Ad Manus Manual för den nya byggmomsen 2007 Ad Manus AB Juli 2007
Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn. Byggmoms Vad innebär omvänd skattskyldighet? Omvänd skattskyldighet innebär att det är köparen och inte säljaren som ska redovisa och betala momsen. Syftet är, enligt Skatteverket, att motverka skattefusk. Vilka ska tillämpa den omvända skattskyldigheten? Du ska tillämpa omvänd skattskyldighet när du säljer tjänster som omfattas av reglerna, se listan nedan. Reglerna gäller också vidareförsäljning av tjänster utförda av underentreprenörer. Däremot gäller reglerna normalt sett inte försäljning av varor. Ett undantag är om säljaren i samband med en byggtjänst eller byggstädning även säljer varor. Då är köparen skyldig att redovisa moms på hela försäljningen Vilka tjänster omfattas av bestämmelserna? Följande tjänster omfattas av bestämmelserna om omvänd skattskyldighet: Mark- och grundarbeten (till exempel rivning av hus och markundersökningar). Bygg- och anläggningsarbeten (till exempel byggande av hus, uppförande av andra byggnadsverk och anläggning av vägar). Bygginstallationer (till exempel elinstallationer, isolerings- och VVSarbeten). Slutbehandling av byggnader (till exempel puts-, byggnadssnickeri-, golv- och väggbeläggnings-, måleri- och samt glasmästeriarbeten). Byggstädning. Uthyrning av bygg och anläggningsmaskiner med förare och uthyrning av personal till tjänster som anges ovan.
Avdrags- och återbetalningsrätt när köparen är skattskyldig för omsättningen. Som köpare kan du ha rätt att som ingående moms dra ett belopp som helt eller delvis motsvarar den moms du deklarerar som utgående moms på inköpet. Begränsad avdragsrätt gäller vid så kallad blandad verksamhet. Som säljare av tjänster, där köparen ska betala momsen, har du rätt till återbetalning av ingående moms. Du får därför göra avdrag för den ingående moms som du har på kostnader för din försäljning även i det fall köparen betalar den utgående momsen. Övergångsbestämmelser För moms som du blivit skattskyldig för innan de nya reglerna träder ikraft gäller nuvarande bestämmelser även om betalning sker efter ikraftträdandet. Vid byggnads- och anläggningsentreprenader får du tillämpa särskilda regler för momsredovisningen. De innebär att även om skattskyldigheten inträtt får du senarelägga redovisningen av moms på förskott och à conton, dvs att den definitiva regleringen av skuldförhållandet skjuts upp till senare, till senast två månader efter godkänd slutbesiktning. Om du tillämpar dessa regler och har fått betalning i förskott eller som à conto ska du tillämpa de nya bestämmelserna om du inte fakturerar innan de nya bestämmelserna träder i kraft. För den allra senaste informationen om den omvända momsen, se Skatteverkets hemsida på www.skatteverket.se.
Allmänt. För att debitera Byggmoms på ett enkelt sätt har vi gjort förändringar i Ad Manus. Byggmoms-kunder och tjänsteartiklar skall märkas. Om dessa möts i faktureringen så får du en fråga om du vill att fakturan skall bli en byggmomsfaktura. När du har svarat en gång på detta så kommer det inte fler frågor, då är det en byggmomsfaktura ( momssiffran i fakturahuvudet har skiftat till en 8:a ). Om du av någon anledning ångra dej så gå bara upp till momsrutan och ändra till den vanliga, ett <J>. Eller på samma sätt göra en faktura till en byggmomsfaktura, sätt en 8:a. Vid utskrift kommer en text på fakturan att det gäller en byggmomsfaktura. Förberedelser. I kundregistret. På de kunder som skall ha omvänd moms s.k. Byggmoms. På kommandoraden tryck <Alt>+<K> ange <J> i fältet " Omvänd skattskyldighet ". I artikelregistret. En artikel för tjänster som skall resultera i omvänd debitering skall märkas som tjänsteartiklar. På kommandoraden tryck <Ctrl>+<G> och välj Tjänsteartikel När en tjänsteartikel plockas fram på en order till en märkt kund får du en fråga : Skall omvänd skattskyldighet (byggmoms) gälla (J/N) Svarar du <J> märks momsen om till 8, och alla konton märks om med en 8 i momspositionen. (Ex. 3011 blir 3018, 3211 blir 3218 o.s.v.)
Textrader i orderregistreringen. Om du vill använda textrader istället för färdiga artiklar så kan du själv gå upp till momsfältet i orderhuvudet och ange 8 för moms. Ångra byggmomsorder. Om du av någon anledning skulle ångra att det blev en byggmomsorder, så kan du bara gå till momsfältet i orderhuvudet och ändra till den vanliga momsen. Om du är osäker, gå till kundregistret och se vad som står på kunden. Vanligen är det <J>. Även om ordern är nersparad så kan du ta fram den igen och ändra momsen. På samma sätt kan du enkelt göra en order till en byggmomsorder genom att sätten 8:a i momsfältet i orderhuvudet. Exp.avgift och Frakt. Vill du att även exp.avgift och fraktkontona skall märkas om anger du <F> i fältet Konto/moms-koppling # på sidan 2 i företagsregistret. Fakturan. I fakturadokumentet under #20 och #21 raderna någonstans sätter du dit koden #346:9 (77 tecken). På de ordrar som är märkta med moms 8 kommer du då att få ut texten: "Moms på byggtjänster har inte debiterats enligt Mervärdesskattelagen 1 kap 2 " Leverantörer. Leverantörer som normalt sett debiterar omvänd moms märks med moms 9. Vid registrering av faktura från dessa kommer moms att dubbelbokas, både som ingående och utgående. Som konton används ingående moms och utgående moms 100% - dock med sista siffran ändrad till en 9:a Bokföring. Gå till Bokföring / Kontoplan och lägg upp följande konto och momsrader: Försäljningskonton (Ex. vis. 3018) skall märkas med momsrad 41 Inköpskonton (Ex. vis. 4019) skall märkas med momsrad 24 Ingående moms (Ex. vis. 1479) skall märkas med momsrad 48 Utgående moms (Ex. vis. 2419) skall märkas med momsrad 30