Internprisättning och tull november 2017

Transkript

1 Internprisättning och tull

2 #kunskapsdagar Agenda Övergripande likheter och skillnader mellan regelverken Situationer där internprissättning och tull samspelar Summering Johan Tuvesson Senior Manager Marcus Hammarstrand Partner 2

3 Internprissättning & fastställande av tullvärde Så lika men ändå så olika #kunskapsdagar 3

4 #kunskapsdagar Internpris- och tullvärdemetoderna - Falska vänner? Tullvärdemetoder Transaktions värde Identiska produkter Liknande produkter Beräknat försäljningsprisvärde Beräknat produktions värde Reserv metoden Både Tullverket och Skatteverket tillämpar armlängdsprincipen för att fastställa ett korrekt varuvärde Marknadspris (CUP) 1 Återförsäljningspris (RPM) 2 Kostnadsplus (Cost+) 3 Vinstfördelning (PSM) 4 Nettomarginal (TNMM) 5 Alternativa metoder 6 Internprissättningsmetoder 4

5 #kunskapsdagar Hur fastställer man vanligtvis det korrekta värdet i praktiken? Tullvärdet Den metod som föredras av Tullverket samt Världstullorganisationen WCO för att fastslå ett korrekt tullvärde är transaktionsvärdesmetoden. Transaktionsvärdesmetoden: baseras på det faktiskt fakturerade priset, kräver att en faktisk försäljning äger rum (överföring av titel), och att alla relevanta tillägg (transport, plockning och packning, försäkring, licenser etc.) som skall ingå i tullvärdet har lagts till. Internpriset Det korrekta värdet definieras som "det värde som skulle ha avtalats mellan oberoende parter under jämförbara omständigheter. I praktiken: Internprissättningen testas istället vanligtvis på en aggregerad, bolags/ funktionsspecifik nivå genom att analysera bolagets nettovinstmarginal satt i förhållande till olika kostnadseller intäktsbaser. Det är mycket osannolikt att hitta data på transaktionsbasis som uppfyller jämförbarhetsstandarden för Marknadsprismetoden (CUP) 5

6 #kunskapsdagar Hur kan det uppstå problem när alla myndigheter vill få fram ett korrekt värde på produkterna? What is Tullvärdet the correct minskar value? med produktpriset = Mindre tull Om vi sänker produktpriset = Mindre skatt i Norge Lägre inköpspris = Mer skatt i Sverige 6

7 Hur får jag mina internpriser och tullvärden att samspela? #kunskapsdagar 1. Koncernens värdekedja bör analyseras utifrån de senaste regelverksförändringarna från OECD 2. Visar analysen att vinstfördelningen är fel, ta fram en plan över hur din TP-modell och internpriser behöver justeras 3. Stresstesta genom att ta in tullkonsekvenserna i TP-modellen (import och export) 4. Återbesök TP-modellen för att se om eventuella justeringar krävs baserat på hur tullarna spelar in Att skapa samspel mellan TP och tull är en interaktiv process 7

8 #kunskapsdagar Situationer där internprissättning och tull samspelar 8

9 #kunskapsdagar Koncerninterna inköp in i EUs tullunion Koncernens värdekedja Inköp FOU samt produktionsteknik Strategisk marknadsföring/pr Produktion Strategisk ledning Web/ E-commerce Customs border Sälj & Marknadsföring Vilken funktionell relation har parterna, var skapas koncernens huvudsakliga värde och vilket prissättningsmetod används? Är alla relevanta verktygs- och produktionsrelaterade kostnader med i beräkningen av tullvärdet? Fler relevanta tillägg? För inköp av tullbelagda varor från ett bolag utanför EU med ett tullvärde över ca kr skall en Tullvärdedeklaration alltid finnas 9

10 #kunskapsdagar Tullvärdedeklaration 10

11 #kunskapsdagar Prisjusteringar ut ur EUs tullunion Koncernens värdekedja Inköp FOU samt produktionsteknik Strategisk marknadsföring/pr Produktion Strategisk ledning Web/ E-commerce Customs border Bästa alternativet är att göra löpande prisjusteringar per produkt/produktgrupp löpande under året Retroaktiva prisjusteringar som ej deklareras eller som prisas in i årets sista sändning är EJ att rekommendera Undersök vilka möjligheter som finns i importlandet att få justera priserna retroaktivt. Möjligheter finns exempelvis i Norge och USA Sälj & Marknadsföring 11

12 #kunskapsdagar Separation av tullvärde och internpris Koncernens värdekedja Inköp FOU samt produktionsteknik Strategisk marknadsföring/pr Produktion Strategisk ledning Web/ E-commerce Customs border Sälj & Marknadsföring I enstaka men potentiellt viktiga/stora transaktioner kan det var möjligt och lönt att separera tullvärdet och internpriset helt och hållet (ex. USA First sale for export ) Möjligheten finns att gå ifrån transaktionsvärdet till ett beräknat värde som består av det kompletta inköpsvärdet plus relevanta interna kostnader Kan potentiellt ge väsentliga tullbesparingar genom ett sänkt tullvärde samt ger frihet att skattemässigt balansera resultatet korrekt mellan bolag genom separata faktureringar 12

13 #kunskapsdagar Tjänstefakturering separat från varupriser Koncernens värdekedja Inköp FOU samt produktionsteknik Strategisk marknadsföring/pr Tjänstefaktureringar som görs separat från produkten är normalt sett tillåtna men måste hanteras med försiktighet Produktnära tjänster skall enligt Tullverket ingå i tullvärdet vilket gör att det är viktigt med en väl underbyggd analys av de icke produktnära tjänsterna Faktureras idag allt via produktpriset kan det finnas möjlighet att separera ut vissa kostnader och därmed sänka tullvärdet Är mottagande bolag helt tomt på personal är separata tjänstefaktureringar extra känsligt Produktion Strategisk ledning Web/ E-commerce Customs border Sälj & Marknadsföring 13

14 #kunskapsdagar Summering 14

15 #kunskapsdagar Summering Att skapa samspel mellan TP och tull är en komplex, interaktiv process Genomför en översyn av internprissättningen med beaktande av tullkonsekvenser Dokumentera principerna för koncernintern prissättning som förklarar och försvarar att priserna är armlängdsmässiga både för skatte- och tulländamål Se över hanteringen av produktprisjusteringar så att nuvarande hantering inte ger upphov till onödiga risker Se över de avtal och fakturaformuleringar som styr tjänstefaktureringar för att minimera risk för missförstånd hos Tullmyndigheter 15

16 #kunskapsdagar Vill du veta mer? Kontakta oss gärna Johan Tuvesson Marcus Hammarstrand Läs mer på: Följ oss på 2017 PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers i Sverige AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.