JHS 199 Kommuners och samkommuners budget och ekonomiska planering Version: 1.0 Publicerad: 26.10.2016 Giltighetstid: tills vidare Innehåll 1 Inledning...1 2 Tillämpningsområde...2 3 Referenser...2 4 Termer och förkortningar...2 5 Rekommendationer...3 5.1 Uppgifter som samlas in på uppdrag av finansministeriet...3 5.2 Bokslutets jämförelse av budgetutfall...4 5.3 Handbok för att upprätta budget och ekonomiplan för kommuner och samkommuner...5 6 Vägledande uppgifter...5 7 Bilagor...5 1 Inledning Genom denna rekommendation främjas den skyldighet som den nya kommunallagen (109 ) ställer på kommunerna att publicera uppgifter om budget och ekonomisk planering i det allmänna informationsnätet samt säkerställs att uppgifterna publiceras i ett enhetligt format för vidare utnyttjande av informationen. Särskilt ett enhetligt sätt att presentera informationen krävs i anslutning till kommunekonomiprogrammets kunskapsbas och utveckling. Syftet med bestämmelserna om budget och ekonomisk plan i kommunallagen är att säkerställa att kommunens uppgifter och ekonomi står på en hållbar grund och är i balans. Utgångspunkten för planering av ekonomin är de långsiktiga mål som satts för kommunens verksamhet i strategin, ekonomiska utvecklingsprognoser, uppskattad befolknings- och näringsutveckling samt förändringar i verksamhetsmiljön. I den ekonomiska planen och budgeten presenteras de verksamhetsmål och ekonomiska mål som krävs för att uppnå målen samt de anslag detta kräver. Budgeten bör upprättas så att den styr och uppmuntrar kommunen till ett resultatinriktat arbetssätt. När det gäller resultatmålen ska det beaktas att de mätare som följer detta är sådana som målets objekt kan själv påverka med sin egen verksamhet, och att miljöfaktorer i betydande grad kan påverka hur olika objekt presterar. Resultatinriktning definieras i de av kommunsektorn gemensamt godkända begreppen som bestående av följande delfaktorer: ekonomisk produktivitet och effektivitet, servicekvalitet och ändamålsenlighet samt arbetslivets kvalitet. Bestämmelser om uppgörandet av, strukturen för och innehållet i budget och ekonomiplan för kommun och samkommun samt om godkännande, ändring och giltighet finns i 110 i kommunallagen. Fullmäktige ska före utgången av året godkänna en budget för kommunen för det följande kalenderåret med beaktande av kommunkoncernens ekonomiska ansvar och förpliktelser. I samband med att budgeten godkänns ska fullmäktige också godkänna en ekonomiplan för tre eller flera år (planperiod). Budgetåret är planperiodens första år. (110.1 i kommunallagen) 1/5
Kopplingen mellan budget och bokföring i den kommunala ekonomin r fast och deras påverkan på varandra går i båda riktningarna. Bokföringen ska ordnas så att man med dess hjälp i kan följa hur budgeten uppfylls i den tablå över budgetutfallet som upprättas i bokslutet (113 i kommunallagen). Å andra sidan följs bokföringens prestationsprincip vid bokföring av anslag och beräknade inkomster. Bokföringspraxis styr därigenom registreringen av utgift och inkomst i budgeten och i tablån över budgetutfall. 2 Tillämpningsområde Rekommendationen riktar sig till kommuner och samkommuner inklusive deras affärsverk och balansenheter. I rekommendationen beaktas också kommunkoncernens synvinkel. Målgrupper för att tillämpa uppgifterna är kommuner och samkommuner samt sådana tjänsteleverantörer till målgruppernas ekonomiförvaltning som svarar för kommunernas och samkommunernas lagstadgade ekonomiska rapportering samt annan extern ekonomisk rapportering. I rekommendationens bindande del ingår de uppgifter som samlas in på uppdrag av finansministeriet samt jämförelserna av budgetutfall enligt den allmänna anvisningen om bokslut och verksamhetsberättelse från bokföringsnämndens kommunsektion (kapitel 5 Rekommendationer). Handboken som utgör bilaga till rekommendationen styr upprättandet av de obligatoriska uppgifterna i rätt format (tillämpningsanvisning). Målgrupperna kan tillämpa ifrågavarande anvisningar bland annat i enlighet med sina egna informationssystem och organisering. 3 Referenser Lag om styrning av informationsförvaltningen inom den offentliga förvaltningen, 634/2011 (http://www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/2011/20110634) Bokföringslagen 1336/1997 och bokföringsförordningen 1339/1997 i tillämpliga delar (http://www.finlex.fi) Kommunallagen (410/2015) http://www.finlex.fi/fi/laki/alkup/2015/20150410 Statsrådets förordning om en plan för de offentliga finanserna (869/2012) Allmänna anvisningar och utlåtandet från bokföringsnämndens kommunsektion (http://www.kunnat.net/fi/asiantuntijapalvelut/kuntatalous/kirjanpito/kirjanpitolautakuntakuntajaosto/sivut/default.aspx) Bokföringsnämndens allmänna anvisningar och utlåtanden i tillämpliga delar (http://ktm.elinar.fi/ktm/fin/kirjanpi.nsf/yleisohjesuomi?openview) JHS 192 Kontoplan för kommuner och samkommuner (http://www.jhssuositukset.fi/web/guest/jhs/recommendations/192) JHS XXX Serviceklassificering i kommuner och samkommuner (http://www.jhs-suositukset.fi) Innehållsbeskrivningar för boksluts- och budgetuppgifter i Statistikcentralens uppgiftsinsamling från kommuner och samkommuner (http://www.tilastokeskus.fi/keruu/kuntien-taloustilastojen-uudistus.html) Övriga rekommendationer i anslutning till rekommendationen är utlåtanden, rekommendationer och cirkulär från Kommunförbundet (www.kunnat.net) 4 Termer och förkortningar Termer och förkortningar i rekommendationen beskrivs i bilaga 1. 2/5
5 Rekommendationer 5.1 Uppgifter som samlas in på uppdrag av finansministeriet Uppgifterna gällande budget och ekonomiplan för kommuner och samkommuner samlas in som en extern budget, det vill säga interna poster elimineras. Ett affärsverks inverkan på kommunens/samkommunens ekonomi upprättas med kalkyler där affärsverket läggs samman med kommunens/samkommunens resultaträkningsdel och finansieringsdel på motsvarande sätt som i kommunens/samkommunens bokslut så att interna poster elimineras. Ifrågavarande kalkyler samlas inte in. Även interna poster mellan olika uppgifter i kommuner och samkommuner elimineras. För bokslutets jämförelse av budgetutfallet som presenteras i avsnitt 5.2, Statistikcentralens ekonomiska statistik och för den egna uppföljningen och ledningen ska kommuner och samkommuner även fortsättningsvis upprätta sin budget så att den inkluderar interna poster. Koncernuppgifter samlas inte in. Uppgifterna används i utarbetandet av finansministeriets prognos för den kommunala ekonomin och kommunekonomiprogrammet. Förnyelsen av styrningen av den kommunala ekonomin och genomförandet av direktivet (2011/85/EU) om krav på medlemsstaternas budgetramverk ställer kvalitetskrav på prognosen för den kommunala ekonomin. Statsrådets förordning om en plan för de offentliga finanserna (869/2012) förutsätter att det i planen för de offentliga finanserna presenteras prognoser för de viktigaste inkomst- och utgiftsposterna i den kommunala ekonomin. Uppgifterna samlas in före slutet av året innan budgetåret. Kommunerna och deras affärsverk TP TA TA TS TS 1 000 201x-1* 201x** 201x+1 201x+2 201x+3 Verksamhetsinkomster Tillverkning för eget bruk Verksamhetsutgifter DÄRAV: Personalkostnader Köp av tjänster Verksamhetsbidrag Skatteinkomster Statsandelar Årsbidrag Avskrivningar och nedskrivningar Finansieringsutgifter sammanlagt (brutto) Finansieringsandelar till investeringsutgifter Överlåtelseinkomster av tillgångar bland bestående aktiva (brutto) Kassaflödet i verksamheten och investeringarna Lånebestånd Inkomstskattesats Personalantal *) Uppgifterna för 201x-1 från externt, officiellt bokslut. I kommunsammanslagningssituation summeras kommunernas bokslutsuppgifter. 3/5
**) Från 201x budgetuppgifter, inklusive budgetändringar Samkommuner och deras affärsverk TP TA TA TS TS 1 000 201x-1* 201x** 201x+1 201x+2 201x+3 Verksamhetsinkomster Tillverkning för eget bruk Verksamhetsutgifter DÄRAV: Personalkostnader Köp av tjänster Verksamhetsbidrag Årsbidrag Avskrivningar och nedskrivningar Finansieringsutgifter sammanlagt (brutto) Finansieringsandelar till investeringsutgifter Överlåtelseinkomster av tillgångar bland bestående aktiva (brutto) Kassaflödet i verksamheten och investeringarna Lånebestånd Personalantal *) Uppgifterna för 201x-1 från externt bokslut **) Från 201x budgetuppgifter, inklusive budgetändringar 5.2 Bokslutets jämförelse av budgetutfall I kommunallagens ekonomibestämmelser ingår principen om en enhetlig struktur för planering av kalkyler och uppföljning. Strukturen och informationsinnehållet i resultaträkningen och finansieringsanalysen överensstämmer i huvudsak med budgeten och bokslutet. I kalkylerna finns egentliga skillnader bara när det gäller hanteringen av interna poster samt kommunala affärsverk och andra balansenheter. Bokföringsnämndens har lämnat en Allmän anvisning om upprättande av bokslut och verksamhetsberättelse. I den presenteras de jämförelser av budgetutfall som ska upprättas som tabeller. Dessa uppgifter samlar inte finansministeriet, utan de ingår i bokslutet. Enligt 113 i kommunallagen ska en tablå över budgetutfallet ingå i kommunens och samkommunens bokslut. I tablån över utfallet anges separat utfallet för driftsekonomin och investeringarna samt resultaträknings- och finansieringsdelarna. Förverkligandet av målen kan anges per uppgift i verksamhetsberättelsen eller i tablån över budgetutfallet. Utfallet för anslag och beräknade inkomster kan presenteras i verksamhetsberättelsen per uppgift och projekt eller som en separat sammanställning. Förverkligandet av resultaträknings- och finansieringsanalysdelarna presenteras i kalkylform. Utfallsjämförelserna bör begränsas till uppgifter som är nödvändiga för uppföljning av de mål, anslag och beräknade inkomster som fullmäktige ställt upp i budgeten. I tablån inkluderas den ursprungliga budgeten, budgetändringar, ändrad budget och utfall samt avvikelsen mellan den ändrade budgeten och utfallet. 4/5
5.3 Handbok för att upprätta budget och ekonomiplan för kommuner och samkommuner Rekommendationen kompletteras av den handbok som utgör bilaga till detta dokument (tillämpningsanvisning för att producera bindande uppgifter): Bilaga 1: Handboken Kommuners och samkommuners budget och ekonomiplan 6 Vägledande uppgifter Denna rekommendation upprätthålls av Delegationen för informationsförvaltningen inom den offentliga förvaltningen JUHTA, tfn 0295 16001, e-post: jhs-sihteeri@jhs-suositukset.fi JHS-systemets webbsidor: http://www.jhs-suositukset.fi 7 Bilagor Bilaga 1: Handbok för Kommuners och samkommuners budget och ekonomiska planering 5/5