Kunskapsdagen Aktuella momsfrågor Hanna Jurland och Douglas Limnell

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Kunskapsdagen Aktuella momsfrågor Hanna Jurland och Douglas Limnell"

Johanna Mattsson
för 5 år sedan
Visningar:

1 Kunskapsdagen 2018 Aktuella momsfrågor Hanna Jurland och Douglas Limnell

2 Agenda Nya momsregler Rättsfall Skatteverkets ställningstaganden Momsreform Brexit 2

3 Nya momsregler från 1 januari

Förenklingsregler - elektroniska tjänster Omsättningströskel (99 680 kr)

4 Förenklingsregler - elektroniska tjänster Omsättningströskel ( kr) Telekommunikation Radio Tv-sändningar Applikationer I kraft 1 januari 2019! 4

5 Vouchers - Ställer ni ut presentkort/värdebevis eller liknande? Enfunktionsvoucher, t.ex.: Lunchkupong till en viss typ av restaurang Biocheck (ej presentkort) som endast avser inträde till biografen Flerfunktionsvoucher, t.ex.: Presentkort på varuhus och webbshop Lagändringen träder i kraft 1 januari 2019 OBS: EU- förändring kan ge stora skillnader i andra länder 5

6 Rättsfall - ett urval 2 6

7 Avdragsrätt för holdingbolag Holdingbolag= äger andelar i andra företag Passivt holdingbolag - ej avdragsrätt Enda verksamhet att äga andelar i andra bolag Deltar ej i förvaltningen Bedriver ej ekonomisk verksamhet Holdingbolag Dotterbolag Dotterbolag Dotterbolag Aktivt holdingbolag - avdragsrätt Deltar i förvaltning Bedriver ekonomisk verksamhet 7

8 Avdragsrätt för holdingbolag - ny praxis EU-dom: uthyrning av fastighet till dotterbolag är förvaltning av dotterbolag = avdragsrätt Skatteverkets ställningstagande inte i linje med praxis Kammarrätten har gett rätt till avdrag för ingående moms på kostnader vid försäljning av dotterbolag - Försäljning av dotterbolag med syfte att frigöra kapital Se över koncernstruktur för att inte missa momsavdrag. 8

9 Fastigheter Avbruten byggnation Frivillig skattskyldighet under uppförandeskede byggnation avbröts Kammarrätten underkänner lagtext som säger att avdragen moms måste återbetalas Intentionen avgörande Avvecklingskostnader Ny hyresgäst, från uthyrning med moms till uthyrning utan moms Avdragsrätt för moms på avvecklingskostnader hänförliga till den momspliktiga verksamheten Bevisning och dokumentation 9

10 Överföring av jämkningsskyldighet/rättighet till köpare Kammarrätten underkänner lagtext - prövas i HFD EU-rätten: Inte ok! Svensk rätt Jämkningsskyldigheten/ jämkningsrättigheten överförs till köparen Momsfri verksamhet Frivilligt skattskyldig 10

11 Uthyrning av vårdpersonal HFD om uthyrning av läkare: Bemanningsföretag = Inte undantagen sjukvårdstjänst Momsbelastning för ex. vårdmottagningar SKV nytt ställningstagande Uthyrningen är momspliktig Undantag om nära anknuten tjänst till sjukvård: Säljare/köpare driva vårdmottagning Absolut nödvändigt för den undantagna vårdtjänsten Syfte ej vinna intäkter genom konkurrens! före Inga beslut avseende redovisningsperioder 1 juli

12 Örter i kruka - Livsmedel eller växt? HFD: 12 % moms Uppdriven till ätfärdigt stadium Merparten av växten kan rimligen förväntas förtäras av människor Krukan endast emballage Spelar ingen roll om kryddväxten säljs i livsmedelsaffär eller plantskola Livsmedel, enligt förordningen om livsmedel 12

13 Skatteverkets ställningstaganden 3 13

14 En hyresvärds tillhandahållande av el, gas eller vatten Momsfri uthyrning av fastighet El, gas och vatten underordnat om ingår i hyran Skattepliktigt vid debitering av faktisk förbrukning Intressant vid momsfri uthyrning av lokal Förhandsbesked har sökts 14

Fartyg på öppet hav Fartyg som till övervägande del (50%) används på öppet hav och som i princip uteslutande: Fraktar passagerare mot betalning Används

15 Fartyg på öppet hav Fartyg som till övervägande del (50%) används på öppet hav och som i princip uteslutande: Fraktar passagerare mot betalning Används för handels-, industri- eller fiskeverksamhet Öppet hav: Allt vatten som inte är en del av något lands territorialhav Har ni försäljningar till fartyg? 15

16 Beskattningsland för tjänster och bevisbördans placering Om Skatteverket gör det sannolikt att en säljaren omsatt en tjänst För att få tillämpa omvänd beskattning: vilken status köparen har (momsnummer tillräckligt) var köparen är etablerad (om beskattningsbar person) Om ej visat ovan -> Köparen betraktas som icke beskattningsbar person = tjänsten omsatt inom landet och faktureras med moms Rutiner vid gränsöverskridande försäljning med omvänd skattskyldighet! 16

17 EU-kommissionens momsreform 4 17

18 EU-kommissionens förslag till momsreform B2B försäljningar mellan EU-länder Implementering år 2022 om förslaget godkänns Huvudsakligt syfte att motverka bedrägerier EU:s medlemsstater beräknas förlora ca 50 miljarder EUR per år pga. bedrägerier Syfte även att underlätta momshanteringen och minska kostnaderna för företag som bedriver EU-handel 18

19 EU-kommissionens förslag till momsreform Nuvarande momshantering Köpare A/S AS Förvärvsbeskattning / EU-moms Faktura utan moms Varuleverans Säljare AB AB Skat DK 19

20 EU-kommissionens förslag till momsreform Förslag till ny momshantering Köpare A/S Faktura med dansk moms Varuleverans Säljare AB Momsavdrag (om momspliktig) Dansk moms Skat DK Dansk moms Skatteverket 20

21 EU-kommissionens förslag till momsreform Certified Taxable Person, CTP CTP-registrering innebär att företaget anses vara en pålitlig skattebetalare. Om ett EU-land godkänner ett företag som CTP så godkänner alla EU-länder det som CTP. CTP får fortsätta använda omvänd skattskyldighet i de fall de är köpare. 21

22 Förenklingsregler inom EU Fyra quick fixes Call-off stock Försäljning av varor i lager Förenklade och harmoniserade regler Köparens VAT-nummer Säljaren måste ha kännedom Tillbaka till Sveriges gamla regler 1 januari 2020 Kedjetransaktioner S.k. trepartshandel Enhetliga kriterier Bevis på leverans Varor som flyttats mellan EU-länder Harmoniserade regler 22

23 Reducerad momssats på elektroniska och fysiska publikationer Reducerad skattesats för elektroniska publikationer Böcker Tidningar Tidskrifter Gäller ej för streamad musik eller video!

24 Brexit dags att agera? 5 24

25 Brexit - dags att agera? Ännu ingen överenskommelse Som det ser ut idag ska Storbritannien lämna EU den 29 mars 2019 Övergångsperiod troligt till

26 Nödvändiga förberedelser Konsekvenser avseende tull, moms och punktskatter Regulatoriska förändringar Anställda och individbeskattning Leverantörskedjor Avtal Data och ERP system? :s Brexitsida

27 Vill du veta mer? Kontakta oss gärna! Hanna Jurland Douglas Limnell Läs mer på: Följ oss på 27

28 Denna presentation har tagits fram endast som allmän information och/eller generell vägledning. Den utgör således inte någon professionell rådgivning. Du bör därför inte förlita dig på presentationen eller vidta några åtgärder på grundval av den utan att dessförinnan ha gjort avstämningar med en professionell rådgivare utifrån de förutsättningar som gäller i din situation. Med hänsyn härtill lämnar Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB ingen utfästelse eller garanti (uttrycklig eller underförstådd) för att informationen i presentationen är korrekt och/eller fullständig för dina syften och ändamål. Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB tar således inte något som helst ansvar för eventuella konsekvenser av att du väljer att förlita dig på eller agera utifrån informationen i denna presentation PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB or PricewaterhouseCoopers AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

Relevanta dokument

13. Aktuella momsfrågor. Kunskapsdagarna november 2018

13. Aktuella momsfrågor. Kunskapsdagarna november 2018 13. Aktuella momsfrågor Kunskapsdagarna Agenda #kunskapsdagar Avdragsrätt för ingående moms Rättsfall Skatteverkets ställningstaganden Nya EU-regler 2 Momskollen Informationsinsamling Rapport Uppföljning