Intertrade AB (small 04)

Transkript

1 Intertrade AB (small 04) - inlämningsuppgift i externredovisning - Introduktion Uppgiften består i att bokföra ingående balanser och därefter de affärshändelser som inträffar månadsvis samt att göra bokslut för 2010, allt enligt god redovisningssed. Uppgiften redovisas genom att ni lämnar in ifylld mall och verifikationslista senast på angiven sista inlämningstid (se vidare särskilda instruktioner till uppgiften). Övrigt material ska alltså inte lämnas in men bör sparas (i någon form) tills ni fått godkänt på uppgiften. Litet om skatter och avgifter Företagets egen skatt uppgår till 26,3%. För personalskatter gäller att 30% av bruttolönen går till skatt. När det gäller arbetsgivaravgiften ska ni räkna med 32% pålägg på bruttolönen. Uppgiften är konstruerad för att minimera upprepning, vilket medför att exempelvis moms, personalskatt, preliminärskatt och arbetsgivaravgifter endast betalas en gång per år. Mer realistiska förutsättningar ges i Intertrade (large), som bygger på månadsredovising. Förutsättningar Intertrade AB är verksamt inom presentbranschen och bedriver handel företrädesvis som grossist. Artiklar för heminredning och hushåll liksom säsongsartiklar till jul, påsk och studentexamen köps in från olika tillverkare och säljs sedan vidare till fackhandeln. Företaget startade på 50-talet av nuvarande ägarens far som dock snart lämnade över till sin äldste son. Man förde en ganska stillsam tillvaro fram till år 2005 då nästa generation (en dotter) började ta del i verksamheten. Företaget har sedan dess vuxit kraftigt och investerat en hel del. Nedan visas utgående kontosaldon 31 december Tillgångar Eget kapital och skulder 1110 Byggnader (A) Aktiekapital Ack. avskrivning enl plan Uppskrivningsfond (A) Mark Reservfond Maskiner & Inventarier (B) Balanserad vinst/förlust Ack. avskrivning enl plan Årets resultat Datorer (C) Ack.överavskrivningar Ack. avskrivning enl plan Garantiskulder Finansiella anläggningstillgångar Utnyttjad checkräkningskredit Varulager Lån i utländsk valuta (E) Förskott till leverantörer Övr långfristiga skulder Kundfordringar Kortfristig del av långfristigt lån (F) Osäkra kundfordringar Leverantörsskulder Nedskrivning osäkra kundfordringar Skatteskulder (G) Övr. interimsfordringar (D) Moms redovisningskonto Plusgiro Personalens källskatt Checkräkningskredit Avräkning sociala avgifter AFFÄRSJURIDISKA PROGRAMMET 722G76 Vt Bankkonton Upplupna semesterlöner Upplupna soc.avg sem.lön Upplupna räntor (H) Övr interimsskulder (I)

2 2 A Verksamheten bedrivs i den egna fastigheten. Fastigheten förvärvades 2006 för Av detta avsåg marken och byggnaden. År 2008 gjordes en uppskrivning av marken med Fastighetens taxeringsvärdet är och den är brandförsäkrad för B Inventarierna består vid årsskiftet 2010/2011 av distributionsbilar, truckar samt diverse kontorsinredning. Inventarierna är anskaffade enligt tabellen nedan: Anskaffningsår Anskaffningsvärde Nyttjandeperiod år år år år C Datorer anskaffades 2006 för (exkl. moms), 2007 för (exkl. moms) och 2010 för (exkl. moms). Den beräknade nyttjandeperioden för datorer är fem år. D Posten Övriga interimsfordringar består av en förutbetald försäkringspremie ( ) och förutbetalda prenumerationer (30 000). E Skulden är på USD och bokförd till balansdagskursen 6,80 SEK. F De kronorna avser amorteringar under kr ska amorteras på det svenska lånet och USD på det utländska (bokfört till kursen 6,80, dvs SEK) G Skatteskulderna består av: Beräknad kvarstående skatt (BKS) :e terminens preliminära skatt H Av de avser det svenska lånet och dollarlånet (4 550 USD * 6,80) I Posten Övriga interimsskulder avser upplupen el-kostnad Inför bolagsstämman 2011 föreslår styrelsen att kr ska delas ut till aktieägarna samtidigt som av balanserad vinster ska överföras till reservfonden. Affärshändelserna under år 2011 beskrivs i det följande. Eftersom detta är small-varianten har de återkommande månadsvisa betalningarna av löner, skatter och avgifter i Intertrade (large) dragits samma till en eller två transaktioner. Skillnaden mellan Intertrade (large) och Intertrade (small) är därmed att vissa färdighetstränande upprepningsmoment har tonas ned och antalet affärshändelser har reducerats från ca 180 i Intertrade (large) till ca 80 här. Om inte annat anges gäller att (1) inköps- som försäljningstransaktioner sker på kredit, med betalning vid de tillfällen då detta anges i uppgiften, (2) betalningstransaktionerna sker via plusgirot, (3) uttrycket köps in ska tolkas som att såväl varor/tjänster som faktura kommit till företaget, (4) belopp anges inklusive moms, (5) inga valutasäkringar görs och (6) inte heller några fyllnadsinbetalningar av skatt. Händelserna i sammandrag beskrivs på följande sidor!

3 3 0 För in IB-värden, bokför föregående års vinst och bestäm hur interimsposterna ska hanteras! (uppgifter med färgad siffra har kommentarer på sid 7-8) 1 Datorutrustning köps in för Programvaror för diverse administrativa ändamål köps in för Aktieinnehavet, som består av aktier i New Wave, var tänkt långsiktigt. Kursuppgången har dock gjort att man beslutat realisera vinsten. Aktierna köptes för 8 kr per styck år 2009 och säljs nu för 30 kr per styck. Bortse från courtage och andra avgifter. Erhållna pengar sätt in på plusgirot. I januari betalas 12:e terminens preliminära skatt (som gäller 2010). Samtidigt får bolaget en debetsedel för preliminär skatt som gäller år 2011 och beloppet är Denna preliminärskatt betalas under de ordinarie tolv terminerna, med start i februari. 5 Bolaget fakturerar kunder totalt I början av året betalas december månads personalskatter och arbetsgivaravgifter (men inte de som är att hänföra till skulden för semesterlön) samt momsskulden från december. Intertrade har en osäker kundfordran på Vid föregående års bokslut var denna fordran nedskriven. Nu får man betalt och erhåller som slutredovisning vid kundens konkurs 8 Företaget erhåller en faktura som gäller reparation av ett transportband (i lagerbyggnaden) En av storkunderna utnyttjar Intertrades erbjudande om kassarabatt. Fakturabeloppet är på (inkl. moms) med betalningsvillkoret "30 dagar netto eller 10 dagar 5%". Kunden räknar av rabatten och betalar in erforderligt belopp till plusgirot. 10 Fakturerade varuinköp (varor avsedda för försäljning) är Försäkringspremie på aviseras (dvs. försäkringsdokument erhålles tillsammans med ett inbetalningskort). Icke momsbelagd. 12 Inbetalningarna från kunder är Inkomna fakturor som avser driftsutgifter (bränsle o dyl.) för lastbilar och truckar Mottagan fakturor som gäller förbrukad el (notera att elen betalas i efterskott) Företaget får leverans av de inköpta glasvaror som bokfört förskott avser (momsen hanterades på normalt sätt då förskottet betaldes föregående år). Bonusersättning skickas till storkunden Glasgiganten, som är den enskilt största kunden hos Intertrade betalas till kunden via plusgirot. 17 Inkomna fakturor från städbolaget belöper sig på Företaget säljer ett parti trädgårdstomtar till ett företag i London för GBP. Pundet står vid försäljningstillfället i 10,00 och Intertrade anger köparens VAT-nummer på fakturan. 19 Mottagna fakturor som gäller marknadsföring uppgår till Ytterligare inventarier (truckar och lagerinredning) köps in för inklusive utgifter för montage. 21 Kreditnota på erhålles från en leverantör av ljusstakar i keramik. Varorna, som levererades i slutet av mars, var felaktiga. 22 Företaget betalar leverantörsskulder om totalt Bruttolönen uppgår till , varav är utbetald semesterlön. Nettolönen utbetalas (all semester tas ut och all semesterlön utbetalas mitt i sommaren). Om du redan här vill hantera personalskatter och arbetsgivaravgifter gäller att i beloppet ingår decemberlönen (ingen semesterlön betalas i december). Denna information fi nns annars i uppgift Kontorsmaterial köps in för

4 4 26 Ett första provinköp från en leverantör i Ryssland levereras. Beloppet på den bipackade fakturan uppgår till rubler. Växelkursen på ankomstdagen är 0,2500 SEK. Tillsammans med varorna från Ryssland fakturera Tullverket tullavgiften (exkl. moms) och importmomsen Kunden i London betalar GBP. Säljkursen för GBP vid betalningstillfället är 10,50 SEK 28 Datorer som anskaffades år 2006 för (exkl. moms) betraktas som skrot och utrangeras Faktura från en rekryteringsfi rma erhålles. Beloppet är och gäller anställningen av en ny marknadsförare - man har stora planer inför framtiden... (detta är en typisk övrig personalkostnad ) Ytterligare två distributionsbilar (tunga lastbilar) köps in för per styck. Klassifi ceras som maskiner & inventarier. 31 Faktura som gäller tidskriftsprenumerationer inkommer (i detta fall är momssatsen 6%) 32 Skulden till den ryske leverantören betalas. Växelkursen är 0,2625 SEK 33 En av de gamla truckarna säljs för (inkl. moms). Den anskaffades år 2006 för (exkl moms). Köparen faktureras beloppet. 34 Kontorsmaterial köps för med VD:s kreditkort 35 Den årliga betalningen på det svenska lånet sker enligt plan den 30/6 med ränta på (momsfri) och amortering på Intrertrade fakturerar kunder Diverse glasvaror köps in för sammanlagt Fakturan från kontokortsföretaget inkommer Inbetalningarna från kunderna uppgår till totalt I samband med att fadern (VD) i familjen pensionerar sig överlåts aktierna på hans barn. Dessa spiller ingen tid utan ser tillfället att få riktig fart på verksamheten. Man tar in en ny delägare genom en riktad nyemission aktier med kvotvärdet emitteras för På sikt ser man möjligheter till samordning av marknadsföring och distribution då den nye delägarens verksamhet är besläktad. Inbetalning av beloppet sker till plusgirot Den något försenade bolagsstämman godkänner styrelsens och VD:s förslag till disposition av 2010 års vinst. Utdelningen betalas ut. Aktier utgivna under 2011 har ej rätt till utdelning här. Då man tycker sig vara rejält likvida placeras kr i aktier som en långfristig placering aktier á 100 kr anskaffas i Refat AB och aktier á 200 kr i ITomb AB. Bortse från courtage o dyl. 43 Elräkningarna för månaderna maj-oktober har det sammanlagda beloppet Amorteringen och räntan på det utländska lånet görs årligen den 1 september. Amorteringen är USD och räntan USD. Dollarkursen är 7,00 SEK och betalningen görs över plusgirot. 45 Saldona på in- och utgående momskonton överförs till momsredovisningskontot Betalning av skatter och avgifter till Skatteverket. Nu betalas de skulder för personalskatt och arbetsgivaravgifter som årets lönetransaktioner har gett upphov till, om du nu inte hanterade detta i uppgift 23. Notera att bruttolönen för december är Detta belopp inkluderas i den bruttolön du bokföre i uppgift 23 och i denna decemberlön ingår ingen semesterlön. Därtill betalas den moms som bokförts fram t.o.m. transaktion 45. Slutligen ska företagets egen preliminärskatt vara betald (i lämplig omfattning) innan du går vidare med nästa transaktion. På bolagsstämman fattade man beslut om att genomföra en fondemission till villkoret 1:5. Fondemissionen sker genom överföring från balanserad vinstmedel (halva beloppet) och uppskrivningsfond (halva beloppet) och kommer samtliga aktieägare till del. Även de aktieägare som tillkom i nyemissionen får således del av fondemissionen.

5 5 48 Man har gjort en översyn av företagets webbplats och erhåller en faktura på beloppet Intertrade säljer i kundfordringar till ett factoringbolag och detta kostar 15 % av fakturabeloppet (avgiften är inte momsbelagd). 50 Intertrade beviljas också en checkräkningskredit på Leverantörsskulder betalas ( från plusgirot och från checkräkningen) Intertrade erhåller en faktura på från Firma Mosaikakuten. Detta företag hanterar Intertrade:s garantiåtaganden och fakturan avser garantireparationer som Firma Mosaikrakuten utfört åt Intertrade. Butikskedjan Glasaren AB i Västergötland har gått i konkurs. Något som inte är alldeles ovanligt i presentbranschen. Av Intertrades fordran på bedöms att utdelningen kommer att bli 40%. Därtill befarar man betalningsproblem hos kunden Dukar AB i Eskilstuna. En fordran på betraktas som osäker och man räknar med att få in enbart från Dukar AB. En maskin (en paketeringsrobot) havererade när VD skulle visa inbjudna gäster att den (roboten) utan problem kunde belastas 50% mer än vad som angavs i hanteringsanvisningarna. Det kunde den inte. Roboten, som anskaffades 2008 för havererade. Maskinen skrivs ned i sin helhet. En dator med anskaffningsvärdet (exkl moms) inköpt år 2006 säljs nu för Köparen faktureras! Intertrade får en faktura på ett förskott från ett glasbruk i Småland. Förskottsbeloppet uppgår till (inkl. moms) och avser ett parti specialdesignat konstglas som ska levereras i början av mars nästkommande år. Intertrade betalar detta förskott samma dag som fakturan erhålles och betalningen sker via plusgirot. 57 Fyra glasmosaiker har fakturerats till ett nybyggt hotell, av typ bättre Man erhåller debetsedel å slutlig skatt från skattemyndigheten. Kvarstående skatt uppgår till På årets sista dag erhåller man slututdelning vid konkursen i Glasaren AB. Företaget erhåller , dvs. 50% av den ursprungliga fordran. BOKSLUTSTRANSAKTIONER 60 Saldona på in- och utgående momskonton den 31/12 överförs till momsredovisningskontot 61 Enligt inventering är anskaffningsvärdet för de i lagret befi ntliga varorna Företagets fastighet på Tornbyområdet bedöms ha ett bestående marknadsvärde långt över det redovisade. Företaget menar därför att kravet på att lämna en rättvisande bild motiverar en uppskrivning, så att redovisat värde efter uppskrivningen uppgår till (vilket också är taxeringsvärdet), fördelat med på marken och resten på byggnaden. Fram t.o.m har byggnaden skrivits av enligt en plan där nyttjandeperioden är satt till 25 år. Uppskrivningen påverkar inte denna nyttjandeperiod. Bokför fastighetens uppskrivning och därefter dess avskrivning. Företaget gör linjär avskrivning på inventarier enligt vad som anses motiverat givet den beräknade nyttjandeperioden, vilken är 5 år på datorutrustning och 10 år på övriga inventarier och fordon Som kontroll - hanterade du uppskrivningsfonden på rätt sätt när du gjorde planavskrivning på byggnadens uppskrivna värde? Om inte, justera detta här! 65 Nästa år ska amorteras på det svenska lånet 66 På det utländska lånet ska USD amorteras nästa år (på balansdagen står dollarn i 6,50 SEK) 67 Ränta har gottskrivits företagets bankkonto och beloppet är Vid bokslutet ska enbart den utnyttjade checkräkningskrediten redovisas. Samtidigt gäller att den beräknade räntan på utnyttjad checkräkningskredit är , men detta belopp har ännu ej aviserats från banken! Hantera beloppet som en ränteskuld! Avsättningen för garantiåtaganden ska vara 1,4 % av den svenska bruttoomsättningen, dvs försäljningsvärdet före eventuella rabatter och andra intäktsreduktioner

6 6 70 Man blir upplyst om möjligheten att göra inkuransavdrag, även om ingen verklig inkurans föreligger. Denna möjlighet vill man utnyttja och bokför vad som är maximalt tillåtet schablonmässigt inkuransavdrag. 71 Semesterlöneskulden uppgår vid årets slut till Den betalda försäkringspremien avser perioden 1 mars februari av betalda tidskriftsprenumerationer ska kostnadsföras under år De är således beloppet för förutbetalda prenumerationer vid bokslutet. Balansdagskursen för Refat AB är 90 kr medan ITomb står i 175 kr och man beslutar skriva ned aktierna till dessa värden 75 Upplupen ränta på det svenska banklånet uppgår till Upplupen ränta på det utländska lånet är USD. Balansdagens kurs är 6,50 SEK och denna valutakurs ska också användas för att värdera den långfristiga skulden! 77 Den upplupna el-kostnaden för nov-dec beräknas uppgå till Företaget vill utnyttja möjligheterna till bokslutsdispositioner för att redovisa ett så lågt resultat som möjligt - först överavskrivningar... sedan periodiseringsfond... (avrunda eventuella decimaltal till heltal - här och i nedanstående uppgifter) Inför den slutliga beräkningen av sk beräknad kvarstående skatt/beräknad överskjutande skatt - se till att du hanterat årets skatt på ett sådant sätt att du har rätt skuld för 12'e terminenskatt och för debiterad kvarstående skatt. Om inte, justera detta här! Beräkna hur stor årets skatt ska vara (räkna med 26,3 % på resultatet före skatt) och hantera detta på ett bokföringstekniskt lämpligt sätt. Notera dock att årets skatt på resultaträkningen inte nödvändigtvis är exakt 26,3 % av resultatet före skatt, eftersom det även kan fi nnas bokförda differenser mellan debiterad kvarstående skatt och tidigare beräknade kvarstående skatt på detta konto! 82 Slutligen: utjämna resultatkontona i klass 3-8 och för årets resultat i till eget kapital!

7 7 KOMMENTARER TILL MARKERADE UPPGIFTER Kontrollera att dina IB-värde är inlagda på korrekt sätt, dvs. med minustecken för alla kreditbelopp. 0 Sättet att här hantera interimsposterna den 1 januari har viss betydelse för hur den löpande bokföringen under året ska göras. Normalmetod, bruttometod eller nettometod - du bestämmer detta själv! En allmän rekommendation är att du använder bruttometoden för förutbetalda poster och normalmetoden för upplupna. Dock gäller att semesterlöner ofta bokförs med nettometoden och informationen i uppgiften gör det möjlighet att använda även denna metod. För upplupna räntor i utländsk valuta är normalmetoden defi nitivt att föredra eftersom den metoden underlättar kontering av valutakursdifferenser. Om du använder bruttometoden för vissa interimsposter och samtidigt vill ligga i fas med verifi kationsnummer och uppgiftsnummer, bokför då lämpligen aktuella interimsposter tillsammans med datorinköpet som verifi kation 1 i bokföringsprogrammet (se instruktionen för Visma/SPCS)! 2 Det handlar om normala standardprogram och dessa betraktas här som förbrukningsinventarier! Preliminärskatten kan bokföras här eller vid en senare tillfälle - då alla skatter och avgifter betalas (transaktion 46) De arbetsgivaravgifter som avser intjänad semester betalas till skattemyndigheten månaden efter det att semesterlönen utbetalats! Aktuellt fakturabelopp ingår i beloppet enl punkt 5. Inbetalningen sker dock här under punkt 9 och inte (som normalt vore) i punkt 12. Beloppet under punkt 12 påverkas inte av den inbetalning som görs här. (du kan betrakta beloppet i punkt 12 som justerat för den här inbetalningen). Varuinköp kan redovisas i BAS-planens klass 1 eller klass 4. Notera att det i inlämningssmallen enbart fi nns en rad för KSV så du får hantera detta problem på lämpligt sätt. Enligt rutinerna hos Intertrade ankomstregistreras denna faktura, vilket innebär att den också registreras som en leverantörsskuld. Notera att pundbeloppet är det aktuella fakturabeloppet, dvs det belopp som kunden ska betala till Intertrade (i transaktion 27). Personalskatten är 30% och arbetsgivaravgifterna 32%. Använder du normalmetoden för semesterlönerna gäller att intjänad semester är 12% av bruttolönen (exkl. semesterlön). De inköpta varorna ska säljas trots att beteckningen är "provinköp". Varorna är således normala lagervaror. Tullverket tar in tullavgift och sk tullmoms på de importerade varorna. Tullavgiften är ett utlägg för hemtagningen och direkt hänförliga till anskaffningen av varorna! 34 Kreditkortet tillhör Intertrade AB och är alltså inte VD s privata kort! Aktiernas kvotvärde är kr och före nyemissionen består aktiekapitalet således av: / = aktier. Informationen om decemberlönen har betydelse eftersom personalskatter och arbetsgivaravgifter betalas månadsvis i efterskott. Redovisa så informativt som möjligt. Använd konto för osäkra kundfordringar och redovisa nedskrivningen på särskilt konto, dvs. använd indirekt redovisningsmetod. Inlämningsmallen förutsätter detta redovisningssätt! Det angivna beloppet är ett anskaffningsvärde, dvs. är ett värde exkl. moms. Vid nedskrivningstillfället räknar man med att reparera roboten, men då det senare visar sig att inga försäkringar täcker haveriet, tar man bort den helt nedskrivna roboten från anläggningsregistret. 58 Den debiterade kvarskatten ska i den här uppgiften redovisas på skatteskuldskontot. 59 Glasaren AB behandlades under punkt 53!

8 Observera att uppskrivningsbeloppet ska vara sådant att fastighetens redovisade värdet blir Det är således inte själva uppskrivningsbeloppet som är Avskrivning görs som om uppskrivningen skett i början av året, dvs. avskrivning görs även på uppskrivet värde. Observera att nyttjandeperioden inte påverkas av uppskrivningen! Ledning... när byggnaden till slut har noll som bokfört värde kan man rimligen inte ha en stor uppskrivningsfond kopplad till den helt avskrivna byggnaden Att avsättningen ska vara si eller så stor, betyder att avsättningen som skuldpost ska vara si eller så stor. 71 Hur detta ska bokföras bestäms av hur du hanterade interimsskulden vid årets början och hur du bokförde den utbetalda semesterlönen! Den använda metoden (brutto-, normal eller nettometoden) måste användas konsekvent! 78 Testa 20- och 30-regeln och välj den som ger mest fördelaktigt värde! Sätt av 25% av beloppet för resultatet efter övriga bokslutsdispositioner, dvs. resultatet efter förändring av ackumulerade överavskrivningar. Resulterar procentberäkningen i ett ojämnt tal så avrunda till helt krontal, om ni inte vill mata in belopp med ören. Olika sätt att hantera preliminärskatten löpande ger olika konsekvenser här! Därtill kan procentberäkningen även här resultera i ojämna tal. Behandla eventuella decimalproblem på samma sätt som för periodiseringsfonden! Detta är den unika transaktion som gör att balanskontots båda sidor blir lika stora! Observera att du enbart ska göra EN st kontering. Är årets resultat en vinst ska beloppet debiteras konto 8999 och krediteras Är årets resultat en förlust ska beloppet på motsvarande sätt krediteras konto 8999 och debiteras Om du vill använda Visma/SPCS:s bokföringsprogram, kan du hämta detta via länken: Under Välj program väljer du lämpligen Visma Administration 1000, eftersom det är det institutionen betalar licens för.

9 9 Var kan man hämta hjälp (small 04)? Interimsposter beskrivs i FB, kap 7, spec 7.5 (inkl slutkommentarer). Jfr ÖB och Anskaffning av anläggningstillgångar behandlas FB Kap Jfr ÖB (ingående moms behandlas i FB 8.1.3) 2 Ingående moms beskrivs i FB, kap 8, spec Jfr ÖB Försäljning av börsaktier behandlas FB Jfr ÖB (fi nns på bokhemsida hos Liber.se). Preliminärskatten beskrivs i FA, kap 9, spec Jfr ÖB Utgående moms beskrivs i FB, kap 8, spec Jfr ÖB Betalning av moms beskrivs i FB (jfr ÖB 05.05) och de personalrelaterade skulderna behandlas i FB (jfr ÖB 06.09). Momshantering vid konstaterade kundförluster beskrivs i FB Jfr ÖB Jfr FB, slutkommentar Kassarabatter och momshanteringen vid rabatter beskrivs i FB Jfr ÖB Inköp till lager med klass-1 resp klass 4- redovisning beskrivs i FB Jfr ÖB Förutbetalda försäkringar beskrivs i FB Jfr ÖB Betalning från kunder är oproblematiskt. 13 Normala fakturor är nu oproblematiska. 14 Upplupna elkostnader beskrivs i FB Jfr ÖB (jfr 04.07). 15 Lämnade förskott liknar förutbetalda kostnader (jfr FB 7.2.1). Jfr ÖB (fi nns på bokhemsida hos Liber.se). 16 Bonus till kunder beskrivs i FB Normala fakturor är nu oproblematiska. 18 Försäljning i utländsk valuta behandlas i FB och 8.2. Jfr ÖB Normala fakturor är nu upprepning 20 Anskaffning av anläggningstillgångar är upprepning (jfr FB 12.1). 21 Kreditnota behandlas i ÖB Betalning till leverantörer är oproblematiskt. 23 Utgifter för personal beskrivs i FB kap 9, Jfr ÖB (information om decemberlönen fi nns i deluppgift 46). 24 Normala fakturor är nu upprepning 26 Moms vid import och tullavgifter behandlas i FB Jfr ÖB För inköp i utländsk valuta; jfr ÖB Valutakursdifferenser vid försäljning behandlas i FB Jfr ÖB Utrangering behandlas i FB Jfr ÖB Normala fakturor är nu upprepning 30 Anskaffning av anläggningstillgångar är upprepning 31 Normala fakturor är nu upprepning 32 Valutakursdifferenser vid inköp och försäljning är upprepning Försäljning av anläggningstillångar behandlas i FB Jfr ÖB Korttransaktioner behandlas i FB Jfr ÖB (notera att uppgifterna i övningsbokens kapitel 1-4 inte behandlar moms). 35 Betalning av räntor behandlas i FB och amorteringar i FB Jfr ÖB Normala fakturor till kunder är nu upprepning 37 Normala inköp till lager är nu upprepning 38 Normala fakturor är upprepning 39 Inbetalningarna från kunderna är oproblematiskt 40 Nyemission behandlas i FB 14.2, spec Jfr ÖB Vinstdisposition behandlas i FB 14.1, spec Jfr ÖB Köp av anläggningstillgångar är upprepning 43 Normala fakturor är upprepning 44 Amortering av utländska lån behandlas i FB (jfr ÖB 09.16) och räntor i FB 10.3 (jfr ÖB 09.16). 45 Momsavräkning baskrivs i FB (jfr ÖB 05.06) Hanteringen av preliminärskatt är bekant från deluppgift 4, 46 moms, personalskatt och sociala avgifter från del uppgift 6 och semesterlöner från deluppgift 23. Konsten är att fundera ut vilka skuldbelopp som gäller vid bokslutet. 47 Fondemission behandlas i FB 14.3, spec Jfr ÖB Normala fakturor är upprepning 49 Factoring behandlas i FB Jfr ÖB Checkräkningskredit behandlas i FB Jfr ÖB Betalning av leverantörsskulder är upprepning 52 Avsättningar behandlas i FB Jfr ÖB Befarade kundförluster behandlas i FB Jfr ÖB Nedskrivning av materiella anläggningstillgångar behandlas i FB Jfr ÖB Försäljning av anläggningstillgångar är upprepning. 56 Lämnade förskott liknar interimsposten förutbetalda kostnader (jfr FB 7.2.1). Jfr ÖB (fi nns på bokhemsida hos Liber.se). 57 Normala fakturor till kunder är upprepning 58 Slutlig debiterad skatt behandlas i FB Jfr ÖB och Konstaterade kundförluster behandlas i FB Jfr ÖB BOKSLUTSTRANSAKTIONER 60 Momshantering är upprepning 61 Lagerredovisningen behandlas i FB Jfr ÖB och Uppskrivning behandlas i FB Avskrivningar behandlas i FB Jfr ÖB Hanteringen fi nns beskriven i FB Långfristiga skulder behandlas i FB Jfr ÖB Långfristiga skulder i utländsk valuta behandlas i FB Jfr ÖB Ränteintäkter behandlas i FB Checkräkningskredit vid bokslut behandlas i FB Jfr ÖB Avsättningar behandlas i FB Jfr ÖB Schabloninkurans behandlas i FB , jfr slutkommentar Semesterlöne vid bokslut behandlas i FB Jfr ÖB Förutbetalda kostnader behandlas i FB Jfr ÖB vilket kan upprepas här Nedskrivning behandlas i FB 12.3 och Upplupen ränta behandlas i FB Jfr ÖB Upplupen ränta på utländska lån behandlas i FB Jfr ÖB Upplupna elkostnader behandlas i FB Jfr ÖB (jfr 04.07). 78 Överavskrivningar behandlas i FB Jfr ÖB Periodiseringsfonder behandlas i FB 17.3 Jfr ÖB Beräknad kvarstående eller överskjutande skatt behandlas i FB Jfr ÖB behandlas i FB Jfr

10 10 TIPS Läs all text noggrant, inklusive de särskilda kommentarerna till gråmarkerde deluppgifter och de nedanstående tipsen! Uppgiften ska redovisas/lämnas in genom att en mall fylls i. Mallen visas i på de tre sista sidorna i det här dokumentet. Dock ska inte dessa sidor lämnas in. Den riktiga mallen finns i ett Exceldokument och distribueras särskilt över e-posten, eftersom det utskickade dokumentet ska fyllas i och returneras per e-post. Samtidigt ska en verifikationslista bifogas. Dessa krav gör er fria att använda vilket bokföringsprogram ni vill. Ni har dock tillgång till fri nedladdning av Visma/SPCS, som är ett vanligt svenskt bokföringsprogram. Detta program finns också installerat på datorerna i EKO-systemet. Inlämningskravet innebär också att ni inte nödvändigtvis behöver använda ett bokföringsprogram, även om vår starka rekommendation är att ni gör det. För den här typen av uppgift är ett bokföringsprogram nästan nödvändigt samtidigt som det tillhör en ekonoms normalkompetens att kunna hantera ett sådant program. Om du är obekant med datorbaserad bokföring bör du ta chansen och lära dig detta nu i samband med kursen! Svenska bokföringsprogram innehåller olika kontoplaner, även om de oftast är varianter av den standardkontoplan som heter BAS. På nästa sida finns en förteckning över konton som behövs för att lösa uppgiften. Dessa konton finns i de flesta BAS-kontoplaner men kan ha litet varierande benämningar och kontonummer. Kontona ska dock finnas i de aktuella kontoklasserna (den första positionen i kontonumret visar kontoklass). Finns exempelvis inte konton för Kursförluster/Kursdifferenser/Valutakursdifferenser etc i såväl kontoklass 7 som kontoklass 8 måste du lägga till det som saknas. I de flesta bokföringsprogram kan du fritt lägga till de konton du vill använda. Tänk dock på i vilken kontoklass och kontogrupp nya konton läggs till eftersom detta har konsekvenser när programmet grupperar olika konton för utskrift/visning av balans och resultaträkningen. Notera också att balanskontot på sid 1 i det här dokumentet har konton med 0-värden. Dessa har skrivits ut enbart för att visa att ni senare kommer att behöva dessa konton. Ni tjänar också på att redan från början gå igenom de mallar som ska lämnas in. Oavsett vilka konton ni väljer att använda så är det mallen som ska fyllas i och ni kommer att ha anledning att lägga samman vissa konton när ni fyller i mallen. När ni löser uppgiften - gör deluppgifterna för hand först! Sitter man vid datorn och löser konteringsproblemen löpande är det lätt att göra felaktiga inmatningar. Problemet är i så fall att man måste göra rättelseverifikationer och då är det lätt att bokföringen blir oöverskådligt och svårgenomtränglig - om man i efterhand har behov av att göra nya ändringar. Gör rätt från början, dvs. diskutera deluppgifterna först, skriv en bokföringsorder med aktuella debet- och kreditbelopp, var överens om konteringen och gör därefter inmatningen i datorn! Observera att det för vissa deluppgifter är lämpligt att dela upp debet/kredit-konteringarna på ett naturligt sätt istället för att räkna samman olika belopp. Balans och resultaträkningen är rätt eller fel. Bokföringen ska göras enligt normal praxis och aktuell lagstiftning. Den innehåller inga affärshändelser som har alternativa lösningar. I några få fall har lagstiftning/god redovisningssed ändrats under senare år och dessa fall kommer att tas upp särskilt vid undervisningstillfällena. Kassaflödesanalysen rättas så långt möjligt med utgångspunkt från värdena i er balans- och resultaträkning.

11 DESSA KONTON (och några till) BEHÖVS FÖR ATT LÖSA UPPGIFTEN Kontonummer och benämning kan skilja sig mellan kontoplaner och bokföringsprogram. De nedanstående kontona är, med några undantag, hämtade från SPCS variant av BAS-2007 Konto Typ Benämning Konto Typ Benämning 1110 AT Byggnader 2990 KS Övr interimsskulder 1119 AT Ack avskrivn byggnader 3051 I Försäljning varor 25% sv 1130 AT Mark 3056 I Försäljning varor till EU 1200 AT Maskiner och inventarier 3731 I Kassarabatter 1209 AT Ack avskrivning maskiner och inv I Övriga intäktskorrigeringar 1250 AT Datorer 3960 I Kursvinst rörelsen 1259 AT Ack avskrivning datorer 3973 I Vinst avyttring maskiner/inv 1330 AT Aktier (svenska) 4010 K Inköp materiel och varor 1400 OT Lager 4090 K Förändring av varulager 1480 OT Förskott till leverantör 5160 K Renhållning och städning 1510 OT Kundfordringar 5310 K El för drift 1515 OT Osäkra kundfordringar 5410 K Förbrukningsinventarier 1519 OT Nedskrivning kundfordringar 5500 K Reparation och underhåll 1630 OT Avräkning skatter och avgift 5690 K Övr transportmedel 1790 OT Övr interimsfordringar 5900 K Reklam & PR (Marknadsföring) 1920 OT Plusgiro 5990 K Övrig reklam 1930 OT Checkräkningskredit 6064 K Factoringavgifter 1940 OT Övriga bankkonton 6110 K Kontorsmaterial 2081 EK Aktiekapital 6310 K Företagsförsäkringar 2084 EK Överkursfond 6350 K Kundförluster 2085 EK Uppskrivningsfond 6390 K Övriga riskkostnader 2086 EK Reservfond 6540 K IT-tjänster 2091 EK Balanserad vinst/förlust 6970 K Tidningar och tidskrifter 2098 EK Vinst/förlust föregående år 7210 K Lön tjänstemän 2099 EK Redovisat resultat 7285 K Semesterlön, tjänstemän 2120 OS Periodiseringsfond TAX 7510 K Arbetsgivaravgifter 2150 OS Ack överavskrivningar 7519 K Sociala avgifter semesterlön 2220 A Garantiskulder 7690 K Övriga personalkostnader 2330 LS Beviljad checkräkningskredit 7730 K Nedskrivning av maskiner och inv LS Utnyttjad checkräkningskredit 7821 K Avskrivningar byggnader 2355 LS Lån i utländsk valuta 7830 K Avskrivningar maskiner/inv LS Övriga långfristiga skulder 7835 K Avskrivningar datorer 2410 KS Kortfristig del av långfristigt lån 7960 K Kursförluster 2440 KS Leverantörsskulder 7973 K Förlust avyttring maskiner/inv KS Skatteskulder 8220 K/I Resultat vid fsg av värdepapper 2611 KS Utgående moms försäljning 25% 8270 K Nedskrivning av finansiella AT 2641 KS Ingående moms 8300 I Ränteintäkter 2650 KS Moms redovisningskonto 8338 K Valutakursdifferenser (lån) 2710 KS Personalens källskatt 8339 K Valutakursdifferenser (räntor) 2731 KS Avräkning sociala avgifter 8400 K Räntekostnader 2890 KS Övr kortfristiga skulder 8811 K Avsättning per fond 2920 KS Upplupna semesterlöner 8850 K/I Överavskrivningar 2921 KS Upplupna soc.avg sem.lön 8910 K/I Årets skatt 2960 KS Upplupna räntekostnader 8999 K/I Redovisat resultat

12 Fyll i mallen med normala tecken, dvs med minus för kostnader! Intertrade AB (small 04) RESULTATRÄKNING G % 16 G Rörelsens intäkter och lagerförändring Nettoomsättning 0 Personalkostnader Försäljning av varor i Sverige Löner (normala) Försäljning av varor till EU Semesterlöner Rabatter och övriga intäktskorrigeringar Sociala avgifter Återvunna kundförluster Sociala avgifter på intjänad semester S:a Nettoomsättning 0 Övr personalkostnader S:a Personalkostnader 0 Valutakursvinster Avskrivningar m.m. Vinst vid avyttring av maskiner/inventarier Nedskrivning av maskiner/inventarier Avskrivningar byggnader S:a Rörelseintäkter 0 Avskrivningar maskiner/inv Avskrivningar datorer Rörelsens kostnader (Varor och förnödenheter mm) S:a Avskrivningar m.m. 0 Handelsvaror (Kostand Sålda Varor) Övriga rörelsekostnader mm Valutakursförluster S:a Handelsvaror mm 0 Förlust vid avyttring av maskiner/inventarier S:a Övriga rörelsekostnader mm 0 Bruttovinst 0 Rörelseresultat före finansiella intäkter och kostnader 0 Övriga externa kostnader Finansiella poster Renhålln och städning Vinst/förlust, fsg av finansiella AT El för drift Nedskrivning av finansiella AT Förbrukningsinventarier Ränteintäkter Reparation och underhåll Kursdifferenser - lån Övr transportmedel Kursdifferenser - räntor Marknadsföring Räntekostnader Factoringavgifter S:a Räntor och liknande resultatposter 0 Kontorsmaterial Företagsförsäkringar Resultat före bokslutsdispositioner och skatt 0 Kundförluster Övriga riskkostnader Bokslutsdispositioner IT-tjänster Förändring av ackumulerade överavskrivningar Tidningar och tidskrifter Avsättning till periodiseringsfond S:a Övriga externa kostnader 0 S:a Bokslutsdispositioner 0 Skriv in era personuppgifter!! Namn Namn Namn Namn Gruppnummer Mailadress Mailadress Mailadress Mailadress Resultat före skatt 0 Årets skatt Årets resultat 0

13 Intertrade AB (small 04) BALANSRÄKNING Fyll i mallen med normala tecken, dvs. använd inte minus för kredtiposter på balanskontots kreditsida!! TILLGÅNGAR EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER Byggnader Aktiekapital Ack avskrivn byggnader Uppskrivningsfond 0 Mark Reservfond Maskiner och inventarier Balanserad vinst/förlust Ack avskrivn maskiner Överkursfond Datorer Redovisat resultat Ack avskrivn datorer S:a Eget kapital Finansiella anläggningstillgångar S:a Anläggningstillgångar Ack överavskrivningar Periodiseringsfonder 0 S:a Obeskattade reserver Avsättning för garantiåtaganden S:a Avsättningar Utnyttjad checkräkningskredit 0 Lån i utländsk valuta Varulager m.m. Övr långfristiga skulder Lager Förskott till leverantörer S:a Långfristiga skulder Fordringar Kortfristig del av långfr skuld Kundfordringar Leverantörsskulder Osäkra kundfordringar Skatteskulder Nedskrivning kundfordringar Moms redovisningskonto Övr interimsfordringar Personalens källskatt Avräkn sociala avgifter Kassa och bank Upplupna semlöner Plusgiro Upplupna soc. avgifter på sem.lön Checkräkningskredit 0 Upplupna räntekostnader Bankkonton Övr interimsskulder S:a Omsättningstillgångar S:a Kortfristiga skulder S:A TILLGÅNGAR S:A EGET KAPITAL, AVSÄTTNINGAR OCH SKULDER

14 DEN LÖPANDE VERKSAMHETEN 0 Rörelseresultat 0 Justering för resultatposter som hanteras under investeringssektorn Nedskrivninar och avskrivningar Övriga påverkande poster 0 Erhållen ränta Erlagd ränta Betald inkomstskatt Kassaflöde från den löpande verksamheten före försändring ar av rörelsekapitalet 0 Förändringar i rörelsekapital: Ökning (-) / Minskning (+) av varulager Ökning (-) / Minskning (+) av kundfordringar Ökning (-) / Minskning (+) av övriga rörelsefordringa och liknande poster Ökning (+) / Minskning (-) av leverantörsskulder Ökning (+) / Minskning (-) av övriga kortfristiga rörelseskulder Ökning (+) / Minskning (-) av långfristiga rörelseskulder Kassaflöde från den löpande verksamheten 0 INVESTERINGSVERKSAMHETEN Försäljning av materiella anläggningstillgångar Förvärv av materiella anläggningstillgångar Försäljning av aktier Förvärv av aktier Intertrade AB (small 04) KASSAFLÖDESANALYS 2011 Kassaflöde från investeringsverksamheten 0 FINANSIERINGSVERKSAMHETEN Nyemission Amortering / upptagna lån Utdelning Kassaflöde från finansieringsverksamheten 0 ÅRETS KASSAFLÖDE 0 Likvida medel vid årets början Likvida medel vid årets slut 0