Granskning av intern kontroll vid naturbruksgymnasierna
|
|
- Jan-Olof Blomqvist
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Rebecca Andersson Revisionskonsult Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Granskning av intern kontroll vid naturbruksgymnasierna Region Halland
2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning Inledning Bakgrund Revisionsfråga och avgränsning Revisionskriterier Avgränsning Metod Resultat av granskningen Styrdokument/riktlinjer/reglemente Rutiner Försäljning Attest av leverantörsfakturor Kontrollaktiviter Stickprov Vidtagna åtgärder med anledning av påvisade brister i drivmedelshanteringen Revisionell bedömning... 8 Region Halland
3 1. Sammanfattning har på uppdrag av revisorerna i Region Halland genomfört en granskning av den interna kontrollen vid naturbruksgymnasierna med avseende på inköp och försäljning. Granskningen har även innefattat att följa upp vilka åtgärder som vidtagits med anledning av en tidigare genomförd internkontrollgranskning som visade på brister i drivmedelshanteringen. Efter genomförd granskning ger vi våra sammanfattande slutsatser samt bedömningar utifrån kontrollmålen enligt nedan. Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att Regionstyrelsen inte fullt ut har säkerställt den interna kontrollen avseende inköp och försäljning. Granskningen har visat att det finns förbättringsområden. Det finns exempel på riktlinjer som inte följs och rutinbeskrivningar som är inaktuella. Regionstyrelsen har inte vidtagit tillräckliga åtgärder med anledning av tidigare påtalade brister i drivmedelshanteringen. En dokumenterad rutinbeskrivning som är ändamålsenlig har upprättats inom förvaltningen men denna följs inte. Tillämpade attestrutiner för leverantörsfakturor bedöms ge förutsättningar för god intern kontroll. Det finns inbyggda kontroller i Agresso vilka säkerställer att bara personer med behörighet kan attestera. Det förutsätter dock att rutiner för löpande uppdatering av registrerade attestanter i Agresso fungerar. Vi anser att det ska finnas dokumenterade riktlinjer för prissättning när det gäller försäljning av varor och tjänster som inte har ett givet pris enligt prislista eller avtal. Riktlinjer för prissättning saknas idag. Att dokumentera riktlinjer för prissättning är, förutom att det stärker den interna kontrollen, även viktig vid försäljning inom områden som kan omfattas av reglerna i konkurrenslagstiftningen. Det gäller försäljning av egna produkter och tjänster till andra näringsidkare eller privatpersoner. Vi vill påtala att konkurrenslagen sedan 1/ utökats när det gäller möjligheten att pröva konkurrensproblem som kan uppkomma när staten, en kommun eller landsting säljer varor och tjänster på marknaden i konkurrens med andra företag. Vidare anser vi att faktureringsunderlag vid försäljning till bedömt marknadspris bör attesteras av två personer. Betalningsbevakningen vad gäller kundfakturor bedöms tillräcklig. I granskningen har vi noterat att ett nyttjanderättsavtal för stentäkt som är tecknat år 1994 ligger till grund för försäljningspriset av sten. Vi vill uppmärksamma att det kan finnas skäl att göra en översyn av ett så gammalt avtal. Bristerna som uppmärksammades i 2009 års granskning av drivmedelshanteringen kvarstår, då upprättad rutinbeskrivning inte efterlevs. Region Halland 1 av 9
4 2. Inledning 2.1. Bakgrund Den interna kontrollen är en del av regionens övergripande styrsystem för att följa upp verksamhet och ekonomi. Syftet med den interna kontrollen är att bidra till att ändamålsenligheten i verksamheten stärks, att resurser nyttjas effektivt att den finansiella rapporteringen är tillförlitlig och att lagar och regelverk efterlevs. Regionstyrelsen har ett tydligt ansvar för uppföljning av den interna kontrollen genom kravet på uppsikt. Revisorerna ska pröva om den interna kontrollen är tillräcklig. Denna granskning inriktas på intern kontroll med avseende på inköp och försäljning. I granskningen ingår även att göra en uppföljning av en tidigare genomförd granskning, Granskning av kontanthantering Denna granskning visade på brister i drivmedelshanteringen. Syftet med granskningen är att bedöma den interna kontrollen avseende inköp och försäljning samt att följa upp vilka åtgärder som regionstyrelsen vidtagit med anledning av tidigare genomförd granskning. Ansvarig nämnd är regionstyrelsen Revisionsfråga och avgränsning Granskningen ska besvara följande revisionsfråga: Har regionstyrelsen säkerställt den interna kontrollen avseende inköp och försäljning vid naturbruksgymnasierna samt vidtagit åtgärder med anledning av tidigare genomförd granskning? Revisionskriterier Med revisionskriterier avses de normer eller bedömningsgrunder som utgör underlag för analyser, slutsatser och bedömningar. Revisionskriterierna kan ofta hämtas från författningar och förarbeten, interna regelverk, policyer och fullmäktigebeslut. De kan också ha sin grund i jämförbar praxis. Revisionskriterier som använts i denna granskning är: Regionstyrelsens ansvar för intern kontroll enligt kommunallagen Regionens anvisningar avseende inköp och försäljning Vedertaga principer för vad som kännetecknar god intern kontroll Med utgångspunkt från dessa har följande kontrollområden formulerats: Det finns aktuella styrdokument och tillämpade rutiner för hur inköp och försäljning av varor och tjänster ska gå till. Region Halland 2 av 9
5 Regionstyrelsen har säkerställt att styrdokumenten efterlevs. Regionstyrelsen har säkerställt att alla utförda tjänster och levererade varor faktureras. Fakturaunderlag baseras på överenskomna villkor. Det sker tillräcklig betalningsbevakning vad gäller kundfakturorna. Attest av leverantörsfakturor sker på ett ändamålsenligt sätt. Regionstyrelsen har vidtagit åtgärder med anledning av påvisade brister i drivmedelshanteringen i tidigare genomförd granskning Avgränsning Granskningen avgränsas till att avse externa inköp och försäljningar gjorda under perioden 1 jan juli Metod Granskningen har skett genom intervjuer, granskning av styrdokument och rutinbeskrivningar. Vi har genomfört intervjuer med följande personer: Anders Hallberg, ekonomichef vid skolförvaltningen Roland Bertilsson, ansvarig för teknik Ingela Harrysson, administrativ assistent Yvonne Johansson, administrativ assistent Ann-Britt Jonasson, ekonom Vi har verifierat granskningen genom stickprov av 30 utvalda poster på genomförda inköp och försäljningar. Urvalet har skett så att alla verksamheter ingår. Rapporten är sakavstämd av berörda tjänstemän. Region Halland 3 av 9
6 3. Resultat av granskningen 3.1. Styrdokument/riktlinjer/reglemente Regionens riktlinjer för arbetet med intern kontroll finns dokumenterat i reglementet för intern kontroll med tillämpningsanvisningar. Reglementet är fastställt av regionfullmäktige (2006). I reglementet anges att varje nämnd årligen ska anta en särskild plan med aktiviteter för uppföljning av den interna kontrollen inom den egna verksamheten. Regionstyrelsen är den nämnd som har ansvaret att utforma en god intern kontroll för skolförvaltningen. Internkontrollplan 2012 avseende skolförvaltningen antogs av Regionstyrelsen i mars 2012 och avrapporterades i februari Internkontrollplan för 2013 har fastställts av förvaltningschefen ( ). Regionens ekonomiadministrativa rutiner finns dokumenterade på intranätet Lina, dels i Ekonomhandboken och dels under rubriken Agresso nytt ekonomisystem. I samband med införandet av Agresso har rutinbeskrivningar uppdaterats. Det kvartstår dock en hel del arbete med att gå igenom och uppdatera rutinbeskrivningar. Exempel på dokumenterade rutiner som berör inköp och försäljning är: Fakturering externt ( ) Beslutsattestera i Agresso ( ) Att kontera i Agresso ( ) Att leveransgodkänna i Agresso ( ) Skolförvaltningen har även upprättat rutinbeskrivningar och anvisningar specifikt för den egna verksamheten. Som exempel kan nämnas: Beställning, inköp och betalning ( ) Regler för nyttjande av skolornas utrustning, lån eller hyra av skolornas material och lokaler samt nyttjande av resurser på Fjellaregård. ( ) Kontroll av tankningar på Plönninge ( ) Vid utebliven betalning av hyra vid elevhem ( ) Rutinbeskrivning vid leveransgodkännande/kontering i Agresso ( ) Dokumenten finns tillgängliga på skolornas server. I delegationsordning (RS ) framgår att inköp av maskiner och inventarier upp till 1 mnkr ska beslutas av förvaltningschef. Kassation eller försäljning av material i skola ska beslutas av förvaltningschefen eller vidaredelegeras till rektor. Region Halland 4 av 9
7 Vidare ska förvaltningschefen fastställa priser vid uthyrning av lokaler samt för kost och logi. Även detta beslut kan delegeras vidare till rektor Rutiner Försäljning Vid naturbruksgymnasierna förekommer olika typer av försäljning till företag, privatpersoner och personal. Försäljning sker både internt och externt. Tabellen nedan visar budget 2013 för konton som avser extern försäljning av varor och tjänster. Konto Budget 2013 Munkagård Budget 2013 Plönninge Budget 2013 Total 330 Försäljning undervisningsmaterial Utbildningstjänster personal Växtproduktion Djurproduktion Övrig Försäljning övriga egna produkter Kost Övrig försäljning material och varor Försäljning av utrangerat material Summa Försäljning av produkter inom djurproduktion står för mer än hälften av all försäljning. Störst är försäljning av mjölk med en budget på tkr samt försäljning av smågrisar med en budget på tkr. Sedan 15 juli 2013 finns ingen mjölkproduktion vid Plönninge. Det förekommer även viss försäljning av livdjur. Inom växtproduktion sker försäljning av ensilage, spannmål och halm. Blommor och grönsaker säljs inom trädgårdsproduktionen. Övrig försäljning är tjänster inom skogsplantering, utbildningstjänster samt försäljning av sten. Naturbruksgymnasiet har en intention att försäljning av varor och tjänster ska ske till marknadspris. Undantaget är försäljning av vissa hemmaproducerade produkter som exempelvis krukväxter, blommor och grönsaker samt elevarbeten. Dessa produkter säljs under marknadspris. Prisöverenskommelser vid försäljning sköts av de personer som är ansvariga för respektive verksamhet. Således är det ladugårdsförman eller stallförman som sätter priser vid försäljning av levande djur. Vid försäljning av begagnade fordon, maskiner och verktyg är det driftchefen som sätter priser. Egen erfarenhet och benchmarking är oftast grund för prissättning. Extern värdering kan komma ifråga och användes exempelvis när mjölkkor avyttrades i samband med nedläggning av mjölkproduktionen i Plönninge. Fakturaunderlaget utgörs vanligtvis av numrerad följesedel med uppgifter om kunden, varuslag, kvantitet och pris samt datum för utleverans. Fakturaunderlag signeras av den person som levererat varan och lämnas till ekonomifunktionen som sedan sköter faktureringen. Ekonomifunktionen bevakar även inbetalningar av kundfordringar. Rutinerna för fakturering och betalningsuppföljning uppges fungera bra. Sedan 1 augusti 2013 förekommer ingen betalning med kontanter vid natur- Region Halland 5 av 9
8 bruksgymnasierna. All betalning sker med kort eller mot faktura. Av skolorna är det endast Katrinebergs Folkhögskola som hanterar kontanter Attest av leverantörsfakturor Obligatoriska åtgärder på varje faktura är attest för leveransgodkännande, kontering och beslutsattest. Minst två personer ska oberoende av varandra godkänna transaktionen Samma person kan attestera för leveransgodkännande och kontering. Antal personer som kan göra beställningar har begränsats under 2013 genom att rektor har utsett en person per arbetslag som sköter inköp. Antal med behörighet att beslutsattestera är vid tidpunkten för granskningen fyra personer Kontrollaktiviter I internkontrollplanen 2012 ingår ett kontrollmoment som är relevant inom ramen för den här granskningen, betalning till leverantör. Kontrollmomentet innebar att kontrollera att betalning av leverantörsfakturor sker i enlighet med fastställd utbetalningsrutin, dvs i normalfall 30 dagar efter ankomstdag. I stickprovet ingick 77 fakturor. Resultatet visade på att flertalet fakturor betalades 3-10 dagar efter förfallodagen, vilket medfört påminnelseavgift på nästa faktura. Uppföljningsrapporten som behandlats i regionstyrelsen (RS ) föreslår åtgärder för att bättre klara betalning i rätt tid års plan innehåller inga kontrollmoment avseende ekonomiadministrativa rutiner. I Agresso krävs att minst två personer godkänner en leverantörsfaktura. För att förhindra att samma person leveransgodkänner och beslutsattesterar en faktura måste alla beslutsattestanter vara kopplade till en arbetsledare. Arbetsledaren träder automatiskt in som beslutsattestant om en faktura är leveransgodkänd av beslutsattestanten på den organisationsenhet fakturan är konterad på. Ekonomifunktionen följer löpande upp betalningar av kund- och hyresfordringar ca 1-2 gånger /vecka. Påminnelse om betalning skickas av regionkontoret efter begäran från ekonomifunktionen. I Agresso har inte funktionen med automatisk påminnelse kommit igång. Obetalda fakturor skickas till inkasso på efter beslut av ekonomichefen. Vid utebliven betalning av hyra vid elevhem tas alltid kontakt med hemmet efter ca fem dagar. Överenskommelser med vårdnadshavare om avbetalningsplaner förekommer. Månadsrapporteringen fungerar som en rimlighetskontroll av inköp och försäljningar. Avvikelser mot förväntade kostnader och intäkter följs upp Stickprov Vi har kontrollerat externa inköp och försäljningar under perioden 1 jan juli Urvalet består av 30 stickprov. Region Halland 6 av 9
9 I stickprovskontroll av attester (10 st) gällande externa inköp visar samtliga stickprov att de personer som attesterar har rätt behörighet enligt attestordning samt att attestrutinerna följs. Stickprovskotroll av faktureringsunderlag (20 st) gällande externa försäljningar visar på god följsamhet till regionens riktlinjer för extern fakturering. Vi konstaterar att det saknas dokumenterade beslut om försäljning av material som enligt delegationsordning ska fattas av förvaltningschef eller rektor Vidtagna åtgärder med anledning av påvisade brister i drivmedelshanteringen Vid en granskning om kontanthantering som genomfördes 2009 påtalade revisorerna bristande rutiner för uppföljning av tankning i egna pumpar på Plönningegymnasiet. Förvaltningen har efter granskningen fastställt en rutinbeskrivning för kontroll av tankningar ( ). Rutinbeskrivningen anger att transaktionsrapport och standardrapport ska tas fram varje månad och beslutsattesteras samt att körstäcka i förhållande till tankad volym ska kontrolleras genom stickprov. Vid intervjuerna konstateras att rutinbeskrivningen inte tillämpas. Viss kontroll av tankning sker genom att personer som nyttjar fordon har kort med personlig kod. Vid tankning måste fordonets registreringsnummer, mätarställning samt personlig kod anges. Region Halland 7 av 9
10 4. Revisionell bedömning Vår samlade bedömning efter utförd granskning är att Regionstyrelsen inte fullt ut har säkerställt den interna kontrollen avseende inköp och försäljning. Granskningen har visat att det finns förbättringsområden. Det finns exempel på riktlinjer som inte följs och rutinbeskrivningar som är inaktuella. Regionstyrelsen har inte vidtagit tillräckliga åtgärder med anledning av tidigare påtalade brister i drivmedelshanteringen. En dokumenterad rutinbeskrivning som är ändamålsenlig har upprättats inom förvaltningen men denna följs inte. Tillämpade attestrutiner för leverantörsfakturor bedöms ge förutsättningar för god intern kontroll. Det finns inbyggda kontroller i Agresso vilka säkerställer att bara personer med behörighet kan attestera. Det förutsätter dock att rutiner för löpande uppdatering av registrerade attestanter i Agresso fungerar. Vi anser att det ska finnas dokumenterade riktlinjer för prissättning när det gäller försäljning av varor och tjänster som inte har ett givet pris enligt prislista eller avtal. Riktlinjer för prissättning saknas idag. Att dokumentera riktlinjer för prissättning är, förutom att det stärker den interna kontrollen, även viktig vid försäljning inom områden som kan omfattas av reglerna i konkurrenslagstiftningen. Det gäller försäljning av egna produkter och tjänster till andra näringsidkare eller privatpersoner. Vi vill påtala att konkurrenslagen sedan 1/ utökats när det gäller möjligheten att pröva konkurrensproblem som kan uppkomma när staten, en kommun eller landsting säljer varor och tjänster på marknaden i konkurrens med andra företag. Vidare anser vi att faktureringsunderlag vid försäljning till bedömt marknadspris bör attesteras av två personer. Betalningsbevakningen vad gäller kundfakturor bedöms tillräcklig. I granskningen har vi noterat att ett nyttjanderättsavtal för stentäkt som är tecknat år 1994 ligger till grund för försäljningspriset av sten. Vi vill uppmärksamma att det kan finnas skäl att göra en översyn av ett så gammalt avtal. Bristerna som uppmärksammades i 2009 års granskning av drivmedelshanteringen kvarstår, då upprättad rutinbeskrivning inte efterlevs. Vi ger följande förslag till fortsatt utveckling: Dokumentera riktlinjer för prissättning av varor och tjänster. Kommunicera och förankra dessa i syfte att uppnå en enhetlig tillämpning. Region Halland 8 av 9
11 Förvaltningen bör följa upp att fastställda riktlinjer och rutiner efterlevs, exempelvis genom att kontrollmoment kring inköp och försäljning införs i den årliga internkontrollplanen. Kerstin Sikander Projektledare Christel Eriksson Uppdragsledare Region Halland 9 av 9
Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kollektivtrafiknämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merRevisionsrapport Kundfakturering Sundsvalls kommun Linda Marklund Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund Kundfakturering Sundsvalls kommun Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av rutiner för kravverksamheten
Revisionsrapport Granskning av rutiner för kravverksamheten Eslövs kommun December 2008 Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Inledning...2 2.1 Bakgrund och revisionsfråga...2 2.2
Läs merGranskning av intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Sofia Nylund Certifierad kommunal revisor Simon Löwenthal Revisionskonsult Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner kopplat till de finansiella rapporterna Charlotta Franklin Revisionskonsult
Läs merFöljsamhet till regler och rutiner för attestering
Följsamhet till regler och rutiner för attestering Rapport nr 5/2016 December 2016 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 10:2 2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND... 3 REGLER
Läs merLöpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden
Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden Region Västmanland November 2018 Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019 Sammanfattande bedömning och rekommendationer Sammanfattande
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merRegion Skåne Granskning av sakattest vid inköp
Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Per Stomberg Teodora Heim Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merÖvergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete. Region Halland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Övergripande granskning av Regionstyrelsens intern kontroll arbete Region Halland Rebecca Andersson, revisionskonsult Kerstin Sikander, Cert. kommunal revisor Carl-Magnus Stensson, Cert.
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merGranskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner
Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...
Läs merGranskning av fakturahantering. 1. Sammanfattning
1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Hörby kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse och nämnders fakturahantering. Syftet med granskningen har varit att bedöma om styrelsens och nämndernas
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merRegler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merGNESTA gh i KOMMUN -X
GNESTA gh i KOMMUN -X Gnesta kommun Ink: 2014-10 - 2 9 Dnr För handläggning: 2014-10-29 Revisionsskrivelse Barn- och utbildningsnämnden För kännedom Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Revisionsrapport:
Läs merAttestordning för Region Halland
01054 1(1) TJÄNSTESKRIVELSE Datum Diarienummer Regionkontoret 2015-01-23 RS140379 Anne Conradsson, Ekonom Avdelningen för styrning och uppföljning Regionstyrelsen Attestordning för Region Halland Förslag
Läs merKommunfullmäktige 'Kommunstyrelsen. Granskning av fakturahanteringen. På vårt uppdrag har pwc utfört en granskning av fakturahanteringen.
2014 02 20 ÄNGELHOLMS KOMMUN Kommunrevisorerna Kommunfullmäktige 'Kommunstyrelsen Granskning av fakturahanteringen På vårt uppdrag har pwc utfört en granskning av fakturahanteringen. Revisorerna har vid
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merREVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson.
REVISIONSRAPPORT Granskning av interna kontrollen Handikappförvaltningen Landstinget Halland 2005-10-03 Anita Andersson Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2 1. Uppdrag...3 2. Syfte
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Mars 2013 Landstinget i Jönköpings län Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs merUppföljning av tidigare granskningar
www.pwc.se Revisionsrapport Sandra Volter Richard Vahul Uppföljning av tidigare granskningar Nynäshamns kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merGranskning av intern kontroll. Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Malin Kronmar Revisionskonsult Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB Februari 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och
Läs merTrelleborgs kommun Revisorerna
Revisorerna 2013-09-10 Kommunstyrelsen Granskning av kommunens faktura hantering har på uppdrag av kommunens revisorer i Trelleborg kommun genomfört en granskning av om styrelsens och nämndernas interna
Läs merRegionstyrelsens och nämndernas arbete med intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Regionstyrelsens och nämndernas arbete med intern kontroll Kerstin Sikander Cert kommunal revisor Region Halland Mars 2016 Innehåll 1. Sammanfattning och bedömning... 2 1.1.
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Kommunala kontokort Haparanda stad Martin Gandal Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte
Läs merUppföljning av tre tidigare granskningar
www.pwc.se Revisionsrapport Uppföljning av tre tidigare granskningar Remmi Gimborn Maj 2015 Region Värmland Innehållsförteckning Sammanfattande bedömning... 1 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.1.1.
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna
Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Emil Forsling Auktoriserad revisor Malin Liljeblad Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun 2 November 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Bedömning och rekommendationer... 5 Sammanfattning
Läs merProjekt med extern finansiering styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Projekt med extern finansiering styrning och kontroll Sollefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1
Läs merSÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING
SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING Utgåva november 1992 6:3 TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner,
Läs merAttestreglemente för Borgholms kommun
Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merGranskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merGranskning av intern kontroll avseende debitering av barnomsorgsavgifter
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende debitering av barnomsorgsavgifter Halmstads kommun Rebecca Andersson Revisionskonsult Kerstin Sikander Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning
Läs merGranskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari 2012. Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson
Granskning av inköpskort, uppföljning Halmstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod...
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merInternkontrollgranskning 2015 för koncernen Stockholm Vatten Holding AB. att godkänna rapportering av genomförd internkontrollgranskning för år 2015.
2016-02-23 Dnr: 16HOL3 1 (7) Personal- och verksamhetsutveckling Anna Berglund Styrelsen för Stockholm Vatten Holding AB Styrelsen för Stockholm Vatten Avfall AB Internkontrollgranskning 2015 för koncernen
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merUppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet.
Revisionsrapport* Uppföljning av rapport 2002-02-04 gällande rutiner för intern kontroll på fordonsprogrammet vid Birger Sjöberggymnasiet. Vänersborgs kommun 2007-11-06 Henrik Bergh *connectedthinking
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merDebiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning
Revisionsrapport Debiteringsrutiner för barnomsorgsavgifter, uppföljande granskning Vara kommun Charlotte Karlsson Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och förslag... 1 2. Inledning... 2 2.1
Läs merGranskning av Intern kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Lars Wigström Cert. kommunal revisor Granskning av Intern kontroll Vingåkers kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2. Inledning...3
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap
Läs merAnsvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merKommunstyrelsens beredskap och arbete med etik,korruption och oegentligheter
Revisionssrapport Kommunstyrelsens beredskap och arbete med etik,korruption och oegentligheter Östersunds kommun Kjell Pettersson Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merDatum: Attestreglemente. För kontroll av kommunens ekonomiska transaktioner. Antaget av kommunfullmäktige den 27 oktober 2014, 70
Datum: 2014-10-27 För kontroll av kommunens ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige den 27 oktober 2014, 70 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro Organisationsnummer 841 81 Ånge Torggatan
Läs merGranskning av intern kontroll avseende kommunens konst
www.pwc.se Revisionsrapport Sofia Nylund Simon Löwenthal Oktober 2017 Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning och rekommendationer... 1 2.
Läs merRevisionsrapport Bokslutsprocessen
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Cert. kommunal revisor Bokslutsprocessen Skellefteå kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...2 2.1. Bakgrund...2
Läs merRiktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.
Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,
Läs merRevidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar
1(2) 2013-03-15 LJ2013/426 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar Bakgrund Med början våren 2013 kommer successivt system med elektronisk
Läs merSystem och rutiner 2009
Revisionsrapport System och rutiner 2009 Smedjebackens kommun April 2010 Robert Heed Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Inledning...4 2.1 Revisionsfråga...4 2.2 Metod och avgränsning...4 3 Leverantörsfakturahantering...6
Läs merGranskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun mars 2015
www.pwc.se Granskning Intern kontroll av debiteringsrutiner Vård och omsorg Oxelösunds kommun Annika Hansson, Velid Jahic Är kommunstyrelsens och nämndens interna kontroll tillräcklig för att säkerställa
Läs merAnvisningar till attestreglemente
Anvisningar till attestreglemente Fastställt av kommunstyrelsen 2008-09-15 485 Giltigt tillsvidare Anvisningar till attestreglemente Detta dokument har försetts med ett tillfälligt försättsblad 2013-11-01
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merKontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merUtfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE
RAGUNDA KOMMUNS FÖRFATTNINGSSAMLING Utfärdad/ändrad Beslut, datum, paragraf Diarienr Gäller fr o m Avd Sida. Ändrad Kf 2006-10-05, 48 2006/755 002 2006-10-05 11 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merPajala kommun. Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor. Revisionsrapport. Anna Carlénius Revisonskonsult
Revisionsrapport Uppföljande granskning av leverantörsfakturor samt granskning av kundfakturor Pajala kommun Conny Erkheikki Auktoriserad revisor Anna Carlénius Revisonskonsult Innehållsförteckning 1.
Läs merÄrendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.
Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente
Läs merFörfattningssamling 030.2
1 (18) Författningssamling 030.2 Attestreglemente - Regler för kontroll av verifikationer och tillämpningsanvisningar till attestreglemente Fastställt av kommunfullmäktige 2011-01-10, 7 Gäller fr.o.m.
Läs merInterna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg 2004-10-06
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg Anita Andersson Leif Johansson 2004-10-06 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merGranskning av. debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Annika Hansson, certifierad kommunal revisor, Himn Dagemir Granskning av den interna kontrollen avseende debiteringsrutiner inom vård och omsorg Katrineholms kommun Innehållsförteckning
Läs merÅrlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Årlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå 2013 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV43 2(9) Sammanfattning Landstinget Västernorrland har i samverkan med Sollefteå kommun bildat
Läs merInhyrd personal via bemanningsföretag
www.pwc.se Revisionsrapport Per Ståhlberg Certifierad kommunal revisor Linda Marklund Inhyrd personal via bemanningsföretag Norrbottens läns landsting Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merGranskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malin Kronmar Revisionskonsult Cecilia Fehling Revisionskonsult Granskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merBeslutsattest omfattar följande moment:
1 (3) 9:0 ATTESTREGLEMENTE 1 Tillämpningsområde Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning och medel som kommunen ålagts eller åtagit
Läs merSöderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merRevisionsrapport Budgetprocessen Pajala kommun Anna Carlénius Revisonskonsult
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisonskonsult Budgetprocessen Pajala kommun September 2017 Budgetprocessen Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning...
Läs merTaurus Ekonomiutbildning
Inledning Material in/ Leverantörsfakturering Löpande gör vi beställningar av varor och tjänster hos våra leverantörer. Vi tar emot varan eller får tjänsten utförd och erhåller i samband med detta en leverantörsfaktura.
Läs merReglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81
Kommunal författningssamling Reglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga verifikationer,
Läs merGranskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malin Kronmar Revisionskonsult Cecilia Fehling Revisionskonsult Granskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs mer2014-04- 09. Arvidsjaurs kommun Revisorerna. Arvidsjaurs kommun. Kommunstyrelsen. I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~ Nämnderna
Arvidsjaurs kommun Revisorerna För kännedom: Fullmäktiges presidium Gruppledarna Datum 2014-04-03 Arvidsjaurs kommun Kommunstyrelsen 2014-04- 09 Dnr '/, }, ~ 1- I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~
Läs mer1 (5) Attestreglemente. Regler för kontroll av verifikationer. Antagen av Kommunfullmäktige
1 (5) Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 2011-01-10. 2 (5) Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion Intern kontroll: Kommunalt koncernföretag Intyg
Läs mer