Granskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson
|
|
- Johanna Lundgren
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Granskning av inköpskort, uppföljning Halmstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson
2 Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod... 4 Inledning... 4 Bakgrund... 4 Syfte, revisionsfrågor och avgränsning... 4 Metod... 4 Bensinkort... 5 Allmänna förutsättningar... 5 Styrdokument och tillämpade rutiner för bensinkort... 5 Riktlinjer och tillämpade rutiner vid attestering... 7 Uppföljning av bränsleförbrukning... 8 Bedömning of 9
3 Sammanfattning Revisorerna i Halmstads kommun har gett PwC i uppdrag att göra en uppföljande granskning bensinkortshanteringen inom kommunen. Granskningen har omfattat Hemvårdsnämnden, Teknikoch Fritidsnämnden och nämnden för Laholmsbuktens VA. Efter genomgång av befintliga rutiner, avtal samt intervjuer med berörda befattningshavare och stickprovskontroller finner vi att den interna kontrollen avseende bensinkortshantering inte är tillräcklig. -Någon central styrning avseende enhetliga rutiner och kontrollmoment som är dokumenterade har inte utvecklats sedan granskningen Då bensinkort används i flera verksamheter rekommenderas att gemensamma riktlinjer utarbetas. -Ingen av de granskade nämnder har beslutat om anvisningar för attest, vilket vi anser måste ske. -Det finns en kreditlimit på bensinkorten. Detta gör att eventuell skada vid ett enskilt tillfälle begränsas. Vi har dock funnit att kreditgränser har varit omotiverade höga i vissa fall. I ett antal fall har kreditlimiten uppgått till 75 tkr medan fakturan understigit tusen kronor. Vi rekommenderar att kreditgränserna omprövas regelbundet och anpassas till nivå för förväntade inköp. -Det sker ingen stickprovsvis granskning/kontroll av fakturorna om att kommunen erhållit rabatt enligt avtal. Vi finner detta särskilt allvarligt med tanke på resultatet av tidigare granskning (2007). -Enligt kommunens tjänstefordonspolicy (2004) anges att kommunens fordon i första hand ska tankas på kommunens tankstation. Enligt vår bedömning följs inte detta. Vidare anser vi att kommunen inte alltid förhåller sig till prioriteringsordningen vid val av tankning. Förklaringen kan ligga i att verksamhetsföreträdarna inte anser sig informerade kring gällande avtal (rabatter och leverantörsrangordning), vilket vi ser som en brist. -Vår bedömning är att kommunen och respektive förvaltning likt tidigare granskning inte har någon samlad uppgift på antalet tecknade bensinkort. Vi anser att nämnderna måste säkerställa uppföljning och förvaring av avtalen. -Av nämndernas delegationsordning framgår inte att enhetscheferna/områdescheferna har befogenhet att teckna bensinkortsavtal vilket dock sker. Ett förtydligande i delegationsordningen måste ske. -Förvaltningarna gör inga egna systematiska kontroller/jämförelser av drivmedelsförbrukning och körda mil. Ett flertal av bensinkorten förvaras enligt vår mening på ett sätt som inte är tillfredställande. Förvaltningarna förlitar sig på att personalen vid tankställena utför kontroller av vilka personer som använder korten. Vi anser att uppföljningen inte är ändamålsenlig. 3 of 9
4 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod Inledning Revisorerna i Halmstad kommun har gett PwC i uppdrag att genomföra en granskning av bensinkortshanteringen inom kommunen. Granskningen är en uppföljning av en tidigare genomförd granskning. Bakgrund Under 2007 genomfördes en granskning av kommunens hantering av inköpskort och bensinkort. I granskningen konstaterades att rutinerna kring First Card inköpskort generellt fungerade på ett tillfredsställande sätt medan rutinerna för bensinkort visade på flera brister. I granskningen framkom att det saknades kommungemensamma rutiner för bensinkort. Vidare framkom det att kommunen i flera fall betalat för högt belopp, då kommunen inte erhållet rabatt enligt avtal. Av Kommunallagens 9 kap 9 framgår bland annat att revisorerna ska pröva om den interna kontrollen som görs inom nämnderna är tillräcklig. Nämndernas ansvar i detta arbete framgår av Kommunallagen 6 kap 7 i vilken det anges att nämnderna ska se till att den interna kontrollen är tillräcklig. Nämnderna ansvarar för en ändamålsenlig styrning så att verksamheten bedrivs på ett effektivt sätt och att det finns säkra rutiner som förhindrar förlust och säkerställer att redovisningen är rättvisande. Syfte, revisionsfrågor och avgränsning Syftet med granskningen är att se vilka åtgärder som vidtagits och bedöma om den interna kontrollen har förbättrats och är tillräcklig. Följande revisionsfråga är aktuell: Är den interna kontrollen, med avseende på hantering av bensinkort, tillräcklig? Utifrån väsentlighets- och riskperspektivet har ett antal kontrollfrågor valts ut. För dessa har en bedömning av befintliga regler och rutiner samt förvaltningens egna kontrollaktiviteter gjorts. Granskningen inriktas på följande frågeställningar: - Vilka styrdokument och rutiner avseende bensinkort finns det (utlämnande, användning, återlämnande, redovisning och dokumentation)? - Efterlevs kommunens riktlinjer för attest? - Förekommer det privat användning av korten och hur sker reglering av detta? Metod I granskningen har vi tagit del av befintlig dokumentation av rutiner och anvisningar. Intervjuer har genomförts med ekonom vid hemvårdsförvaltningen samt med controller vid teknik- och fritidsförvaltningen och vid Laholmsbuktens VA. Vidare har ett antal telefonintervjuer genomförts samt utskick av enkätfrågor till verksamhetsansvariga inom ovan nämnda förvaltningar. Ett antal 4 of 9
5 fakturor 2011 (jan-nov) på inköp för verksamheten har granskats och bedömts med avseende på lämnad rabatt, attest mm. Granskningen avgränsas till Hemvårdsnämnden, Teknik- och Fritidsnämnden och nämnden för Laholmsbuktens VA. Rapporten är sakgranskad av berörda tjänstemän. Bensinkort Allmänna förutsättningar Bensinkort används i flera verksamheter inom kommunen. En stor del av dessa finns bl.a. inom Hemvårdsförvaltningen och Tekniska förvaltningen. Kommunens tankstation har ca 500 aktiva kort. Enligt uppgifter från de bensinbolag som kommunen har ramavtal med uppgår det totala antalet bensinkort per dec 2011 till 139 st. Varav 54 st aktiva kort på Preem, 1 st på OKQ8, 75 st på Statoil och 9 st på St1 (tidigare Shell). Vidare förekommer det ett antal bensinkort hos icke avtalade bensinbolag. Enligt intervjuer beror detta på att det geografiska avståndet inte är försvarbart att avropa på de avtalade tankställena. En beräkning av kommunens samlade inköp av drivmedel (externa bensinmackar) i förhållande till inköp vid kommunens tankstation på Karl Ivarssonsgatan uppgår till ca 30 %. Styrdokument och tillämpade rutiner för bensinkort Det finns likt tidigare inget kommungemensamt styrdokument framtaget för hantering av de bensinkort som förekommer inom kommunen. Befintliga styrdokument som i viss mån kan tillämpas beskrivs nedan. Kommunens tjänstefordonspolicy (2004) anger att kommunens fordon i första hand ska tankas på kommunens tankstation och att kommunens verkstad ska anlitas för service och reparationer. Policyn anger vidare att när det inte är praktiskt möjligt att använda kommunens tankstation kan andra leverantörer anlitas. Kommunen har, genom Kommentus inköpscentral, tecknat ramavtal med fyra leverantörer. Ramavtalet består av tre upphandlingsområden; drivmedel (bensin, diesel etanol E-85), fordonsgas samt övriga produkter (smörjmedel, tillbehör och tvätt mm). Nuvarande avtalsperiod omfattar Avtalet innebär följande rabattsatser (from ) Bensin Diesel Etanol Fordonsgas Smörjmedel Trafikprodukter Preem 60 öre/l 95 öre/l 60 öre/l - 15 % 15 % 15 % OKQ8 49 öre /l 90 öre/l 49 öre/l 42 öre/nm3 20 % 20 % 10 % Statoil 50 öre/l 92 öre/l 50 öre/l - 15 % 15 % 16,7% St 1 45 öre/l 85 öre/l 45 öre/l - 20 % 20 % 20 % Autom.tvätt, övrigt 5 of 9
6 På kommunens intranät finns en särskild anvisning för stationstankning med företagskort som hänvisar till avtalet. Anvisningen klargör hur leverantörerna är rangordnade och när undantag från rangordningen kan göras. Där finns också information om erhållen rabatt för respektive leverantör. Hemvårdsförvaltningen Hemvårdsförvaltningen har en dokumenterad rutinbeskrivning för bensinkort i ekonomihandboken som finns tillgänglig på kommunens intranät. Innehållet är detsamma som i kommunens tjänstefordonspolicy; att förvaltningen i första hand ska använda kort som är avsedda för kommunens tankstation men om verksamheten så kräver kan kort anskaffas från leverantörer med ramavtal. Rutinbeskrivningen är senast uppdaterad i juni I övrigt, exempelvis när det gäller kreditlimit, själva handhavandet av korten, redovisning, dokumentation och uppföljning finns inga dokumenterade riktlinjer eller rutinbeskrivningar. Enligt uppgifter vid intervjuerna sker inskaffandet av bensinkort genom att en ansökningsblankett om bensinkort fylls i och lämnas till tankstationen. I ansökan anges också en kreditlimit som säkerhet. Tecknandet/godkännandet av nya bensinkort görs av respektive områdeschef. På grund av byten av områdeschefer vid enheterna är det oklart var avtal och villkor för bensinkorten förvaras. Flera områdeschefer har inte tagit del av vilka villkor (rabatter och leverantörsrangordning) som gäller. Befintliga bensinkort förvaras på tankställena, i bilarna eller inlåsta. Bensinkorten är knutna till en specifik enhet och kan användas till vilka bilar som helst. Teknik- och fritidsförvaltningen Teknik- och fritidsförvaltningen har inga särskilda upprättade rutiner avseende bensinkort utan hänvisning sker till kommunens ekonomihandbok. Enligt uppgifter sker ansökan av bensinkort av enhetscheferna inom de olika verksamhetsområdena. Vissa enhetschefer uppger att de inte har någon vetskap om hur ansökan och tecknandet av bensinkort ska ske. Vissa respondenter uppger att förvaring av avtalen sker ute på respektive verksamhet medan andra inte vet var avtalen/ansökan förvaras. Befintliga bensinkort förvaras enligt uppgift på tankställena eller i bilarna. Bensinkorten är knutna till en specifik enhet och kan användas till alla bilar inom enheten. Någon enhet uppger att korten endast kan användas till inköp av drivmedel, dvs. spärrade för att handla övriga produkter i butik. Laholmsbuktens VA Laholmsbuktens VA har inga särskilda upprättade rutiner avseende bensinkort utan hänvisning sker till kommunens ekonomihandbok. Undertecknandet avseende avtalsansökan har enligt uppgifter gjort av förvaltningschefen alternativ VA-chefen. Avtalen sägs förvaras på skilda ställen antingen ute i verksamheten eller centralt på förvaltningen. Enligt uppgifter finns det en avtalsdatabas där avtalen ska registreras, dock menar de intervjuade att det är osäkert om de blivit registrerade. Bensinkorten är s.k. stationskort och förvaras på respektive bensinstation. 6 of 9
7 Riktlinjer och tillämpade rutiner vid attestering I kommunen finns två dokument som direkt reglerar attestering. Det är kommunens riktlinjer för attest samt respektive nämnds anvisningar för attest. Kommunens riktlinjer beskriver i huvudsak generella regler för attest och kontroll av utbetalningar. Nämndernas anvisningar för attest innehåller beskrivningar av rutiner och anger innebörd och omfattning av attestanternas ansvar. Enligt uppgifter har de tre nämnderna inte upprättat några anvisningar för attest, enligt kommunens riktlinjer. Målsättningen med attestreglerna för kontroll av ekonomiska transaktioner är att säkerställa att allt som bokförs är korrekt avseende: Prestation Att varan eller tjänsten har levererats till eller från kommunen och/eller att transaktionerna i övrigt stämmer med avtalade villkor, samt att lön/arvode betalas ut enligt avtal. Bokföringsunderlag Att verifikationen uppfyller krav i den kommunala redovisningslagen och enligt god redovisningssed. Betalningsvillkor Att betalning sker vid rätt tidpunkt. Attesten ska alltid vara dokumenterad på ett sätt som gör det möjligt att i efterhand kontrollera vem som attesterat. Attest skall ske utan dröjsmål. Attest ska alltid ske av minst två personer varav den ena är beslutsattestant. Beslutsattestanten har ett ansvar för den interna kontrollen av en attesterad handling. Det innebär att beslutsattestanten är ansvarig för att övriga personer som godkänner transaktionen är medvetna om sitt ansvar. Attestkontrollen innebär beträffande: Kontrollattest I detta steg kontrolleras att fakturan uppfyller de uppställda kraven på information, tydlighet och riktighet enligt ML 11:8 samt BFL 5:7. Fakturan skall överensstämma med gjord beställning eller överenskommelse avseende pris, kvantitet och villkor. På fakturan görs en fullständig kontering. Beställaren/fakturareferensen ansvarar. Beslutsattest Fakturan godkänns för betalning och att köpet är gjort av en behörig person. Hemvårdsförvaltningen: Hemvårdsnämnden har inte beslutat om anvisningar för attest. Enligt uppgift vid intervjuerna redovisas tankkvitton till respektive enhetschef. I samband med attestering sker en avstämning av inköp med bensinkort och faktura. Områdeschefen attesterar fakturorna och har till sin hjälp oftast sin sekreterare. Det sker ingen kontroll av att kommunen faktureras enligt avtalat pris (erhållna rabatter). Vid tankning ska kvittot märkas på olika sätt med exempelvis datum, bilens reg nr och signatur och lämnas till områdeschefen. I vissa fall görs en anteckning i körjournalen om tankning. Fakturan stäms av mot inköpen i samband med attestering. Vi har i samband med stickprovskontrollerna noterat att kommunen tvättat bilar på Statoil, ingen erhållen rabatt har lämnats. Summan av dessa är dock begränsad. 7 of 9
8 Hemvårdsförvaltningen har inte gjort några egna kontroller för att säkerställa att styrdokument och fastställda rutiner för inköp med drivmedelskort efterlevs. Teknik- och fritidsförvaltningen Teknik- och fritidsnämnden har inte beslutat om anvisningar för attest. Enligt uppgifter ska kvittona lämnas in till enhetschef efter tankning. Fakturan stäms av mot inköpen (kvitton) i samband med attestering av enhetschef. Någon dokumenterad rutin kring hur teknik- och fritidsförvaltningen hanterar bensinkort förekommer inte. Enligt respondenterna skrivs inga körjournaler. Förvaltningen har inte gjort några egna kontroller för att säkerställa att styrdokument och fastställda rutiner för inköp med drivmedelskort efterlevs. Det är också oklart ifall kontroller görs avseende avtalade rabatter. Nämnden för Laholmsbuktens VA Nämnden för Laholmsbuktens VA har inte beslutat om anvisningar för attest. Uppföljning och kontroll av kvittona görs av enhetschef där attestering sker i ekonomisystemet. Förvaltningen har inte gjort några egna kontroller för att säkerställa att styrdokument och fastställda rutiner för inköp med drivmedelskort efterlevs. Det är också oklart ifall kontroller görs avseende avtalade rabatter. Uppföljning av bränsleförbrukning Enligt uppgifter från förvaltningarna sker ingen avstämning och rimlighetsbedömning av tankad volym enligt fakturor och antal körda mil (nyckeltal). Hemvårdsförvaltningen har vid ett tillfälle under 2011 upptäckt att kommunens bensinkort använts för privat bruk, ärendet är polisanmält. Enligt uppgifter har förvaltningen inte förändrat sina rutiner eller uppföljning med anledning av det inträffade. Bedömning Någon central styrning avseende enhetliga rutiner och kontrollmoment som är dokumenterade har inte utvecklats sedan granskningen Då bensinkort används i flera verksamheter rekommenderas att gemensamma riktlinjer utarbetas. Ingen av de granskade nämnder har beslutat om anvisningar för attest, vilket vi anser måste ske. Det finns en kreditlimit på bensinkorten. Detta gör att eventuell skada vid ett enskilt tillfälle begränsas. Vi har dock funnit att kreditgränser har varit omotiverade höga i vissa fall. I ett antal fall har kreditlimiten uppgått till 75 tkr medan fakturan understigit tusen kronor. Vi rekommenderar att kreditgränserna omprövas regelbundet och anpassas till nivå med förväntade inköp. Hemvårdsförvaltningen har vid ett tillfälle under 2011 upptäckt att kommunens bensinkort använts 8 of 9
9 för privat bruk. En onödigt hög kreditlimit innebar i det fallet att ett flertal tankningar kunde göras innan upptäckten gjordes. Enligt uppgifter från förvaltningarna sker ingen stickprovsvis granskning/kontroll av fakturorna att kommunen tagit del av rabatt enligt avtal. Vi finner detta särskilt allvarligt med tanke på resultatet av tidigare granskning (2007). Vi har i samband med våra stickprovsgranskningar noterat att tre av fyra leverantörer tydligt redovisar rabatter enligt avtal. Vi rekommenderar kommunen att följa upp och säkerställa att kommunen tagit del av avtalade rabatter avseende ST 1. Vi har i ett antal fall noterat att kommunen tvättat bilarna på Statoil utan att rabatt har lämnats, vilket avviker från avtalet. Enligt kommunens tjänstefordonspolicy (2004) anges att kommunens fordon i första hand ska tankas på kommunens tankstation. Enligt vår bedömning följs inte detta och något argument att kommunens tankstation endast har öppet under vissa tider anser vi inte vara skäl då merparten av tankningen sker under dagtid. Vidare anser vi att kommunen inte alltid förhåller sig till prioriteringsordningen vid val av tankning. Förklaringen kan ligga i att verksamhetsföreträdarna inte anser sig informerade kring gällande avtal (rabatter och leverantörsrangordning), vilket vi ser som en brist. Vår bedömning är att kommunen och respektive förvaltning likt tidigare granskning inte har någon samlad uppgift på antalet tecknade bensinkort. Vi anser att nämnderna måste säkerställa uppföljning och förvaring av avtalen. Förvaring sker på olika sätt ute i verksamheten samt att vissa respondenter inte har någon vetskap om var avtalen förvaras. Hanteringen är inte ändamålsenlig. Utifrån nämndernas delegationsordning anser vi inte att enhetscheferna/områdescheferna har befogenhet att teckna bensinkortsavtal. Ett förtydligande i delegationsordningen måste ske. Förvaltningarna gör inga egna systematiska kontroller/jämförelser av drivmedelsförbrukning och körda mil. Uppgifter om tankad volym finns på fakturorna och uppgifter om antal körda mil finns i de fall körjournal används. Skrivs ingen körjournal kan en alternativ lösning vara att anteckna trippmätarställning på kvittot. Vidare förvaras flertal bensinkort enligt vår mening på ett inte tillfredställande sätt tillsammans med att kontrollen av de som tankar till viss del förväntas utföras av bensinmackens personal. Förvaltningarna förlitar sig på att personalen vid tankställena utför kontroller av personer som använder korten. Vi anser att uppföljningen inte är ändamålsenlig. Vidare finner vi det anmärkningsvärt att hemvårdsförvaltningen inte har sett över sina rutiner och uppföljning trots eventuella oegentligheter. Med anledning av ovanstående finner vi att den interna kontrollen avseende bensinkortshantering inte är tillräcklig. 9 of 9
TID: 2013-03-12 PLATS: PwC:s lokaler, Halmstad. Närvarande: Martinsen Jan-Erik Olofsdotter Lena Bertilsson Hans Gustafsson Gösta Hudin Eva
TID: 2013-03-12 PLATS: :s lokaler, Halmstad Närvarande: Martinsen Jan-Erik Olofsdotter Lena Bertilsson Hans Gustafsson Gösta Hudin Eva Sekr Eriksson Christel 1. Revision Bensinkort Revisorerna i Region
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Anna Carlénius Kiruna kommun Mars 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Kiruna kommun Innehåll 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merRegler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merVetlanda kommun. Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, handkassor
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Vetlanda kommun Vetlanda kommun Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, körjournaler och handkassor Innehåll
Läs merAttestreglemente för Härnösands kommun
Kommunstyrelseförvaltningen Attestreglemente Härnösands kommun Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Attestreglemente Kommunfullmäktige Dokumenttyp Reglemente 2016-09-26 Diarienummer KS16-409-003 Dokumentansvarig/processägare
Läs merRiktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.
Riktlinje 2014-01-27 Attestreglemente för Norrköpings kommuns nämnder och förvaltningar KS 2013/0267-8 Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996,
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merRegion Skåne Granskning av sakattest vid inköp
Region Skåne Granskning av sakattest vid inköp Per Stomberg Teodora Heim Deloitte AB Februari 2016 2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 3 2. Inledning... 4 2.1 Bakgrund och syfte... 4 2.2 Revisionskriterier...
Läs merAttestreglemente för Borgholms kommun
Attestreglemente för Borgholms kommun 1. Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av förrådsverksamheten. Teknik- och fritidsnämnden
Revisionsrapport Granskning av förrådsverksamheten. Teknik- och fritidsnämnden Halmstads kommun 2009-09-29 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-09-29 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merKommunal Författningssamling
Kommunal Författningssamling Dokumenttyp Dokumentnamn Nämnd Förvaltning Reglemente Kommunstyrelsen Kommunkansliet Antagen Kommunfullmäktige 2015-09-14 Paragraf 77/2015 Ansvar Ekonomichef / Kanslichef Antagen
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merAttestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning
Kommunstyrelsen 2013-03-05 1 (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning Kommunfullmäktiges beslut 2013-05-30 145 Attestreglemente Eskilstuna kommun 2013-03-05 2 (5) Innehållsförteckning 1. Omfattning...
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av inköpsrutinen och köptrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Carl-Magnus Stensson Granskning av inköpsrutinen och köptrohet Mönsterås kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga...
Läs merS Attestregler Regler
www.hassleholm.se S Attestregler Regler Diarienummer: 2015/586 040 Fastställt den: 2015-12-14 182 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merREVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Falkenberg Anita Andersson Leif Johansson 2005-06-14 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar.
Regler för attest i Göteborgs Stad, med utbildningsnämndens kompletterande anvisningar. 1. Regler för attest i Göteborgs Stad Reglerna för attest gäller för alla interna och externa ekonomiska händelser
Läs merSyftet med reglerna i attestreglementet är att säkerställa att transaktioner som bokförs är korrekta avseende:
ATTESTREGLEMENTE med tillämpningsanvisningar Omfattning Detta reglemente gäller för Ystads kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merGranskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden
Revisionsrapport Granskning av kontanthanteringen vid café- och restaurangverksamheten Servicenämnden Halmstads kommun 2009-05-25 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson 2009-05-25 Namnförtydligande Namnförtydligande
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merRegler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun
Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Diarienummer: KS/2018:188 Dokumentet är beslutat av: Kommunstyrelsen Dokumentet beslutades
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merSöderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport* Söderhamns kommun Utökad granskning av leverantörsfakturor Februari 2007 Robert Heed Josefin Loqvist Göran Persson-Lingman *connectedthinking INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sammanfattning och revisionell
Läs merAttestreglemente för Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente för Motala kommun Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige
Läs merInterna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg 2004-10-06
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg Anita Andersson Leif Johansson 2004-10-06 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merÅstorps kommuns revisorer
ABCD Nr. 2015-04 Åstorps kommuns revisorer av 2013 års granskningar: Granskning av inköpskort och drivmedelskort Granskning av förrådsrutiner Granskning av avtalshantering Revisionsrapport Nr.2015-04 Granskningsrapporten
Läs merRegler för attest i Göteborgs Stad
Göteborgs Stad Ekonomi Gemensamt för staden Regler för attest i Göteborgs Stad - Policy/riktlinjer/regler N010G00356 Version: 1 Handläggare: Anders Roswall Fastställare: Kommunfullmäktige Gällande from
Läs merRevisionsrapport Avtalstrohet
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Carlson Avtalstrohet Ljusdal Energi AB Innehållsförteckning 1. Bakgrund och uppdrag... 1 1.1. Syfte och revisionsfråga... 1 1.2. Avgränsning...2 1.2.1. Kommunala bolag...2
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merRiktlinje för attestering
1(6) Riktlinje för attestering Diarienummer Fastställt av Datum för fastställande KS 2017-431 Kommunstyrelsen 2017-09-12 Dokumenttyp Dokumentet gäller för Giltighetstid Riktlinje Samtliga nämnder Tills
Läs merRevisionsrapport Oxelösunds kommun
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i hantering av kommunens och bolagens bilar Oxelösunds kommun Andreas Gustavsson Stefan Knutsson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 2 2.1
Läs merAttestreglemente för Orsa kommun
Orsa kommun 2007-01-01 1(6) för Orsa kommun 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagt
Läs merUppföljande granskning: leasingbilar
Revisionsrapport Uppföljande granskning: leasingbilar Vara kommun Karin Norrman Elgh Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga... 1 1.3. Metod... 1 2. Granskningsresultat...
Läs merIntern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering
Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering Vänersborgs kommun Revisionsrapport November 2010 Kerstin Rosendahl Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Inledning... 3 Bakgrund... 3 Revisionsfråga...
Läs merGranskning av kommunens leasingbilar
www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram Granskning av kommunens leasingbilar Surahammars kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning och bakgrund...2 2.1.
Läs merAttestreglemente. Förslag till beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige besluta. att anta attestreglemente enligt bilaga.
KOMMUNLEDNINGSKONTORET Handläggare Ahrgren Maria Backlund Thomas Duvner Sara Datum 2016-07-06 Diarienummer KSN-2016-1445 Kommunstyrelsen Attestreglemente Förslag till beslut Kommunstyrelsen föreslår kommunfullmäktige
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merRevisionsraPPort / 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna December 2015. Hylte kommun. Granskning av hantering av drivmedels- och kreditkort
RevisionsraPPort / 2015 Genomförd på uppdrag av revisorerna December 2015 Hylte kommun Granskning av hantering av drivmedels- och kreditkort EY EY Innehåll 1. Sammanfattning 2 2. Inledning 3 21. Bakgrund...
Läs merAttestreglemente för Region Skåne
Attestreglemente för Region Skåne 1 Syfte Detta attestreglemente syftar till att vidmakthålla en hög säkerhetsnivå och god ekonomisk hushållning vad avser hanteringen av Region Skånes resurser. Regionens
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merAttestreglemente med tillämpningsanvisningar
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merIntern kontroll Kattegattgymnasiet, byggprogrammet
Revisionsrapport Intern kontroll Kattegattgymnasiet, byggprogrammet Halmstads kommun 2008-05-23 Margareta Bertin Leif Johansson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...1 2 Bakgrund,
Läs merGranskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner
Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merRevisionsrapport Ramavtal Sundsvalls kommun Linda Marklund, Revisionskonsult Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Marklund, Revisionskonsult Ramavtal Sundsvalls kommun Per Ståhlberg, Cert. kommunal revisor Oktober 2014 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merIntern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013. Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna
Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper 2013 Växjö Kommun Genomförd på uppdrag av revisorerna September 2013 Innehållsförteckning 1. INLEDNING... 2 1.1 SYFTE OCH METOD... 2 2. ALLMÄNNA REVISIONSÅTGÄRDER...
Läs merREGLEMENTE FÖR BUDGETANSVAR 042-2 OCH INTERN KONTROLL
REGLEMENTE FÖR BUDGETANSVAR OCH INTERN KONTROLL Antaget av kommunfullmäktige 1992-05-19, 244. Ändrat av kommunfullmäktige 1993-04-27, 67. Ändrat av kommunfullmäktige 1998-04-23, 53 Ändrat av kommunfullmäktige
Läs merSAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden Dnr
SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 5 Barn- och ungdomsnämnden 2017-09-27 81 Dnr 2017-000142 Svar på revisionsrapport - Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun 11 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 7 Sammanfattning På uppdrag
Läs merGranskning av årsredovisning 2010
Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2010 Finansiell samordning i Norra Örebro län SOFINT 2011-04-14 Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning...
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merREVISIONSRAPPORT. Landstinget Halland. Granskning av interna kontrollen. Handikappförvaltningen Anita Andersson.
REVISIONSRAPPORT Granskning av interna kontrollen Handikappförvaltningen Landstinget Halland 2005-10-03 Anita Andersson Leif Johansson INNEHÅLLSFÖRTECKNING INNEHÅLLSFÖRTECKNING...2 1. Uppdrag...3 2. Syfte
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merÄrendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.
Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente
Läs merDelegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen
Delegationsordning, attestordning, firmatecknare samt attestanter för Samordningsförbundet Södra Roslagen Förslag till beslut: Styrelsen godkänner förslag till delegationsordning. Styrelsen godkänner attestordning
Läs merGranskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice
Revisionsrapport Granskning av interna kontrollen Styrelsen för Landstingsservice Landstinget Halland 2009-01-19 Anita Andersson Leif Johansson Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...3 2 Uppdrag...4 3
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merGranskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker
Revisionsrapport Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker Ängelholms kommun Januari 2010 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 1 Inledning... 4 1.1 Bakgrund...
Läs merKontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merABCD. Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport. Arvika kommun. KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12
ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp Revisionsrapport KPMG 2011-11-15 Antal sidor: 12 ABCD Arvika kommun Intern kontroll avseende inköp 2011-11-15 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merAttestordning för Region Halland
01054 1(1) TJÄNSTESKRIVELSE Datum Diarienummer Regionkontoret 2015-01-23 RS140379 Anne Conradsson, Ekonom Avdelningen för styrning och uppföljning Regionstyrelsen Attestordning för Region Halland Förslag
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merMELLERUDS KOMMUN KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING Flik A Titel Attestreglemente med tillämpningsanvisningar
Ersätter Utbytt den Sign 1:8 1 TILLÄMPNINGSOMRÅDE Detta reglemente gäller för kommunens externa och interna ekonomiska transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig att
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63.
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63. Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras,
Läs merGranskning av Regionstyrelsens arbete med skydd mot korruption och oegentligheter
Granskning av Regionstyrelsens arbete med skydd mot korruption och oegentligheter Region Gotland Revisionsrapport Datum 2011-03-10 Författare Lars Åke Claesson Innehåll 1. Inledning och revisionsfråga...
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs mer2014-04- 09. Arvidsjaurs kommun Revisorerna. Arvidsjaurs kommun. Kommunstyrelsen. I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~ Nämnderna
Arvidsjaurs kommun Revisorerna För kännedom: Fullmäktiges presidium Gruppledarna Datum 2014-04-03 Arvidsjaurs kommun Kommunstyrelsen 2014-04- 09 Dnr '/, }, ~ 1- I 0 / 201'1 --00 7 Kommunstyrelsen~----:/f---~--=-~
Läs merLS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund
Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1 LS 93/07 DATUM DIARIENR Susanne Gårdö 2007-06-18 LS-LED07-316 Landstingsstyrelsen Attestreglemente Bakgrund Landstingsfullmäktige har i 103/02 beslutat om regler
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen , 52. Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner i Partille kommun
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen 2015-05-19, 52 Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras, dock senast i juni månad året efter det att ny mandatperiod
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merAttestinstruktion - anvisningar för kontroll, attest och utbetalning av pengar
Bilaga Tjänsteutlåtande Sida 3 (8) kontroll, attest och utbetalning av Dessa anvisningar ersätter kommunstyrelsens tidigare attestinstruktion. Anvisningar för följer stadens Regler för ekonomisk förvaltning
Läs merANVISNINGAR TILL REGLER FÖR EKONOMISK FÖRVALTNING 3 KAP 5-6, KONTROLL OCH ATTEST
UTBILDNINGSFÖRVALTNINGEN EKONOMI - OCH LOKALAVDELNINGEN SID 1 (6) 2008-11-19 ANVISNINGAR TILL REGLER FÖR EKONOMISK FÖRVALTNING 3 KAP 5-6, KONTROLL OCH ATTEST OMFATTNING OCH DEFINITION I Regler för ekonomisk
Läs merRiktlinjer för attest med tillämpningsanvisningar
2014 06 11 Riktlinjer för attest med tillämpningsanvisningar Fastställd av KS 2014 08 19, 175 Riktlinjerna gäller fr o m 2014 09 15 Kommunstyrelsen har i Riktlinjer för ekonomi och verksamhetsstyrning
Läs merReglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81
Kommunal författningssamling Reglemente för kontroll av verifikationer attestreglemente Antaget av kommunfullmäktige 2006-12-18, 81 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga verifikationer,
Läs merTILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS )
TILLÄMPNINGSANVISNINGAR FÖR ATTESTREGLEMENTE FÖR MALMÖ STAD Bilaga 4 (beslut i KS 2008-11-12) 1 Med ekonomiska händelser avses alla förändringar i storleken och sammansättningen av förmögenheten som beror
Läs merAttestreglemente Reviderat 2012 KS12.185
Reviderat 2012 KS12.185 2012-03-27 Marina Skyldberg Innehåll 1 Inledning 5 2 Attestreglemente 6 2.1 Omfattning...6 2.2 Huvudregler...6 2.3 Ansvar...6 2.3.1 Kommunfullmäktige...6 2.3.2 Kommunstyrelsen...6
Läs merGranskning av förrådsverksamheten.
Revisionsrapport Granskning av förrådsverksamheten. Härryda kommun 2010-09-13 Leif Johansson Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Bakgrund...2 3. Syfte, metod och revisionsfrågor...2
Läs mer1 Omfattning och definition
Attestinstruktion för Enskede-Årsta-Vantör stadsdelsförvaltning enligt anvisningar till Regler för ekonomisk förvaltning kap 3 5-6 Kontroll och attest samt begäran om utbetalning av pengar 1 (7) 1 OMFATTNING
Läs merTillämpningsanvisningar till attestreglemente
Sida 1/8 Tillämpningsanvisningar till attestreglemente Ansvar Kommunfullmäktige har det övergripande ansvaret för kommunen och fastställer attestreglementet. Kommunstyrelsens förvaltning ekonomichefen
Läs merRevisionsrapport Granskning av attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Samtliga nämnder Revisionsrapport Granskning av attester och utbetalningsrutiner KPMG har på uppdrag av kmunens revisorer
Läs mer