Aktuella skattefrågor för större bolag. Kunskapsdagen 2015

Relevanta dokument
SOU 2014:40 NEUTRAL BOLAGSSKATT - FÖR ÖKAD EFFEKTIVITET OCH STABILITET ULLA WERKELL STOCKHOLM

Nya ränteavdragsregler Jörgen Graner Caroline Väljemark

Skattesystemets betydelse risker och möjligheter

Företagsbeskattning i förändring november 2017

Kunskapsdagen Nya ränteavdragsbegränsningsregler vad innebär den nya lagstiftningen i praktiken? Andreas Paulsson och Ingemar Ritseson

Företagsbeskattning i förändring november 2018

Vissa frågor inom fastighets- och stämpelskatteområdet SOU 2017:27

SVENSK INTERN INTERNATIONELL SKATTERÄTT

Skatter i en digitaliserad värld Kunskapsdagarna Göteborg november 2017

Underskottsföretag, skatteflykt

Nyheter och tillämpningsfrågor K2/K3. 21 november 2018

Nyheter och tillämpningsfrågor K2/K november 2018

Svårt att navigera på fastighetsmarknaden?

Samverkan mot internationella skatteupplägg. Seminarium 22 januari 2015

Ombildning av enskild näringsverksamhet till AB

Stockholm den 25 september 2017

Remissyttrande Företagsskattekommitténs slutbetänkande: Neutral bolagsskatt för ökad effektivitet och stabilitet (SOU2014:40)

EUs Anti Tax Avoidance Directive och framtida svenska ränteavdragsregler. Stora Skattedagen Stockholm, 9 november, 2016

Ombildning av enskild näringsverksamhet till AB

Aktuella skattefrågor för fåmansföretagare

Aktuella skattefrågor inför årets deklaration. Johanna Wiklund

Grundläggande skatteregler för fåmansföretagaren. Kunskapsdagarna 21 och 22 november 2017

Finansdepartementet Skatt- och tullavdelningen/s Stockholm

Västerviks Kommuns Förvaltnings AB Konsekvensanalys förslag om nya ränteavdragsregler

Grundläggande skatteregler för fåmansföretagaren november 2018

Ändrade regler inom fastighetsområdet? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

TAXNEWS. Budgetpropositionen för 2015 presenterad

Månadens skattefråga Företagsskattekommitténs betänkande Neutral bolagsskatt

5. Finansiell riskhantering och redovisning vad bör man tänka på? Kunskapsdagen Malmö 21 november 2017

PAKETERINGS- UTREDNINGEN FASTIGHETSÄGARNA STOCKHOLM FRUKOSTMÖTE 23 MAJ 2017

Implementering av BEPS. Tonie Persson & Elin Cartne 20 november 2017

Kostnader i inkomstslaget näringsverksamhet DEL I

Finansiella instrument i industriföretag

Högre kurs i företagsbeskattning

N S D N Ä R I N G S L I V E T S S K A T T E - D E L E G A T I O N

Begränsning av vinster i välfärdföretagen - lägesrapport

Företagsskattekommitténs förslag. Rickard Eriksson

27. Finansiell riskhantering och redovisning vad bör man tänka på? 21 november 2017

K2/K3 för stor och liten stiftelse, förening och trossamfund november 2017

Fast driftställe. Linus Jacobsson Doktorand i finansrätt Uppsala universitet

Fastighetsförvaltning som enskild näringsidkare olika strategier m.m.

SPF Kassörsutbildning

Fördjupning i K2/K3 Kunskapsdagen Helsingborg 22 november 2017

24 kap. 13 och 17, 25 a kap. 5 och 2 kap. 2 inkomstskattelagen. Högsta förvaltningsdomstolen meddelade den 5 juni 2017 följande dom (mål nr ).

18. Aktuella skattefrågor för ideell sektor

Aktuellt inom skatteområdet

14. Fördjupning i K2/K3

Utkast - Ägarkommunernas lån till Norrenergi AB omvandlas till villkorat aktieägartillskott med anledning av ändrade avdragsregler

Promemorian Nya skatteregler för företagssektorn

Tillämpningsfrågor K2/K november 2017

Bokslutsdispositioner PETER NILSSON

Nyheter och tillämpningsfrågor K2/K3. Olle Nilsson och Daniela Casadei

Jobb- och tillväxtsatsningar: Sänkt bolagsskatt, investeraravdrag och stärkt rättssäkerhet

Fastighetsutredningen

Aktuella skattefrågor för aktörer inom fastighetsbranschen november 2018

SVAR Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen STOCKHOLM. Promemorian Nya skatteregler för företagssektorn Fi2017/02752/S1

Promemoria med förslag till ändring i reglerna om beskattningen vid underprisöverlåtelser

Aktuella momsfrågor. Henrik Ivarsson

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Begränsningar av möjligheten att göra avdrag för koncernbidrag

Sammanslagning av AB Ängelholmshem och AB Munka Ljungbybyggen maj 2011

17 Verksamhetsavyttringar

Seminarium tisdagen 3 april. Riskkapitalbolag och beskattning: Bör ränteavdragen slopas?

FAR har beretts tillfälle att yttra sig över EU-kommissionens förslag enligt ovan. FAR får med anledning av detta anföra följande.

morris december

Yttrande över huvudförslaget i Finansdepartementets betänkande Neutral bolagsskatt för ökad effektivitet och stabilitet (SOU 2014:40)

Finansdepartementet. Genomförande av regler i EU:s direktiv mot skatteundandraganden för att neutralisera effekterna av hybrida missmatchningar

Jérôme Monsenego Rätten att beskatta

Nya regler för företagssektorn Remiss från Finansdepartementet Remisstid den 26 september 2017

Lagkrav om hållbarhetsrapportering november 2017

Paketeringsutredningen en del av den svenska skattetsunamin Juni 2017

Genomförande av regler i EU:s direktiv mot skatteundandraganden för att neutralisera effekterna av hybrida missmatchningar

Reformerad bolagsbeskattning

Det tuffaste styrelseuppdraget att vara ledamot i föreningar och stiftelser november 2018

26. Det tuffaste styrelseuppdraget att vara ledamot i föreningar och stiftelser november 2017

Kunskapsdagen 2018 IFRS 16 - kort tid kvar tills den nya leasingstandarden ska tillämpas Anna Lööw och Daniela Casadei

H ö g s t a f ö r v a l t n i n g s d o m s t o l e n

13. Aktuella momsfrågor. Kunskapsdagarna november 2018

Förslag till regelförenklingar på skatteområdet

Nya skatteregler för företagssektorn (Fi2017/02752/S1)

Det svenska skattesystemet

Internprisättning och tull november 2017

Aktiebaserade incitamentsprogram i onoterade bolag november 2018

2. Förslaget att även kupongskatt ska omfattas av skatteflyktslagen

Neutralitetsprincipen. Koncerner/ neutralitetsprincipen. Koncernreglerna påverkar framförallt fyra områden

6 Koncernredovisning

Hemställan om lagändring avseende koncernbidragsspärren i 40 kap. inkomstskattelagen

Lagförslag om obligatorisk hållbarhetsredovisning CSR Öresund 19 maj 2016

Innebörden av det ekonomiska arbetsgivarbegreppet. Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2017

Utdrag ur protokoll vid sammanträde Beskattning vid överlåtelse av fastighet till juridisk person

Erfarenheter efter första året av lagstadgad hållbarhetsrapportering november 2018

Skattelagstiftningen och stoppskrivelser

Vägen mot en likvärdig skola leda och hantera till likvärdig skola november

Deloitte har blivit ombedda att utreda följande angående de nya reglerna:

Kunskapsdagen Helsingborg

Framtidens arbetstagare mobil och innovativ? november 2017

Förslag till ny skatt för den finansiella sektorn vad innebär det? Stora Skattedagen Stockholm, 9:e november, 2016

Svensk författningssamling

Europeiska unionens råd Bryssel den 22 juni 2017 (OR. en) Jordi AYET PUIGARNAU, direktör, för Europeiska kommissionens generalsekreterare

Parametrar och gränsvärden för att beräkna avgifter och skatt inom näring. Tabellen uppdateras vid behov och allteftersom skattesystemetet förändras.

Förutsättningar. PwC och FRII

Transkript:

Aktuella skattefrågor för större bolag

Välkommen! Agenda Inledning Budgetpropositionen Det internationella perspektivet Vad sker i ränteavdragsfrågan? Paketeringar Övrigt Avslutning

Budgetpropositionen

Aktuella förslag som rör företagare Nedsättning av arbetsgivaravgifter för unga slopas Andra steget införs den 1 juni 2016. Särskild löneskatt för äldre införs Särskild löneskatt införs för personer som vid årets ingång har fyllt 65 år. Den särskilda löneskatten uppgår till 6,15 procent. Osäkert parlamentariskt läge

Några aktuella utredningar Företagsskatteutredningens betänkande om ränteavdrag, sänkt bolagsskatt, underskottsavdrag m.m. 3:12-reglerna Paketering av fastigheter Entreprenörskapsutredningen

Det internationella perspektivet

Fair share of taxes Politisk press Transparens Mediabevakning Skattemoral Åtstramningspaket Ickestatlig organisation Immateriella tillgångar Statsbudgetproblem BEPS Artificiella arrangemang Utbyte av information Medvetenhet Substans

OECD och BEPS vad har hänt? BEPS-projektet rör företags skatteplaneringsstrategier, som minskar den lokala skattebasen och utnyttjar skillnader mellan olika länders lokala skatteregler för att undvika/minska beskattningen. G20-medlemmarna gav OECD i uppdrag att identifiera problemområden samt utfärda rekommendationer avseende lösningar på dessa områden på ett övergripande och samordnat sätt. OECD har utvecklat en Action Plan med 15 olika punkter utifrån tre grundprinciper: Samordning i bolagsskatt på internationell nivå Överensstämmelse mellan beskattning och substans Mer än Transparens tillsammans med säkerhet 1600 och förutsebarhet Slutrapporter publicerades 5 oktober 2015. sidor rapporter

ACTION 1: ACTION 2: ACTION 3: ACTION 4: ACTION 5: Adressera utmaningar i den digitala ekonomin Neutralisera effekterna av hybrider Förstärka CFC (kontrollerade utländska bolag) regler Förhindra urholkande av skattebaser genom ränteavdrag och andra finansiella betalningar Mer effektivt motverka skadliga skatteregimer (transparens och substans) ACTION 6: ACTION 7: ACTION 8: ACTION 9: ACTION 10: Motverka otillbörligt utnyttjande av skatteavtal Motverka artificiella undvikanden av fast driftställe status Säkerställa att internprissättningen är i enlighet med värdegenerering Immateriella tillgångar Säkerställa att internprissättningen är i enlighet med värdegenerering Risker & Kapital Säkerställa att internprissättningen är i enlighet med värdegenerering Andra högrisktransaktioner ACTION 11: ACTION 12: ACTION 13: ACTION 14: ACTION 15: Utarbeta metoder för att samla in och analysera data om BEPS och 0m relevanta åtgärder. Kräva att skattebetalare upplyser om sina aggressiva skatteplaneringsupplägg Ompröva riktlinjerna för internprissättningsdokumentation Effektivisera mekanismen för tvistelösning Utveckla ett multilateralt instrument

Missbruk av fast driftställe Förslag på ändringar av definitionen av fast driftställe i OECD:s modellavtal i syfte att undanröja missbruk och artificiellt undvikande av fast driftställe Utökad definition av beroende agent habitually concludes contracts, or habitually plays the principal role leading to the conclusion of contracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise Begränsad definition av oberoende agent Begränsad definition av verksamhet av förberedande och biträdande art Införande av anti-fragmentation -regel Föreslås träda ikraft i samband med införandet av multilaterala instrumentet (action 15) och gälla för nya/omförhandlade avtal Särskild utredning om allokering av vinster under 2016

Obligatorisk redovisning av vissa skatteplaneringsstrukturer Regler om obligatorisk redovisning av vissa skatteplaneringsstrukturer Flera syften Avskräcka skattskyldiga från att delta i aggressiva skatteplaneringsstrukturer Möjliggöra för skattemyndigheter att identifiera och hantera strukturerna Redovisningskravet kan gälla såväl skattskyldiga som skatterådgivare och inträder innan deklarationstidpunkten Rapporten identifierar typiska kännetecken på aggressiva skatteplaneringsstrukturer och förespråkar att sådana kännetecken ska leda till redovisningsplikt Endast en rekommendation, vilket gör att länder har full frihet att bestämma om de vill införa denna typ av regler

Fem medskick! 01 BEPS kommer att innebära väsentliga förändringar på skatteområdet De flesta multinationella företagen kommer att påverkas 02 Konflikt mellan harmoniseringen av lagstiftningar och skattekonkurrensen 03 Vissa åtgärder behöver omgående diskuteras och hanteras av företagen 04 05 Hur lyckat och effektivt BEPSprogrammet blir återstår att se

Det internationella perspektivet Olagligt statsstöd en ny skatterisk? Egentligen inte en skattefråga utan en konkurrensfråga Statligt stöd till företag är otillåtet då det snedvrider konkurrensen Kan skatteregler eller förhandsbesked utgöra statsstöd? Beslut från EU-kommissionen om återbetalning (Starbucks & Fiat) och utredningar pågår avseende fler företag (Apple & Amazon) samt vissa belgiska skatteregler Har bolag gynnats på ett otillbörligt sätt? Hur ska man se på förhandsbesked egentligen: säkerhet eller risk?

Vad sker i ränteavdragsfrågan?

Nuvarande ränteavdragsbegränsningsregler Huvudregel Ej Avdrag Undantag 10 % beskattning? Ja Nej Väsentlig Skatteförmån? Affärsmässigt motiverat? Ja Inget avdrag Nej Avdrag Ja Avdrag Nej Ej Avdrag

Nuvarande ränteavdragsbegränsningar i praktiken Begränsad förutsebarhet rättsosäkerhet Skatteverket gör restriktiva tolkningar Öppna yrkanden i deklarationerna Ingen prövning av 2013 års regler genom förhandsbesked Istället blir det process i vanliga skattedomstolarna Ärende hos EU-kommissionen nu är det politik på Europanivå

Framtida regler? Företagsskattekommitténs förslag: - Huvudförslag finansieringsavdrag - Alternativförslag EBIT-modell Kombinerat med sänkningar av bolagsskattesatsen Hård kritik i remissrundan Regeringen ska ta fram ett nytt förslag, baserat på alternativförslaget Det nya förslaget kommer att träda ikraft tidigast den 1 januari 2017 Vad sker med bolagsskattesänkningen: tiderna har förändrats

Framtida regler? Huvudförslag Ej avdrag för negativt finansnetto (finansnetto=finansiell intäkt finansiell kostnad) Finansieringsavdrag medges med 25 % av skattemässigt resultat Bolagsskattesatsen fortfarande 22 % Nuvarande ränteavdragsbegränsningsreglerna avskaffas Finansiering: Halvering av de underskottsavdrag som finns Negativa finansnetton får inte föras över till nästa år Resultatutjämning inom koncerner möjlig om koncernbidragsrätt finns

Framtida regler? Alternativförslag Begränsning av avdragsrätten för negativa finansnetton högst 20 % av ett avdragsunderlag Negativa finansnetton får rullas vidare till nästa år dock högst 6 beskattningsår Spärregler vid ägarskifte för rullade finansnetton Nuvarande ränteavdragsbegränsningsregler behålls dessa räntekostnader får inte kvittas mot finansintäkterna Sänkning av bolagsskattesatsen till 18,5 % Kommittén förordade inte alternativförslaget

Framtida regler? Internationell påverkan från OECD Vill motverka minskning av skattebasen genom användandet av ränteavdrag i internationella koncerner Fixed ratio-regel (huvudförslag) Avdrag för nettoräntor (dvs. räntekostnader minus ränteintäkter) begränsas till 10 30 % av EBITDA Visst utrymme för annat nyckeltal än EBITDA till exempel EBIT Group ratio-regel (frivillig) Komplement till huvudförslaget, där avdrag kan medges i proportion till koncernens totala externa nettoränta över EBITDA Andra frivilliga regler: Rullningsregler och undantag för allmännyttiga projekt Separat analys avseende bank- och försäkringsverksamhet kommer under 2016

Framtida regler? Vad ser vi i kristallkulan?

Paketeringar

Utredning Paketering av fastigheter Paketering av fastigheter Resultat av skattefrihet på näringsbetingade andelar 2003 Accepterat förfarande av lagstiftaren Godtaget i stor utsträckning i praxis Uppdraget Kartlägga och analysera förekomsten av paketeringar Kartlägga hur skattereglerna påverkar Undersöka hanteringen av skattemässiga värdeminskningsavdrag Kartlägga informationsflöde Analysera samhällsekonomiska effekter Föreslå författningsändringar

Utredning Paketering av fastigheter Möjliga angreppssätt Underprisöverlåtelser Indirekt stämpelskatt Fastighetsförvaltande företag inte näringsbetingade Krav på innehavstid Status Utredning tillsatt och ska redovisa sina slutsatser under våren 2017

Övrigt

Valutakursförluster På näringsbetingade andelar? På koncerninterna fordringar som är kapitaltillgångar?

Underskott Finns det någon begränsning att utnyttja underskott? När begränsning? Vilken begränsning? - Ägarförändringar - Ackord - Fusion - Fission - Verksamhetsavyttringar Beloppsspärr Koncernbidragsspärr Fusionsspärr Underskott förlorade för all framtid om överstiger 200 % av köpeskillingen Underskott ej utnyttjas mot koncernbidrag under viss tid Inlåsning även mot egengenererade inkomster TÄNK PÅ! Gäller ofta inte vid koncerninterna omstruktureringar förutsatt att befintliga spärrar inte kringgås

Avslutning

Tax matters Sveriges skatteblogg Följer det senaste inom skatteområdet och ta del av kunskap som hjälper dig hantera dina skatter. Tax matters Följ Sveriges skatteblogg på http://blogg.pwc.se/taxmatters

Worldwide Tax Summaries WWTS Information om företagsbeskattning i över 150 länder WWTS online WWTS quick charts Informationen uppdateras löpande pwc.com/taxsummaries

Kommande seminarium pwc.se/kalendarium

Tack för i år! Lisa Löfwall lisa.lofwall@se.pwc.com 010-212 40 40 Läs mer på: www.pwc.se Följ oss på 2015 PricewaterhouseCoopers i Sverige AB. All rights reserved. In this document, refers to PricewaterhouseCoopers i Sverige AB which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International Limited, each member firm of which is a separate legal entity.