Finansiella instrument i industriföretag

Transkript

1 Erfarenheter från implementering av IFRS 9 Finansiella instrument i industriföretag 26

2 IFRS 9 Finansiella instrument 97 dagar kvar 2

3 Välkommen! Agenda Klassificering och värdering Våra erfarenheter Är det på skuldsidan den stora effekten blir? Nedskrivningar Våra erfarenheter Moderföretaget och RFR 2 Säkringsredovisning IFRS 9 eller IAS 39? Våra erfarenheter Per-Ove Zetterlund IFRS specialist Sofia Sköld IFRS specialist 3

4 Klassificering och värdering 4

5 Klassificering och värdering Nedskrivningar Säkringsredovisning IFRS 9 Klassificering och värdering Våra erfarenheter Finansiella tillgångar Affärsmodell Kundfordringar, factoring En eller flera affärsmodeller? SPPI Strukturerade produkter Placering av överskottslikviditet Utlåning till JV, intressebolag etc 5

6 Klassificering och värdering Nedskrivningar Säkringsredovisning IFRS 9 Klassificering och värdering Är det på skuldsidan den stora effekten blir? Omförhandling finansiella skulder (samma motpart) Modification IFRS 9 Omvärdering av skulden ger dag 1 effekt i RR Retroaktiv tillämpning 6

7 Klassificering och värdering Nedskrivningar Säkringsredovisning IFRS 9 Klassificering och värdering Är det på skuldsidan den stora effekten blir? 5-årigt lån MSEK till 5% ränta (=effektivränta) Efter 2 år omförhandlas lånet, räntan sänks med 1% samtidigt som lånet förlängs 2 år. Aktuell marknadsränta 3,5% Ursprungliga villkor Modifierade villkor Nominellt belopp Kvarvarande löptid 3 år 5 år Kupongränta 5 % 4 % Effektivränta 5 % 5 % Upplupet anskaffningsvärde IFRS 9: 43 MSEK redovisas som en vinst i RR (vid övergången effekt på IB eget kapital) 7

8 Nedskrivningar 8

9 IFRS 9 Nedskrivningar Våra erfarenheter Schabloner vs. konstaterade kreditförluster Management overlay Lägre reserver? Väsentligt eller inte Mer än bara kundfordringar... Leasing JV/ Intressebolag Avtalstillgångar Schabloner vs. konstaterade kreditförluster Framåtriktad information 9

10 Klassificering och värdering Nedskrivningar Säkringsredovisning IFRS 9 Nedskrivningar Moderföretaget och RFR 2 RFR 2: Vid bedömning och beräkning av nedskrivningsbehov för finansiella tillgångar som redovisas som anläggningstillgångar ska tillämpa principerna i IFRS 9 för nedskrivningsprövning och förlustreservering när så är möjligt 10

11 Säkringsredovisning 11

12 Klassificering och värdering Nedskrivningar Säkringsredovisning IFRS 9 Säkringsredovisning IFRS 9 eller IAS 39? Övergång till IFRS 9 Uppdatera säkringsdokumentationen Möjlighet framöver utnyttja fördelarna med IFRS 9? IFRS Kvar i IAS 39 Upplysningskrav enligt 9! 12

13 Klassificering och värdering Nedskrivningar Säkringsredovisning IFRS 9 Säkringsredovisning Våra erfarenheter Våra erfarenheter Var ser bolagen främsta fördelarna med IFRS 9 säkringsredovisning (hittills)? Icke-finansiella komponenter (ex. råvaror) Optioner Currency basis spread (valuta) 13

14 Vill du veta mer? Kontakta oss gärna Sofia Sköld Per-Ove Zetterlund Läs mer på: Följ oss på 2017 PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers i Sverige AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.