Granskning av utbildningoch arbetsmarknadsnämndens kontanthantering. Halmstads kommun
|
|
- Niklas Lindström
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Granskning av utbildningoch arbetsmarknadsnämndens kontanthantering Projektledare Rebecca Lindström Cert. Kommunal revisor Projektmedarbetare Ann-Sofie Vedenbrant Oktober 2017
2 Innehåll 1. Sammanfattning Inledning Bakgrund och syfte Revisionsfråga Revisionskriterier Kontrollmål Avgränsning och metod Utgångspunkter Iakttagelser och bedömningar Riktlinjer och rutiner Det finns dokumenterade rutiner som efterlevs Bedömning Kontanta medel förvaras på ett betryggande sätt Bedömning Prissättning Bedömning Rutiner för inventering av varor finns och efterlevs Bedömning Uppföljning Bedömning Revisionell bedömning Revisionell bedömning mot övergripande revisionsfråga Oktober av 13
3 1. Sammanfattning Revisorerna i har gett i uppdrag att granska om utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden har en tillräcklig intern kontroll avseende hantering av kontanta medel. Revisionsfrågan för denna granskning är: Är utbildning- och arbetsmarknadsnämndens interna kontroll för hantering av kontanta medel tillfredställande? Vår sammanfattade bedömning utifrån granskningen och vårt svar på revisionsfrågan är att nämndens interna kontroll avseende kontanthantering delvis är tillräcklig. Vi bygger vårt svar på: Att det delvis finns dokumenterade rutiner för kontant försäljningsverksamhet, hantering av betalkort samt redovisning av dessa. Vi grundar vår bedömning på att det inte finns några kommunövergripande riktlinjer för kontanthantering eller betalning med kontokort. Dock finns det upprättade arbetsrutiner för kontanthantering och avstämning. Att rutinerna delvis efterlevs. Vi grundar vår bedömning på de intervjuer och kontroller som genomförts i verksamheterna. Utifrån vår granskning anser vi att det finns brister gällande hantering av differenser. Att kontanta medel i huvudsak förvaras på ett betryggande sätt. Vi grundar vår bedömning på att samtliga verksamheter har kassaskåp och värdeskåp samt att antal personer som har tillgång till skåpen är begränsad. Att prissättning av varor inte sker enhetligt. Arbetsmarknadsenheten har inte fastställt riktlinjer för prissättning eller bruttomarginaler. Vi bedömer att uppföljning delvis görs. Enligt nya rutiner läggs ett större ansvar på arbetsledaren att följa upp sin verksamhet med stöd av enhetschef. Dock har det i intervjuer framkommit att detta inte sker i tänkt omfattning. Det finns inga kontrollmoment i intern kontrollplan som har bäring på kontanthantering. Oktober av 13
4 2. Inledning 2.1. Bakgrund och syfte I kommunallagen 6 kap framgår att kommunstyrelsen har ett tydligt ansvar för uppföljning av kommunens samlade system för intern kontroll genom kravet på uppsikt. Vidare ska nämnderna var och en inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De ska också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. För kommunal verksamhet är det nödvändigt att ha goda rutiner för intern kontroll. Avseende kontanthantering är den interna kontrollen särskilt viktig av tre skäl; för att säkerställa att de intäkter som tillhör kommunen redovisas på korrekt sätt, för att skapa en trygghet för personalen i hantering av kontanter och för att minska risken för rån. Inom Utbildning- och arbetsmarknadsförvaltningen finns arbetsmarknadsenheten som ansvarar för arbetsmarknad- och integration. Arbetsmarknadsenheten driver Stadsbondgården Olofstorp, Byggåtervinningen, Mediarummet, Aleskogens hunddagis samt Haldahuset. På Haldahusets verkstäder utförs uppdrag från kommunens förvaltningar och genom samarbete med HEM återvinns och renoveras gamla möbler och föremål som sedan säljs i butiken Kretsloppan. Fyra verksamheter hanterar kontanter; Byggåtervinningen, Stadsbondgården, Kretsloppan samt Cafeterian på Haldahuset. Revisorerna har uppdragit åt att granska hur kontanthanteringen sker inom arbetsmarknadsenhetens verksamheter. Granskningen har tillkommit som en del av revisorernas bedömning av väsentlighet och risk Revisionsfråga Är och utbildnings- och arbetsmarknadsnämndens interna kontroll för hantering av kontanta medel tillfredställande? 2.3. Revisionskriterier Revisionskriterierna för denna granskning har hämtats ur: Kommunstyrelsens och nämndernas ansvar för intern kontroll enligt kommunallagen Den kommunala redovisningslagens (KRL:s) krav på kontanta in- och utbetalningar Vedertagna principer för vad som kännetecknar god intern kontroll vid kontanthantering 2.4. Kontrollmål Med utgångspunkterna från revisionskriterierna har följande kontrollområden formulerats: Oktober av 13
5 Det finns dokumenterade rutiner för kontant försäljningsverksamhet, hantering av betalkort samt redovisning av dessa och som efterlevs. Kontanta medel förvaras på ett betryggande sätt. Prissättning av varor sker enligt beslutade riktlinjer och kontroll av bruttovinstmarginalen sker. Rutiner för inventering (varor) finns och efterlevs. Uppföljning sker (förvaltningens egna kontrollaktiviteter) Avgränsning och metod Granskningen är avgränsad till utbildning- och arbetsmarknadsnämnden och dess verksamheter Byggåtervinningen, Stadsbondgården, Kretsloppan samt Cafeterian på Haldahuset. Intervjuer har genomförts med chef för arbetsmarknadsenheten, enhetschef, ekonom, administratör samt arbetsledare. Vi har granskat dokument, riktlinjer och ekonomiska data. Rapporten är sakavstämd av berörda personer. Oktober av 13
6 3. Utgångspunkter I den kommunala redovisningslagen (KRL) kap. 2 8 anges att kontanta in- och utbetalningar ska bokföras senast påföljande arbetsdag. Andra ekonomiska händelser ska bokföras så snart det kan ske. Ekonomiska händelser kan få bokföras senare om det finns särskilda skäl som är förenliga med god redovisningssed. I kommentarerna till lagrummet anges att det vid bland annat decentraliserad kassahantering kan finnas problem med att senast påföljande arbetsdag uppdatera huvudbokföringen med kontanta in- och utbetalningar. Huvudbokföringen bör i sådana fall kunna anstå en kortare tid under förutsättning att en grundbokföring (t.ex.) kassabok kan presenteras senast påföljande arbetsdag. Det bör i sådana fall framgå av systemdokumentationen var sådan grundbokföring finns tillgänglig. Vid förekomst av grundbokföring som ej är direkt samordnad med huvudbokföringen torde det krävas att huvudbokföringen uppdateras minst månadsvis om det inte enbart rör sig om t.ex. mycket små s.k. fixkassor 1. Enligt Rådet för kommunal redovisning (RKR) utgör tillämpning av BFNAR 2001:2 om löpande bokföring god redovisningssed för kommuner och landsting. Huvudprincipen är att kontanta in- och utbetalningar ska bokföras senast nästkommande arbetsdag och andra ekonomiska händelser så snart det kan ske 2. 1 Kommunal redovisningslag beskrivning och tolkning, 2011, sid information 2002 om Löpande bokföring, verifikationer samt räkenskapsinformation och dess arkivering. Oktober av 13
7 4. Iakttagelser och bedömningar 4.1. Riktlinjer och rutiner har vid granskningstillfället inte några beslutade kommungemensamma riktlinjer för kontanthantering. Kommunen saknar även beslutade riktlinjer för inköp med kreditkort. Det finns rutinbeskrivningar som berör kassaredovisningen samt avstämning. Följande arbetsrutiner finns dokumenterade: Nya rutiner för kassaredovisning Rutinbeskrivning för avstämning av Arbetsmarknadsenhetens kontantmedel Rutinerna för kassaredovisning är enligt nedan: Blankett för dagsredovisning ska användas Arbetsledare trycker ut X-remsan. Pengar som kommit in under dagen räknas och redovisas på blanketten till administratören som därefter gör avstämning mot Z-remsa (information om dagens transaktioner och försäljning är numrerad). Ev. differens i kassan skall alltid utredas. Om avvikelsen kvarstår skrivs en notering som förklaring. Växelkassan som blir kvar i kassalådan efter det att kassan har räknats redovisas på blanketten. Ev. felkvitton fästes på blankettens baksida Dagsredovisningsblankett + kontokortskvitto + växelkassakvitto + ev. ifylld kommentar samt pengar lägges i plastficka (obs 1 plastficka per dag) och lämnas till administratör. Personen som lämnar dagsredovisningen skall vara hos administratören under tiden som pengarna kontrollräknas. Redovisningen av dagskassan sker på fm innan kl. 9. Kassaansvarig är arbetsledare och skall alltid skriva under dagskassaredovisningen. Avstämningsrutiner för administrativ personal: 1. Administratör räknar och stämmer av inlämnade kontanta medel mot följande underlag: a. Blanketten för vad som inkommit i kontanta medel med specifikation av eventuella differenser. b. X-remsa - Kvittona har löpnummer och det är viktigt att samtliga inkommer till administratören. c. Kvitto för avläsning av kontokortsterminal. d. Kvitto på inbetald växelkassa. Oktober av 13
8 2. Var dags inkomna kontanta medel redovisas i underlag för bokföring av kontanta medel. 3. Inför varje inlämning av kontanta medel till Loomis: a. Summerar administratör veckans inkomna kontanta medel och stämmer av mot underlag för bokföring av kontanta medel. b. Fyller administratör i följesedel till Loomis, streckkod klipps av och fästs på underlag för bokföring av kontanta medel. c. Lägger i kontanta medel i Loomis plastficka, förseglar och skriver under. 4. Efter att Loomis hämtat veckans kontanta medel skickar administratör in underlag för kontanta medel till ekonomienheten. 5. Ekonom bokar in veckans intäkter i respektive verksamhets driftsredovisning mot avräkningskonto. 6. Vid insättning av kontanta medel på företagskontot bokför assistent intäkten på företagskonto mot avräkningskonto. 7. Var månad stämmer ekonomienheten av avstämningskontot mot hela månadens underlag för bokföring av kontanta medel Det finns dokumenterade rutiner som efterlevs I granskningen ingår att titta på de enheter som bedriver försäljningsverksamhet inom arbetsmarknadsenheten. Vi har besökt tre av verksamheterna för att genomföra intervjuer och olika kontroller. Verksamheterna är Kretsloppan, Stadsbondgården och Byggåtervinningen. Vid besöken har kassaansvarig för respektive verksamhet medverkat och redogjort för sin verksamhet. De har också angett vem som är ersättare vid frånvaro. På de granskade enheterna finns arbetsledare samt anställd personal förutom på Kretsloppan. Enligt intervju är det endast de anställda som hanterar kassan och kontanter, arbetsledaren är kassaansvarig. Enligt uppgifter är detta en nystartad rutin som inte har satt sig fullt ut ännu. För ett år sedan byttes samtliga kassaapparater ut för att bättre passa målgruppen. Kassasystemet som används heter Truepos. Mängden kontanter som hanteras skiljer sig åt mellan enheterna. Gemensamt för enheterna är att redovisningen av försäljningen skickas av administratören till enhetens ekonom vid förvaltningens ekonomienhet. Avstämningen av dagskassor sker i enlighet med de arbetsrutiner som finns enligt intervjuer. När anställda stänger för dagen dras en X-remsa ut som visar vad som sålts under dagen. Enhetschefen samt administratör kan via dator få information om vilka transaktioner som skett under dagen, vad som sålts och makulerats. Dagen efter lämnas pengarna in till administratör, tillsammans med X-remsan och blankett som underlag. Administratör kontrollräknar antalet valörer och totalsumma. Därefter sker avstämning mellan ifylld blankett från respektive verksamhet (där det ska fyllas i antal och belopp i varje valör) gentemot Z-rapport (försäljningsrapport) för att se att kort- och kontantförsäljning stämmer överens mellan rapporten och ifylld blankett. Det kan förekomma differenser i kassan på grund av felslagningar. De differenser som uppstår är upp till varje verksamhet att utreda och informera om vid den dagliga avlämningen av kassan. Om felet ej hittas kontaktas kassasupporten på Truepos för hjälp. Om Oktober av 13
9 det inte går att utreda vad differensen beror på tar ekonom över och oftast bokas differensen bort. Enligt administratör går det inte att göra kontinuerliga avstämningar mot kontokortsförsäljningen förrän månaden efter när banken skickar ut en transaktionsrapport. Detta gör, enligt intervjuer, att utredning av eventuella differenser avseende kontokortsförsäljning tar längre tid att utreda. Administratör har inte behörighet att gå in på bankkontot för att löpande kontrollera försäljningen, enligt uppgift har behörigheten gått till fel person. Kortförsäljning förekommer på samtliga ställen förutom Cafeterian på Haldahuset, där sker endast kontantförsäljning. För redovisningen har en excelfil upprättats där redovisningen av dagskassorna fylls i och som delas av ekonom och administratör. Insatta medel stäms av mot redovisningen, via insättningskvittona från Loomis samt mot upprättad excelfil. Insättningskvitton erhålls från Loomis digitalt efter att de tagit emot pengarna. Vidare sparas fliken som tas bort från varje inskickad Loomis-påse. Insättningskvitto skrivs ut och sätts in i pärm. Flik från påse sparas i pärm tillsammans med veckoredovisning. En administratör undertecknar insättningsavin till Loomis och pengarna hämtas en gång i veckan på plats. Mottagande administratör kontrollerar inlämnad kassa mot ifylld blankett. Administratör kan gå in i samtliga kassor och dra ut dag-, vecko- och månadsrapporter. Kontanta medel kommer in dagligen från Byggåtervinningen, Cafeterian och Kretsloppan till Haldahusets ansvariga administratörer för kontanthantering. Två gånger i veckan inkommer kontanta medel från Stadsbondgården. För att säkerställa att rutinerna efterlevs genomfördes en kontroll 3 vid inlämning av dagskassor och blanketter: Kretsloppan Anställd lämnade in kassan samt tillhörande blankett som var underskriven av arbetsledare. Kassan som lämnades in var ej kontrollräknad. Det fanns inga differenser mellan blanketten och kassan. Byggåtervinningen Anställd lämnade in kontrollräknad kassa samt tillhörande blankett som var underskriven av ersättare då arbetsledaren var på semester. Det fanns inga differenser mellan blanketten och kassan. Stadsbondgården Arbetsledaren lämnade in kontrollräknad kassa med tillhörande blankett för ett antal dagar. Stadsbondgården har en egen blankett som de fyller i, där de separera växelkassan i påsen samt växelkassan i kassalådan. Denna blankett lämnas sedan till arbetsledaren som för över summorna till arbetsmarknadsenhetens blankett som lämnas till administratör. Arbetsledaren kontrollräknar den blankett som lämnas in till administratör. Det fanns inga differenser mellan blanketten och kassan. Cafeterian på Haldahuset Dagligen lämnas kassan och blanketten in vid stängning. Vi var ej på plats vid inlämningen men granskade kassarapporten och blanketten för den försäljning som skett dagen innan. Inga avvikelser noterades. 3 6 juli 2017 Oktober av 13
10 Enligt intervjuer så är kassahanteringen på Byggåtervinningen inte alltid korrekt. Om differenser ej går att reda ut är det svårt att få verksamheten till att utreda det. Det finns ett träningsläge som går att aktivera på kassaapparaterna vilket kan utnyttjas. Träningsläget har använts en hel del sedan de nya maskinerna togs i bruk. Enligt arbetsledaren ska träningsläget vara borttaget för att det inte längre ska vara möjligt att gå in i det läget då det förekommit fel Bedömning Vi bedömer att det delvis finns dokumenterade rutiner för kontant försäljningsverksamhet, hantering av betalkort samt redovisning av dessa. Vi grundar vår bedömning på att det inte finns några kommunövergripande riktlinjer för kontanthantering eller betalning med kontokort. Dock finns det upprättade arbetsrutiner för kontanthantering och avstämning. Vi bedömer att rutinerna delvis efterlevs. Vi grundar vår bedömning på de intervjuer och kontroller som genomförts i verksamheterna. Utifrån vår granskning anser vi att det finns brister gällande hantering av differenser. Att korrigera differenser genom att minska eller öka försäljningen ger ett missvisande försäljningsbelopp. Vi anser att det bör säkerställas att rutiner för hantering av differenser efterlevs. Vi anser att kassarapporterna upprättas med tillräckligt intervall. Utifrån granskningen kan vi konstatera att redovisningen av kassarapporterna bedöms vara tillfredställande. En utskriven Z-rapport eller motsvarande ingår i samtliga av de kassarapporter vi har kontrollerat i verksamheterna, vilken utgör underlag för redovisning av vad som har sålts, datum, moms och totalsumma. I vissa fall sker rättelser på kassarapporten, vår rekommendation är att korrigeringar registreras i kassaapparaten så att kontrollremsan stämmer med bokföringen. Vår samlade bedömning är att den information som presenteras är korrekt men att det finns behov av att förbättra hanteringen av kassarapporter avseende korrigeringar och differenser Kontanta medel förvaras på ett betryggande sätt Enligt intervjuer så finns det på Haldahuset (Cafeterian och Kretsloppan) kassaskåp med en tvådelad nyckel där varje del förvaras på olika ställen, en kod måste användas för att få ut den ena nyckeln. Det är fyra personer som har tillgång till koden. Enligt intervjuer förvarar Kretsloppan kontanta medel i kassaskåp över natten. På morgonen efter lämnas gårdagens kassa till administratör på Haldahuset. Det är två personer som har tillgång till kassaskåpet. På Stadsbondgården finns ett mindre kassaskåp med kod. Det är sex personer som har tillgång till koden. Vidare finns ett värdeskåp med nyckel som används till den kontantförsäljning som sker under helgerna. Det är endast kassapersonalen och arbetsledare som har tillgång till kassaskåpet. Oktober av 13
11 På Byggåtervinningen finns ett värdeskåp som öppnas med nyckel, vilken endast två personer har tillgång till. På kvällen låses dagens kassa samt växelkassan in i kassaskåpet. I intervjuerna framgår att det har funnits enstaka fall då kontanter försvunnit men att verksamheten har gjort förändringar i hur kontanter förvaras för att undvika flera fall. Vid intervjutillfället 4 uppgick kassan till ca 14 tkr. Vanligtvis är den runt 7-21 tkr, beroende på hur mycket försäljning som skett ute i verksamheterna. Pengarna förvaras i kassaskåp på Haldahuset tills Loomis hämtar kontanterna. På respektive försäljningsställe finns växelkassor; Café Haldahuset 600 kr, Kretsloppan kr, Byggåtervinningen kr, Stadsbondgården (Olofstorp) kr. Enligt intervjuer förekommer det ej lån av lokaler på de verksamheter som har varit föremål för granskningen. Vidare delas nycklar ut efter den anställdes funktion och vart anställningen är. Administratör på Haldahuset ansvarar för utlämnandet av nycklar och det krävs signering för att få ut en nyckel. Vid granskningen noterades att nycklar som går till Haldahuset även går till Byggåtervinningen, vilket innebär att obehöriga personer kan komma in i dessa lokaler Bedömning Vi bedömer att kontanta medel i huvudsak förvaras på ett betryggande sätt. Vi grundar vår bedömning på att samtliga verksamheter har kassaskåp och värdeskåp samt att antal personer som har tillgång till skåpen är begränsad. Vidare lånas inte lokalerna ut till anställda och nycklar delas ut efter vilken funktion den anställde har utefter sin tjänst. Vi anser inte att det är ändamålsenligt att de nycklar som används till Haldahuset även kan användas till Byggåtervinningen. Vi rekommenderar att detta ses över för att minimera de risker som kan vara förknippade med att obehöriga har tillträde till lokalerna Prissättning Enligt intervju finns inga beslutade riktlinjer för prissättning av varor. Ingen av verksamheterna arbetar med bruttomarginaler och vilket sortiment som finns är beroende av vilka varor som kommer in. Caféerna använder sig av ett visst antal produkter i sitt sortiment. Priserna sätts utifrån marknadspris av arbetsledaren. Cafeterian på Haldahuset säljer endast lättare mat och fika till anställda och sätter priser på ett sätt som inte genererar någon vinst. Kretsloppan får två gånger i veckan produkter, främst material från HEMs återvinningscentral. Vid detta tillfälle kontrolleras nypris på vissa artiklar och är de värdefulla läggs produkterna in i skyddsrum eller kassaskåp. För vissa produkter rådfrågas Auktionskammaren om pris. Köparna är både privatpersoner och uppköpare (antikhandlare). Viktigt för verksamheten är att ej konkurrera med andra verksamheter. På grund av detta stäms prissättningen av med ex Röda Korset och Erikshjälpen. Det sker även en omvärldsbevakning på nätet och det är arbetsledare som sätter priserna. 4 torsdagen den 6 juli 2017 Oktober av 13
12 Stadsbondgården sätter marginal gentemot inköpspriset, dock är denna marginal inte lika hög för samtliga varor. Överlag är priserna lägre då det enligt uppgift inte finns någon konkurrens i närområdet. Personalrabatt utgår, men priset är högre än inköpspriset. Prissättningen görs utifrån att verksamheten ska gå med en liten vinst. Byggåtervinningen prissätter ny vara till halva nypriset och begagnad vara något lägre. Verksamheten har ett fåtal fasta priser, där varorna är markerade med prislapp. För övriga varor finns en pärm med priser. Priset är även diskuterbart mellan de som arbetar där och kunden. Enligt intervju kan priserna variera mellan liknande produkter beroende av skick. Det finns även tillfällen då varor kan säljas direkt vid leverans och då sätts priset vid försäljningstillfället Bedömning Vi bedömer att prissättning av varor inte sker enhetligt. Arbetsmarknadsenheten har inte fastställt riktlinjer för prissättning eller bruttomarginaler. Verksamheterna sätter priser efter bästa förmåga och gör en omvärldsanalys för att sätta ett så rätt pris som möjligt. Vi anser att det bör finnas riktlinjer för prissättning och bruttomarginaler av de varor som säljs på de respektive verksamheterna Rutiner för inventering av varor finns och efterlevs Enligt intervju finns inga beslutade rutiner för inventering och det sker ingen inventering på de verksamheterna som ingår i denna granskning. Enligt intervju så förekommer det svinn, dock är det svårt att avgöra till hur stort belopp då antal artiklar är många. På Kretsloppan tas det foto på större och mer värdefulla varor som sparas. På stadsbondgårdens café får de anställda köpa utgångna varor till ett rabatterat pris. Överbliven mat, såsom baguetter eller bullar, sätts ner till rabatterat pris dagen efter. Skulle det ej blivit sålt ges det till djuren på bondgården. Det finns enligt intervju ingen kontroll på svinn. Beställningar till Cafeterian på Haldahuset görs av personal i köket som prickar av mottagningen. Inköpen attesteras av arbetsledare på Haldahuset. På Stadsbondgården attesterar arbetsledaren inköpen i DORIS 5 och cafépersonalen bockar av följesedlarna i samband med leverans. På Byggåtervinningen sker inköp av ex städmaterial och diesel. Arbetsledare attesterar inköpen. Arbetsledaren använder inte inköpsmodulen DORIS. Städmaterial hämtas främst vid förråd på Haldahuset. Arbetsledaren på Kretsloppan hanterar inköp och attest av förbrukningsmaterial Bedömning Vi bedömer att inventering av varor inte sker. Arbetsmarknadsenheten har inte fastställt riktlinjer för inventering och i de granskade verksamheterna sker inte årliga inventeringar. Då det förekommer svinn så rekommenderar vi att riktlinjer tas fram för inventering och att de efterlevs. 5 Inköpsmodul i Oktober av 13
13 4.6. Uppföljning Enligt intervju påbörjades uppföljningsrutiner av de granskade verksamheterna under år Månatligen genomförs en ekonomisk uppföljning på arbetsmarknadsenheten. Ekonom på arbetsmarknadsenheten följer upp budget mot utfall med enhetschefen som därefter ska gå igenom uppföljningen med samtliga arbetsledare. De senaste året har inneburit en förändring av arbetsledarens roll som innebär ett större ansvar och uppföljning. Vid intervjun med arbetsledarna på Stadsbondgården och Byggåtervinningen framkommer det att de gör viss uppföljning själva. Detta då enhetschef från arbetsmarknadsenheten inte gör någon uppföljning, vilket det enligt uppgift finns ett behov av. Enligt intervjuer finns det inga kontrollmoment som har bäring på kontanthantering i nämndens interna kontrollplan. Det sker inga stickprovskontroller i verksamheterna för att säkerställa den interna kontrollen. Vi har i vår granskning verifierat en månadsavstämning för Stadsbondgården. Avstämningen gjordes genom att kontrollera att veckorapporterna stämmer med rapport för månadsförsäljning. Avstämningen gjordes för maj månad och utan anmärkning. Nedan visas de försäljningsintäkter som verksamheterna hade år 2016 samt första halvåret Intäkter Haldahuset exkl Kretsloppan Kretsloppan Cafeterian Stadsbondgården Byggåtervinningen Totalt Bedömning Vi bedömer att uppföljning delvis görs. Enligt nya rutiner läggs ett större ansvar på arbetsledaren att följa upp sin verksamhet med stöd av enhetschef. Det har i genomförda intervjuer framkommit att detta inte sker i tänkt omfattning. Centralt på arbetsmarknadsenheten görs månatliga uppföljningar i syfte att följa verksamheten. Det finns inga kontrollmoment i intern kontrollplanen som har bäring på kontanthantering. Vi rekommenderar att kontrollmoment kring kontanthantering införs i nämndens kontrollplan då det förekommer svinn och differenser. Vidare är det viktigt att redovisningsprocessen innehåller väsentliga kontrollaktiviteter och att det tydligt framgår vem som bär ansvaret för respektive kontrollaktivitet. Oktober av 13
14 5. Revisionell bedömning 5.1. Revisionell bedömning mot övergripande revisionsfråga Är utbildnings- och arbetsmarknadsnämndens interna kontroll för hantering av kontanta medel tillfredställande? Det finns delar inom nämndernas kontanthantering som fungerar tillfredställande och det finns brister som enligt vår bedömning inte är förenliga med god intern kontroll. De brister vi identifierat berör bland annat att det inte finns några kommungemensamma eller beslutade riktlinjer gällande kontanthantering, prissättning, korthantering eller inventering. Vidare grundar vi vår bedömning på att det förekommer svinn, att inventeringar inte genomförs samt att differenser inte alltid utreds enligt gällande rutin. Granskningen, från de försäljningsställen vi har besökt, har inte föranlett några misstankar om oegentligheter. Vår sammanfattade bedömning utifrån granskningen och vårt svar på revisionsfrågan är att nämndens interna kontroll avseende kontanthantering delvis är tillräcklig Carl-Magnus Stenehav Uppdragsledare Rebecca Lindström Projektledare Oktober av 13
Fredriksvallsgatan 7, sammanträdesrum R412
Kallelse Sida Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden 2018-01-29 1(3) Box 248 301 06 Halmstad 035-13 70 00 direkt@halmstad.se Plats: Fredriksvallsgatan 7, sammanträdesrum R412 Sammanträdesdatum: 2018-01-29
Läs merGranskning av kontanthantering inom kostenheten
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn 7 oktober 2013 Granskning av kontanthantering inom kostenheten Kalmar kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga och kontrollmål...
Läs merGranskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum. Finspångs kommun. Revisionsrapport. Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor 2011-05-24
Granskning av intern kontroll Arbetsmarknadscentrum Revisionsrapport 2011-05-24 Karin Jäderbrink Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 5 2.1 Bakgrund...
Läs merGranskning av kontanthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av kontanthantering Daniel Brandt Melleruds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.1.1. Syfte, genomförande och
Läs merHantering av kontantkassor Kalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Hantering av kontantkassor Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merRevisionsrapport Försäljningsverksamhet, januari 2004
2004-02-25 Kultur- och fritidsnämnden Utbildningsnämnden Socialnämnden BSN-Söder Kommunstyrelsen Revisionsrapport Försäljningsverksamhet, januari 2004 Kommunrevisionen har låtit granska tillämpningen av
Läs merRevisionsrapport. Kontantkassor. Gällivare kommun. Februari 2011. Hans Forsström, certifierad kommunal revisor
Revisionsrapport Kontantkassor Gällivare kommun Februari 2011 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Sida 1. Sammanfattande bedömningar och förslag... 2 2. Inledning... 3 2.1
Läs merGranskning kontanthantering Bildningsnämnden
Revisionsrapport Granskning kontanthantering Bildningsnämnden Motala kommun September 2009 Karin Jäderbrink 2009-09-08 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Revisionell bedömning...1
Läs merRevisionsrapport. Granskning av kontanthantering Ängelholms kommun. Mars 2009 Sven E. Rosén Karin Andersson
Revisionsrapport Granskning av kontanthantering Ängelholms kommun Mars 2009 Sven E. Rosén Karin Andersson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1 Bakgrund... 2 2.2 Syfte, genomförande
Läs merGranskning av kontanthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar revisionskonsult Kerstin Sikander certifierad kommunal revisor Granskning av kontanthantering Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2.
Läs merGranskning av kontanthantering
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av kontanthantering Peter Aschberg Götene kommun Granskning av kontanthantering, Götene kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merGranskning kontanthantering
Revisionsrapport Granskning kontanthantering Mjölby kommun September 2009 Karin Jäderbrink 2009-09-21 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Revisionell bedömning... 1 2 Bakgrund och
Läs merTillämpning av finanspolicyn. Kontanthantering
Tillämpning av finanspolicyn Dokumenttyp Dokumentnamn Fastställd/Datum Gäller från datum Tillämpning av finanspolicyn. Tillämpning 2014-08-26 2014-08-26 Beslutat av Ansvarig avdelning och dokumentförvaltare
Läs merKontant försäljningsverksamhet
Revisionsrapport Kommunrevisionens granskning av Kontant försäljningsverksamhet Klippans kommun September 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 5 1.1
Läs merGranskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun
Granskning av kommunens hantering av privata medel i Motala kommun Maj 2007 Karin Jäderbrink Karolina Granath Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och förbättringsförslag...3 2. Bakgrund...4 3. Uppdrag
Läs merKassahantering. Bollnäs kommun. Revisionsrapport. Robert Heed Hanna Franck. Oktober 2010
Revisionsrapport Oktober 2010 Robert Heed Hanna Franck Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 3 1 Inledning... 5 1.1 Bakgrund... 5 1.2 Syfte och revisionsfrågor... 5 1.3 Metod och avgränsning...
Läs merRevisionsrapport Kontanthantering Mora kommun
Revisionsrapport Kontanthantering Helena Carlson Mora kommun Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Inledning 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte och revisionsfråga 2 2.3 Metod 3 2.4 Avgränsning 3
Läs merGranskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden
Revisionsrapport Granskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden Halmstads kommun 2009-05-25 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-05-25 Namnförtydligande Namnförtydligande
Läs merTimrå kommun. Kontantkassor. Revisionsrapport. KPMG AB 6 mars 2012 Antal sidor: 9. Kontantkassor
Revisionsrapport KPMG AB 6 mars 01 Antal sidor: 9 Innehåll 1. Sammanfattning. Bakgrund 3. Syfte 4. Avgränsning 5. Revisionskriterier 6. Ansvarig nämnd 7. Metod 8. Projektorganisation 9. Regelverk och styrdokument
Läs merGranskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice
Revisionsrapport Granskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice Landstinget Halland 2009-01-19 Anita Andersson Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Uppdrag...4 3
Läs merSkurups kommun. Uppföljning av granskningen av kommunens hantering av kontantkassor
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Skurups kommun Uppföljning av granskningen av kommunens hantering av kontantkassor r Building
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Privata medel Region Gotland Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Sandra Volter Ebba Lind
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Privata medel Region Gotland Sandra Volter Ebba Lind 2015-12-16 Sandra Volter Projektledare Carin Hultgren Uppdragsledare Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna. Skurups kommun. Hantering av kontantkassa
Revisionsrapport 2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Skurups kommun Hantering av kontantkassa Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4 2.2. Syfte och revisionsfrågor...4 2.3.
Läs merGranskning av kontant försäljnings- Verksamhet
Revisionsrapport Granskning av kontant försäljnings- Verksamhet Eslövs kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning...1 1. Inledning...2 1.1 Bakgrund...2 1.2 Revisionsfråga
Läs merRevisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2012. Kungälvs kommun. Granskning av kontanthantering i kommunens gruppboenden
Revisionsrapport 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2012 Kungälvs kommun Granskning av kontanthantering i kommunens gruppboenden Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merRevisionsrapport Granskning av kontanthantering
Revisionsrapport Granskning av kontanthantering Kerstin Sikander, Certifierad kommunal revisor Emelie Lönnblad, Revisionskonsult Ängelholms kommun Oktober 2012 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2
Läs merHantering av privata medel. Söderhamns kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Hantering av privata medel Hanna Franck Larsson Erika Brolin Ellen Håkansson Juni 2018 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 4 1.1. Bakgrund... 4 1.2. Revisionsfråga...
Läs merRutin för redovisning av dagskassor för enheter kopplade till TakeCare Hälso- och sjukvårdsförvaltningen
RUTIN 1 (14) Senast uppdaterad -02 Rutin för redovisning av dagskassor för enheter kopplade till TakeCare RUTIN 2 (14) Senast uppdaterad -02 Innehållsförteckning Inledning... Verksamheten... 4 Stängning
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kommunens konst
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.
Läs merKontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter
Tjänsteskrivelse 2013-04-17 FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Kontanthantering inom Folkhälsonämndens verksamheter Sammanfattning Deloitte har på uppdrag av kommunrevisorerna granskat kommunens kontanthantering
Läs merRiktlinjer för kontanthantering
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-06 DNR: Antagen av KS den 15 september 2015 187 Gäller från och med den 15 september 2015 tillsvidare Riktlinjer för kontanthantering Syftet med riktlinjerna... 2 Allmänt
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merRiktlinje för dagskassor med kontanthantering
Tjänsteskrivelse 2014-03-24 Handläggare: Madelene Hedström Kultur- och föreningsnämnden Riktlinje för dagskassor med kontanthantering Sammanfattning En kommunövergripande riktlinje för Dagskassor med kontanthantering
Läs merRiktlinje för dagskassor med kontanthantering
Tjänsteskrivelse 2015-02-16 Handläggare: Madelene Hedström FHN 2013.0051 Folkhälsonämnden Riktlinje för dagskassor med kontanthantering Sammanfattning En kommunövergripande riktlinje för Dagskassor med
Läs merAnvisningar för hantering av kontanta medel vid Linnéuniversitetet
Anvisningar för hantering av kontanta medel vid Linnéuniversitetet Författare: Ekonomiavdelningen År: 2010 Uppdaterad: 2010-11-22, Asn Innehåll 1 Regler för kontanta medel 3 1.1 Gemensamma regler för kontantkassa
Läs mer2012-10-09. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av kommunens kontanthantering.
KARLSKOGA KOMMUN Kommunstyrelsen 2012-10- 10 S~ KARLSKOGA KOMMUN ~ Revisionen Diarienr 2012-10-09 Till: Kommunstyrelsen, gyrnnasienämnden, socialnämnden samt kultur- och fåreningsnämnden För kännedom:
Läs merVerifikationsgranskning
Revisionsrapport Verifikationsgranskning Krokoms kommun 2009-12-17 Lisbet Östberg Revisionskonsult 17 december 2009 Uppdragsledare Revisionskonsult Erik Maj-Britt Åkerström Lisbet Östberg Uppdragsledare
Läs merRegler för kontanthantering
Regler för kontanthantering Antagen av kommunfullmäktige 2009-12-14 204 REGLER FÖR KONTANTHANTERING Syftet med reglerna Syftet med dessa regler är att skapa förutsättningar för en god intern kontroll
Läs merLöpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2
Läs merREGEL FÖR KONTANTHANTERING
REGEL FÖR KONTANTHANTERING Typ av dokument: Regel Datum: 2018-10-16 Beslutad av: rektor Giltighetstid: Tillsvidare Område: Ekonomi Ansvarig förvaltningsenhet: Ekonomienheten Ersätter dokument: Kontanta
Läs merKontanthantering och moms
Kontanthantering och moms Kramfors kommun 2009-11-18 Erik Palmgren, Revisionskonsult Lisbet Östberg, Revisionskonsult Revisorerna i Kramfors kommun har den 18/11 2009 antagit denna rapport som sin egen.
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Vuxenutbildningsoch arbetsmarknadsnämnden
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Vuxenutbildningsoch arbetsmarknadsnämnden Stadsrevisionen i Örebro kommun 2008-06-12 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor
Läs merREVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson.
REVISIONSRAPPORT Granskning av interna kontrollen Handikappförvaltningen Landstinget Halland 2005-10-03 Anita Andersson Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2 1. Uppdrag...3 2. Syfte
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merGranskning av privata medel/ kontanthantering Kalix kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Granskning av privata medel/ kontanthantering Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merMiljö och samhällsnämndens ledning och styrning av parkeringsverksamheten
Revisionsrapport Miljö och samhällsnämndens ledning och styrning av parkeringsverksamheten Östersunds kommun 2010-10-21 Kjell Pettersson, Certifierad kommunal revisor Kjell Pettersson, projektledare Anneth
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merKontanthantering vid fritidskontoret
Revisionsrapport Kontanthantering vid fritidskontoret Fritidsnämnden 2009-11-05 Carin Hultgren Certifierad kommunal revisor Viveca Karlsson Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning Innehållsförteckning
Läs merIntern kontroll Kultur och livsmiljö Håbo kommun
www.pwc.se Intern kontroll Kultur och livsmiljö Granskning av intern kontroll har på uppdrag av kommundirektör utfört en granskning av den interna kontrollen inom: Avdelningen Kultur och livsmiljö, verksamheterna
Läs merRiktlinjer för kontanthantering
1(5) Ekonomiavdelningen Riktlinjer för kontanthantering Kommunövergripande riktlinjer för kontanthantering i samband med försäljning inom Härnösands kommun. Postadress Härnösands kommun 871 80 Härnösand
Läs merBorlänge kommun. Internkontroll 2015 - KS Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta inbetalningar. Beslutad av kommunstyrelsen
Internkontroll 2015 - KS Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta inbetalningar Beslutad av kommunstyrelsen Metadata om dokumentet Dokumentnamn Riktlinjer för kontanthantering- rutin för kontanta
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av intern kontroll i lönehanteringen
www.pwc.se Granskning av intern kontroll i lönehanteringen Anna Lycke Börjesson (Certifierad kommunal revisor) Erik Sellergren Amanda Elg Vårgårda kommun och Herrljunga kommun Juni 2017 Juni 2017 Innehåll
Läs merGranskning av intäktsprocessen för externa bidrag Näringslivs- och arbetsmarknadsnämnden
Sid 1 (9) G r a nskningsrapport Dnr 18REK26 2019-03-21 Nina Wennberg Revisorerna i Gävle kommun Granskning av intäktsprocessen för externa bidrag Näringslivs- och arbetsmarknadsnämnden 1. Sammanfattning
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merRiktlinjer för hantering av privata medel inom hemtjänsten
Riktlinjer för hantering av privata medel inom hemtjänsten Administration av den enskildes privata medel sker på olika sätt utifrån det behov av stöd som han/hon har: 1. Den enskilde sköter ekonomi på
Läs merGranskning av årsredovisning 2010
Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2010 Finansiell samordning i Norra Örebro län SOFINT 2011-04-14 Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning...
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport. Kontanthantering. Östersund kommun 2010-12-16. Erik Palmgren, Revisionskonsult. Lisbet Östberg, Revisionskonsult
Revisionsrapport Kontanthantering Östersund kommun 2010-12-16 Erik Palmgren, Revisionskonsult Lisbet Östberg, Revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 1 2 Inledning... 2 2.1 Bakgrund...
Läs merDenna rutin ingår som en del av omsorgsnämndens förfrågningsunderlag.
1 (8) Omsorgsnämnden 2015-10- 06 Rutin för förvaltning av privata medel mm för brukare i bostäder med särskild service för personer med utvecklingsstörning och/eller psykiska funktionshinder där Förvaltningskonto
Läs merProjekt med extern finansiering styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1
Läs merInnehållsförteckning. Kassadagbok. Avstämning Månadsrapport
Opus Dental 2011 Innehållsförteckning Kassadagbok 4 Daglig överföring från omsättning... 6 Registrera... insättning/uttag mm 8 Avstämning... 10 Månadsrapport... 13 3 1 Kassadagbok Kassadagbok är en tilläggsfunktion
Läs merGranskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2
Läs merRiktlinjer för hantering av kontanta medel
Riktlinjer för hantering av kontanta medel Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Riktlinjer för hantering av kontanta medel Riktlinjer 2015-11-30, 245 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merRevisions PM Källbybadet, september 2003
2003-12-17 Kultur- och fritidsnämnden Kommunstyrelsen Revisions PM Källbybadet, september 2003 Kommunrevisionen har granskat rutinerna för försäljning på Källbybadet. Granskningen syftar till att säkerställa
Läs merRiktlinjer för hantering av enskildas privata medel inom social- och äldrenämnden
Styrdokument, riktlinjer Kundvalskontoret 2014-08-13 Katarina Blomstrand 08-590 973 93 Dnr katarina.blomstrand@upplandsvasby.se SÄN/2014:217 Riktlinjer för hantering av enskildas privata medel inom social-
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merRevisionsrapport. Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi. December 2009 Karin Sundelius
Revisionsrapport Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi December 2009 Karin Sundelius INNEHÅLLSFÖRTECKNING 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...1 2. Bakgrund och revisionsfråga...3
Läs merHantering av projektmedel
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Hantering av projektmedel Ebba Lind Region Gotland 2016-03-16 Carin Hultgren Uppdragsledare/projektledare Region Gotland Innehållsförteckning
Läs merRiktlinje för hantering av privata medel inom Vård och omsorg (VoO)
Bilaga 142 Socialförvaltningen 140930 1 Riktlinje för hantering av privata medel inom Vård och omsorg (VoO) Innehåll Inledning... 1 Syfte... 1 Ansvar och roller... 1 Huvudregel... 2 Skriftlig överenskommelse...
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merCura Individutveckling
Revisionsrapport Yvonne Lundin Uppföljning av Granskning av intern kontroll i ekonomiadministrativa rutiner och Privata medel 2014 Cura Individutveckling Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning
Läs merRevisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Kundfakturering Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2
Läs merRevisionsrapport Uppföljning av granskning förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfråga...3 1.3. Kontrollmål...3 1.4. Avgränsning...3
Läs merSamordningsförbundet Consensus
www.pwc.se Revisionsrapport Revision 2015 Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Samordningsförbundet Consensus Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och
Läs merSamordningsförbundet Activus
www.pwc.se Revisionsrapport Revision 2015 Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Samordningsförbundet Activus Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och
Läs merRevisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Inger Hansén Viveca Karlsson 18 mars 2014 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merManual för INFOFLEX Kassaregister IVK 1.0
Manual för INFOFLEX Kassaregister IVK 1.0 Inställningar och användartips för INFOFLEX Kassaregister med inkopplad kontrollenhet och användning enligt kassalagen. 2 Innehåll... 4 Aktivering kassainloggning...
Läs merGranskning av intern kontroll vid naturbruksgymnasierna
www.pwc.se Rebecca Andersson Revisionskonsult Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Granskning av intern kontroll vid naturbruksgymnasierna Region Halland Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merRevisionsrapport. Botkyrka kommun. Granskning av utlämnade lån. Pernilla Fagerstedt Anders Petersson
Revisionsrapport Granskning av utlämnade lån Botkyrka kommun Pernilla Fagerstedt Anders Petersson Augusti 2011 2011-08-25 Anders Petersson Projektledare Jan Nilsson Uppdragsansvarig PwC Innehållsförteckning
Läs merGranskning av delårsrapport Rättviks kommun
www.pwc.se KLK 2017/747 2017.1458 2017-11-07 Revisionsrapport Granskning av delårsrapport 2017 Emil Forsling, auktoriserad revisor Oktober 2017 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund...
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merTillförlitlighet i ekonomiska. Vilhelmina kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Tillförlitlighet i ekonomiska prognoser Anneth Nyqvist, certifierad kommunal revisor Februari 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merRiktlinjer för hantering av Privata medel inom Hemtjänst enligt SoL Personligassistans enligt Lss
Robertsfors kommun 915 81 ROBERTSFORS Riktlinjer för hantering av Privata medel inom Hemtjänst enligt SoL Personligassistans enligt Lss Antagen av kommunstyrelsens sociala utskott 2012-03-12 33 ROBERTSFORS
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Fritids- och turistnämnden
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende kontanthantering inom Fritids- och turistnämnden Stadsrevisionen i Örebro kommun 2008-06-10 Bert Hedberg, certifierad kommunal revisor Oscar Hjelte
Läs merHantering av brukares privata medel
www.pwc.se Revisionsrapport Jan Nilsson Cert kommunal revisor Hantering av brukares privata medel Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...
Läs merSamordningsförbundet Consensus
www.pwc.se Revisionsrapport Revision 2017 Per Stålberg Certifierad kommunal revisor Samordningsförbundet Consensus April 2018 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Revisionsfrågor...
Läs merUppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet Simon Lindskog Hanna Franck Larsson December 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merSocialnämnden. Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun. Revisionsrapport. www.pwc.se
www.pwc.se Revisionsrapport Rebecca Andersson Revisionskonsult Carl-Magnus Stenson Cert. kommunal revisor Socialnämnden Granskning av verksamhetsberättelse Halmstads kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...
Läs mer