Intertrade AB inlämningsuppgift i externredovisning -

Transkript

1 Intertrade AB inlämningsuppgift i externredovisning Introduktion Uppgiften består i att bokföra ingående balanser och därefter de affärshändelser som inträffar månadsvis samt att göra bokslut för 2015, allt enligt god redovisningssed. Uppgiften redovisas genom att ni lämnar in ifylld mall och verifikationslista senast på angiven sista inlämningstid (se vidare särskilda instruktioner till uppgiften). Övrigt material ska alltså inte lämnas in men bör sparas (i någon form) tills ni fått godkänt på uppgiften. Litet om skatter och avgifter Företagets egen skatt uppgår till 22%. För personalskatter gäller att 30% av bruttolönen går till skatt. När det gäller arbetsgivaravgiften ska ni räkna med 32% pålägg på bruttolönen. Företaget budgeterar en försäljning överstigande 40 Mkr och betalar därför skatter och avgifter två gånger i månaden. För enkelhets skull ska ni dock betala alla skatter vid ett tillfälle varje månad. Företaget gör inga fyllnadsinbetalningar av skatt. Avskrivningar görs för helår oavsett när under året tillgången är anskaffad och ingen avskrivning görs året då en tillgång säljs. Förutsättningar Intertrade AB är verksamt inom presentbranschen och bedriver handel företrädesvis som grossist. Artiklar för heminredning och hushåll liksom säsongsartiklar till jul, påsk och studentexamen köps in från olika tillverkare och säljs sedan vidare till fackhandeln. Företaget startade på 60-talet av nuvarande ägarens far som dock snart lämnade över till sin äldste son. Man förde en ganska stillsam tillvaro fram till år 2009 då nästa generation (en dotter) började ta del i verksamheten. Företaget har sedan dess vuxit kraftigt och investerat en hel del. Nedan visas utgående kontosaldon 31 december Tillgångar Eget kapital och skulder 1110 Byggnader (A) Aktiekapital Ack. avskrivning enl plan Uppskrivningsfond (A) Mark Reservfond Maskiner & Inventarier (B) Balanserad vinst/förlust Ack. avskrivning enl plan Årets resultat Datorer (C) Ack.överavskrivningar Ack. avskrivning enl plan Garantiskulder Finansiella anläggningstillgångar Utnyttjad checkräkningskredit Varulager Lån i utländsk valuta (E) EKONOMPROGRAMMET 722G52 Ht Förskott till leverantörer Övr långfristiga skulder Kundfordringar Kortfristig del av långfristigt lån (F) Osäkra kundfordringar Leverantörsskulder Nedskrivning osäkra kundfordringar Skatteskulder (G) Övr. interimsfordringar (D) Moms redovisningskonto Plusgiro Personalens källskatt Checkräkningskredit Avräkning sociala avgifter Bankkonton Upplupna semesterlöner Upplupna soc.avg sem.lön Upplupna räntor (H) Övr interimsskulder (I)

2 2 A Verksamheten bedrivs i den egna fastigheten. Fastigheten förvärvades 2010 för Av detta avsåg marken och byggnaden. År 2012 gjordes en uppskrivning av marken med Fastighetens taxeringsvärdet är och den är brandförsäkrad för B Inventarierna består vid årsskiftet 2014/2015 av distributionsbilar, truckar samt diverse kontorsinredning. Inventarierna är anskaffade enligt tabellen nedan: Anskaffningsår Anskaffningsvärde Nyttjandeperiod år år år år C Datorer anskaffades 2010 för sammanlagt (exkl. moms), 2011 för (exkl. moms) och 2014 för (exkl. moms). Den beräknade nyttjandeperioden för datorer är fem år. D Posten Övriga interimsfordringar består av en förutbetald försäkringspremie (28 000) och förutbetalda prenumerationer (10 000). E Skulden är på USD och bokförd till balansdagskursen 6,80 SEK. F De kronorna avser amorteringar under kr ska amorteras på det svenska lånet och USD på det utländska (bokfört till kursen 6,80, dvs SEK) G Skatteskulderna består av: Beräknad kvarstående skatt (BKS) :e terminens preliminära skatt H Av de avser det svenska lånet och dollarlånet (4 550 USD * 6,80) I Posten Övriga interimsskulder avser upplupen el-kostnad Inför bolagsstämman 2015 föreslår styrelsen att kr ska delas ut till aktieägarna och ska överföras till reservfonden. Affärshändelserna under år 2015 beskrivs i det följande. Händelserna är uppdelade per månad och återkommande transaktioner är för enkelhetens skull sammandragna till en per månad, dvs. det mesta av en månads försäljning bokförs i en post liksom det mesta av månadens varuinköp. Motsvarande gäller för kundernas inbetalningar, utbetalningarna till leverantörer, bokföring av löner, bokföring av skatter och avgifter etc. Ett syfte med uppgiften är att träna färdighet i bokföring och upprepningar av liknande transaktioner kan var en lämplig mängdträning. Om inte annat anges gäller att: (1) inköps- som försäljningstransaktioner sker på kredit, med betalning vid de tillfällen då detta anges i uppgiften, (2) betalningstransaktionerna sker via plusgirot, (3) uttrycket köps in ska tolkas som att såväl varor/tjänster som faktura kommit till företaget, (4) alla belopp anges inklusive moms och momsatsen är 25%, (5) inga valutasäkringar görs och (6) inte heller några fyllnadsinbetalningar av skatt. Händelserna i sammandrag beskrivs på följande sidor!

3 3 0 För in IB-värden, bokför föregående års vinst och bestäm hur interimsposterna ska hanteras! JANUARI (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 1 Datorutrustning köps in för Programvara för diverse administrativa ändamål köps in för Aktieinnehavet, som består av aktier i New Wave Group, var tänkt långsiktigt. Kursuppgången har dock gjort att man beslutat realisera vinsten. Aktierna köptes för 38 kr per styck år 2012 och säljs nu för 62 kr per styck. Bortse från courtage och andra avgifter. Erhållna pengar sätt in på plusgirot. I januari betalas 12:e terminens preliminära skatt (som gäller 2014). Samtidigt får bolaget en debetsedel för preliminär skatt avseende år 2015 på Denna preliminärskatt betalas under de ordinarie tolv terminerna, med start i februari. 5 Bolaget fakturerar kunder Vid redovisningstillfället i januari betalas december månads personalskatter och arbetsgivaravgifter (men inte de arbetsgivaravgifter som är att hänföra till skulden för semesterlön) samt ingående momsskuld (efter upprättande av sedvanlig deklaration). Med ingående momsskuld menas IB-värdet för momsskulden. Intertrade har en osäker kundfordran på Vid föregående års bokslut var denna fordran helt nedskriven. Slutredovisning vid kundens konkurs visar nu att Intertrade inte får några pengar! 8 Bruttolönen för januari uppgår till och nettolönen utbetalas 9 Inbetalning från kunder Företaget erhåller en faktura som gäller reparation av ett transportband (i lagerbyggnaden) Företaget betalar leverantörsskulder En av storkunderna utnyttjar Intertrades erbjudande om kassarabatt. Fakturabeloppet är på (inkl. moms) med betalningsvillkoret "30 dagar netto eller 10 dagar 10%". Kunden räknar av rabatten och betalar in erforderligt belopp till plusgirot. 13 Fakturerade varuinköp (varor avsedda för försäljning) denna månad Försäkringspremie på aviseras (dvs. försäkringsdokument erhålls tillsammans med ett inbetalningskort). Icke momsbelagd. 15 Fakturor som avser driftsutgifter (bränsle o dyl.) för lastbilar och truckar inkommer FEBRUARI 16 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 17 Bolaget fakturerar kunder Diverse presentartiklar köps in för Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 20 Bruttolönen för februari uppgår till och nettolönen utbetalas 21 Elräkningen för ett kvartal (nov-jan) mottages Inbetalning från kunder Företaget får leverans av de inköpta glasvaror som bokfört förskott avser (momsen hanterades på normalt sätt då förskottet betaldes föregående år). Bonusersättning skickas till storkunden Glasgiganten, som är den enskilt största kunden hos Intertrade betalas till kunden via plusgirot. 25 Leverantörsskulder på betalas 26 Fakturor avseende div bilomkostnader anländer

4 4 27 Faktura från städbolaget inkommer MARS (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 28 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 29 Utgående fakturor (dvs. kreditförsäljning) denna månad Kunder betalar fordringar på Därutöver säljer företaget ett parti trädgårdstomtar till ett företag i London för GBP. Pundet står vid försäljningstillfället i 12,70 och köparens VAT-nummer anges på fakturan. Man säljer även tomtar till Finland. Priset är EUR och kursen är 9.10 vid faktureringstillfället. Också den finske köparen har VAT-nummer. Detta betyder att försäljningen är momsfri och de GBP och EUR är belopp som inte inkluderar moms. 32 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 33 Vaser, skålar och andra prydnadsvaror köps in för Bruttolönen för mars uppgår till och nettolönen utbetalas 35 Städfakturan inkommer Leverantörsskulder betalas Fakturor på bilomkostnader anländer Fakturan från arrangören av en genomförd mässa (marknadsföringskostnader) inkommer APRIL 39 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 40 Två kassaskåp köps in för per styck, dvs. för totalt Intertrade AB fakturerar kunder Ytterligare inventarier (truckar och lagerinredning) köps in för inklusive utgifter för montage 43 Kreditnota på erhålls från en leverantör av ljusstakar i keramik. Varorna, som levererades i slutet av mars, var felaktiga. 44 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 45 Bruttolönen för april uppgår till och nettolönen utbetalas 46 I samband med att fadern (VD) i familjen pensionerar sig överlåts aktierna på hans barn. Dessa spiller ingen tid utan ser tillfället att få riktig fart på verksamheten. Man tar in en ny delägare genom en riktad nyemission aktier med kvotvärdet emitteras för På sikt ser man möjligheter till samordning av marknadsföring och distribution då den nye delägarens verksamhet är besläktad. Inbetalning av beloppet sker till plusgirot 47 Porslinsfigurer, glasskålar o dyl. köps in för Kunder betalar Leverantörsskulder betalas Ett första provinköp från en leverantör i Ryssland levereras. Beloppet på den bipackade fakturan uppgår till rubler. Växelkursen på ankomstdagen är 0,1500 SEK. Tillsammans med varorna från Ryssland fakturerar Tullverket tullavgiften (exkl. moms) och importmomsen (fr.o.m ska importören betalal importmomsen till Skatteverket). 51 Kunden i London betalar GBP. Vid betalningstillfället är pundkursen 13,00 SEK.

5 5 52 Den något försenade bolagsstämman godkänner styrelsens och VD:s förslag till disposition av föregående års vinst. Utdelningen betalas ut. 53 Den finländska kunden betalar EUR och eurokursen är 9,40 SEK vid betalningstillfället. 54 En reklambyrån fakturerar för arbetet med en kampanj riktad till utvalda stormarknader MAJ (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 55 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 56 Kunder faktureras levererade varor En standardprogramvara för att hantera anläggningsregister köps in för En ny skrivare köps för (behandlas som datorer) 59 Datorer som anskaffades år 2010 för (exkl. moms) betraktas som skrot och utrangeras 60 Städfirman fakturerar städning Elräkningen för månaderna februari till april erhålles Under månaden tas fakturor emot från leverantörer av diverse glasvaror, totalsumma är Bilomkostnadsfakturor om sammanlagt inkommer 64 Faktura från en rekryteringsfirma erhålles. Beloppet är och gäller anställningen av en ny marknadsförare - man har stora planer inför framtiden... Detta är en typisk övrig personalkostnad! 65 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 66 Ytterligare två distributionsbilar (tunga lastbilar) köps in för per styck. Klassificeras som maskiner & inventarier. 67 Företaget betalar leverantörsskulder Faktura som gäller tidskriftsprenumerationer inkommer (i detta fall är momssatsen 6%) 69 Kunder betalar för fakturerad försäljning Månadens bruttolöner uppgår till och nettolönen utbetalas 71 Skulden till den ryske leverantören betalas. Växelkursen är 0,1700 SEK

6 6 Beakta följande vid inlämningen! Nu ska du avsluta bokföringen och beakta följande information: (1) Saldona på in- och utgående moms ska överföras till momsredovisningskontot (2) lagret har nu anskaffningsvärdet , (3) För den i januari fakturerade och i februari betalade försäkringen gäller att 3/12 avser mars-maj, den i maj fakturerade prenumerationen avser perioden fr.o.m. juni och de upplupna elkostnaderna för maj uppgår till (exkl moms), (4) Försäkringar, prenumerationer och förbrukad el ska vara korrekt kostnadsredovisade för perioden januari-maj (detta är viktigt om du använder netto- eller bruttometoden för dessa interimsposter), (5) fem månaders semesterlön har intjänats, (6) för årets preliminärskatt ska det enbart finnas en skuld för den preliminärskatt som avser maj, dvs. för den betalning som ska göras i juni. Den preliminärskatt som ska betalas från juli 2015 till januari 2016 ska således inte redovisas som en skuld här i slutet av maj, (7) det ska göras fem månaders avskrivning på byggnader, maskiner/inventarier och datorer. Alla (avskrivningsbara) anläggningstillgångar skrivs av för helår oavsett när under året de anskaffats och för perioden jan-maj ska 5/12 av helårsavskrivningen bokföras (nyttjandeperioden för byggnaden är 25 år, för maskiner/inventarier 10 år och för datorer 5 år), (8) Ytterligare ränta har tillkommit... nu har det gått fem månader och räntekostnaden är kr på det svenska lånet och dollar på det utländska. Dollarkursen är 8,30 SEK, (9) De skulder som är kopplade till lån och räntor i utländsk valuta ska omvärderas och dollarkursen är samma 8,30 SEK. När informationen i 1-9 har hanterats ska resultatet för januari-maj föras in i balansräkningen med hjälp av kontona 8999 och Detta görs i bokföringsprogrammet, som den sista transaktionen. Därefter ska aktuella värden i resultat- och balansräkningen föras in i mallen för Intertrade AB och en kassaflödesanalys ska upprättas. Sedan är det klart och mallen ska skickas in (tillsammans med en pdf på verifikationslistan). JUNI 72 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 73 En av de gamla truckarna säljs för (inkl. moms). Den anskaffades år 2010 för (exkl moms). Köparen faktureras beloppet. 74 Kontorsmaterial köps för med VD:s kreditkort 75 Kunder faktureras Städfaktura om inkommer 77 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 78 Bruttolönen är varav är semesterlön. Nettolönen utbetalas 79 Leverantörsskulder betalas med Betalningen från kunderna är denna månad Reklamblad för att marknadsföra fuskkristall till stormarknader har levereras från tryckeriet. Fakturabeloppet är Leveranserna avtar något under semestern och bilomkostnadsfakturorna har beloppet Inköpen denna månad är också något lägre än normalt, endast har fakturerats av leverantörer 84 Den årliga betalningen på det svenska lånet sker enligt plan den 30/6 med ränta på (momsfri) och amortering på JULI (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 85 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 86 Bolaget fakturerar kunder Diverse presentartiklar köps in för Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats)

7 7 89 Bruttolönen för juli uppgår till varav är semesterlön. Nettolönen utbetalas. 90 Fakturan från kontokortsföretaget inkommer Inbetalning från kunder Fakturor på avseende marknadsföringsinsatser anländer 93 Kontorsmaterial köps in för Leverantörsskulder på betalas 95 Fakturor på avseende diverse bilomkostnader anländer 96 Ytterligare bilomkostnadsfakturor har inkommit. Beloppet är nu AUGUSTI 97 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 98 Bolaget fakturerar kunder Faktura avseende reklamutskick inkommer Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 101 Bruttolönen uppgår till och nettolönen utbetalas 102 Inbetalning från kunder Då man tycker sig vara rejält likvida placeras kr i aktier som en långfristig placering aktier á 125 kr anskaffas i Refat AB och aktier á 185 kr i ITomb AB. Bortse från courtage o dyl. 104 Företaget betalar leverantörsskulder på Fakturerade inköp till företagets lager är denna månad Inkomna driftskostnadsfakturor för lastbilar och truckar uppgår denna månad till Elräkning för månaderna maj-juli inkommer Ytterligare programvaror till datorerna köps in för (förbrukningsinventarier) SEPTEMBER (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 109 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 110 Kunder faktureras levererade varor Amorteringen och räntan på det utländska lånet görs årligen den 1 september. Amorteringen är USD och räntan USD. Dollarkursen är 8,30 SEK och betalningen görs över plusgirot. 112 Under månaden tas fakturor emot från leverantörer av diverse glas och porslin Erhållna fakturor som gäller bilomkostnader summerar denna månad till Diverse kontorsmaterial köps in Denna månad betalar kunderna in Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 117 Månadens bruttolönesumma är och nettolönen utbetalas 118 Faktura för diverse marknadsföringskostnader inkommer Företaget betalar leverantörsskulder om OKTOBER 120 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot

8 8 121 Prydnadsvaror köps in för Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 123 Bruttolönen för oktober uppgår till och nettolönen utbetalas 124 Den månatliga städfakturan inkommer På bolagsstämman fattade man beslut om att genomföra en fondemission till villkoret 2:5. Fondemissionen sker genom överföring från balanserad vinst och kommer samtliga aktieägare till del. Även de aktieägare som tillkom i nyemissionen får således del av fondemissionen. 126 Kunder faktureras levererade varor med Kunder betalar av på sina krediter med Fakturor avseende bilomkostnader på tillsammans inkommer 129 Man har gjort en översyn av företagets webbplats och erhåller en faktura på beloppet Intertrade börjar få likviditetsproblem så man beslutar att sälja i fordringar till ett factoringbolag och detta kostar 15 % av fakturabeloppet (avgiften är inte momsbelagd). 131 Intertrade beviljas också en checkräkningskredit på Leverantörsskulder betalas ( från plusgirot och från checkräkningen) NOVEMBER 133 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 134 Kunder faktureras levererade varor Ytterligare datorer köps in för sammanlagt Elräkning för månaderna augusti-oktober inkommer Under året har Intertrade infriat de garantiåtaganden man iklätt sig. Man har erhållit fakturor om sammanlagt från Firma Mosaikakuten. Det är detta företag som hanterar Intertrade:s garantiåtaganden och fakturorna avser således de garantireparationer som Firma Mosaikrakuten utfört åt Intertrade. Under månaden tas fakturor emot från ett antal leverantörer av julprydnader o dylikt, totalsumman är Butikskedjan Glasaren AB i Västergötland har gått i konkurs. Något som inte är alldeles ovanligt i presentbranschen. Av Intertrades fordran på bedöms att utdelningen kommer att bli 50%. Därtill befarar man betalningsproblem hos kunden Dukar AB i Eskilstuna. En fordran på betraktas som osäker och man räknar med att få in enbart från Dukar AB. En maskin (en paketeringsrobot) havererade när VD skulle visa inbjudna gäster att den (roboten) utan problem kunde belastas 50% mer än vad som angavs i hanteringsanvisningarna. Det kunde den inte. Roboten, som anskaffades 2012 för havererade. Maskinen skrivs ned i sin helhet. 141 Kreditkunder betalar in Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 143 Månadens bruttolönesumma är och nettolönen utbetalas 144 Faktura som gäller trycksaker för marknadsföring inkommer Företaget betalar leverantörsskulder om (varav via checkräkningskrediten) DECEMBER (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 10-11) 146 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot 147 Bolaget fakturerar kunder Diverse presentartiklar och fyrverkerier köps in för

9 9 149 Betalning av skatter och avgifter sker till skatteverket (efter det att deklaration upprättats) 150 Bruttolönen för december uppgår till och nettolönen utbetalas 151 Inbetalning från kunder En dator med anskaffningsvärdet (exkl moms) inköpt år 2010 säljs nu för Köparen är en samlare av datorer och just den här datorn är av mer ovanligt slag. Köparen faktureras! 153 Fakturor på avseende reklamtröjor anländer 154 Leverantörsskulder på betalas 155 Fakturor på avseende diverse bilomkostnader anländer 156 Intertrade får en faktura på ett förskott från ett glasbruk i Småland. Förskottsbeloppet uppgår till (inkl. moms) och avser ett parti specialdesignat konstglas som ska levereras i början av mars nästkommande år. Intertrade betalar detta förskott samma dag som fakturan erhålles och betalningen sker via plusgirot. 157 En glasmosaik har fakturerats till ett nybyggt hotell Man erhåller debetsedel å slutlig skatt från skattemyndigheten. Kvarstående skatt uppgår till På årets sista dag erhåller man slututdelning vid konkursen i Glasaren AB. Företaget erhåller BOKSLUTSTRANSAKTIONER 160 Saldona på in- och utgående momskonton den 31/12 överförs till momsredovisningskontot 161 Enligt inventering är anskaffningsvärdet för de i lagret befintliga varorna Företagets fastighet på Tornbyområdet bedöms ha ett bestående marknadsvärde långt över det redovisade. Företaget menar därför att kravet på att lämna en rättvisande bild motiverar en uppskrivning, så att redovisat värde efter uppskrivningen uppgår till (vilket är under taxeringsvärdet), fördelat med på marken och resten på byggnaden. Fram t.o.m har byggnaden skrivits av enligt en plan där nyttjandeperioden är satt till 25 år. Uppskrivningen påverkar inte denna nyttjandeperiod. Bokför fastighetens uppskrivning och därefter dess avskrivning. Företaget gör linjär avskrivning på inventarier enligt vad som anses motiverat givet den beräknade nyttjandeperioden, vilken är 5 år på datorutrustning och 10 år på övriga maskiner/inventarier och fordon. Avskrivning görs för helår oavsett när under året anskaffning sker. Om du har bokfört semesterlönerna med brutto- eller nettometoden är det nu dags att bokföra semesterlöneskuldens förändring. Kontrollera i huvudboken vad du bokfört som normala löner resp. semesterlöner och beräkna beloppen för den intjänade semesterlönen resp. semesterlöneskulden. Bokför därefter på lämpligt sätt. 165 Nästa år ska amorteras på det svenska lånet 166 På det utländska lånet ska USD amorteras nästa år (på balansdagen står dollarn i 8,00 SEK) 167 Ränta har gottskrivits företagets bankkonto och beloppet är Vid bokslutet ska enbart den utnyttjade checkräkningskrediten redovisas. Samtidigt gäller att den beräknade räntan på utnyttjad checkräkningskredit är , men detta belopp har ännu ej aviserats från banken! Hantera beloppet som en ränteskuld! Avsättningen för garantiåtaganden ska vara 0,9% av den svenska bruttoomsättningen (försäljning till kunder i Sverige), dvs försäljningsvärdet före eventuella rabatter och andra intäktsreduktioner Man blir upplyst om möjligheten att göra inkuransavdrag, även om ingen verklig inkurans föreligger. Denna möjlighet vill man utnyttja och bokför vad som är maximalt tillåtet schablonmässigt inkuransavdrag. Vid kontroll av semesterlöneskulden visar det sig att de anställda även har tjänat in semesterlön under sjukdagar och barnledighet. Den på detta sätt intjänade semesterlönen är

10 Den betalda försäkringspremien avser perioden 1 mars februari 2016 och den betalda prenumerationen är en årsprenumeration som börjar löpa 1 juni Balansdagskursen för Refat AB är 100 kr medan ITomb står i 125 kr och man beslutar skriva ned aktierna till dessa värden 174 Upplupen ränta på det svenska banklånet uppgår till Upplupen ränta på det utländska lånet är USD. Balansdagens kurs är 8,00 SEK och denna valutakurs ska också användas för att värdera den långfristiga skulden! Den upplupna el-kostnaden för nov-dec beräknas uppgå till , och detta är naturligtvis ett belopp som anges exkl. moms! Företaget vill utnyttja möjligheterna till bokslutsdispositioner för att redovisa ett så lågt resultat som möjligt - först överavskrivningar.... sedan periodiseringsfond... (avrunda eventuella decimaltal till heltal - här och i nedanstående uppgifter) Inför den slutliga beräkningen av sk beräknad kvarstående skatt/beräknad överskjutande skatt - se till att du hanterat årets skatt på ett sådant sätt att du har rätt skuld för 12'e terminenskatt och för debiterad kvarstående skatt. Beräkna hur stor årets skatt ska vara (räkna med 22% på resultatet före skatt) och hantera detta på ett bokföringstekniskt lämpligt sätt. Notera dock att årets skatt på resultaträkningen inte nödvändigtvis är exakt 22% av resultatet före skatt, eftersom det även kan finnas bokförda differenser mellan debiterad kvarstående skatt och tidigare beräknade kvarstående skatt på detta konto! Om din beräkning ger att du vid bokslutet har en skattefordran ska denna skrivas in med negativt tecken i mallens ruta för skatteskulder. 181 Slutligen: utjämna resultatkontona i klass 3-8 och för årets resultat i till eget kapital!

11 11 KOMMENTARER TILL MARKERADE UPPGIFTER 0 Kontrollera att dina IB-värde är inlagda på korrekt sätt, dvs. med minustecken för alla kreditbelopp. Sättet att här hantera interimsposterna den 1 januari har viss betydelse för hur den löpande bokföringen under året ska göras. Normalmetod, bruttometod eller nettometod - du bestämmer detta själv! En allmän rekommendation är att du använder bruttometoden för förutbetalda poster och normalmetoden för upplupna. Dock gäller att semesterlöner ofta bokförs med nettometoden och informationen i uppgiften gör det möjlighet att använda även denna metod. För upplupna räntor i utländsk valuta är normalmetoden definitivt att föredra eftersom den metoden underlättar kontering av valutakursdifferenser. Om du överväger att använda brutto- eller nettometoden för semesterredovisningen bör du redan nu läsa texten under deluppgift 164. Om du använder bruttometoden för vissa interimsposter och samtidigt vill ligga i fas med verifikationsnummer och uppgiftsnummer, bokför då lämpligen aktuella interimsposter tillsammans med datorinköpet som verifikation 1 i bokföringsprogrammet (se instruktionen för Visma/SPCS)! 2 Det handlar om normala standardprogram och dessa betraktas här som förbrukningsinventarier! Sättet att bokföra preliminärskatten här bestämmer hur den ska bokföras under de kommande perioderna! De arbetsgivaravgifter som avser intjänad semester betalas till skattemyndigheten månaden efter det att semesterlönen utbetalats! De anställd i intertrade har månadslön och får lönen utbetald i slutet av den månad man har tjänat in lönen. Personalskatten är 30% och arbetsgivaravgifterna 32%. Använder du normalmetoden för semesterlönerna gäller att intjänad semester är 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön).! Utgifter för löpande underhåll och reparationer kostnadsförs i den period de uppkommer. Tillägg till anskaffningsvärdet görs enbart för sådana förbättringar som ökar tillgågens värde, exempelvis ökar tillgångens prestanda, jämfört med vad som var nivån vid den ursprungliga anskaffningen. Aktuellt fakturabelopp ingår i beloppet enl punkt 5. Inbetalningen sker dock här under punkt 12 och inte (som normalt vore) i punkt 22. Beloppet under punkt 22 påverkas således inte av den inbetalning som görs här. Varuinköp kan redovisas i BAS-planens klass 1 eller klass 4. Notera att det i inlämningsmallen enbart finns en rad för KSV så du får hantera detta problem på lämpligt sätt. När man erhåller denna faktura är den inte en leverantörsskuld men enligt rutinerna hos Intertrade ankomstregistreras alla fakturor, vilket innebär att de också registreras som leverantörsskulder. Avläs kontot för ingående moms och för saldot till avräkningskontot för moms. Gör detsamma med kontot för utgående moms! Avläs berörda skuldkonton i huvudboken. I samband med deklarationen ska dessa konton nollställas och saldona föras till skattekontot (1630) som därefter nollställs i samband med betalningen till skattemyndigheten. Notera att det inte spelar någon roll om du löpande använder skattekontot (1630). Skattekontot har inget IB och ska inte heller ha något UB, vilket gör att du lika gärna kan nollställa aktuella skuldkonton i samband med betalningarna! Personalskatten är fortfarande 30%, arbetsgivaravgifterna 32% och intjänad semester 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön)! 21 Hur har du hanterat interimsposten? 24 Tänk på hur du hanterar momsen! 31 Notera att pund- och eurobeloppen är det aktuella fakturabeloppen, dvs de belopp som respektive kund ska betala till Intertrade (i transaktion 51 och 53). Dessa belopp är momsfria eftersom försäljningen sker inom EU och mottagaren har VAT-nummer. 34 Personalskatten är 30% och procentsatsen för arbetsgivaravgifterna ska du komma ihåg!

12 12 40 Kassaskåpen är att betrakta som anläggningstillgångar! 45 Nu ska du komma ihåg båda procentsatserna! 50 De inköpta varorna ska säljas trots att beteckningen är "provinköp". Varorna är således normala lagervaror. Tullavgiften är ett utlägg för hemtagningen och direkt hänförliga till anskaffningen av varorna! Fr.o.m betalas den sk tullmomsen till Skatteverket. 74 Kreditkortet är från American Express och tillhör Intertrade AB. Det är alltså inte VD s privata kort! 78 och Hur hanterade du semesterlöneskulden vid årets början? Använder du normalmetoden eller nettometoden? Använder du nettometoden (eller bruttometoden) bokför du den utbetalda semesterlönen på ett visst sätt. Använder du normalmetoden, bokför du på ett annat. De anställda i Intertrade har fast månadslön och ett semesteravtal som innebär 25 dagars semester, enligt semesterlagen. Detta gör att den intjänade semesterlönen kan beräknas som 12 % av bruttolönen (exklusive semesterlön). Aktiernas kvotvärde är kr och före nyemissionen är antalet aktier således värdet för aktiekapitalet dividerat med kvotvärdet. Redovisa så informativt som möjligt. Använd konto för osäkra kundfordringar och redovisa nedskrivningen på särskilt konto, dvs. använd indirekt redovisningsmetod. Inlämningsmallen förutsätter detta redovisningssätt! Det angivna beloppet är ett anskaffningsvärde, dvs. är ett värde exkl. moms. Vid nedskrivningstillfället räknar man med att reparera roboten, men då det senare visar sig att inga försäkringar täcker haveriet, tar man bort den helt nedskrivna roboten från anläggningsregistret. 158 Den debiterade kvarskatten ska i den här uppgiften redovisas på skatteskuldskontot. 159 Glasaren AB behandlades under punkt 139! Observera att uppskrivningsbeloppet ska vara sådant att fastighetens redovisade värdet blir det aktuella beloppet. Det angivna värdet är således inte själva uppskrivningsbeloppet. Avskrivning görs som om uppskrivningen skett i början av året, dvs. avskrivning görs även på uppskrivet värde. Observera att nyttjandeperioden inte påverkas av uppskrivningen! Som du ser i IB-värdena är de materiella anläggningstillgångarna helårsavskrivna anskaffningsåret och det gäller även fortsättningsvis! 164 Fortfarande gäller att den intjänade semesterlönen är 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön). 169 Att avsättningen ska vara si eller så stor, betyder att avsättningen som skuldpost ska vara si eller så stor. 177 Testa 20- och 30-regeln och välj den som ger mest fördelaktigt värde! Sätt av 25% av beloppet för resultatet efter övriga bokslutsdispositioner, dvs. resultatet efter förändring av ackumulerade överavskrivningar. Resulterar procentberäkningen i ett ojämnt tal så avrunda till helt krontal, om ni inte vill mata in belopp med ören. Olika sätt att hantera preliminärskatten löpande ger olika konsekvenser här! Därtill kan procentberäkningen även här resultera i ojämna tal. Behandla eventuella decimalproblem på samma sätt som för periodiseringsfonden! Detta är den unika transaktion som gör att balanskontots båda sidor blir lika stora! Observera att du enbart ska göra EN st kontering. Är årets resultat en vinst ska beloppet debiteras konto 8999 och krediteras Är årets resultat en förlust ska beloppet på motsvarande sätt krediteras konto 8999 och debiteras Om du vill använda Visma/SPCS:s bokföringsprogram, kan du hämta detta via länken: Under Välj program väljer du lämpligen Visma Administration 1000, eftersom det är det institutionen betalar licens för.

13 13 Var kan man hämta hjälp? 0 Interimsposter beskrivs i FB, kap 5, spec 5.5 (inkl slutkommentater). Jfr ÖB och JANUARI 1 Anskaffning av anläggningstillgångar behandlas FB Kap 10. Jfr ÖB (ingående moms behandlas i FB 6.1.3) 2 Ingående moms beskrivs i FB Jfr ÖB Förbrukningsinventarier behandlas i FB Försäljning av börsaktier behandlas FB Jfr ÖB Preliminärskatten beskrivs i FA Jfr ÖB Utgående moms beskrivs i FB Jfr ÖB Betalning av moms beskrivs i FB (jfr ÖB 05.05) och 6 de personalrelaterade skulderna behandlas i FB (jfr ÖB 06.09). 7 Momshantering vid konstaterade kundförluster beskrivs i FB Jfr ÖB och Utgifter för personal under en normalmånad beskrivs i FB kap 7, spec , Jfr ÖB Betalning från kunder är oproblematiskt. 10 Notera kommentaren till uppgiften. 11 Betalning till leverantörer är oproblematiskt. 12 Kassarabatter och momshanteringen vid rabatter beskrivs i FB Jfr ÖB Inköp till lager med klass-1 resp klass 4- redovisning beskrivs i FB Jfr ÖB Förutbetalda försäkringar beskrivs i FB 5.2.1, och Jfr ÖB Normala fakturor är nu oproblematiska. FEBRUARI 16 Momshantering är nu oproblematiskt. 17 Fakturering till kunder är nu oproblematiskt. 18 Normala inköp till lager är nu oproblematiskt 19 Betalning av skatter och avgifter är nu oproblematiskt 20 Utgifter för personal under en normalmånad är nu oproblematiskt 21 Upplupna elkostnader beskrivs i FB 5.3.1, och Jfr ÖB (jfr 04.07). 22 Inbetalning från kunder är oproblematiskt 23 Lämnade förskott liknar förutbetalda kostnader (jfr FB 2.5.4, 5.2.1). Jfr ÖB Bonus till kunder beskrivs i FB Betalning till leverantörer är oproblematiskt. 26 Erhållna fakturor är nu oproblematiska vilket gäller även här. MARS 28 Momshantering är upprepning 29 Betalning från kunder är en upprepning 30 Fakturor till kunder är en upprepning 31 Försäljning i utländsk valuta behandlas i FB och 6.2. Jfr ÖB Betalning av skatter är en upprepning 33 Varuinköp är en upprepning 34 Utgifter för personal under en normalmånad är en upprepning 35 Normala driftsfakturor är en upprepning 36 Leverantörsskulder är en upprepning 37 Fakturor från leverantörer är en upprepning vilket även gäller här APRIL 39 Momshantering är upprepning 40 Anskaffning av anläggningstillgångar är upprepning 41 Fakturor till kunder är upprepning 42 Anskaffning av anläggningstillgångar är upprepning (jfr FB 10.1). 43 Kreditnota behandlas i ÖB Betalning av skatter är upprepning 45 Utgifter för personal är en upprepning 46 Nyemission behandlas i FB 12.2, spec Jfr ÖB Inköp av lagervaror är upprepning 48 Kunders betalningar är upprepning 49 Betalning till leverantörer är upprepning 50 Moms vid import och tullavgifter behandlas i FB Jfr ÖB För inköp i utländsk valuta; jfr ÖB Valutakursdifferenser vid försäljning behandlas i FB Jfr ÖB Vinstdisposition behandlas i FB 12.1, spec Jfr ÖB 09.01, och Valutakursdifferenser vid försäljning är upprepning 54 Vanliga leverantörsfakturor är upprepning MAJ 55 Momshantering är upprepning 56 Fakturor till kunder är upprepning 57 Normala inköp är upprepning (förbrukningsinventarier behandlas i FB 10.1). 58 Anskaffning av anläggningstillgångar är upprepning 59 Utrangering behandlas i FB Jfr ÖB Normala leverantörsfakturor är upprepning 61 Normala leverantörsfaktor är upprepning (elräkningar behandlas i FB 5.3.1) 62 Inköp av lagervaror är upprepning 63 Normala leverantörsfakturor är upprepning 64 Normala leverantörsfakturor är upprepning 65 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 66 Inköp av anläggningstillgångar är upprepning 67 Betalning av leverantörsskulder är upprepning 68 Normala leverantörsfakturor är upprepning (interimsproblematiken behandlas senare) 69 Kunders betalningar är upprepning 70 Utgifter för personal under en normalmånad är upprepning 71 Valutakursdifferenser är nu upprepning JUNI 72 Momshantering är upprepning 73 Försäljning av anläggningstillångar behandlas i FB Jfr ÖB Korttransaktioner behandlas i FB Jfr ÖB (notera att uppgifterna i övningsbokens kapitel 1-4 inte behandlar moms). 75 Normal fakturering till kund är upprepning 76 Normal fakturering från leverantörer är upprepning 77 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 78 Semesterlöner behandlas i FB Jfr Betalning av leverantörsskulder är upprepning 80 Betalningen från kunderna är upprepning 81 Normal fakturering från leverantörer är upprepning 82 Normal fakturering från leverantörer är upprepning 83 Inköp till lager är upprepning 84 Betalning av räntor behandlas i FB och amorteringar i FB Jfr ÖB

14 14 JULI 85 Momshantering är upprepning 86 Normal fakturering till kund är upprepning 87 Inköp till lager är upprepning 88 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 89 Semesterhantering är upprepning (när det gäller månad efter semestermånad Jfr ÖB 06.11). 90 Betalning till kortföretag behandlas i ÖB Inbetalning från kunder är upprepning 92 Fakturor från leverantörer är upprepning 93 Inköp är detsamma som fakturor från leverantör och är upprepning 94 Betalning av leverantörsskulder är upprepning 95 Fakturor från leverantörer är upprepning 96 Fakturor från leverantörer är upprepning AUGUSTI 97 Momshantering är upprepning 98 Fakturering till kunder är upprepning 99 Faktura från leverantör är upprepning 100 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 101 Löner en normal månad är upprepning 102 Inbetalning från kunder är upprepning 103 Köp av anläggningstillgångar är upprepning 104 Betalning av leverantörsskulder är upprepning 105 Inköp till lager är upprepning 106 Normal driftskostnadsfakturor är upprepning och det gäller även här 108 Inköp av förbrukningsinventarier är upprepning SEPTEMBER 109 Momshantering är upprepning 110 Fakturering till kunder är upprepning 111 Amortering av utländska lån behandlas i FB (jfr ÖB 09.16) och räntor i FB 8.4 (jfr ÖB 09.16). 112 Inköp till lager är upprepning 113 Fakturor från leverantörer är upprepning 114 Driftsinköp är upprepning 115 Betalning från kunder är upprepning 116 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 117 Normala lönetransaktioner är upprepning 118 Faktura från leverantörer är upprepning 119 Betalning av leverantörsskulder är upprepning OKTOBER 120 Momshantering är upprepning 121 Inköp till lager är upprepning 122 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 123 Normala lönetransaktioner är upprepning 124 Faktura från leverantörer är upprepning 125 Fondemission behandlas i FB 12.3, spec Jfr ÖB och Fakturering till kunder är upprepning 127 Kunders betalning är upprepning 128 Fakturor från leverantörer är upprepning vilket även gäller här 130 Factoring behandlas i FB Jfr ÖB Checkräkningskredit behandlas i FB Jfr ÖB Betalning av leverantörsskulder är upprepning NOVEMBER 133 Momshantering är upprepning 134 Fakturering till kunder är upprepning 135 Inköp av anläggningstillgångar är upprepning 136 Normal leverantörsskulder är upprepning 137 Avsättningar behandlas i FB Jfr ÖB Inköp av lagervaror är upprepning 139 Befarade kundförluster behandlas i FB Jfr ÖB Nedskrivning av materiella anläggningstillgångar behandlas i FB Jfr ÖB Kunders betalningar är upprepning 142 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 143 Lönetransaktioner är upprepning 144 Fakturor från leverantörer är upprepning 145 Betalning av leverantörsskulder är upprepning DECEMBER 146 Momshantering är upprepning 147 Fakturering till kunder är upprepning 148 Inköp av lagervaror är upprepning 149 Betalning av skatter och avgifter är upprepning 150 Löner är upprepning 151 Inbetalning från kunder är upprepning 152 Försäljning av anläggningstillgångar är upprepning 153 Fakturor från leverantörer är upprepning 154 Fakturor från leverantörer är upprepning vilket även gäller här 156 Lämnade förskott liknar interimsposten förutbetalda kostnader (jfr FB 2.5.4). Jfr ÖB Fakturering till kunder är upprepning 158 Slutlig debiterad skatt behandlas i FB Jfr ÖB och Konstaterade kundförluster behandlas i FB Jfr ÖB BOKSLUTSTRANSAKTIONER 160 Momshantering är upprepning 161 Lagerredovisningen behandlas i FB Jfr ÖB och Uppskrivning behandlas i FB Jfr ÖB Avskrivningar behandlas i FB Jfr ÖB och Semesterlöne vid bokslut behandlas i FB och 7.3.2, speciellt slutkommentar 712. Jfr ÖB Långfristiga skulder behandlas i FB Jfr ÖB Långfristiga skulder i utländsk valuta behandlas i FB och Jfr ÖB Ränteintäkter behandlas i FB Checkräkningskredit vid bokslut behandlas i FB Jfr ÖB Avsättningar behandlas i FB Jfr ÖB Schabloninkurans behandlas i FB Jfr ÖB Intjänad semesterlön som inte är kopplad till arbetat tid behandlas i FB Förutbetalda kostnader behandlas i FB Jfr ÖB Nedskrivning behandlas i FB 10.3 och Upplupen ränta behandlas i FB Jfr ÖB Upplupen ränta på utländska lån behandlas i FB 8.4. Jfr ÖB Upplupna elkostnader; i FB 5.3.1, och Jfr ÖB (jfr 04.07). 177 Överavskrivningar behandlas i FB Jfr ÖB Periodiseringsfonder behandlas i FB 15.3 Jfr ÖB Beräknad kvarstående eller överskjutande skatt behandlas i FB Jfr ÖB behandlas i FB Jfr och 02.19

15 15 TIPS Läs all text noggrant, inklusive de särskilda kommentarerna till gråmarkerde deluppgifter och de nedanstående tipsen! Uppgiften ska redovisas/lämnas in genom att en mall fylls i. Mallen visas i på de tre sista sidorna i det här dokumentet. Dock ska inte dessa lämnas in. Den riktiga mallen finns i ett Exceldokument och distribueras särskilt över e-posten, eftersom det utskickade dokumentet ska fyllas i och returneras per e-post. Samtidigt ska en verifikationslista bifogas. Dessa krav gör er fria att använda vilket bokföringsprogram ni vill. Ni har dock tillgång till fri nedladdning av Visma/SPCS, som är ett vanligt svenskt bokföringsprogram. Detta program finns också installerat på datorerna i EKO-systemet. Inlämningskravet innebär också att ni inte nödvändigtvis behöver använda ett bokföringsprogram, även om vår starka rekommendation är att ni gör det. För den här typen av uppgift är ett bokföringsprogram nästan nödvändigt samtidigt som det tillhör en ekonoms normalkompetens att kunna hantera ett sådant program. Om du är obekant med datorbaserad bokföring bör du ta chansen och lära dig detta nu i samband med kursen! Svenska bokföringsprogram innehåller olika kontoplaner, även om de oftast är varianter av den standardkontoplan som heter BAS. På nästa sida finns en förteckning över konton som behövs för att lösa uppgiften. Dessa konton finns i de flesta BAS-kontoplaner men kan ha litet varierande benämningar och kontonummer. Kontona ska dock finnas i de aktuella kontoklasserna (den första positionen i kontonumret visar kontoklass). Finns exempelvis inte konton för Kursförluster/Kursdifferenser/Valutakursdifferenser etc i såväl kontoklass 7 som kontoklass 8 måste du lägga till det som saknas. I de flesta bokföringsprogram kan du fritt lägga till de konton du vill använda. Tänk dock på i vilken kontoklass och kontogrupp nya konton läggs till eftersom detta har konsekvenser när programmet grupperar olika konton för utskrift/visning av balans och resultaträkningen. Notera att även om du använder den BAS-2000 som finns i filarkivets Visma/SPCS-program så behöver du lägga till vissa konton. Detta är lika enkelt som att byta namn på de konton som redan finns i kontoplanen. Notera också att balanskontot på sid 1 i det här dokumentet har konton med 0-värden. Dessa har skrivits ut enbart för att visa att ni senare kommer att behöva dessa konton. Ni tjänar också på att redan från början gå igenom de mallar som ska lämnas in. Oavsett vilka konton ni väljer att använda så är det mallen som ska fyllas i och ni kommer att ha anledning att lägga samman vissa konton när ni fyller i mallen. När ni löser uppgiften - gör deluppgifterna för hand först! Sitter man vid datorn och löser konteringsproblemen löpande är det lätt att göra felaktiga inmatningar. Problemet är i så fall att man måste göra rättelseverifikationer och då är det lätt att bokföringen blir oöverskådligt och svårgenomtränglig - om man i efterhand har behov av att göra nya ändringar. Gör rätt från början, dvs. diskutera deluppgifterna först, skriv en bokföringsorder med aktuella debet- och kreditbelopp, var överens om konteringen och gör därefter inmatningen i datorn! Observera att det för vissa deluppgifter är lämpligt att dela upp debet/kredit-konteringarna på ett naturligt sätt istället för att räkna samman olika belopp. Balans och resultaträkningen är rätt eller fel. Bokföringen ska göras enligt normal praxis och aktuell lagstiftning. Den innehåller inga affärshändelser som har alternativa lösningar. I några få fall har lagstiftning/god redovisningssed ändrats under senare år och dessa fall kommer att tas upp särskilt vid undervisningstillfällena. Kassaflödesanalysen rättas så långt möjligt med utgångspunkt från värdena i er balans- och resultaträkning. NÄR DU LÄGGER IN IB-VÄRDEN I VISMAS BOKFÖRINGSPROGRAM SKA ALLA KREDIT-BELOPP SKRIVAS IN MED MINUSTECKEN. SUMMAN AV ALLA IB-VÄRDEN SKA DÄRMED VARA 0!

16 DESSA KONTON (och några till) BEHÖVS FÖR ATT LÖSA UPPGIFTEN Kontonummer och benämning kan skilja sig mellan kontoplaner och bokföringsprogram. De nedanstående kontona är hämtade från BAS-kontoplanen 2014 Konto Typ Benämning Konto Typ Benämning 1110 AT Byggnader 2990 KS Övr interimsskulder 1119 AT Ack avskrivn byggnader 3001 I Försäljning varor 25% sv 1130 AT Mark 3105 I Försäljning varor till EU 1210 AT Maskiner och inventarier 3731 I Lämnade kassarabatter 1219 AT Ack avskrivning maskiner och inv I Övriga intäktskorrigeringar 1250 AT Datorer 3960 I Valutakursvinster 1259 AT Ack avskrivning datorer 3973 I Vinst avyttring maskiner/inv 1350 AT Aktier (svenska) 4010 K Inköp materiel och varor 1460 OT Lager 4960 K Förändring av varulager 1480 OT Förskott till leverantör 5160 K Renhållning och städning 1510 OT Kundfordringar 5310 K El för drift 1515 OT Osäkra kundfordringar 5410 K Förbrukningsinventarier 1519 OT Nedskrivning kundfordringar 5500 K Reparation och underhåll 1630 OT Avräkning skatter och avgift 5690 K Övr kostn. för transportmedel 1790 OT Övr interimsfordringar 5900 K Reklam & PR (Marknadsföring) 1920 OT Plusgiro 5990 K Övrig reklam 1930 OT Checkräkningskredit 6064 K Factoringavgifter 1940 OT Övriga bankkonton 6110 K Kontorsmaterial 2081 EK Aktiekapital 6310 K Företagsförsäkringar 2085 EK Uppskrivningsfond 6350 K Kundförluster 2086 EK Reservfond 6390 K Övriga riskkostnader 2091 EK Balanserad vinst/förlust 6540 K IT-tjänster 2097 EK Överkursfond 6970 K Tidningar och tidskrifter 2098 EK Vinst/förlust föregående år 7210 K Lön tjänstemän 2099 EK Redovisat resultat 7285 K Semesterlön, tjänstemän 2120 OR Periodiseringsfond TAX 7510 K Arbetsgivaravgifter 2150 OR Ack överavskrivningar 7519 K Sociala avgifter semesterlön 2220 A Avsättningar för garantier 7690 K Övriga personalkostnader 2331 LS Utnyttjad checkräkningskredit 7730 K Nedskrivning av maskiner och inv LS Beviljad checkräkningskredit 7820 K Avskrivningar byggnader 2355 LS Lån i utländsk valuta 7830 K Avskrivningar maskiner/inv LS Övriga långfristiga skulder 7835 K Avskrivningar datorer 2417 KS Kortfristig del av långfristigt lån 7960 K Valutakursförluster 2440 KS Leverantörsskulder 7973 K Förlust avyttring maskiner/inv KS Skatteskulder 8220 K/I Resultat vid fsg av värdepapper 2611 KS Utgående moms försäljning 25% 8270 K Nedskrivning av finansiella AT 2641 KS Ingående moms 8310 I Ränteintäkter 2650 KS Moms redovisningskonto 8330 K/I Valutakursdifferenser (räntor) 2710 KS Personalskatt 8430 K/I Valutakursdifferenser (lån) 2731 KS Avräkning sociala avgifter 8400 K Räntekostnader 2890 KS Övr kortfristiga skulder 8811 K Avsättning per fond 2920 KS Upplupna semesterlöner 8850 K/I Överavskrivningar 2921 KS Upplupna soc.avg sem.lön 8910 K/I Årets skatt 2960 KS Upplupna räntekostnader 8999 K/I Redovisat resultat

17 Fyll i mallen med normala tecken, dvs med minus för kostnader! Intertrade AB 105 (5 månader) RESULTATRÄKNING G % 10 G Rörelsens intäkter och lagerförändring Nettoomsättning 0 Personalkostnader Försäljning av varor i Sverige Löner (normala) Försäljning av varor till EU Semesterlöner Rabatter och övriga intäktskorrigeringar Sociala avgifter Återvunna kundförluster Sociala avgifter på intjänad semester S:a Nettoomsättning 0 Övr personalkostnader S:a Personalkostnader 0 Valutakursvinster Avskrivningar m.m. Vinst vid avyttring av maskiner/inventarier Nedskrivning av maskiner/inventarier Avskrivningar byggnader S:a Rörelseintäkter 0 Avskrivningar maskiner/inventarier Avskrivningar datorer Rörelsens kostnader (Varor och förnödenheter mm) S:a Avskrivningar m.m. 0 Handelsvaror (Kostnad Sålda Varor) Övriga rörelsekostnader mm Valutakursförluster S:a Handelsvaror mm 0 Förlust vid avyttring av maskiner/inventarier S:a Övriga rörelsekostnader mm 0 Bruttovinst 0 Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader 0 Övriga externa kostnader Finansiella poster Renhålln och städning Vinst/förlust vid försäljning av finansiella AT El för drift Nedskrivning av finansiella AT Förbrukningsinventarier Ränteintäkter Reparation och underhåll Valutakursdifferenser - lån Övr transportmedel Valutakursdifferenser - räntor Marknadsföring Räntekostnader Factoringavgifter S:a Räntor och liknande resultatposter 0 Kontorsmaterial Företagsförsäkringar Resultat före bokslutsdispositioner och skatt 0 Kundförluster Övriga riskkostnader Bokslutsdispositioner IT-tjänster Förändring av ackumulerade överavskrivningar Tidningar och tidskrifter Avsättning till periodiseringsfond S:a Övriga externa kostnader 0 S:a Bokslutsdispositioner 0 Skriv in era personuppgifter!! Namn Namn Namn Namn Gruppnummer Mailadress Mailadress Mailadress Mailadress Resultat före skatt 0 Årets skatt Årets resultat 0

18 Intertrade AB 105 (5 månader) BALANSRÄKNING Fyll i mallen med normala tecken, dvs. använd inte minus för kredtiposter på balanskontots kreditsida!! TILLGÅNGAR EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER Anläggningstillgångar Byggnader Aktiekapital Ack avskrivn byggnader Uppskrivningsfond Mark Reservfond Maskiner och inventarier Balanserad vinst/förlust Ack avskrivn maskiner Överkursfond 0 Datorer Redovisat resultat Ack avskrivn datorer S:a Eget kapital Finansiella anläggningstillgångar Obeskattade reserver S:a Anläggningstillgångar Ack överavskrivningar Periodiseringsfonder 0 S:a Obeskattade reserver Avsättning för garantiåtaganden S:a Avsättningar Utnyttjad checkräkningskredit 0 Omsättningstillgångar Lån i utländsk valuta Varulager m.m. Övr långfristiga skulder Lager Förskott till leverantörer S:a Långfristiga skulder Fordringar Kortfristig del av långfr skuld Kundfordringar Leverantörsskulder Osäkra kundfordringar Skatteskulder Nedskrivning kundfordringar Moms redovisningskonto Momsfordran 0 Personalens källskatt Övr interimsfordringar Avräkn sociala avgifter Kassa och bank Upplupna semlöner Plusgiro Upplupna soc. avgifter på sem.lön Checkräkningskredit 0 Upplupna räntekostnader Bankkonton Övr interimsskulder S:a Omsättningstillgångar S:a Kortfristiga skulder S:A TILLGÅNGAR S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER

19 Intertrade AB 105 (5 månader) DEN LÖPANDE VERKSAMHETEN 0 Rörelseresultat 0 Justering för resultatposter som hanteras under investeringssektorn Nedskrivninar och avskrivningar Övriga påverkande poster 0 Erhållen ränta Erlagd ränta Betald inkomstskatt Kassaflöde från den löpande verksamheten före försändring ar av rörelsekapitalet 0 Förändringar i rörelsekapital: Ökning (-) / Minskning (+) av varulager Ökning (-) / Minskning (+) av kundfordringar Ökning (-) / Minskning (+) av övriga rörelsefordringa och liknande poster Ökning (+) / Minskning (-) av leverantörsskulder Ökning (+) / Minskning (-) av övriga kortfristiga rörelseskulder Ökning (+) / Minskning (-) av långfristiga rörelseskulder Kassaflöde från den löpande verksamheten 0 INVESTERINGSVERKSAMHETEN Försäljning av materiella anläggningstillgångar Förvärv av materiella anläggningstillgångar Försäljning av aktier Förvärv av aktier KASSAFLÖDESANALYS 2015 Kassaflöde från investeringsverksamheten 0 FINANSIERINGSVERKSAMHETEN Nyemission Amortering / upptagna lån Utdelning Kassaflöde från finansieringsverksamheten 0 ÅRETS KASSAFLÖDE 0 Likvida medel vid årets början Likvida medel vid årets slut 0