid skaeberäkningen medges i princip alla som har förvärvsinkomser och vari bosaa i lande e grundavdrag. Den som haf folkpension under åre kan i sälle medges e högre särskil grundavdrag SGA, som leder ill lägre ska. En sor del av de personer som uppbär folkpension beskaas allså på e sä som skiljer sig från vad som gäller för övriga befolkningen, dvs. lönagare, egna föreagare eller andra som ine uppbär folkpension. Vanlig grundavdrag Som nämns är även förvärvsarbeande vid inkomsaxeringen i regel beräigade ill e grundavdrag. Avdrage kan för den som vari bosa i Sverige under hela beskaningsåre variera mellan 8 700 och 18 100 kr. Avdrage har en fördelningspoliisk profil som innebär a de lägsa beloppe illämpas för dem med låg axerad inkoms (<67 700 kr) och dem med medelhög eller hög axerad inkoms (>204 600 kr). I inkomsskike däremellan siger avdrage successiv i ak med ökad inkoms från 8 700 kr ill maximala 18 100 kr vid en axerad inkoms om 105 000 110 000 kr för a därefer successiv minska ill miniminivån 8 700 kr vid en axerad inkoms om 204 600 kr.
16 Ds 2000:9 Figur 1 Vanlig grundavdrag 20000 G r u n d a v d r a g k r 18000 16000 14000 12000 10000 8000 6000 4000 2000 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Inkoms kr Särskil grundavdrag SGA, som endas används om de är förmånligare för den skaskyldige, har emellerid en hel annan uformning. Dea kan vara beydlig högre än de vanliga grundavdrage. Som mes kan de uppgå ill 55 400 kr för en ogif pensionär (49 000 kr för en gif). I korhe kan de beskrivas så a de innebär a föridspensionärer som saknar eller har en låg ATP bealar ska på endas en mindre del av sin inkoms efersom den skaeplikiga inkomsen reduceras beydlig genom e avdrag som äcker en sor del av pensionsinkomsen. SGA mer än bara en del av grundskydde Reglerna om SGA brukar beecknas som en del av grundskydde i pensionssyseme. SGA ger emellerid skaelänader även över grundskyddsnivå. Vid hel föridspension ugör SGA e särskil söd för föridspensionärer med enbar folkpension och pensionsillsko men även vid pensionsgrader upp ill omkring 3,7 ATPpoäng (mosvararande en pension om dryg 110 000 kr för ogif pensionär). För dem med pariell föridspension medför SGA skaelänader beydlig högre upp i ATP-skiken, dock i huvudsak med yngdpunk i samma ATP-skik som vid hel förmån. När de gäller halv och en fjärdedels föridspension gäller dea ända upp ill maximala 6,5 ATP-poäng.
Ds 2000:9 17 Mins 6 000 kr En grundförusäning för rä ill SGA är a den skaskyldige har folkpension i form av ålderspension, föridspension eller eferlevandepension och a folkpensionen uppgår ill mins 6 000 kr eller mins en femedel av den sammanlagda inkomsen. Som folkpension räknas dock även pensionsillsko sam den ATP som föranle avräkning av pensionsillsko. Även viss uländsk pension kan räknas som folkpension. Maximal avdrag För gif uppgår de särskilda grundavdrage år 1999 ill maximal 1,3482 prisbasbelopp (49 000 kr). För ogifa uppgår de särskilda grundavdrage ill maximal 1,5232 prisbasbelopp (55 400 kr). Dessa belopp mosvarar summan av hel folkpension och full pensionsillsko som under år 1999 uges ill gifa respekive ogifa ålderspensionärer. Vissa begränsningsregler De särskilda grundavdrage är dock i många fall beydlig lägre än de maximala beloppen. De särskilda grundavdrage för en föridspensionär får nämligen ine översiga folkpensionen och pensionsillskoe. I dea fall räknas även sådan ATP som föranle reducering av pensionsillsko som folkpension. Däremo påverkas i de flesa fall ine SGA av inkomser av förvärvsarbee. Inkoms av kapial påverkar aldrig sorleken på SGA. Desamma gäller evenuell förmögenhe. För den som var folkpensionär vid ugången av åre före beskaningsåre reduceras SGA, om summan av den skaskyldiges pensionsinkomser och evenuell arbesskadelivräna översiger de ovan angivna maximala avdragen på 55 400 kr resp. 49 000 kr. Vid beräkningen av summan av pensionerna skall dock ine medräknas pension som ugår på grund av annan pensionsförsäkring än jänsepensionsförsäkring eller från pensionssparkono. För den som blivi folkpensionär under beskaningsåre beräknas den inkoms som kan reducera avdrage på e anna sä. Redukion av SGA sker i de falle om summan av axerad förvärvsinkoms (jäns + näringsverksamhe allmän avdrag) översiger de maximala avdragen. Om den inkoms som skall beakas vid avdragsberäkningen översiger de maximala avdragen minskas SGA med 65 procen av den överskjuande delen av inkomsen. Reduceringen påbörjas vid angivna inkomsnivåer även om pensionen alernaiv folkpensionen ine uppgå ill dessa belopp.
18 Ds 2000:9 Pariell pension medför ine mosvarande reducering av SGA Till skillnad från de vanliga grundavdrage påverkas sorleken på SGA som ovan nämns i regel ine av den sammanräknade axerade förvärvsinkomsen, uan enbar av de sammanlagda pensionsinkomserna. Dea gäller oberoende av anledningen ill a pensionen uppgår ill en viss nivå, exempelvis a pensionen är pariell, uagen före 65 års ålder m.m. E exempel på vilken beydelse SGA har vid pariell föridspension är en person med halv föridspension med maximal ATP (6,5 pensionspoäng) och folkpension, men uan avalsersäning, vars arbesinkoms uppgår ill 140 000 kr (mosvarande dryg hälfen av en genomsnilig årsarbesinkoms för en privaansälld jänseman år 1998). Denna person kan vid en sammanlagd inkoms om cirka 227 000 kr medges e SGA på 35 000 kr. Vid hel föridspension med maximal ATP medges enbar vanlig grundavdrag. De vanliga grundavdrage uppgår ill 8 700 kr vid en arbesinkoms mosvarande ovannämnda halvidsinkoms och halv föridspension (227 000 kr). SGA innebär således a e belopp om 26 300 kr undanas från beskaning jämför med vad som skulle gälla om de vanliga grundavdrage illämpas. Vid en jämförelse med neoinkomsen vid hel förvärvsarbee och en genomsnilig kommunalskaesas blir neoinkomsen dryg 174 000 kr och vid halv föridspension illsammans med halvidsarbee enlig ovan närmare 160 000 kr, dvs. kompensaionsgraden beräknad på neo mosvarar ca 92 procen.
Ds 2000:9 19 4 Kompensaionsnivåer i föridspensionssyseme Vad är kompensaionsnivå inom föridspensionssyseme? Innebörden av begreppe kompensaionsnivå är ine självklar när de illämpas på nuvarande föridspensionssysem. En rimlig ugångspunk är dock a en uppskaning av kompensaionsnivåer inom föridspensionssyseme måse innebära någon slags jämförelse mellan arbesinkomser som den enskilde kan anas ha haf om han eller hon skulle ha forsa a förvärvsarbea och den inkoms som den enskilde fakisk har efer de a e pensionsfall inräffa. E försa problem ligger i de fakum a de allid föreligger viss osäkerhe om den ueblivna inkomsens nivå och uveckling på sik. Individernas arbesinkomser varierar sändig beroende på dels den ekonomiska uvecklingen främs vad avser illväx och inflaion, dels de mer individuella fakorerna såsom arbesinsaser, möjligheen a erhålla e arbee, effeker på individplane av olika drifs- och srukurraionaliseringar m.m. E anna problem är a nuvarande regler för beräkning av föridspension innebär a föridspensionen beräknas på grundval av medelvärde av e sor anal olika årsarbesinkomser (pensionspoäng), varav vissa mosvarar fakiska inkomser och vissa fikiva (anagandepoäng). En del av dessa årsinkomser kan härröra från år lång illbaka i iden räkna från pensionsfalle. Efersom individerna under normal förvärvsakiv id har varierande inkomsnivåer beroende på arbesubud, karriär m.m. ökar dea risken för a äldre inkomser som läggs ill grund för föridspensionen på e markan sä avviker från de fakiska inkomsborfall som föridspensionen egenligen är avsedd a kompensera. Frågan om innebörden av begreppe kompensaionsnivåer i föridspensionssammanhang kompliceras beydlig av illväxens eller reallönernas variaioner över iden. De flesa individer som ill följd av arbesoförmåga beviljas en föridspension kan anas ha få en inkomsuveckling som åminsone i någon mån skulle ha följ reallöneuvecklingen i samhälle om de forsa a förvärvsarbea. En prisindexering av ugående ersäning inom föridspensionen innebär a kompensaionsnivån varierar över iden beroende på reallöneuvecklingen. Vid en posiiv reallöneuveckling minskar kompensaionsgraden och vid en negaiv reallöneuveckling ökar kompensaionsgraden. Efersom nuvarande föridspensionssysem är basera på en prisindexering genom anknyningen ill basbeloppe kan de nedan redovisade resulaen endas sägas vara illämpliga på relaiv kor sik från de a pensionsfalle inräffa. E närbesläka fenomen är a de pensionspoäng som jänas in under åren före pensionsfalle genom anknyningen ill prisbasbeloppe räknas upp med hänsyn ill prisuvecklingen fram ill de illfälle då föridspensionen beräknas. Vid en långsikig posiiv eller
20 Ds 2000:9 negaiv reallöneuveckling innebär dea a föridspensionen kan komma a beräknas på grundval av pensionspoäng som fassälldes i e hel anna reallöneläge än vad som är akuell vid pensionsfalle. Inom ramen för den beskrivning av kompensaionsnivåerna i de nuvarande föridspensionssyseme som lämnas i denna rappor är de ine möjlig a a hänsyn ill alla dessa fakorer. Beräkningarna som ligger ill grund för de figurer och abeller som följer nedan bygger i sälle på förusäningarna a ypfallen (dvs. ufallen i olika inkomsnivåer) som redovisas har haf sabila arbesinkomsförhållanden före pensionsfalle. Beräkningarna bygger på a såväl den fakiska inkomsen vid förvärvsarbee som SGI mosvarar den genomsniliga pensionsgrundande inkoms (eller pensionspoäng) som lags ill grund för beräkningen av föridspension sam a ypfallen vid pariell föridspension behåller en andel av denna arbesinkoms i proporion ill nivån på föridspensionen. I själva verke kan naurligvis relaionerna mellan SGI och medelpensionspoäng variera i mycke sor grad. En person med maximal pensionspoäng kan hel sakna SGI och en person med maximal SGI kan sakna pensionspoäng. Även arbesinkomsernas relaion ill såväl medelpensionspoäng som SGI kan naurligvis av olika skäl variera sark. Genomsnilig se är de så a föridspensionärernas förvärvsinkomser har en mindre posiiv uveckling under åren före pensionsfalle än vad som är falle för befolkningen i övrig. De kan bero på exempelvis a en sjukdom eller skada medför a individen går ned i arbesid, byer ill e mindre kvalificera arbee eller uppbär sjukpenning. I de vå försnämnda fallen innebär dagens regler i vissa fall a både arbesinkomsen och SGI:n under åren närmas före pensionsfalle ligger på en lägre nivå än de inkomser som ligger ill grund för beräkningen av föridspension. De ovan angivna förusäningarna bör dock med de givna reservaionerna kunna användas som ugångspunk för beräkningarna efersom variaionerna i inkomsnivåerna ros all i de flesa fall orde vara relaiv begränsade. Av beydelse för den fakiska kompensaionsnivån är även kollekivavalade illäggsförsäkringar, här redovisade under samlingsbegreppe avalsersäningar, efersom dessa anses som pension vid beräkningen av SGA.
Ds 2000:9 21 5 Kollekivavalade illäggsförsäkringar avalsersäningar I beräkningarna redovisas neoufalle i olika inkomsnivåer med respekive uan avalsersäningar enlig avale mellan SAF och LO. Avalsersäning kan medföra en beydande inkomsförsärkning för den enskilde. I sor se alla ansällda förvärvsarbeande är också äcka av avalsförsäkringar genom aval på fyra sora avalsområden (SAF-LO, SAF-PTK, sam saen och kommunerna). Andelen föridspensionärer som uppbär avalsersäning kan uppskaas ill ungefär hälfen. Vissa avalsersäningar som beviljas före år 1992 är emellerid ine skaeplikiga och påverkar därmed ine SGA. SAF-LO-avale sam avale för kommunansällda Avalsersäningens sorlek besäms enlig aval mellan SAF och LO av den sjukpenninggrundande inkomsen. För inkomser från 140 000 kr och upp ill e ak på ca 5,9 förhöjda prisbasbelopp (219 000 kr) mosvarar avalsersäningen mellan 15 och 16 procen av SGI:n. I lägre och högre inkomsnivåer mosvarar avalsersäningen en lägre procenandel. Den är som lägs vid de lägsa respekive högsa inkomsnivåerna. Mosvarande villkor gäller för ansällda i bland anna kommuner, landsing och Svenska Kyrkan. Inom avalsområdena för kommuner och landsing ger även vissa inkomser över injänandeake på 7,5 förhöjda prisbasbelopp rä ill ersäning. SAF-PTK-avale Avalsersäningen som uges i ansluning ill föridspension från de offenliga syseme på privajänsemannaområde, Indusrins och handelns illäggspension för jänsemän (ITP), mosvarar 15 procen av den pensionsmedförande inkomsen upp ill injänandeake på 7,5 förhöjda prisbasbelopp (279 000 kr). Även vissa inkomseröverakegerersäning. Sasansällda Sasjänsemännens aval ger en kompensaionsnivå bruo på 21 procen av e pensionsunderlag som mosvarar genomsnie av lön jäme vissa andra ansällningsförmåner under de senase fem åren upp ill en inkoms på 7,5 förhöjda prisbasbelopp. Även vissa inkomser över ake ger ersäning.
22 Ds 2000:9 Endas inkomser inom ake Endas arbesinkomser som ryms inom injänandeake på 7,5 förhöjda prisbasbelopp har beakas i redovisningen nedan. Vid högre arbesinkomser än så sjunker i allmänhe kompensaionsgraden beydlig. Dea beror på a den offenliga försäkringen ine ger någo skydd mo borfall av inkomser som översiger ake och a avalsförsäkringarna aningen, som i fråga om LO-område, saknar skydd över ake, eller har en lägre kompensaionsgrad jämför med de sammanagna ufalle av offenlig försäkring och avalsförsäkringar på inkomser under ake.
Ds 2000:9 23 6 Beräkningar på ypfall Till grund för resulaen i undersökningen ligger e anagande om sabila inkomser Beräkningarna bygger på förusäningarna a ypfallen (dvs. ufallen i olika inkomsnivåer) har haf sabila arbesinkomsförhållanden före pensionsfalle. Såväl den fakiska inkomsen vid förvärvsarbee som den sjukpenninggrundande inkomsen förusäs mosvara den genomsniliga pensionsgrundande inkoms (eller pensionspoäng) som lags ill grund för beräkningen av föridspension. Typfallen vid pariell föridspension förusäs behålla idigare arbesinkoms i proporion ill nivån på föridspensionen. Jämförelse av neoinkoms En följd av SGA är a jämförelser mellan bruo för arbesinkomser respekive pensionsinkomser blir missvisande för sora grupper efersom SGA medför avsevärda avvikelser för neoufalle jämför med vad som skulle vara falle vid vanlig grundavdrag. I försa hand inrikas därför denna framsällning på a belysa neoufalle. Reglerna för år 1999 har använs I beräkningarna som ligger ill grund för redovisningen nedan har beräkningsreglerna för föridspension sam de skaeregler (inklusive reglerna om allmän pensionsavgif) som gäller för inkomsåre 1999 illämpas. De illfälliga reglerna om särskild skaeredukion för låginkomsagare har dock ine beakas. Riksdagens beslu (prop. 1999/2000:1, be. 1999/2000:FiU1, rskr. 1999/2000:28) om skaeredukion och en begränsning av avdragsräen för allmän pensionsavgif som gäller från och med inkomsåre 2000 har ine heller beakas 1. 1 Beslue innebär a den skaskyldige medges skaeredukion med 25 procen av den allmänna pensionsavgifen och a avdragsräen för avgifen vid inkomsaxeringen begränsas ill 75 procen av avgifen. Riksdagen har också beslua a höja skikgränserna för salig inkomsska på beskaningsbara förvärvsinkomser ill 232 600 resp. 374 000 kr.
24 Ds 2000:9 Vid pariell föridspension förusäs arbesinkoms SGA innebär a beskaningen av den oala förvärvsinkomsen, dvs. inbegripe arbesinkomser, i många fall förändras i förhållande ill vad som gäller vid vanlig grundavdrag. Vid analysen av ypfallen beräknas därför kompensaionsnivån vid pariell föridspension på neoinkomsen av arbee och föridspension sammanage vilken jämförs med neoinkomsen vid hel förvärvsarbee. SGA:s effek varierar ine enbar med kommunalskaesas Vid en redovisning av kompensaionsnivåerna uryck som neoinkomser får skillnaderna i de kommunala skaesaserna beydelse. Värde av SGA beror på den kommunala skaesasen och är för den enskilde sörre ju högre den kommunala skaesasen är. Resulaen varierar ine enbar med kommunalskaen uan även med pensionsgrad, förekoms av avalsersäning, m.m. Därför redovisas ufall i respekive pensionsgrad var för sig, med respekive uan avalsersäning och med olika kommunalskaesaser. I de abeller som åerfinns i bilagedelen redovisas neoufallen vid en kommunalskaesas om 27 kr respekive 34 kr, i princip mosvarande lägsa respekive högsa förekommande kommunalska år 1999. Figurerna i de följande avsnien redovisar dock endas ufalle vid kommunalskaesasen 31,48 kr, vilke mosvarar en med axerade inkomser vägd genomsnilig kommunalskaesas för Sveriges kommuner år 1999 (mosvarande skaesas beräknad på enbar föridspensionärernas axerade inkomser är 31,59 kr).
Ds 2000:9 25 7 Ufall med avalsersäning De kollekivavalade illäggsförsäkringarna har ungefär samma uformning inom alla avalsområden för inkomser under ake. I rapporens beräkningar har villkoren i SAF-LO-avale använs. Hel föridspension med avalsersäning I figur 2 nedan och sedan vidare i figurerna 4, 6 och 8 illusreras SGA, de vanliga grundavdrage och den oala bruopensionen i relaion ill oal axerad inkoms för en ogif föridspensionär med avalsersäning. Med axerad inkoms avses förvärvsinkoms plus pensionsinkoms. I figurerna 4, 6 och 8 kan vi se några konsekvenser av a SGA ine reduceras mo arbesinkoms uan enbar mo pensionsinkoms. Figurerna avser hel, re fjärdedels, halv och en fjärdedels föridspension. Figur 2 visar hur SGA vid hel förmån börjar reduceras vid en pension mosvarande ca 75 000 kr för a vid ca 110 000 kr vara lägre än de vanliga grundavdrage som då blir de mes fördelakiga och därför räder in isälle. Figur 2 SGA och vanlig grundavdrag vid hel föridspension (inkl. avalsersäning) i olika inkomslägen 250000 U f a l l k r 200000 150000 100000 50000 To bruopension SGA GA 0 50000 100000 150000 200000 Inkoms kr
26 Ds 2000:9 I figur 3 nedan redovisas neoufall i olika bruoarbesinkomsnivåer mosvarande pensionspoäng från 0 ill maximala 6,5 vid en kommunalskaesas om 31,48 kr. Neoufallen visas för 100 procens förvärvsarbee sam för hel föridspension för ogif respekive gif. I neobeloppen ingår avalsersäning enlig SAF-LO-avale. De olika kurvorna i figur 3 uvisar allså dels neoinkomsen vid en viss bruoarbesinkoms och dels neoinkomsen vid hel föridspension beräknad på mosvarande bruoarbesinkoms. En bruoarbesinkoms om 200 000 kr ger en neoinkoms om cirka 130 000 kr medan en föridspension beräknad på mosvarande medelpensionspoäng ger e neo om cirka 113 000 kr för en ogif person och cirka 109 000 kr för en gif person. I dea exempel kan allså kompensaionsnivåerna beräknade på neoinkomsen sägas vara 87 procen (=113 000/130 000) för ogifa och 84 procen (=109 000/130 000) för gifa. Av kurvorna i figuren framgår vidare a kompensaionsnivån relaiv se är lägre i högre inkomslägen och vice versa. Figur 3 Neoinkoms vid förvärvsarbee resp. hel fp gif eller ogif med avalsersäning k-ska 31,48 kr. 180000 160000 140000 N e o k r 120000 100000 80000 60000 40000 Neo vid 100 % arb. Neo vid 100% fp - ogif Neo vid 100 % fp -gif 20000 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Arbesinkoms (mosv. medelpensionspoäng) kr I bilagan redovisas i abellform de olika kronalsbeloppen som ligger ill grund för figur 3 sam ufall vid en kommunalskaesas om 27 respekive 34 kr.
Ds 2000:9 27 Tre fjärdedels (75 procens) föridspension med avalsersäning Vid refjärdedels föridspension (figur 4) och en förvärvsinkoms mosvarande 25 procen av helidsarbee är SGA mer fördelakig än de vanliga grundavdrage upp ill en inkomsnivå på ca 175 000 kr. Dea beror på a pensionsinkomsen är lägre än vid hel föridspension och a SGA därför ine reduceras av denna i samma usräckning sam a den illkommande förvärvsinkomsen ine reducerar SGA. Figur 4 SGA och vanlig grundavdrag vid 75 % fp (inkl. avalsersäning) i olika inkomslägen 160000 140000 U f a l l k r 120000 100000 80000 60000 40000 To bruopension SGA GA 20000 0 50000 100000 150000 200000 250000 Inkoms kr
28 Ds 2000:9 I figur 5 nedan redovisas neoufall vid 100 procens förvärvsarbee respekive 75 procens föridspension + 25 procens förvärvsarbee för en ogif respekive en gif person vid en kommunalskaesas om 31,48 kr. De olika kurvorna visar allså neoinkomsen vid en viss bruoarbesinkoms och neoinkomsen för en ogif respekive en gif person med 75 procens föridspension (inkl. avalsersäning) beräknad på mosvarande bruoarbesinkoms jäme 25 procens förvärvsarbee med en arbesinkoms mosvarande en fjärdedel av idigare inkoms. Vid en bruoarbesinkoms om 200 000 kr är neoinkomsen naurligvis liksom idigare cirka 130 000 kr medan föridspension beräknad på mosvarande medelpensionspoäng jäme 25 procens förvärvsarbee ger e neo om cirka 118 000 kr för en ogif person och cirka 114 000 kr för en gif person. I dea exempel kan allså kompensaionsnivåerna beräknade på neoinkomsen sägas vara 91 procen för ogifa (=118 000/130 000) och 88 procen för gifa (=114 000/130 000). Av figuren framgår vidare a kompensaionsnivån relaiv se är lägre i högre inkomslägen och högre i lägre inkomslägen. Vidare framgår a för ogifa personer ger 75 procens föridspension + 25 procens förvärvsarbee e högre neoufall än hel förvärvsarbee för bruoinkomser undersigande cirka 130 000 kr. Figur 5 Neoinkoms vid 100 % förvärvsarbee resp. 75 % fp + 25 % arb gif och ogif med avalsersäning k-ska 31,48 kr 180000 160000 140000 N e o k r 120000 100000 80000 60000 40000 20000 Neo vid 100 % arb. Neo vid 75 % fp + 25 % arb. - ogif Neo vid 75 % fp + 25 % arb. gif 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Arbesinkoms (mosv. medelpensionspoäng) kr
Ds 2000:9 29 Halv (50 procens) föridspension med avalsersäning Som idigare framgå av figur 2 och 4 finns SGA kvar vid beydlig högre inkomsnivåer vid pariella förmåner än vid hel förmån. Vid halv föridspension (figur 6) respekive en fjärdedels föridspension (figur 8) i kombinaion med förvärvsarbee är SGA de mes fördelakiga alernaive ända upp ill maximal ATP (6,5 pensionspoäng). Figur 6 SGA och vanlig grundavdrag vid 50 % föridspension (inkl. avalsersäning) i olika inkomslägen 120000 100000 U f a l l k r 80000 60000 40000 20000 To bruopension SGA GA 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 Inkoms kr
30 Ds 2000:9 I figur 7 nedan redovisas neoufall vid 100 procens förvärvsarbee respekive 50 procens föridspension + 50 procens förvärvsarbee för en ogif respekive en gif person vid en kommunalskaesas om 31,48 kr. Vid en bruoarbesinkoms om 200 000 kr är neoinkomsen som sags idigare cirka 130 000 kr. Även 50 procens föridspension beräknad på mosvarande medelpensionspoäng jäme 50 procens förvärvsarbee ger e neo om cirka 130 000 kr för en ogif person medan mosvarande belopp blir cirka 125 000 kr för en gif person. I dea exempel kan allså kompensaionsnivåerna beräknade på neoinkomsen sägas vara 100 procen för ogifa och 96 procen för gifa. För ogifa personer ger kombinaionen 50 procens föridspension + 50 procens förvärvsarbee under de givna förusäningarna e högre neoufall än hel förvärvsarbee i inkomslägen upp ill närmare 200 000 kr. Av figur 7 framgår vidare a kompensaionsnivån relaiv se är lägre i högre inkomslägen och högre i lägre inkomslägen. Figur 7 Neoinkoms vid 100 % förvärvsarbee resp. 50 % fp + 50 % arb. gif och ogif med avalsersäning K-ska 31,48 kr 180000 160000 N e o k r 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 Neo vid 100 % förvärvsarb. Neo vid 50 % fp + 50 % arb. - ogif Neo vid 50 % fp? 50 % arb. - gif 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Arbesinkoms (mosv medelpensionspoäng) kr
Ds 2000:9 31 En fjärdedels (25 procens) föridspension med avalsersäning Vid en fjärdedels föridspension (figur 8) i kombinaion med förvärvsarbee är SGA de mes fördelakiga alernaive ända upp ill maximal ATP (6,5 pensionspoäng). Vi kan här se effeken av a de endas är folkpension och pensionsillsko som begränsar sorleken på SGA. Figur 8 SGA och vanlig grundavdrag vid 25 % föridspension (inkl. avalsersäning) i olika inkomslägen 60000 50000 U f a l l 40000 30000 To bruopension SGA GA k r 20000 10000 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Inkoms kr
32 Ds 2000:9 I figur 9 nedan redovisas neoufall vid 100 procens förvärvsarbee respekive 25 procens föridspension + 75 procens förvärvsarbee för en ogif respekive en gif person vid en kommunalskaesas om 31,48 kr. Vid en bruoarbesinkoms om 200 000 kr är neoinkomsen cirka 130 000 kr medan 25 procens föridspension beräknad på mosvarande medelpensionspoäng jäme 75 procens förvärvsarbee ger e neo om dryg 128 000 kr för en ogif person. Mosvarande belopp blir cirka 127 000 kr för en gif person. I dea exempel kan allså kompensaionsnivåerna beräknade på neoinkomsen sägas vara mellan 98 99 procen för såväl ogifa som gifa. För såväl ogifa som gifa personer så ger kombinaionen 25 procens föridspension + 75 procens förvärvsarbee under de givna förusäningarna e högre neoufall än hel förvärvsarbee endas i låga inkomslägen. Kompensaionsnivån är dock relaiv se hög i alla inkomslägen. Figur 9 Neoinkoms vid 100 % förvärvsarbee resp. 25 % fp + 75 arb gif och ogif med avalsersäning K-ska 31,48 kr 180000 160000 140000 N e o k r 120000 100000 80000 60000 40000 Neovid100% förvärvsarb. Neo vid 25 % fp + 75 % arb. - ogif Neo vid 25 % fp +75%arb.-gif 20000 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Arbesinkoms (mosv. medelpensionspoäng) kr
Ds 2000:9 33 Översik över kompensaionsnivåerna med avalsersäning I abell B nedan redovisas kompensaionsnivån i procen beräknad på neoinkoms vid föridspension (inkl. avalsersäning) i olika nivåer med mosvarande andel förvärvsarbee i normala inkomsskik vid helidsarbee (>130 000 kr/år). Till en början kan sägas a ufalle är relaiv osysemaisk i förhållande ill de olika nivåerna på föridspension. E förväna ufall vore a kompensaionsnivåerna, beräknade på neoinkomsen av föridspension och arbesinkoms, skulle vara lägs vid hel föridspension och successiv öka med ökad andel arbesinkoms. Så är nu ine falle. Dea har ill sor del sin grund i a uformningen av SGA i sig medför a pariella pensioner gynnas i allmänhe men dessuom a de i vissa pensionsgrader är särskil gynnsam med kompleerande förmåner som avalsersäningar. Således är kompensaionsnivån som allra högs (100 102 procen) för ogifa personer med halv föridspension med en idigare arbesinkoms undersigande 204 600 kr. För ogifa personer med en fjärdedels föridspension är kompensaionsnivåerna i samma inkomsskik relaiv höga men lägre än vid halv föridspension (98 99 procen). Vid hel föridspension sjunker kompensaionsgraden för ogifa successiv från 91 procen för dem med lägs inkomser ill 84 procen vid de högsa inkomserna. Dea mönser gäller i princip för samliga pensionsgrader uom en fjärdedels föridspension. Vid en fjärdedels föridspension är renden den mosaa, dvs. den lägsa kompensaionsgraden gäller för dem med lägs inkoms och de högsa kompensaionsgraderna gäller för dem med högs inkoms. Skillnaden mellan kompensaionsnivåerna för ogifa respekive gifa är sörre ju högre andel av inkomsen som ugörs av föridspension, dvs. sörs skillnad vid hel föridspension (3 7 procenenheer) och mins vid en fjärdedels föridspension (1 2 procenenheer). Skillnaden minskar successiv i ak med ökade arbesinkomser och är som mins i de högsa inkomsnivåerna. Den lägsa förekommande kompensaionsnivån är 81 procen och gäller gifa personer med hel föridspension i de högsa inkomsskiken.
34 Ds 2000:9 Tabell B Kompensaionsnivåer i procen i olika inkomsskik vid föridspension i olika nivåer ogif resp gif K-ska 31,48 kr Arbes- Hel fp 3/4 fp+1/4 arb 1/2 fp+1/2 arb 1/4 fp+3/4 arb inkoms Ogif Gif Ogif Gif Ogif Gif Ogif Gif 130 200 91 84 100 93 102 98 98 96 136 400 90 85 99 93 102 98 98 96 142 600 89 85 98 92 101 98 98 97 148 800 89 85 97 91 101 98 98 97 155 000 89 85 96 91 101 98 99 97 161 200 89 85 96 90 101 98 99 97 167 400 89 85 95 90 101 98 99 97 173 600 89 85 94 89 101 98 99 97 179 800 88 85 93 89 101 98 99 97 186 000 88 85 92 88 100 98 99 97 192 200 88 84 92 88 100 97 99 98 198 400 87 84 91 88 100 97 99 98 204 600 87 84 90 88 100 96 99 98 210 800 87 84 90 88 99 96 99 98 217 000 86 83 90 88 99 95 99 97 223 200 86 83 89 87 98 95 98 97 229 400 85 82 89 87 98 94 98 97 235 600 85 82 88 86 97 94 98 97 241 800 84 81 88 86 96 93 98 97 248 000 84 81 88 86 96 93 98 97 254 200 84 81 88 86 96 93 99 98 260 400 84 81 88 86 96 93 99 98 266 600 84 81 88 86 96 93 100 99 272 800 84 81 89 87 96 93 100 99 279 000 84 81 89 87 96 94 99 98
Ds 2000:9 35 8 Ufall uan avalsersäning Nedan följer en redovisning av mosvarande ufall för försäkrade som saknar avalsersäning. I bilagan (ab. 5 8) åerfinns abeller med de kronalsbelopp som ligger ill grund för figurerna sam mosvarande ufall vid kommunalskaesaserna 27 kr respekive 34 kr. Dessuom illusreras, på samma sä som i avsnie om ufall med avalsersäning, SGA, de vanliga grundavdrage och den oala bruopensionen i relaion ill oal axerad inkoms för en ogif föridspensionär uan avalsersäning. Hel (100 procens) föridspension uan avalsersäning Figur 10 visar inledningsvis hur SGA vid hel förmån börjar reduceras vid en pension mosvarande ca 75 000 kr för a vid ca 110 000 kr vara lägre än de vanliga grundavdrage som då blir de mes fördelakiga och därför räder in isälle. Figur 10 SGA och vanlig grundavdrag vid hel föridspension (uan avalsersäning) i olika inkomslägen 180000 160000 140000 U f a l l k r 120000 100000 80000 60000 To bruopension SGA GA 40000 20000 0 50000 70000 90000 110000 130000 150000 170000 190000 Inkoms kr
36 Ds 2000:9 Figur 11 redovisar neoufall i olika inkomsnivåer vid hel förvärvsarbee resp hel föridspension uan avalsersäning för en gif eller en ogif person vid en kommunalskaesas om 31,48 kr. Av figur 11 framgår, liksom idigare visas, a en bruoarbesinkoms om 200 000 kr medför en neoinkoms om cirka 130 000 kr medan en föridspension beräknad på mosvarande medelpensionspoäng ger e neo om cirka 93 000 kr för en ogif person och dryg 88 000 kr för en gif person. I dea exempel kan allså kompensaionsnivåerna beräknade på neoinkomsen sägas vara 71 procen (=93 000/130 000) för ogifa och 68 procen (=88 000/130 000) för gifa. Av figur 11 framgår vidare a kompensaionsnivån relaiv se är lägre i högre inkomslägen och högre i lägre inkomslägen. Man kan även uläsa a skillnaden mellan kompensaionsnivån för gif respekive ogif minskar successiv i ak med ökad inkoms. Figur 11 Neoinkoms vid 100 % förvärvsarbee resp. 100 % fp gif och ogif uan avalsersäning K-ska 31,48 kr 180000 160000 140000 N e o k r 120000 100000 80000 60000 40000 Neo vid 100% arb. Neovid100% fp - ogif Neovid100% fp - gif 20000 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Arbesinkoms (mosv. medelpensionspoäng) kr
Ds 2000:9 37 Tre fjärdedels (75 procens) föridspension uan avalsersäning Vid refjärdedels föridspension (figur 12) och en förvärvsinkoms mosvarande 25 procen av helidsarbee är SGA mer fördelakig än de vanliga grundavdrage upp ill en inkomsnivå på ca 190 000 kr. Dea beror på a pensionsinkomsen är lägre än vid hel föridspension och a SGA därför ine reduceras av denna i samma usräckning sam a den illkommande förvärvsinkomsen ine reducerar SGA. Figur 12 SGA och vanlig grundavdrag vid 75 % föridspension (uan avalsersäning) i olika inkomslägen 140000 120000 U f a l l k r 100000 80000 60000 40000 To bruopension SGA GA 20000 0 50000 100000 150000 200000 Inkoms kr
38 Ds 2000:9 I figur 13 nedan redovisas neoufall vid 100 procens förvärvsarbee respekive 75 procens föridspension + 25 procens förvärvsarbee för en ogif respekive en gif person. De olika kurvorna i figur 13 visar allså neoinkomsen vid en viss arbesinkoms och neoinkomsen för en ogif respekive en gif person vid 75 procens föridspension (exkl. avalsersäning) beräknad på mosvarande arbesinkoms jäme 25 procens förvärvsarbee. Vid en bruoarbesinkoms om 200 000 kr är neoinkomsen cirka 130 000 kr medan 75 procens föridspension beräknad på mosvarande medelpensionspoäng jäme 25 procens förvärvsarbee ger e neo om dryg 106 000 kr för en ogif person och cirka 101 000 kr för en gif person. I dea exempel kan allså kompensaionsnivåerna beräknade på neoinkomsen sägas vara 82 procen för ogifa och 78 procen för gifa. Av figur 13 framgår vidare a kompensaionsnivån relaiv se är lägre i högre inkomslägen och högre i lägre inkomslägen. Till skillnad från vad som gäller dem som har avalsersäning medför 75 procens föridspension + 25 procens förvärvsarbee ine e högre neoufall än hel förvärvsarbee i normala inkomslägen. Figur 13 Neoinkoms vid 100 % förvärvsarbee resp. 75 % fp + 25 % arb. gif och ogif uan avalsersäning K-ska 31,48 kr 180000 160000 140000 N e o k r 120000 100000 80000 60000 40000 20000 Neo vid 100 %arb. Neo vid 75 % fp + 25 % arb -ogif Neo vid 75 % fp + 25 % arb. -gif 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Arbesinkoms (mosv. medelpensionspoäng) kr
Ds 2000:9 39 Halv (50 procens) föridspension uan avalsersäning Som idigare framgå av figurerna 10 och 12 illämpas SGA vid beydlig högre inkomsnivåer vid pariella förmåner än vid hel förmån. Vid halv föridspension (figur 14) respekive en fjärdedels föridspension (figur 16) i kombinaion med förvärvsarbee är SGA de mes fördelakiga alernaive ända upp ill maximal ATP (6,5 pensionspoäng). Vi kan dessuom i dessa vå fall se a de i princip endas är folkpension och pensionsillsko som begränsar sorleken på SGA. Vid halv föridspension börjar den oala pensionsinkomsen, dvs. den del av pensionsinkomsen som översiger 1,532 prisbasbelopp för en ogif, a reducera SGA vid en axerad inkoms översigande ca 220 000 kr. Figur 14 SGA och vanlig grundavdrag vid 50 % föridspension (uan avalsersäning) i olika inkomslägen 90000 80000 U f a l l k r 70000 60000 50000 40000 30000 20000 To bruopension SGA GA 10000 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 Inkoms kr
40 Ds 2000:9 I figur 15 nedan redovisas neoufall vid 100 procens förvärvsarbee respekive 50 procens föridspension + 50 procens förvärvsarbee för en ogif respekive en gif person vid en kommunalskaesas om 31,48 kr. Vid en bruoarbesinkoms om 200 000 kr är neoinkomsen cirka 130 000 kr. Vid 50 procens föridspension beräknad på mosvarande medelpensionspoäng i förening med 50 procens förvärvsarbee uppsår e neo om cirka 118 000 kr för en ogif person medan mosvarande belopp blir cirka 115 000 kr för en gif person. I dea exempel kan allså kompensaionsnivåerna beräknade på neoinkomsen sägas vara 91 procen för ogifa och 89 procen för gifa. Ine heller i dea fall ger kombinaionen av föridspension och förvärvsarbee under de givna förusäningarna e högre neoufall än hel förvärvsarbee i normala inkomslägen. Av figuren framgår vidare a kompensaionsnivån relaiv se är lägre i högre inkomslägen och högre i lägre inkomslägen. Figur 15 Neoinkoms vid 100 % förvärvsarbee resp. 50 % fp + 50 % arb. gif och ogif uan avalsersäning K-ska 31,48 kr 180000 160000 140000 N e o k r 120000 100000 80000 60000 40000 20000 Neo 100 % arb. Neo50%fp +50%arbogif Neo50%fp +50%arb.- gif 0 0 50000 100000 150000 200000 250000 300000 Arbesinkoms (mosv. medelpensionspoäng) kr