Nya omsättningslandsregler för tjänster. Monika Edvall

Transkript

1 Nya omsättningslandsregler för tjänster Monika Edvall

2 Sammanfattning av momspaketet Gränsöverskridande tjänsteomsättningar ska i större omfattning momsbeskattas hos köparen (omvänd beskattning) 2 huvudregler B2B och B2C Undantag för vissa tjänster Undantag vid försäljning till icke näringsidkare Säljaren rapporteringsskyldig (periodisk sammanställning) vid försäljning av tjänster till näringsidkare i andra EGländer Ett elektroniskt system för att söka återbetalning av moms från andra EG-länder Successivt inträde fr.o.m. 1 januari

3 Översikt - nya regler om omsättningsland Nya huvudregler B2B där köparen är etablerad B2C där säljaren är etablerad Undantag för vissa tjänster Successivt ikraftträdande med början 1 januari

4 Undantag från huvudregeln B2B Fastighetstjänster Persontransport Kultur, idrott, vetenskap, utbildning och mässor Restaurang och catering Korttidsuthyrning av transportmedel B2C Förmedlingstjänster Fastighetstjänster Persontransport Varutransport Kultur, idrott, vetenskap, utbildning och mässor Stödtjänster till transport samt arbete på och värdering av lös egendom Restaurang och catering Korttidsuthyrning av transportmedel Långtidsuthyrning av transportmedel Elektroniska tjänster Intellektuella tjänster 4

5 Tjänster som är undantagna från moms enligt 3 kap. 21 och 21a ML Avfallshantering Kustradiotrafik Bareboatbefraktning Kvantumkontrakt Bogsering Lotsning Brandvakt Slot- och spacecharter Bärgning Time-och voyagecharter Dockning Gasmätning Hamnavgifter Vissa klareringstjänster Tjänster som avser delar, tillbehör och utrustning Trossföring/båtmanstjänster Förmedlingstjänster Oförändrat 2010 Skall inte redovisas i periodisk sammanställning 5

6 Tjänster som är momspliktiga Mobiltelefontjänster Uthyrning av sjöcontainers Slussning, genomgång och passage Vissa klareringstjänster Ej direkt anknytning - Administration Inköp av förnödenheter Hotell, resor, m.m. Stuveritjänster Lastning och lossning av gods Kran- och varuavgift Hanteringstjänster av gods i hamn Styckegodstrafik/linjefart Varutransport Huvudregeln från 2010 Skall redovisas i periodisk sammanställning 6

7 Tjänster som är momspliktiga T.o.m Lastning, lossning, etc EG-transport -Svensk köparen moms -EG-köpare ingen moms -Köpare utanför EG moms Transport till/från 3:e land -Oavsett köpare ingen moms Uthyrning av containers Svensk köpare moms Utländsk köpare ingen moms Om används i utrikes trafik ingen moms Administrativa tjänster Oavsett köpare moms Styckegodstrafik/linjetrafik Se varutransport Fr.o.m Huvudregeln B2B + B2C B2B B2C Svensk köpare moms Undantag vid export och viss import (varor läggs i tullager) Utländsk köpare ingen moms Containers i utrikes trafik ingen moms Oavsett köpare - moms 7

8 Varutransporter T.o.m Fr.o.m Lokala transporter med moms Lokala transporter B2B + B2C huvudregeln Transport till 3:e land utan moms EG-transporter B2B huvudregeln EG-transport beskattningen flyttas med VAT nummer B2C Därifrån transporten avgår Transport inom landet och till 3:e land B2B huvudregeln B2C - Där transporten äger rum Särreglering transport som avser export och viss import (varor läggs i tullager 5 kap 19 ML) 8

9 Hyra av transportmedel T.o.m Fr.o.m Uthyrare från EG Säljarens etableringsland är omsättningsland Korttidshyra max 30 dagar (fartyg max 90 dagar) Uthyrare från Sverige beskattning flyttas om nyttjas uteslutande utanför EG Omsatt där transportmedlet ställs till förfogande Långtidshyra huvudregeln B2B och B2C Uthyrare från 3:e land beskattas i Sverige som nyttjas uteslutande här Fr.o.m Omsättningsland för långtidshyra till B2C ändras Kundens etableringsbosättningsland Fritidsbåtar där båten levereras till kund 9

10 Periodisk sammanställning för tjänster införs En sammanställning skall lämnas över tillhandahållen tjänst när tjänsten är momspliktig i det EG-land där den anses omsatt, och förvärvaren är skattskyldig Innehåll i sammanställningen Förvärvarens mervärdeskatteregistreringsnummer under vilket tjänsterna tillhandahållits till honom Sammanlagda beloppet för de leveranser av varor och tjänster som utförts Gäller tjänster som inte är undantagna enligt 3 kap 21 och 21a ML samt 5 kap 19 ML OBS! Köpare i EG 10

11 Periodisk sammanställning (forts) 1 januari 2010 nya regler Syfte - bekämpa bedrägerier mer effektivt genom att snabba upp rapporteringsskyldigheten Huvudregler Varuleveranser månadsredovisning* Tjänsteleveranser kvartalsredovisning Varu- och tjänsteleveranser månadsredovisning* * Kvartalsvisa sammanställningar kan även i fortsättningen lämnas av den som begär det, om det sammanlagda värdet på överföring och omsättning av varor är högst kr för det aktuella kvartalet eller för något av de fyra föregående kvartalen (jmfr skattedeklarationens ruta 35). Fr.o.m ny beloppsgräns kr. Elektronisk redovisning möjlig 25:e i månaden efter periods utgång vid elektronisk redovisning 20:e i månaden efter periods utgång vid pappersredovisning 11

12 12 Tack!