Revisionsrapport Granskning av intäktskonton Landstingsstyrelsen Landstinget Halland 2008-11-18 Anita Andersson Leif Johansson
Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3 3 Dokumentation av rutiner...3 3.1 Styrande dokument...3 4 Kartläggning av intäkter...3 4.1 Intäkter Landstingsstyrelsen (Belopp 2007-12-31)...3 5 Slutsats...8
1 Uppdrag Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har på uppdrag av revisorerna i Landstinget Halland genomfört en granskning av intäktskonton för landstingsstyrelsen. 2 Syfte och metod Syftet med granskningen är att genomföra en kartläggning av styrelsens intäkter och att granska ifall det finns dokumenterade regler och anvisningar för olika rutiner samt om dessa efterlevs. Bedömning har skett utifrån en genomgång av olika dokument och avtal, intervjuer med ansvariga personer samt stickprovskontroller. 3 Dokumentation av rutiner 3.1 Styrande dokument Landstinget har sedan tidigare ett flertal rutiner beskrivna i sin Ekonomihandbok. Därtill kommer de olika anvisningar som finns beskrivna på Landstinget Hallands intranet, Lina. Enligt ledningssystemet för Landstingsstyrelsen ska det finnas upprättade interna kontrollplaner. Kommentar: Intern kontrollplan finns upprättat för landstingsstyrelsen. 4 Kartläggning av intäkter 4.1 Intäkter Landstingsstyrelsen (Belopp 2007-12-31) För 2007 uppgick Landstingsstyrelsens intäkter till ca 606 mnkr. 3
30 Patientavgifter 0,1 mnkr 3011, Patientavgifter läkarbesök, 0 mnkr. Läkarutskrivna recept per telefon. Oidentifierade betalningar som Apoteket skickat till landstinget centralt. 3092, Vaccinintäkter, 0 mnkr. Externa faktureringar från Landstingshälsan. 3099, Patientintäkter övrigt, 0 mnkr. Oidentifierade betalningar. Bokas upp som intäkt i bokslutet. 31 Ers enl avtal 40 mnkr 3100, Avgiftr o ers enl riksavtalet 0 mnkr. Utomlänsvård. 3131 Priv spec enl lagen 3,5 mnkr. Landstinget har erhållit ersättning för utomlänsintäkter avseende privata specialister, som man själva betalt ut. Dessa privata läkare som ersätts via nationella taxan omfattas ej av Vårdval Halland. 3151, Allmänläkare 0 mnkr. Såld vård till andra landsting. 3154, Sjukgymnastik 0 mnkr. Se konto 3184. 3176, Hälso- och sjukvårdspeng, 0,8 mnkr. Intern ersättning. Patienter som ej gjort aktivt val av vårdenhet. Fiktiv vårdenhet dit landstingets ersättning redovisats. 3181, Såld vård läkare, 15,1 mnkr. Utomlänsintäkter och ersättningar från vårdenheterna som ingår i Vårdval Halland. Avser läkare som ersätts via nationella taxan. 3184, Såld vård sjukgymnast, 20,9 mnkr. Finansieringen av de sjukgymnaster som ersätts via nationella taxan. 3185, Såld vård sjukvårdande behandling 0 mnkr. 33 Tandvårdsintäkter fr Försäkringskassan 0 mnkr. 3300, Tandvårdsintäkter, tandläkare, 0 mnkr. Negativ intäkt. Makulerade återbokade EUintäkter. 34 Ers för övriga sjukvårdstjänster 7,9 mnkr 3461, Ersättn för tandv tjänster, 5,1 mnkr. Förvaltningsintern post. Avsättning till tandvårdens riskfond. En del av tandvårdspengen överförs till en riskfond. 3490, Övr försäljn sjukv tjänster, 2,8 mnkr. Försäljning av tjänster till Laholms kommun som i sin tur säljer vissa tjänster till landstinget. Dessa kostnader finns under köpta tjänster (konto 7099). 4
35 Försäljning av material/varor 0,1 mnkr 3570, Försäljning livsmedel, 4 tkr. Intäkter för livsmedel, kaffebröd m m, personal på Landstingsfastigheter. 3598, Försäljning landstingsartiklar, 69 tkr. Försäljning av profilprodukter. 2 tkr externt, övrigt landstingsinternt. 3599, Övriga intäkter material/varor, 12 tkr. Landstingshälsan har sålt begagnat instrument till Sjöfartsinspektionen. Det saknas rutiner för vem som beslutar om försäljningar och hur priset ska beräknas. I detta fall har skyddsingenjören tillsammans med chefen för Landstingshälsan fattat beslut om försäljning. Se även konto 3810. Kommentar: Rutiner och anvisningar avseende försäljning av möbler och utrustning saknas och bör upprättas. 36 Försäljning av tjänster 490,9 mnkr 361, Förs tjänster/hyror 0 mnkr. 3613 Kurs- och konferensverksamhet, 0,3 mnk. Vidarefakturering av externa kursdeltagare. 3615, Lokalhyror, 15 tkr. Landstingshälsan har hyrt ut lokal en dag i veckan till extern hyresgäst, en privat psykoterapeut. Avtal finns upprättat. 3617, Arrenden, 82 tkr. Huvuddelen avser skogsförvaltningen. En mindre del (8 tkr/år) avser hyra från kiosken vid länssjukhuset. Avtal finns upprättat. 3619, Övriga hyresintäkter, 1,4 mnkr. Avser främst hyresintäkter för bl a datorer åt privata vårdgivare inom Vårdval Halland. Avser även masthyra från olika teleoperatörer. Innehåller även intäkter för nyttjanderätt jaktarrende och arrendeavtal mark. 362, Förs av kost 0 mnkr. 3629, Övrig kostförsäljning, 2 tkr. Avser intäkter från kaffeautomat på Landstingshuset. Rutin finns upprättad för tömning av automaten. Två personer medverkar. 3641, Uppdragsutbildning 12 tkr. Avser intäkter för utbildning arrangerad av Landstingshälsan. 5
3650, Administrativa tjänster, 89,4 mnkr. Huvuddelen är interna poster. Intäkter för olika tjänster för ekonomisystem, administrativa tjänster, it m m. Även intäkter från Region Halland för administrativ service. (ekonomi, upphandling, it m m). 3658, Personalers adm personal, 59,4 mnkr. Interna poster. Huvudsakligen lönekostnader. 3659, Övriga administrativa tjänster, 2,6 mnkr. Interna poster. 3669 Övr kontorsservice teletjänst, 8 tkr. Intäkter för privata mobila telefonsamtal. Dokumenterad rutin finns upprättad för löneavdrag av privata samtal. 3681, Ädelhyror 9,7 mnkr. Avser hyresintäkter från Kungsbacka och Varbergs kommuner avseende fyra fastigheter. Avtal finns upprättade med uppgifter om betalningsrutiner. Fakturering sker kvartalsvis i förskott. Dokumenterade rutiner för fakturering finns upprättade. 3682, Övriga externa hyror, tjänster, 33,8 mnkr. Intäkter för hyresavtal för övriga externa hyresgäster. Fakturering sker månads- eller kvartalsvis. 3683, Engångshyror, 20,3 mnkr. Avser interna och externa intäkter för engångsinvesteringar i landstingsägda lokaler. Avser de investeringar som inte betalas via tillägg på hyran. 3684, Internhyra avs ext tandlokaler, 2 mnkr. Landstingsfastigheter har kontraktet på en extern lokal som sedan hyrs ut internt. Intern post. 3685, Internhyra, 254,8 mnkr. Landstings- och förvaltningsinternt. 3691, Försäljning företagshälsovård, 7,8 mnkr. Huvudsakligen internt. Landstingshälsans intäkter utöver abonnemang. 3693, Handledarersättning, 1,2 mnkr. Landstingsinternt. 3695, Projektledning, 3,4 mnkr. Intäkter som de olika projektledarna lagt ut på de olika projekten. 3696, Abonnemangsintäkt för Landstingshälsan, 2,5 mnkr. 3697, Försäljning företagshälsovård, övrigt, 1,5 mnkr. Externa intäkter 1,1 mnkr. Landstingshälsans försäljning av företagshälsovård till externa parter bl a Region Halland, Spenshult och Länsmuseet. 3699, Övriga tjänster, 0,7 mnkr. Externa poster. Avser intäkter Landstingshälsan för bl a olika intyg främst Försäkringskassan. Kommentar: 6
Vi har gått igenom ett antal hyres- och arrendeavtal på Landstingsfastigheter samt ramavtal inom Landstingshälsan och jämfört med utförd fakturering. Granskningen visar att upprättade avtal följs och att faktureringen sköts enligt avtalade villkor. 37 Försäljning egna produkter 4,4 mnkr 3730, Försäljn skogsprodukter, 4,4 mnkr. Årlig avräkning erhålls från Södra Skogsägarna. 38 Övriga intäkter 20,5 mnkr 3810, Försäljning av utrang matr, 0 tkr. Avser försäljning av utrangerat material. Speciella rutiner saknas. Se även konto 3599. 3850, Influtna tid nedskr fakt, 126 tkr. Intäkter från avskrivna fordringar från bl a Gothia Finans. Numera sköts inkassoärenden via Visma Collector AB. 3891, Försäkringsersättningar, 0,9 mnkr. 170 tkr avser ersättning för Rosa Villan Länssjukhuset. Resterande del avser försäkringsersättning för stormskador i skogen. 3899, Övriga intäkter, 19,5 mnkr. Huvudsakligen interna poster. 80 tkr avser ersättning för administrationen av konstförråd från landstingsstyrelsen. 39 Bidrag 42,4 mnkr 3910, Specialdestinerade statsbidrag, 3,5 mnkr. Statsbidrag läkemedel för äldre, 2 mnkr. 0,8 mnkr avser statsbidrag från Krisberedskapsmyndigheten. Statsbidrag från Socialstyrelsen 0,7 mnkr. 3911 Statsbidrag Moms. Söks varje månad, främst privata läkare, tandläkare, sjukgymnaster. Rutiner finns utarbetade för att fånga posterna. 3917, Statsbidr hälsoundersökn Migrationsverket, 0,2 mnkr. Rörligt bidrag för antal hälsoundersäkningar. 3919, Över spec destinerade statsbidr, 7,7 mnkr. Avser intäkter för att bedriva sjukvård till flyktingar. Respektive sjukhus fakturerar landstingskontoret som matchar mot bidrag från Migrationsverket. Statsbidrag erhålls utifrån antalet flyktingar som hör till Halland. 3970, Vinst avyttr anläggningstillg, 69 tkr. Avser försäljning av mark. 3990, Övriga bidrag, 3,1 mnkr. 2 mnkr är landstingsinternt, 1,1 mnkr externt. 654 tkr avser EU-bidrag till Landstingsfastigheter för stormen Gudrun. Ca 500 tkr avser bidrag från Boverket. 3997, Intäkter Nätverket Vård och Hälsa, 1,7 mnkr. Externa intäkter från andra landsting 7
för att bedriva viss verksamhet. Bidrag lämnas utifrån invånarantal för att användas för nätverkets verksamhet. 3998, Just intäkter internt/ext, 0,8 mnkr. Avser huvudsakligen interna justeringsposter. 5 Slutsats Vår genomgång av landstingsstyrelsens intäktskonton visar att olika rutiner i huvudsak finns dokumenterade i Ekonomihandboken eller beskrivna på landstingets intranät, Lina. När det gäller försäljning av möbler och utrustning saknas dock rutiner och detta bör åtgärdas. Upprättade avtal och faktureringar hanteras i allt väsentligt i enlighet med gällande villkor. 8