Vissa frågor inom fastighets- och stämpelskatteområdet SOU 2017:27

Transkript

1 Vissa frågor inom fastighets- och stämpelskatteområdet SOU 2017:27

2 Agenda Förslaget avseende avskattning och stämpelskatt Övriga förslag Frågetecken? Vad händer nu? Avslutning 2

3 Fastighetsföretag betalar en låg andel av de sammanlagda resultatet i bolagsskatt Om fastighetsskatt, fastighetsavgift och stämpelskatt beaktas blir slutsatsen att fastighetsbranschen sammantaget inte kan anses skattemässigt gynnad i förhållande till andra branscher Fastighetsbranschens skattemässiga situation 3

4 Fastighetsbranschen kan sammantaget inte anses vara skattemässigt gynnad Befogat att åtgärda de skatteeffekter som sammanhänger med paketerade transaktioner Fastighetsbildning används på ett sätt som innebär ett betydande skattebortfall. Det är därför nödvändigt att åtgärda detta lagstiftningsvägen Bedömningar 4

5 Skattemässig vinst vid paketerade transaktioner Kapitalvinster på näringsbetingade andelar är skattefri På riktigt lång sikt bör normalt samma belopp tas upp till beskattning som undgick beskattning vid avyttringen Nuvärdet av framtida värdeminskningsavdrag är lägre än den nominellt lika stora vinsten => Det uppstår därför en skattemässig vinst i nuvärdestermer som kommer båda parter till godo Skatteincitamentet ökar med större andel mark eller om försäljning sker till Brf 5

6 Förslaget 6

7 Huvudregel Avskattning av svenska fastigheter sker om ett företag avyttrar en delägarrätt och. 1. det bestämmande inflytandet upphör över ett företag 2. vars tillgångar till huvudsaklig del består av fastigheter! Tillkommande schablonintäkt för att kompensera för utebliven stämpelskatt 7

8 Vilka säljare utlöser avskattning Vilka direkta säljare omfattas. Företag Aktiebolag, ekonomiska föreningar, ömsesidiga försäkringsföretag, handelsbolag mfl. Sammanfaller i huvudsak med subjekt som kan äga näringsbetingade andelar Delägarrätt En andel där en kapitalvinst på andelen inte ska tas upp En kapitalvinst ska betraktas som om den inte ska tas upp, om den inte beskattas med en effektiv skattesats om minst 10 procent.och vilka omfattas inte? 8

9 Bestämmande inflytandet upphör Avskattning förutsätter att det bestämmande inflytandet upphör Ägare A Ägare B 60 % Ägare A Ägare Ägare C- A V Ägare Ägare C - A V 40 % 3 % vardera eller att det föreligger särskilda omständigheter FastAB FastAB Uttryckligt undantag för koncerninterna omstruktureringar Full avskattning i Fast AB + schablonskatt Framtida exit för A och ägarna C-V kan vara skattefri om övriga förutsättningar är uppfyllda då inget bestämmande inflytande upphör 9

10 Föregående innebär att följande händelser kan utlösa skatt i Sverige ÄgareAB Ägare A AB Ägare B AB Ägare B AB Kina/USA 100 % 60 % 60 % 60 % FastAB FastAB FastAB Luxemburg Sverige Full avskattning i FastAB + schablonskatt Full avskattning i FastAB + schablonskatt Full avskattning i FastAB + schablonskatt FastAB FastAB Finland Full avskattning i FastAB + schablonskatt 10

11 Avskattningsmodell Retroaktivitet? Alla transaktioner som innebär att aktier avyttras istället för en försäljning av fastigheten Säljare FastAB Säljare FastAB Säljare FastAB Ägt fastighet i 20 min Ägt fastighet i 1 mån Ägt fastighet i 20 år 11

12 Huvudsaklig tillgång är fastighet Marknadsvärde fastighet/ersättningen Kvot 75 % = Huvudsaklig tillgång är fastighet + Priset för aktierna + Skulder - Likvida tillgångar = Ersättningen 12

13 Undantag från avskattning Skalbolag Likvidation/konkurs Ersättningen vid avyttringen av delägarrätten ska tas upp enligt bestämmelserna om skalbolagsbeskattning Delägarrätten anses avyttrad på grund av likvidation eller konkurs Marknadsnoterad Den avyttrade delägarrätten är marknadsnoterad Annan rörelse En rörelse vars huvudsakliga inkomster och utgifter inte är hänförliga till en fastighet 13

14 Stämpelskatteförslaget

15 Stämpelskatteförslaget Förvärv av fast egendom är skattepliktiga om de sker genom fastighetsreglering eller klyvning om förvärvet sker mot ersättning Skattskyldighet föreligger inte om nämnda åtgärder används inom ramen för ett byte Undantag även för förvärv inom en koncern Skattskyldighet gäller för byten som sker som ett led i åtgärder för jordbrukets eller skogsbrukets yttre rationalisering Stämpelskatten sätts ned till 2 % för juridiska personer 15

16 Övriga förslag 16

17 1. Slopad fastighetsfålla 2. Schablonintäkt som motsvarar stämpelskatt vid bolagstransaktion 3. Undantag från stämpelskatt vid koncerninterna transaktioner 17

18 4. Förändring i reglerna kring fusion/fission och partiell fission 5. Slopad tillgångsklassificering i bolagssektorn 6. Skattemässig kontinuitet vid underprisöverlåtelse 18

19 Vad händer nu? 19

20 Vad händer nu? Förslaget skickas på remiss Lagrådsremiss Riksdagen röstar/del i budgetproposition 30 mars juli 2018 Utredningen överlämnas och uppdraget är slutfört Förslag och remissvar bearbetas Proposition Ikraftträdande 1 juli

21 Svar från remissinstanser Övervägande negativa svar - Ökat skatteuttag leder till minskat byggande - Asymmetri i systemet om reglerna endast gäller för fastigheter - Ofullständig redovisning av konsekvenser av förslagen - Förslaget beaktar inte andra förslag som finns på företagsskatteområdet - Branschen kommer att bli överbeskattad jämfört med andra branscher 21

22 Avslutning 22

23 Christina Wellmar Ingemar Ritseson Denna presentation har tagits fram endast som allmän information och/eller generell vägledning. Den utgör således inte någon professionell rådgivning. Du bör därför inte förlita dig på presentationen eller vidta några åtgärder på grundval av den utan att dessförinnan ha gjort avstämningar med en professionell rådgivare utifrån de förutsättningar som gäller i din situation. Med hänsyn härtill lämnar Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB ingen utfästelse eller garanti (uttrycklig eller underförstådd) för att informationen i presentationen är korrekt och/eller fullständig för dina syften och ändamål. Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB tar således inte något som helst ansvar för eventuella konsekvenser av att du väljer att förlita dig på eller agera utifrån informationen i denna presentation PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB or PricewaterhouseCoopers AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

24 Tack för oss! Denna presentation har tagits fram endast som allmän information och/eller generell vägledning. Den utgör således inte någon professionell rådgivning. Du bör därför inte förlita dig på presentationen eller vidta några åtgärder på grundval av den utan att dessförinnan ha gjort avstämningar med en professionell rådgivare utifrån de förutsättningar som gäller i din situation. Med hänsyn härtill lämnar Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB ingen utfästelse eller garanti (uttrycklig eller underförstådd) för att informationen i presentationen är korrekt och/eller fullständig för dina syften och ändamål. Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB/PricewaterhouseCoopers AB tar således inte något som helst ansvar för eventuella konsekvenser av att du väljer att förlita dig på eller agera utifrån informationen i denna presentation PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to Öhrlings PricewaterhouseCoopers AB or PricewaterhouseCoopers AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.