Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB
|
|
- Vilhelm Forsberg
- för 5 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017
2 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning Bedömningar mot kontrollmål Inledning Bakgrund Revisionsfråga och kontrollmål Metod Iakttagelser och bedömningar Finns en ändamålsenlig organisation, ansvarsfördelning och delegation avseende betalningsrutiner? Iakttagelser Bedömning Är attestrutinerna ändamålsenliga? Iakttagelser Bedömning Finns särskilda regler och kontroller för utbetalning av stora belopp? Iakttagelser Bedömning Finns rutiner för att vid behov revidera rätten att attestera? Iakttagelser Bedömning Finns ändamålsenliga rutiner, med tillräcklig kontroll, för utbetalningarna som inte hanteras i rutinen för leverantörsfakturor eller lönesystemet? Iakttagelser Bedömning Är processerna tillräckligt dokumenterade? Iakttagelser Bedömning Maj av 11
3 1. Sammanfattning och revisionell bedömning Kommunens lekmannarevisorer har observerat ett antal händelser av bedrägerier och oegentligheter i andra kommuner och kommunala bolag, vilket föranleder att inom ramen för en riskbedömning genomföra en granskning av betalningsrutinerna i kommunens bolag. Vi bedömer att styrelsens interna kontroll avseende betalningsrutiner i huvudsak är tillräcklig. Det baserar vi på att det finns beslutade dokument som visar VDs och övriga anställdas behörighet avseende inköp, att leverantörsfakturor attesteras av två personer och att det finns ett reglemente för intern kontroll. För att stärka den interna kontrollen har vi identifierat följande förbättringsområden: Vi anser att ytterligare en person utöver ekonomiadministratören bör kontrollräkna och signera betalningsförslaget samt att två i förening signerar utbetalningen via banken. Vi rekommenderar att ytterligare en person får befogenhet att utföra betalningar som stöd till den som nu innehar uppgiften i syfte att stärka den rådande sårbarheten. Vi rekommenderar att en internkontrollplan upprättas och återrapporteras till styrelsen i enlighet med reglementet Bedömningar mot kontrollmål Kontrollmål Finns en ändamålsenlig organisation, ansvarsfördelning och delegation avseende betalningsrutiner? Kommentar Delvis uppfyllt Vi bedömer att det i huvudsak finns en ändamålsenlig organisation, ansvarsfördelning och delegation avseende betalningsrutiner. Det baserar vi på att det finns beslutade dokument som visar VDs och övriga anställdas behörighet avseende inköp, att leverantörsfakturor attesteras av två personer men att det är en person som ensam hanterar hela processen avseende utbetalning av leverantörsfakturor. Maj av 11
4 Är attestrutinerna ändamålsenliga? Uppfyllt Vi bedömer att attestrutinerna är ändamålsenliga. Det baserar vi på att attestrutinerna bland annat säkerställer att fakturor attesteras av minst två personer. Stickproven visar att rutinerna följs. Vi bedömer att den interna kontrollen bör stärkas genom att ytterligare en person utöver ekonomiadministratören kontrollräknar och signerar betalningsförslaget samt att två i förening signerar utbetalningen via banken. Finns särskilda regler och kontroller för utbetalning av stora belopp? Delvis uppfyllt Vi bedömer att det finns särskilda regler för utbetalning av större belopp som inte är budgeterade eftersom de ska ha föregåtts av ett styrelsebeslut. Vi bedömer vidare att den interna kontrollen för bolagets utbetalningsrutin bör stärkas så att hanteringen inbegriper två olika personer. Finns rutiner för att vid behov revidera rätten att attestera? Finns ändamålsenliga rutiner, med tillräcklig kontroll, för utbetalningar som inte hanteras i rutinen för leverantörsfakturor eller lönesystemet? Uppfyllt Vi bedömer att det i huvudsak finns rutiner för att revidera rätten att attestera. De baserar vi på att det vid granskningstillfället fanns en aktuell lista över attestanter samt att VD har befogenhet att utse ställföreträdare. Vi bedömer att det inte är ändamålsenligt att endast en person har befogenhet att utföra betalningar. Det innebär att sårbarheten är för stor till exempel vid plötslig frånvaro på grund av sjukdom eller annat. Uppfyllt Vi bedömer att det finns ändamålsenliga rutiner för utbetalningar som inte hanteras i rutinen för Maj av 11
5 leverantörsfakturor eller i lönesystemet. Stickproven visar att det fanns underlag till utbetalningarna som var attesterade av behöriga personer. Är processerna tillräckligt dokumenterade? Uppfyllt Vi bedömer att processerna i allt väsentligt är tillräckligt dokumenterade. Det baserar vi på att det finns en attest- och utanordningsinstruktion som reglerar befogenhet och organisering av attester. Vi ser positivt på att styrelsen tagit beslut om ett reglemente för intern kontroll. Vi rekommenderar att en internkontrollplan upprättas för år 2017 och att resultatet återrapporteras till styrelsen. Maj av 11
6 2. Inledning 2.1. Bakgrund Kommunens lekmannarevisorer har observerat ett antal händelser av bedrägerier och oegentligheter i andra kommuner och kommunala bolag, vilket föranleder att inom ramen för en riskbedömning genomföra en granskning av betalningsrutinerna i kommunens bolag Revisionsfråga och kontrollmål Granskningen ska besvara följande revisionsfråga: Säkerställer styrelsen att den interna kontrollen avseende betalningsrutiner är tillräcklig? Följande kontrollmål ska besvaras av granskningen: Finns en ändamålsenlig organisation, ansvarsfördelning och delegation avseende betalningsrutiner? Är attestrutinerna ändamålsenliga? Finns särskilda regler och kontroller för utbetalning av stora belopp? Finns rutiner för att vid behov revidera rätten att attestera? Finns ändamålsenliga rutiner, med tillräcklig intern kontroll, för utbetalningarna som inte hanteras i rutinen för leverantörsfakturor eller lönesystemet? Är processerna tillräckligt dokumenterade? 2.3. Metod Vi har genomfört intervjuer med bolagets VD, ekonomichef samt ekonomiadministratör. Vi har tagit del av reglemente för intern kontroll samt attest- och utanordningsinstruktion. Vi har tagit stickprov på leverantörsfakturor och övrig bokföring under år 2016 och år 2017 till och med april månad. Maj av 11
7 3. Iakttagelser och bedömningar 3.1. Finns en ändamålsenlig organisation, ansvarsfördelning och delegation avseende betalningsrutiner? Iakttagelser Den största andelen av bolagets utbetalningar består av leverantörsfakturor, ca fakturor per år. Bolaget har digital hantering av leverantörsfakturor och använder fakturasystemet Incit. Alla fakturor inkommer centralt via post och skannas på plats. Ekonomiadministratören ankomstregistrerar samtliga fakturor manuellt. Sedan skickas fakturorna vidare till respektive fakturamottagare via Incit. Det finns referenser på fakturorna för att underlätta hanteringen. Enligt ekonomiadministratören väljs fakturamottagaren manuellt men därefter är attestvägen förinställd i fakturasystemet. Löneutbetalningarna för bolagets anställda sköts centralt av ekonomiadministratören. Tjänstemän rapporterar i tidrapporteringssystemet Tidomat. Ekonomiadministratören lägger sedan in dessa uppgifter i lönesystemet Visma. Övrig personal, exempelvis fastighetsskötare, rapporterar manuellt via pappersblankett. Attest av löner sker i tre nivåer. Tidrapporter attesteras av närmsta chef och vidarebefordras sedan till ekonomiadministratören. Lönerna ses över samt övertid och OB-tillägg kontrolleras. Underlagen, det vill säga lönespecifikationerna skickas sedan tillbaka till respektive chef för godkännande innan utbetalningarna verkställs. VD har tredje nivåns attest och signerar utanordningsrapporten för lönerna. Personliga utlägg betalas ut via lönerutinen. VDs utlägg attesteras av styrelseordförande. Enligt de intervjuade har ekonomichefen behörighet att utföra inköp som inte ingår i budgeten upp till kr. Inköp utöver kr som inte ingår i budgeten ska godkännas av styrelsen. Bolaget har under de senaste åren tagit bort all kontanthantering. Kunder kan inte längre betala sina hyror på bolagets kontor, varken kontant eller via betalkort Bedömning Vi bedömer att det i huvudsak finns en ändamålsenlig organisation, ansvarsfördelning och delegation avseende betalningsrutiner. Det baserar vi på att det finns beslutade dokument som visar VDs och övriga anställdas behörighet avseende inköp, att leverantörsfakturor attesteras av två personer men att det är en person som ensam hanterar hela processen avseende utbetalning av leverantörsfakturor Är attestrutinerna ändamålsenliga? Iakttagelser Bolaget har en upprättad attest- och utanordningsinstruktion som är beskriven under Instruktionen anger bl.a. attestberättigade personer inom bolaget och begränsning- Maj av 11
8 ar vad gäller belopp och typer av kostnader. Instruktionen anger även vilka personer som har rätt att utanordna betalningar och till vilka belopp. Det framgår av intervjuerna att bolaget har två olika flöden och attestrutiner beroende på fakturans karaktär. Beställningar av exempelvis förbrukningsmaterial av mindre värde skickas till fastighetsskötarna för godkännande. De godkänner att de har gjort beställningen samt att de har mottagit varorna. Fakturan skickas sedan vidare till närmsta chef för attestnivå 1 samt kontering. Slutligen skickas fakturan till ekonomichefen som utför attestnivå 2 samt utanordning. Fakturor med högre belopp skickas direkt till den som har gjort beställningen samt har budgetansvar för det specifika kontot för attestnivå 1. Därefter skickas den vidare till ekonomichefen som utför attestnivå 2 samt utanordning. Det framgår av intervjuerna att det inte är möjligt att attestera sina egna fakturor eller utlägg. Betalningar för utanordning visas i ekonomichefens inbox. Det är ekonomichefen samt VD som har behörighet att utföra utanordningar. När utanordningen har godkänts skickas bankfilen av ekonomiadministratören. Detta görs en till två gånger per vecka. För att skicka bankfilen måste alla fakturor vara attesterade på samtliga nivåer samt konterade. Det är enbart ekonomiadministratören som har access till att skicka bankfilen och det finns enbart en inloggning och en bankdosa för att komma åt dessa uppgifter. Vi har tagit stickprov för att kontrollera efterlevnaden av attestrutinerna Bedömning Vi bedömer att attestrutinerna är ändamålsenliga. Det baserar vi på att attestrutinerna bland annat säkerställer att fakturor attesteras av minst två personer. Stickproven visar att rutinerna följs. Vi bedömer att den interna kontrollen bör stärkas genom att ytterligare en person utöver ekonomiadministratören kontrollräknar och signerar betalningsförslaget samt att två i förening signerar utbetalningen via banken Finns särskilda regler och kontroller för utbetalning av stora belopp? Iakttagelser Enligt de intervjuade kan det förkomma utbetalningar av stora belopp i samband med investeringar. Dessa belopp återfinns i budgeten och det medföljer då en betalningsplan från entreprenören. Projektledaren för projektet stämmer av fakturorna mot den fastställda budgeten innan fakturan betalas. Dock finns det inga spärrar i systemet för utbetalningar av stora belopp. Ekonomiadministratören gör en rimlighetsbedömning av fakturor med stora belopp. Enligt de intervjuade har de god uppsikt över de större projekten och är medvetna om de fakturor som ska komma. Det framgår även att de är viktiga att bevaka ur likviditetssynpunkt för bolaget Bedömning Vi bedömer att det finns särskilda regler för utbetalning av större belopp som inte är budgeterade eftersom de ska ha föregåtts av ett styrelsebeslut. Vi bedömer vidare att den interna kontrollen för bolagets utbetalningsrutin bör stärkas så att hanteringen inbegriper två olika personer. Maj av 11
9 3.4. Finns rutiner för att vid behov revidera rätten att attestera? Iakttagelser Vid nyanställningar har bolaget en checklista som de följer. Det finns i dagsläget ingen blankett eller liknande för tilldelning av attesträtt. Ekonomiadministratören eller ekonomichef ansvarar för uppläggning av nyanställd i ekonomisystemet. Vid semestrar finns alltid någon av attestanterna med tredje nivåns attesträtt på plats, det vill säga VD eller ekonomichef. Det är dock enbart ekonomiadministratören som har tillgång till bolagets enda bankdosa och som kan skicka bankfilen med utbetalningar. Detta resulterar i att denne kan behöva komma in även under sin semester om det inkommit fakturor av brådskande karaktär Bedömning Vi bedömer att det i huvudsak finns rutiner för att revidera rätten att attestera. De baserar vi på att det vid granskningstillfället fanns en aktuell lista över attestanter samt att VD har befogenhet att utse ställföreträdare. Vi bedömer att det inte är ändamålsenligt att endast en person har befogenhet att utföra betalningar. Det innebär att sårbarheten är för stor till exempel vid plötslig frånvaro på grund av sjukdom eller annat Finns ändamålsenliga rutiner, med tillräcklig kontroll, för utbetalningarna som inte hanteras i rutinen för leverantörsfakturor eller lönesystemet? Iakttagelser Enligt de intervjuade förekommer manuella utbetalningar som inte hanteras i fakturaeller lönerutinen i begränsad utsträckning. De utbetalningar som förekommer är fackavgiften för de anställda som inte skannas in i leverantörssystemet. Det kan även förekomma att någon bokar en tjänsteresa sent som måste betalas via direktbetalning, alternativt att någon haft friskvårdsutlägg men ej kan vänta på betalning till nästkommande lön. Skattedeklarationen görs via internetbetalning med e-legitimation. Det är enbart ekonomiadministratören som har tillgång till bolagets e-legitimation. Vi har kontrollerat utbetalningar som inte hanteras i rutinen för leverantörsfakturor eller lönesystemet via stickprov Bedömning Vi bedömer att det finns ändamålsenliga rutiner för utbetalningar som inte hanteras i rutinen för leverantörsfakturor eller i lönesystemet. Stickproven visar att det fanns underlag till utbetalningarna som var attesterade av behöriga personer Är processerna tillräckligt dokumenterade? Iakttagelser Bolaget har upprättat ett reglemente för intern kontroll som enligt de intervjuade antogs av styrelsen under hösten Reglementet syftar till att säkerställa att styrelse upprätt- Maj av 11
10 håller en tillfredsställande intern kontroll genom att uppnå en ändamålsenlig och kostnadseffektiv verksamhet, tillförlitlig finansiell rapportering och information om verksamheten samt efterlevnad av tillämpliga lagar, föreskrifter och riktlinjer mm. Enligt reglementet har styrelsen det övergripande ansvaret för den interna kontrollen. Styrelse och VD ska inom sitt respektive område se till att den interna kontrollen är tillräcklig och att verksamheten bedrivs på ett tillfredsställande sätt. Ekonomichefen ansvarar för att leda arbetet med den interna kontrollen samt att löpande rapportera till VD/styrelse. Ansvariga chefer i bolaget skall följa antagna regler om intern kontroll samt informera övriga anställda om dess innebörd. Vidare anger reglementet att VD/styrelse årligen ska anta en plan för uppföljning av den interna kontrollen. Planen ska motiveras utifrån en bedömning av väsentlighet och risk. Det ska årligen upprättas en internkontrollplan enligt fastställd modell. Reglementet anger vilka områden som ska ingå i internkontrollplanen. Genomförda kontroller ska dokumenteras och följas upp. Uppföljningen ska löpande rapporteras till VD som ska besluta om eventuella åtgärder. VD ska varje år rapportera till styrelsen avseende resultat och åtgärder från uppföljningen av föregående års internkontrollplan, resultat av åtgärder enligt uppföljning av tidigare års internkontrollplaner samt internkontrollplan för kommande verksamhetsår. I reglementet ingår även mallar för väsentlighets- och riskanalys, internkontrollplan med granskningsområden, kontrollpunkter mm, delrapport för varje granskning samt slutrapport för årets internkontrollgranskningar som ska undertecknas av VD. Under intervjun framgår att bolaget inte har upprättat någon internkontrollplan för verksamhetsåret har även en rutin benämnd Attest- och utanordningsinstruktion som är daterad Enligt rutinen har VD attesträtt inom hela företaget medan övriga medarbetare har så kallad delegerad attesträtt. Attesträtten är begränsad så till vida att attestberättigad ej får attestera utgifter som varit förknippade med hans egen person. Attest krävs från närmaste högre chef. Rutinen anger att ekonomichefen har attesträtt upp till kr för utgifter utanför budget och övriga kontoansvariga har attesträtt upp till kr för utgifter utanför budget. Vidare anger rutinen den attestberättigade personens skyldigheter samt om attestberättigad person är frånvarande under längre tid ska attest ske av närmast högre chef eller utsedd ställföreträdare. Attesträtt beviljas av VD. Den andra delen av rutinen behandlar utanordning. Med utanordning menas handling genom vilken en person med sin namnteckning bekräftar att en attesterad utgiftsverifikation får betalas. Utanordningsberättigad person får ej godkänna betalning till sig själv eller utgift som varit förknippad med hans egen person. Den som utanordnar ett belopp till betalning ska se till att betalningen är rimlig, att utgiften är attesterad av därtill berättigad person och att sådan person icke attesterat utgift som varit förknippad med hans egen person. Vid behov av ställföreträdare utses denne av VD. Bilagd attest- och utanordningsinstruktionen finns sex stycken bilagor; attesträtt som redogör vilken befattningshavare som har befogenhet att attestera olika typer av kostnader, utanordningsrätt, namnteckningsprov och signaturer, uppföljnings- och avstämning- Maj av 11
11 sansvar för balanskonton, budget- och uppföljningsansvar för resultatkonton samt avstämning och kontroll Bedömning Vi bedömer att processerna i allt väsentligt är tillräckligt dokumenterade. Det baserar vi på att det finns en attest- och utanordningsinstruktion som reglerar befogenhet och organisering av attester. Vi ser positivt på att styrelsen tagit beslut om ett reglemente för intern kontroll. Vi rekommenderar att en internkontrollplan upprättas för år 2017 och att resultatet återrapporteras till styrelsen. Maj av 11
12 Jörn Wahlroth Uppdragsledare Caroline Liljebjörn Projektledare Maj av 11
Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merGranskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner Caroline Liljebjörn Elin Petersson 24 maj 2017 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 2
Läs merLaholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna september 2017 Laholmshem AB & Kommunfastigheter i Laholm AB Granskning av styrning, uppföljning och kontroll av leverantörsfakturor Innehåll 1.
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering Kristianstads Renhållnings AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och
Läs mer1(5) Instruktion för attest och utanordning. Styrdokument
1(5) Styrdokument 2(5) Styrdokument Dokumenttyp Instruktion Beslutad av 2010-03-12, 25 Dokumentansvarig VD Reviderad av 3(5) Innehållsförteckning 1 Definition... 4 2 Syfte... 4 3 Begränsningar...4 4 Attestberättigad
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering AB Kristianstadsbyggen 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merDelegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter
2017-06-15 Nr 5 Till Styrelsen Delegationsordning för avtal, attest-, direktupphandlingsoch utanordningsrätter 1. Allmänt Attestinstruktionen är en viktig komponent i Stockholm Parkerings interna kontroll-
Läs merIntern kontroll i faktura- och lönehantering
Revisionsrapport Intern kontroll i faktura- och lönehantering C4 Energi AB 2009-12-16 Silja Savela Yvonne Lundin Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning...1 2 Bakgrund, syfte och revisionsfråga...2
Läs merSKAPAT AV DOKUMENT SKAPAT DOKUMENTTYP. Helena Ekroth Riktlinje BESLUTAT AV DOKUMENT BESLUTAT VERSION SID
Direktionen 2018-03-01 4.0 Sid 1 (6) Innehåll 1 Attest... 2 1.1 Omfattning... 2 1.2 Målsättning... 2 1.3 Attesträtter inom Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet... 2 1.4 Kontrollmoment som innefattas i respektive
Läs mer1 (5) Attestreglemente. Regler för kontroll av verifikationer. Antagen av Kommunfullmäktige
1 (5) Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 2011-01-10. 2 (5) Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion Intern kontroll: Kommunalt koncernföretag Intyg
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19
1(6) STYRDOKUMENT DATUM 2015-01-19 ATTESTREGLEMENTE 1 Bakgrund och syfte Attestreglementet ingår som en del i kommunens internkontroll. Internkontrollens huvudsakliga syfte är att förbättra effektiviteten
Läs merAttestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet
Attestordning för Kommunalförbundet Sörmlands Kollektivtrafikmyndighet Antagen av förbundsdirektionen den 8 januari 2015, 9 1 Attest 1.1 Omfattning Denna attestordning gäller för Sörmlands Kollektivtrafikmyndighets
Läs mer1(6) Attest- och utanordningsinstruktion. Styrdokument
1(6) Styrdokument 2(6) Styrdokument Dokumenttyp Instruktion Beslutad av Eda Bostads AB 2015-05-28 32 Dokumentansvarig VD Reviderad av 3(6) Innehållsförteckning...4 Attest...4 Attesträtt...4 Kontorist med
Läs merRiktlinjer för delegering av attesträtt
UFV 2016/1022 Riktlinjer för delegering av attesträtt Attest- och utbetalningsregler Fastställd av rektor 2016-06-21 Innehållsförteckning 1. Inledning 3 1.1 Definition attest 3 2. Syfte med attest- och
Läs merUppföljning avseende granskning av attestrutiner
Revisionsrapport Uppföljning avseende granskning av attestrutiner Nynäshamns kommun December 2010 Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1 Inledning... 1 1.1 Syfte och revisionsfråga... 1 1.2 Avgränsning
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se Sammanfattning
Läs merGranskning av intern kontroll. Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Malin Kronmar Revisionskonsult Lekmannarevisorerna i Borgholm Energi AB Februari 2016 Innehåll 1. Inledning...2 1.1. Bakgrund...2 1.2. Syfte och
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF
ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF 57 2007-04-23 Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Landskrona kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel
Läs merKommunal författningssamling. Attestreglemente. Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige Diarienummer:
Läs merAttestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning
Kommunstyrelsen 2013-03-05 1 (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning Kommunfullmäktiges beslut 2013-05-30 145 Attestreglemente Eskilstuna kommun 2013-03-05 2 (5) Innehållsförteckning 1. Omfattning...
Läs merREGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER
REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER antaget av kommunfullmäktige den 31 maj 2007, 88. 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merFALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING
FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING Attestreglemente Omfattning 1 Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt
Läs merREVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.
REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se
Läs merKommunal Författningssamling
Kommunal Författningssamling Dokumenttyp Dokumentnamn Nämnd Förvaltning Reglemente Kommunstyrelsen Kommunkansliet Antagen Kommunfullmäktige 2015-09-14 Paragraf 77/2015 Ansvar Ekonomichef / Kanslichef Antagen
Läs merAtt betalning sker vid rätt tidpunkt. Att transaktionen är rätt konterad
HAPARANDA STAD 01-05-02 ATTESTREGLEMENTE Omfattning 1 Detta reglemente gäller för Haparanda stads samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som staden
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner
STYRDOKUMENT RIKTLINJE 2017-11-07 DNR: 2007-000183 Antagen av KS den 15 maj 2007 133 Gäller tillsvidare Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner Inledning...
Läs merAttestinstruktion för Stockholms Stadshus AB
Koncernstyrelsen 2002-04-22 2016-05-09 (bilaga) Attestinstruktion för Stockholms Stadshus AB 1. Allmänt Attestinstruktionen är en viktig komponent i Stockholms Stadshus AB interna kontroll- och styrsystem.
Läs merAttestreglemente Regler för kontroll av verifikationer
Attestreglemente Regler för kontroll av verifikationer Antagen av Kommunfullmäktige 27 oktober 2008 212 Ordlista Attest: Attestant: Ekonomisk transaktion: Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning.
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN
ATTESTREGLEMENTE FÖR SOTENÄS KOMMUN Antaget av kommunfullmäktige 2012-06-14 53 Dnr KA 2012/280 Ordlista Attest Attestant Att intyga att en kontroll utförts utan anmärkning. Attesten dokumenteras på en
Läs merTillämpningsanvisning till Attestreglemente
Besöksadress: Postadress: Telefon: Webb: www.ange.se Datum: 2015-02-03 Tillämpningsanvisning till Attestreglemente Antaget av kommunstyrelsen den 3 februari 2015 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro
Läs merATTESTORDNING FÖR FRIDHEMS FOLKHÖGSKOLA
Sidan 1 av 5 ATTESTORDNING FÖR FRIDHEMS FOLKHÖGSKOLA ATTESTRÄTT 1/ Attesträtt Attest är ett intyg att affärshändelsen i fråga är en del av Fridhems Folkhögskolas affärsverksamhet och att effekten av affärshändelsen
Läs merBOTKYRKA KOMMUN Författningssamling
1 (8) REGLEMENTE FÖR BUDGETANSVAR OCH ATTEST Detta reglemente (tillsammans med Reglemente för internkontroll) ersätter tidigare Reglemente för budgetansvar och intern kontroll från. Syfte med reglementet
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Beslutad av kommunfullmäktige 10 december 2018, 177. Dnr KS2018.0458 Innehåll 1 Inledning... 3 1.1 Syfte... 3 1.2 Omfattning... 3 1.3 Definitioner... 3 2 Attestroller... 3 3 Kontroller...
Läs merTillämpningsanvisning
Tillämpningsanvisning Varbergs Kommuns attestreglemente Antagen av kommunstyrelsen 2014-10-28 215 Ägare, Kommunstyrelsen Förvaltarskap, Ekonomidirektör TILLÄMPNINGSANVISNING TILL ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning
Läs merLS 93/07. Attestreglemente. Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1. Landstingsstyrelsen. Bakgrund
Lednings- och verksamhetsstöd Bilaga 1 LS 93/07 DATUM DIARIENR Susanne Gårdö 2007-06-18 LS-LED07-316 Landstingsstyrelsen Attestreglemente Bakgrund Landstingsfullmäktige har i 103/02 beslutat om regler
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merSAKGRANSKNING OCH ATTESTINSTRUKTION För
1 SAKGRANSKNING OCH ATTESTINSTRUKTION 2018 För NYBRO ELNÄT AB, org.nr: 556058-4897 NYBRO ENERGI AB, org.nr: 556527-9162 NYBRO VÄRMECENTRAL AB, org.nr: 556777-3923 FASTIGHETER I NYBRO AB, org.nr: 556636-7586
Läs merAttestreglemente Reviderat 2012 KS12.185
Reviderat 2012 KS12.185 2012-03-27 Marina Skyldberg Innehåll 1 Inledning 5 2 Attestreglemente 6 2.1 Omfattning...6 2.2 Huvudregler...6 2.3 Ansvar...6 2.3.1 Kommunfullmäktige...6 2.3.2 Kommunstyrelsen...6
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merGranskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malin Kronmar Revisionskonsult Cecilia Fehling Revisionskonsult Granskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
Läs merSyftet med reglerna i attestreglementet är att säkerställa att transaktioner som bokförs är korrekta avseende:
ATTESTREGLEMENTE med tillämpningsanvisningar Omfattning Detta reglemente gäller för Ystads kommuns samtliga transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts
Läs merAttestinstruktion. Attestinstruktion för AB Familjebostäder med dotterbolag
Attestinstruktion DATUM 2012-09-25 Attestinstruktion bilaga 1 Dnr 2012/1590-00 Attestinstruktion för AB Familjebostäder med dotterbolag 1. Inledning Attestinstruktionen är en viktig del i Familjebostäders
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merAttestreglemente för Uppsala kommuns nämnder
Attestreglemente för Uppsala kommuns nämnder Ett organiserande dokument som kommunfullmäktige fattade beslut om 2016-10-03 Attestreglemente Kommunfullmäktige 2016-10-03 1 (4) 1 Reglementets omfattning
Läs merRiktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner
1 (6) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 2.0 Fastställd: 2014-11-18, KS 244 Uppdateras: 2017 Innehållsförteckning 1. Giltighet 2. Övergripande principer 3. Attestantens uppgift och ansvar
Läs merInstruktion för delegation, attest och utanordning inom Stockholmshem
Typ av dokument: Företagsövergripande policy & regler Beslutsnivå: Beslutsdatum: Styrelse 2016-06-09 Ansvarig: Ansvarig avdelning: Eva Nygren VD-staben Instruktion för delegation, attest och utanordning
Läs merGranskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Malin Kronmar Revisionskonsult Cecilia Fehling Revisionskonsult Granskning av intern kontroll till skydd för oegentligheter
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (9) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merKommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun
Kommunal författningssamling för Östra Göinge kommun Nr 25 Dnr KS 2010/806.003 Antaget av KS 2010-09-08, 124 Reglemente för kontroll av verifikationer 1 Omfattning och målsättning Detta reglemente gäller
Läs merAttestreglemente för Orsa kommun
Orsa kommun 2007-01-01 1(6) för Orsa kommun 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagt
Läs merAttestreglemente för Härnösands kommun
Kommunstyrelseförvaltningen Attestreglemente Härnösands kommun Dokumentnamn Fastställd/upprättad av Attestreglemente Kommunfullmäktige Dokumenttyp Reglemente 2016-09-26 Diarienummer KS16-409-003 Dokumentansvarig/processägare
Läs merAttestordning för Region Halland
01054 1(1) TJÄNSTESKRIVELSE Datum Diarienummer Regionkontoret 2015-01-23 RS140379 Anne Conradsson, Ekonom Avdelningen för styrning och uppföljning Regionstyrelsen Attestordning för Region Halland Förslag
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare
Läs merRevisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merGranskning av intern kontroll av leverantörsfakturor
www.pwc.se Revisionsrapport Cecilia Fehling Revisionskonsult Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor 28 Granskning av intern kontroll av leverantörsfakturor Kalmar kommun
Läs merKatrineholms kommuns författningssamling
Kommunstyrelsens handling nr 38/2008 Katrineholms kommuns författningssamling Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige 1992-02-24, 86 Reviderat av kommunfullmäktige
Läs merReglemente för attest
Reglemente för attest Antagen av kommunfullmäktige, 2006-10-30, 67 Sidan 1 Attestreglemente för Vara kommun 1 Tillämpningsområde Reglementet omfattar kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive
Läs merFirmatecknings- och attestinstruktion för Leader Gute Organisationsnummer
Antagen 2016-01-28, senast reviderad 2016-01-28. Firmatecknings- och attestinstruktion för Leader Gute Organisationsnummer 802497-3920 Allmänt Instruktionen reglerar de interna befogenheterna att besluta,
Läs merAttestreglemente med tillämpningsanvisningar
Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Dokumentnamn Dokumenttyp Fastställd/upprättad Beslutsinstans Attestreglemente med tillämpningsanvisningar Reglemente 2001-02-26, 3 Kommunfullmäktige Dokumentansvarig/processägare
Läs merIntern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merGranskning av nämndernas arbete med internkontroll
Revisionsrapport Granskning av nämndernas arbete med internkontroll Motala kommun 2010-05-25 Karin Jäderbrink Håkan Lindahl Innehållsförteckning 1 Sammanfattning och revisionell bedömning...2 2 Bakgrund
Läs merGranskning av leverantörsreskontran
www.pwc.se Revisionsrapport Linda Yacoub Granskning av leverantörsreskontran Botkyrka kommun 2013-12-04 Linda Yacoub Projektledare Janne Nilsson Uppdragsledare Botkyrka kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport Uppföljning av granskning förtroendevaldas anspråk på förlorad arbetsförtjänst
www.pwc.se Revisionsrapport Helena Steffansson Carlson September 2016 Innehåll Sammanfattning...2 1. Inledning...3 1.1. Bakgrund...3 1.2. Syfte och revisionsfråga...3 1.3. Kontrollmål...3 1.4. Avgränsning...3
Läs merTillämpningsanvisningar attestreglemente
1(6) EKONOMIAVDELNINGEN Tillämpningsanvisningar attestreglemente Omfattning Attestfunktionen omfattar alla slags ekonomiska transaktioner som exempelvis: Fakturor och andra externa betalningar Kundfakturor
Läs merPM efter genomförd löpande granskning
PM efter genomförd löpande granskning Föreningen Furuboda Till: Från: Styrelsen Håkan Sventorp, auktoriserad revisor Räkenskapsår: 2016-01-01 2016-12-31 Datum: 1 december 2016 Innehållsförteckning 1. Revisionens
Läs merRevidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar
1(2) 2013-03-15 LJ2013/426 Förvaltningsnamn Avsändare Landstingsstyrelsen Revidering av attestreglemente och tillämpningsanvisningar Bakgrund Med början våren 2013 kommer successivt system med elektronisk
Läs merRiktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner
1 (5) Typ: Riktlinjer Giltighetstid: Tills vidare Version: 1.0 Fastställd: KF 2009-09-16, 64 Uppdateras: av ekonomiska transaktioner Paragrafen efter rubriken är hänvisning till reglementet för attest
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merGranskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2
Läs merRevisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner
Sida 1(1) Datum Revisionen Till: Kommunstyrelsen För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och KPMG har på uppdrag av kommunens revisorer
Läs merKommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen , 52. Reglemente för kontroll av ekonomiska transaktioner i Partille kommun
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige/styrelsen 2015-05-19, 52 Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras, dock senast i juni månad året efter det att ny mandatperiod
Läs merMiljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014
1 (3) MILJÖ- OCH HÄLSOSKYDDSNÄMNDEN Datum Diarienummer 2014-01-08 2013-005797- AD Miljö- och hälsoskyddsnämndens plan för intern kontroll 2014 Reglemente för intern kontroll 1 ger anvisningar för hur intern
Läs merRiktlinje Attestreglemente för Karlskoga kommun
Riktlinje Attestreglemente för Karlskoga kommun Fastställd av: KF 122, 2014-09-23 Revideras senast: 2016-12-31 Innehåll Riktlinje - Attestreglemente... 3 Omfattning... 3 Angränsande styrdokument... 3 Syfte...
Läs merGranskningsrapport Nr
Nr. 2015-06 s revisorer Granskning av Granskningsrapport Nr. 2015-06 Granskningsrapporten är beställd av revisionen i genom: Bengt Sebring Mats Lindskog Bengt Joehns Harri Rosqvist Kristoffer Glinka Audit
Läs merGöteborgs Stads bostads AB bilaga till revisionsrapporten Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda
Stadsrevisionen Göteborgs Stads bostads AB bilaga till revisionsrapporten Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda goteborg.se/stadsrevisionen 2 September 2016 En bilaga
Läs merGNESTA gh i KOMMUN -X
GNESTA gh i KOMMUN -X Gnesta kommun Ink: 2014-10 - 2 9 Dnr För handläggning: 2014-10-29 Revisionsskrivelse Barn- och utbildningsnämnden För kännedom Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Revisionsrapport:
Läs merRiktlinje för attestering
1(6) Riktlinje för attestering Diarienummer Fastställt av Datum för fastställande KS 2017-431 Kommunstyrelsen 2017-09-12 Dokumenttyp Dokumentet gäller för Giltighetstid Riktlinje Samtliga nämnder Tills
Läs merFöreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63.
Föreliggande dokument är antaget av kommunfullmäktige 2009-12-15 102. Dokumentet är fastställt på nytt av kommunfullmäktige 2011-05-24, 63. Dokumentet ska fastställas på nytt, eller vid behov revideras,
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merEkonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN
Ekonomiavdelningen 2009-10-19 1(5) REGLEMENTE FÖR KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER I VÄRNAMO KOMMUN 1 Detta reglemente gäller för kommunens ekonomiska transaktioner (kassaverifikationer, fakturautbetalningar,
Läs merKommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
'Uppsala r "KOMMUN KONTORET FOR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Sun ZaH-cfc-Xi Alf t{\
Läs merRevisionsrapport. Granskning av leverantörsregister. Sollentuna kommun. pwc
Revisionsrapport Granskning av leverantörsregister Sollentuna kommun pwc 2012-11-09 Anders Petersson Anders Haglund Projektledare Uppdragsledare Namn förtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merLekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision Norra Kajen Exploatering AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga...
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merRevisionsrapport. Revisionsrapport rörande löpande granskning av Polisen Granskning av ekonomiadministration slutsatser
Revisionsrapport Rikspolisstyrelsen Box 12 256 102 26 Stockholm Datum Dnr 2008-03-14 32-2007-0571 Revisionsrapport rörande löpande granskning av Polisen 2007 Riksrevisionen har som ett led i den årliga
Läs merGranskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess Marks kommun Andreas Crusell Erik Sellergren Augusti 2015 Innehållsförteckning 1. Introduktion... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs merLöpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner
www.pwc.se Revisionsrapport Simon Lindskog Dennis Hedberg Löpande redovisning och intern kontroll i redovisningsrutiner Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2
Läs mer1. Antagen av kultur- och fritidsnämnden den XX XX 2011, XX
14 15 Kultur- och fritidsnämndens attestrutiner och behörighet att underteckna handlingar 1 Rutinerna gäller för samtliga ekonomiska transaktioner i stadens ekonomisystem samt i försystem knutna till dessa.
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merDatum: Attestreglemente. För kontroll av kommunens ekonomiska transaktioner. Antaget av kommunfullmäktige den 27 oktober 2014, 70
Datum: 2014-10-27 För kontroll av kommunens ekonomiska transaktioner Antaget av kommunfullmäktige den 27 oktober 2014, 70 Postadress Besöksadress Webb Telefon Bankgiro Organisationsnummer 841 81 Ånge Torggatan
Läs merExternt finansierade projekt
Revisionsrapport Externt finansierade projekt Gällivare kommun Mars 2010 Hans Forsström, certifierad kommunal revisor Rolf Särkimukka, revisionskonsult 2010-03-11 Hans Forsström Rolf Särkimukka Innehållsförteckning
Läs merGranskning av arvoden till förtroendevalda
www.pwc.se Revisionsrapport Caroline Liljebjörn Cert. kommunal revisor Granskning av arvoden till förtroendevalda Hultsfreds kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Revisionsfråga... 1 1.1.1.
Läs merAttestreglemente för Motala kommun
Kommunal författningssamling Attestreglemente för Motala kommun Motala kommun Beslutsinstans: Kommunfullmäktige Diarienummer: 05/KS 0304 Datum: 2005-10-24 Paragraf: KF 113 Reviderande instans: Kommunfullmäktige
Läs merKommunala bolag där kommunen har ett väsentligt inflytande utfärdar egna riktlinjer som i tillämpliga delar skall beakta kommunens regler.
1 ATTESTREGLEMENTE 1 Omfattning Detta reglemente gäller för kommunens samtliga ekonomiska transaktioner, inklusive interna transaktioner, medelsförvaltning samt medel som kommunen ålagts eller åtagit sig
Läs merFirmatecknings- och attestinstruktion för Sveriges Yngre Läkares Förening (SYLF) Organisationsnummer 802002-1930
Antagen 2005-04-11, senast reviderad 2012-10-08 Firmatecknings- och attestinstruktion för Sveriges Yngre Läkares Förening (SYLF) Organisationsnummer 802002-1930 Allmänt Reglerar de interna befogenheterna
Läs mer