Det svenska skattesystemet

Storlek: px
Starta visningen från sidan:

Download "Det svenska skattesystemet"

Transkript

1 Gunnar Johansson och Gunnar Rabe Det svenska skattesystemet Fjortonde upplagan NORSTEDTS JURIDIK AB

2 Innehäll Förord 13 Avdelning I: Inledning 17 Avdelning II: Bakgrund och principer Historik Utvecklingen fram till är Utvecklingen efter är Efterkrigstidens skattesystem Sammanfattning Skattetekniska begrepp Skatter - avgifter Skattesubjekt - skatteobjekt - skattebärare Direkta kontra indirekta skatter Subjektskatter - objektskatter Allmänna skatter - speciella skatter Marginalskatt Progressiv skatt - proportioneil skatt - degressiv skatt Skatterättsliga principer Skatteförmägeprincipen Minsta-offer-principen Den socialpolitiska beskattningsprincipen Likformighetsprincipen Neutralitetsprincipen Intresseprincipen Det skatterättsliga inkomstbegreppet Sammanfattning Översikt över det svenska skattesystemet Direkta skatter Indirekta skatter Sociala avgifter Sammanfattning 54

3 6 Innehäll 5. Rättskällorna Lagar och förordningar Lagförarbeten Rättsfallssamlingar Riksskatteverkets författningssamling Doktrin Sammanfattning Den lagtekniska Strukturen Allmän översikt av inkomstskattelagen Inkomstskattelagens innehäll Lagen om statlig förmögenhetsskatt Sammanfattning Budgetfrägor Statsutgifterna Statsinkomsterna Kommunalbeskattningen Sammanfattning 72 Avdelning III: Individbeskattningen Allmänt om individbeskattningen Skattskyldigheten Inkomstslag och beräkningsenheter Gemensamma principer för skatteplikten Gemensamma principer för avdragsrätten Allmänna avdrag Grundavdrag Skattesatser Sammanfattning Exempel Inkomst av tjänst Avgränsning av inkomstslaget Sambandet mellan inkomstbeskattningen och socialavgiftssystemet Intakter Kostnader Rätt beskattningsär Särskilt om pensionärsbeskattningen Särskilt om beskattning av sjömän Sammanfattning Exempel 145

4 Innehäll Inkomst av kapital Avgränsning av inkomstslaget Löpande intakter Löpande kostnader Principerna för kapitalvinstbeskattning Kapitalvinstbeskattning av fastigheter Kapitalvinstbeskattning av bostadsrätter Kapitalvinstbeskattning av delägarrätter m.m Kapitalvinstbeskattning av andelar i handelsbolag Kapitalvinstbeskattning av fordringar Kapitalvinstbeskattning av annan lös egendom Särskilt om utländsk valuta Insättningsgaranti och investerarskydd Rätt beskattningsär Skattereduktion Sammanfattning Exempel Beskattning av fastigheter och bostadsrätter Grundläggande principer för beskattningen 2 SS 11.2 Löpande beskattning av privatbostad Fastighetsskatt Försäljning av privatbostadsfastigheter Löpande beskattning av näringsfastighet Fastighetsskatt för näringsfastigheter Försäljning av näringsfastighet Övergäng frän privatbostad till näringsfastighet Övergäng frän näringsfastighet till privatbostad Löpande beskattning av bostadsrätt Försäljning av bostadsrätt Sammanfattning Exempel Förmögenhetsbeskattningen Allmänna principer Skattskyldigheten Skattepliktiga tillgängar Avdragsgilla skulder Värderingsregler Skattesatser Särskilt om värdering av företag Sammanfattning International beskattning Obegränsad skattskyldighet för individer 228

5 8 Innehäll 13.2 Beskattning av utländska experter Begränsad skattskyldighet för individer Avdrag för utländsk skatt Avräkning för utländsk skatt Dubbelbeskattningsavtal Sammanfattning 244 Avdelning IV: Företagsbeskattningen Allmänna principer för företagsbeskattningen Skattesubjekten Behandlingen av olika företagsformer Skattesatserna Inkomstslag och verksamhet Bokföringsmässiga grunder Sammanfattning Intakter Rörelseintäkter Finansiella intakter Extraordinära intakter Upplösning av obeskattade reserver Skattefria intakter Sammanfattning Kostnader Näringsverksamhetens kostnader Finansiella kostnader Extraordinära kostnader Bokslutsdispositioner Underskott Sammanfattning Avskrivningar Maskiner och inventarier Immateriella rättigheter Fastigheter A Aktier Substansminskning Leasingtransaktioner Sammmanfattning Värdering av varulager, pägäende arbeten m.m Allmänt Varulager 350

6 Innehäll Pägäende arbeten Bokslutsdispositioner Avveckling av skatteutjämningsreserven Periodiseringsfond Ersättningsfond Övriga bokslutsdispositioner Sammanfattning Beskattning av enskild näringsverksamhet Inkomstslaget näringsverksamhet Verksamheter Skattesatser Underskottsavdrag Skatteutjämningsreserv Periodiseringsfond Räntefördelning Expansionsfond Försäljning eller avveckling Beskattningsär Sammanfattning Exempel Handelsbolag Inkomstslag Verksamheter Skattesatser Underskottsavdrag Skatteutjämningsreserv - SURV Periodiseringsfond Räntefördelning Expansionsfond Försäljning eller likvidation Beskattningsär Sammanfattning Särskilt om koncerner Det civilrättsliga koncernbegreppet De skatterättsliga koncernbegreppen Reglerna om kedjebeskattning Reglerna om koncernbidrag Kommissionärsföretag Inkomstöverföringar till utlandet Övriga koncernregler Sammanfattning 423

7 10 Innehäll 23. Särskilt om fämansföretag Allmänt om särbehandüngen av fämansföretag Definitioner Generella regier Fämansföretagsregler Inkomst av näringsverksamhet Försäljning av fämansföretag Lättnad i ägarbeskattningen i smä och medelstora företag Utdelning frän fämansföretag Interntransaktioner Sammanfattning Särskilt om företagsöverlätelser Allmänna principer Försäljning av aktiebolag Försäljning av handelsbolag och enskild firma Köparens skattesituation Utskiftning och nedsättning av aktiekapital Äterköp av egna aktier Likvidation Sammanfattning Särskilt om byggnadsrörelse m.m Allmänna principer Lagerfastighet i byggnadsrörelse Lagerfastighet i handel med fastighet Värdering av pägäende arbeten Värdering av lagerfastighet Lageraktier Övriga frägor Sammanfattning Särskilt om investmentföretag Definitioner Löpande intakter Kapitalvinster Avdragen Värdepappersfonder Sammanfattning Omstrukturering av företag Inledning Överlätelse av tillgängar till underpris Andelsbyten Koncernregeln 479

8 Innehäll Förlustregeln Lex ASEA Fusioner, fissioner och verksamhetsöverlätelser Stämpelskatt Kontrollfrägor Värdeöverföringar Förmögenhetsbeskattning av juridisk person Skattesubjekten Skatteplikten och värderingsfrägor Skattesatser Sammanfattning 506 Avdelning V: Särskilda frägor International företagsbeskattning Beskattning av utländsk filial Beskattning av utländskt bolag Beskattning av svensk filial till utländskt bolag Inkomsttransfereringar Nägot om etableringsstrukturer EU-anpassning Sammanfattning Pensionsfrägor Allmänna principer Huvudregeln och kompletteringsregeln Avsättning till pensionskonto och pensionsstiftelse Enskild näringsidkares avdrag för egen pensionsförsäkring Löneskatt pä pensionsförmäner Avkastningsskatt pä pensionsmedel Avkastningsskatt pä kapitalförsäkringar Sammanfattning Taxeringsförfarandet m.m Deklarationsförfarandet Taxeringsorganisationen Deklarationsgranskningen Taxeringsbeslut Förfarandet vid skattedomstolarna Eftertaxering Skattebetalningsfrägor Tvängsätgärder i beskattningsförfarandet Betalningssäkring 545

9 12 Innehäll Skattetillägg Skattebrott Förhandsbesked Sammanfattning Skatterättens metodfrägor Rättskällorna Rättskällevärdering Tolkning av skattelag Rättsfallstolkning Skatterätt och civilrätt Sammanfattning Skatteflykt Allmänt om ätgärder mot skatteflykt Speciallagstiftning mot skatteflykt Lagen mot skatteflykt Genomsynsprincipen Sammanfattning 568 Förkortningar 569 Viktigare lagförarbeten 570 Rättsfallsregister 572 Sakregister 579

Det svenska skattesystemet

Det svenska skattesystemet Gunnar Rabe och Johan Bojs Det svenska skattesystemet Artonde upplagan NORSTEDTS JURIDIK AB Innehäll Förord 13 Avdelning I: Inledning Avdelning II: Bakgrund och principer 21 IS 1. Historik 23 1.1 Utvecklingenframtillär

Läs mer

DET SVENSKA SKATTESYSTEMET

DET SVENSKA SKATTESYSTEMET DET SVENSKA SKATTESYSTEMET INDIVIDBESKATTNING Gôran Grosskopf Gunnar Johansson Gunnar Rabe ÂTTONDE UPPLAGAN FRITZES Innehâll del 1 Avdelning I: Inledning 15 Avdelning II: Bakgrund och principer 21 1. Historik

Läs mer

Introduktion till företagsbeskattningen. Vad är företagsbeskattning? Historik. Termin 5 SFL 4 27 mars 2014.

Introduktion till företagsbeskattningen. Vad är företagsbeskattning? Historik. Termin 5 SFL 4 27 mars 2014. Introduktion till företagsbeskattningen Termin 5 SFL 4 27 mars 2014 Bertil Wiman 1 Vad är företagsbeskattning? Beskattning av näringsverksamhet oavsett om den bedrivs av individer eller juridiska personer

Läs mer

23 Inkomst av kapital

23 Inkomst av kapital Inkomst av kapital 389 23 Inkomst av kapital 41-44, 48, 52, 54 och 55 kap. IL SFS 1991:1833, 1993:1471, 1543, 1544, 1994:778 prop. 1989/90:110 del I s. 295 298, 388 477, 698 705, 709 730, del II s. 123

Läs mer

646 Sakregister. Egna aktier avyttring av, 49 förvärv av, 48 Ekonomisk förening, 23 Enskild egendom, 123 Expansionsfond, 151

646 Sakregister. Egna aktier avyttring av, 49 förvärv av, 48 Ekonomisk förening, 23 Enskild egendom, 123 Expansionsfond, 151 645 Sakregister A Ackord, 521 Ackumulerad inkomst, 158 dödsbo, 158 Aktiebolag, 23 Aktier och andelar i fastighetsförvaltande företag, 229 andel i handelsbolag, 231 byggnadsarbete på egen fastighet, 236

Läs mer

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet 31 3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet Skattskyldighet 3.1 Skattskyldighet Bestämmelser om skattskyldighet (den

Läs mer

Kostnader i inkomstslaget näringsverksamhet DEL I

Kostnader i inkomstslaget näringsverksamhet DEL I Kostnader i inkomstslaget näringsverksamhet DEL I Disposition Avdragsgilla kostnader Ej avdragsgilla kostnader Periodisering Värdeminskningsavdrag Bokslutsdispositioner Neutralitet enskilda näringsidkare

Läs mer

Innehåll FÖRORD... 3 INNEHÅLL... 5 FÖRKORTNINGAR... 19

Innehåll FÖRORD... 3 INNEHÅLL... 5 FÖRKORTNINGAR... 19 5 Innehåll FÖRORD... 3 INNEHÅLL... 5 FÖRKORTNINGAR... 19 1 AKTIEBOLAG OCH EKONOMISKA FÖRENINGAR... 23 1.1 Allmänt... 23 1.1.1 Inkomstslag m.m.... 23 1.1.2 Särskild inkomstberäkning för vissa aktiebolag

Läs mer

Förord. Om författarna

Förord. Om författarna Förord Fastighetsbeskattningen är ett brett område med bestämmelser för allt från privatpersoner med bostadsrätter och egnahem till stora byggbolag med fastighetsbestånd i miljardklassen. Den här boken

Läs mer

Inkomstslaget näringsverksamhet

Inkomstslaget näringsverksamhet Inkomstslaget näringsverksamhet Disposition Vad är inkomst av näringsverksamhet Principerna för beskattning i inkomstslaget näringsverksamhet Fastighetsklassificering m.m. Inkomstberäkning Familjebeskattning

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2008:1063 Utkom från trycket den 5 december 2008 utfärdad den 27 november 2008. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga

Läs mer

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet 29 3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet Skattskyldighet 3.1 Skattskyldighet Bestämmelser om skattskyldighet (den subjektiva skattskyldigheten) för fysiska personer, dödsbon,

Läs mer

Parametrar och gränsvärden för att beräkna avgifter och skatt inom näring. Tabellen uppdateras vid behov och allteftersom skattesystemetet förändras.

Parametrar och gränsvärden för att beräkna avgifter och skatt inom näring. Tabellen uppdateras vid behov och allteftersom skattesystemetet förändras. Parametrar och gränsvärden för att beräkna avgifter och skatt inom näring. Tabellen uppdateras vid behov och allteftersom skattesystemetet förändras. Allmänt om beskattning av näring 2006 2007 2008 2009

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2006:1422 Utkom från trycket den 22 december 2006 utfärdad den 14 december 2006. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs 2

Läs mer

1 Allmänt om skattelagstiftningen

1 Allmänt om skattelagstiftningen 31 1 Allmänt om skattelagstiftningen 1.1 Inkomstskattelagen Inkomstskattelagen (1999:1229), IL, innehåller, med enstaka undantag, samtliga regler om beräkning av underlaget för kommunal och statlig inkomstskatt

Läs mer

Förord Förkortningslista Inledning Sambandet mellan redovisning och beskattning... 23

Förord Förkortningslista Inledning Sambandet mellan redovisning och beskattning... 23 Innehåll 5 Innehåll Förord... 3 Förkortningslista... 15 1 Inledning... 17 2 Sambandet mellan redovisning och beskattning... 23 2.1 2.1.1 Sambandet mellan redovisning och inkomstbeskattningen...23 Inledning...23

Läs mer

Förord. Om författarna

Förord. Om författarna Förord Fastighetsbeskattningen är ett brett område med bestämmelser för allt från privatpersoner med bostadsrätter och småhus till stora byggbolag med fastighetsbestånd i miljardklassen. Den här boken

Läs mer

1 Allmänt om skattelagstiftningen

1 Allmänt om skattelagstiftningen 25 1 Allmänt om skattelagstiftningen 1.1 Inkomstskattelagen Inkomstskattelagen (1999:1229), IL, innehåller, med enstaka undantag, samtliga regler om beräkning av underlaget för kommunal och statlig inkomstskatt

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt; SFS 2008:1350 Utkom från trycket den 19 december 2008 utfärdad den 11 december 2008. Enligt riksdagens beslut

Läs mer

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Beskattning av vissa delägare i riskkapitalfonder

Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen. Beskattning av vissa delägare i riskkapitalfonder Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen Beskattning av vissa delägare i riskkapitalfonder Mars 2012 Sammanfattning Beskattningen av vissa delägare och investerare i riskkapitalfonder har under

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2009:1413 Utkom från trycket den 14 december 2009 utfärdad den 3 december 2009. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2002:536 Utkom från trycket den 11 juni 2002 utfärdad den 30 maj 2002. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen

Läs mer

23 Inkomst av kapital

23 Inkomst av kapital 23 Inkomst av kapital Inkomst av kapital 423 41-44, 48, 52 54 och 55 kap. IL SFS 1991:1833, 1993:1471, 1543, 1544, 1994:489, 778 Andelsbyten SFS 1998:1601 prop. 1989/90:110 del I s. 295 298, 388 478, 698

Läs mer

1 Principer för inkomstbeskattningen

1 Principer för inkomstbeskattningen 19 1 Principer för inkomstbeskattningen m.m. 1.1 Allmänt Kapitlet innehåller en översikt över de grundläggande regler som gäller för inkomstbeskattningen av näringsverksamhet. För fysisk person och dödsbo

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om beskattningen vid fusioner, fissioner och verksamhetsöverlåtelser; SFS 1998:1603 Utkom från trycket den 18 december 1998 utfärdad den 10 december 1998. Enligt riksdagens

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2002:1143 Utkom från trycket den 30 december 2002 utfärdad den 19 december 2002. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i

Läs mer

14 Byte av företagsform

14 Byte av företagsform 397 14 Byte av företagsform Sammanfattning I detta avsnitt behandlas skattefrågor som kan uppkomma vid ombildning av företag till annan företagsform. Byte av företagsform kan aktualisera tillämpning av

Läs mer

Sammanställning av termer och uttryck i IL

Sammanställning av termer och uttryck i IL 615 Sammanställning av termer och uttryck i IL A allmänna saluvärdet andel andel av s.k. äkta bostadsföretag anskaffningsutgift anskaffningsvärde arbetsresor avdragsgill utgift avliden avsättningar B befriad

Läs mer

Bästa företagsformen. nya skatteregler 2016? Ulf Bokelund Svensson

Bästa företagsformen. nya skatteregler 2016? Ulf Bokelund Svensson Bästa företagsformen nya skatteregler 2016? Ulf Bokelund Svensson Vanligaste företagsformerna Enskild näringsverksamhet Aktiebolag Handelsbolag Kommanditbolag Ekonomisk förening Bostadsrättsförening Samarbetsform

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2012:757 Utkom från trycket den 4 december 2012 utfärdad den 22 november 2012. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga

Läs mer

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet 31 3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet Skattskyldighet 3.1 Skattskyldighet Bestämmelser om skattskyldighet (den subjektiva skattskyldigheten) för fysiska personer, dödsbon,

Läs mer

17 Verksamhetsavyttringar

17 Verksamhetsavyttringar Verksamhetsavyttringar 1697 17 Verksamhetsavyttringar prop. 1998/99:15 s. 233-237, 286, 290-291, bet. 1998/99:SkU5 s. 17, SOU 1998:1 s. 239-243, 300, 304-306 prop. 1999/2000:2 s. 439-443, prop. 1999/2000:38

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2001:1176 Utkom från trycket den 21 december 2001 utfärdad den 13 december 2001. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i

Läs mer

37 Överlåtelse av privata tillgångar till underpris

37 Överlåtelse av privata tillgångar till underpris 675 37 Överlåtelse av privata tillgångar till underpris 53 kap. IL prop. 1998/99:113 s. 20f. och 25 prop. 1998/99:15 s. 174f. och 298f. Sammanfattning Om en fysisk person eller ett handelsbolag överlåter

Läs mer

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet

3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet 827 3 Grundläggande bestämmelser för inkomstslaget näringsverksamhet Skattskyldighet 3.1 Skattskyldighet Bestämmelser om skattskyldighet (den

Läs mer

23 Inkomst av kapital

23 Inkomst av kapital Inkomst av kapital, Avsnitt 23 471 23 Inkomst av kapital 41 44, 48, 52, 54 och 55 kap. IL prop. 1999/2000:2 Vem beskattas i kapital? Vad beskattas i kapital? Sammanfattning Endast fysiska personer och

Läs mer

14 Byte av företagsform

14 Byte av företagsform 14 Byte av företagsform Byte av företagsform 1631 Byte av företagsform aktualiserar ett antal skattefrågor, t.ex. om uttagsbeskattning ska ske vid överföringar av tillgångar samt vilka möjligheter det

Läs mer

14 Byte av företagsform

14 Byte av företagsform 389 14 Byte av företagsform Sammanfattning I detta avsnitt behandlas skattefrågor som kan uppkomma vid ombildning av företag till annan företagsform. Byte av företagsform kan aktualisera tillämpning av

Läs mer

L.9 Eget kapital, Obeskattade reserver och Skatt Litteratur:

L.9 Eget kapital, Obeskattade reserver och Skatt Litteratur: L.9 Eget kapital, Obeskattade reserver och Skatt Litteratur: FARs samlingsvolym Jonäll och Lumsden: Kap 4 sid 63 73, Kap 5 sid 84-87 Bergevärn mfl.: Övningar 4.1 4.11, 5.6 5.12 Inkomstskattelag (IL) kap

Läs mer

18 Periodiseringsfonder

18 Periodiseringsfonder 18 Periodiseringsfonder Periodiseringsfonder 1109 30 kap. IL Prop. 1993/94:50, SkU 15 prop. 1993/94:234, SkU 25 prop. 1994/95:25, FiU 1 prop. 1994/95:91, SkU 11 prop. 1996/97:45, SkU 13 prop. 1997/98:150,

Läs mer

Investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring

Investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring Bilaga 8 Investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring Bilaga till avsnitt 6.13 Bilaga 8 Investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring Innehållsförteckning Bilaga

Läs mer

Intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet

Intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet Intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet Disposition Enskilda näringsidkares tillgångar och skulder Skattepliktiga intäkter Skattefria inkomster Uttagsbeskattning och underprisöverlåtelser Beskattningstidpunkten

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter; SFS 2007:1409 Utkom från trycket den 28 december 2007 utfärdad den 18 december 2007. Enligt riksdagens

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); utfärdad den 19 juni 2013. SFS 2013:569 Utkom från trycket den 28 juni 2013 Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs att 2 kap.

Läs mer

1 Principer för inkomstbeskattningen

1 Principer för inkomstbeskattningen 21 1 Principer för inkomstbeskattningen m.m. 1.1 Allmänt Kapitlet innehåller en översikt över de grundläggande regler som gäller för inkomstbeskattningen avseende näringsverksamhet. För fysisk person och

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2016:887 Utkom från trycket den 11 oktober 2016 utfärdad den 29 september 2016. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga

Läs mer

SVENSK INTERN INTERNATIONELL SKATTERÄTT

SVENSK INTERN INTERNATIONELL SKATTERÄTT SVENSK INTERN INTERNATIONELL SKATTERÄTT - en översikt Maria Hilling Axel Hilling INKOMSTBEGREPPET I SVENSK RÄTT Omfattande inkomstbegrepp UB+konsumtion-IB (Ej arv, gåva, lotterivinster mm (8 kap. IL))

Läs mer

Introduktionsföreläsning till skatterätten

Introduktionsföreläsning till skatterätten Uppsala universitet Juridiska institutionen Mattias Dahlberg, prof. i finansrätt Introduktionsföreläsning till skatterätten Föreläsningens delar 1. Skatterättens grundfrågor 2. Skattefria inkomster 3.

Läs mer

PRINCIPER FÖR INKOMSTBESKATTNINGEN M.M...

PRINCIPER FÖR INKOMSTBESKATTNINGEN M.M... 7 Innehåll FÖRORD... 3 1 PRINCIPER FÖR INKOMSTBESKATTNINGEN M.M... 19 1.1 Allmänt... 19 1.2 Vilka inkomster ska beskattas?... 19 1.3 Redovisningsregler... 19 1.3.1 Bokföringslagen... 20 1.3.2 Årsredovisningslagen...

Läs mer

Handelsbolagen och kapitalvinstbeskattningen

Handelsbolagen och kapitalvinstbeskattningen *Skatteverket PROMEMORIA Datum Bilaga till dnr 2008-11-24 131 440306-08/113 Handelsbolagen och kapitalvinstbeskattningen Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229), kupongskattelagen

Läs mer

Skattesystemet är som ett hönshus. Täpper man igen ett hål i nätet så hittar hönsen snart ett annat. SKATTENÄMNDSLEDAMOT I SMÖGEN

Skattesystemet är som ett hönshus. Täpper man igen ett hål i nätet så hittar hönsen snart ett annat. SKATTENÄMNDSLEDAMOT I SMÖGEN 98 Skattesystemet är som ett hönshus. Täpper man igen ett hål i nätet så hittar hönsen snart ett annat. SKATTENÄMNDSLEDAMOT I SMÖGEN 6. SÄRSKILT OM FÖRETAGSBESKATTNING 99 6 Särskilt om företagsbeskattning

Läs mer

Inkomstdeklaration 1 2015 Inkomståret 2014

Inkomstdeklaration 1 2015 Inkomståret 2014 Inkomstdeklaration 1 2015 Inkomståret 2014 Senast den 4 maj 2015 ska deklarationen finnas hos Skatteverket. Namn och adress är keramiker och hälftenägare till en keramisk verkstad som drivs i handelsbolagsform.

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2006:1520 Utkom från trycket den 29 december 2006 utfärdad den 20 december 2006. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i

Läs mer

H ö g s t a f ö r v a l t n i n g s d o m s t o l e n

H ö g s t a f ö r v a l t n i n g s d o m s t o l e n H ö g s t a f ö r v a l t n i n g s d o m s t o l e n HFD_2012 ref.58 Målnummer: 694-12 Avdelning: 2 Avgörandedatum: 2012-11-05 Rubrik: Lagrum: Ett aktiebolag vars tillgångar består uteslutande av aktier

Läs mer

Sökordsregister till IL

Sökordsregister till IL Sökordsregister till IL I Sökordsregister till IL A Ackumulerad inkomst 66 kap. Aktiebolag 2 kap. 4 Aktier, avyttring av 48 kap. Aktiv näringsverksamhet 2 kap. 23 Allframtidsöverlåtelser 45 kap. 6-9 Allmänna

Läs mer

NSD NÄRINGSLIVETS SKATTE- DELEGATION

NSD NÄRINGSLIVETS SKATTE- DELEGATION NSD NÄRINGSLIVETS SKATTE- DELEGATION Finansdepartementet REMISSYTTRANDE 103 33 Stockholm Fi2006/1676 Stockholm den 30 juni 2006 Yttrande över Skatteverkets promemoria om Metoder för att undvika internationell

Läs mer

5 Avgränsning av inkomstslaget näringsverksamhet

5 Avgränsning av inkomstslaget näringsverksamhet Avgränsning av inkomstslaget näringsverksamhet 845 5 Avgränsning av inkomstslaget näringsverksamhet Sammanfattning Näringskriterierna Bet. 1989/90:SkU30 s. 98-102, 107-108 Prop. 1989/90:110 s. 3-5, 543-546,

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2008:1343 Utkom från trycket den 19 december 2008 utfärdad den 11 december 2008. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i

Läs mer

Bokslutsdispositioner PETER NILSSON

Bokslutsdispositioner PETER NILSSON Bokslutsdispositioner PETER NILSSON Disposition Värdering av tillgångar Skattemässig dispositioner i enskilda företag Koncernbidrag Tillskott Underskott ägarförändringar Värdeförändring på tillgångar Värdeökning

Läs mer

35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall

35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall 659 35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall prop. 1999/2000:2 Del 2, s. 600-604 prop. 1995/96:109, s. 94-95 prop. 1992/93:151 Särskilda bestämmelser

Läs mer

Innehåll. Förord Förkortningslista Inledning Inkomst av tjänst m.m... 29

Innehåll. Förord Förkortningslista Inledning Inkomst av tjänst m.m... 29 5 Innehåll Förord... 3 Förkortningslista... 19 1 Inledning... 23 1.1 Metoder för att undvika internationell dubbelbeskattning...24 1.1.1 Interna regler...25 1.1.2 Skatteavtalen...25 1.2 Ett skatteavtals

Läs mer

Ottsjö. Landkod. 51 Aktie-/andelsinnehav (röstvärde) Utgående moms enligt sidan 3 * 109. Avdragsgill ingående moms * 110.

Ottsjö. Landkod. 51 Aktie-/andelsinnehav (röstvärde) Utgående moms enligt sidan 3 * 109. Avdragsgill ingående moms * 110. Sänd eller lämna deklarationen till SKATTEVERKET Skattekontoret i Östersund 831 87 Östersund Inkomstdeklaration 2 24 Aktiebolag, ekonomisk förening m.fl. - taxeringen 55638-5626 M Bokslutsdatum enligt

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om uppskov med beskattningen vid andelsöverlåtelser inom koncerner; SFS 1998:1602 Utkom från trycket den 18 december 1998 utfärdad den 10 december 1998. Enligt riksdagens

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); utfärdad den 10 oktober 2013. SFS 2013:771 Utkom från trycket den 22 oktober 2013 Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga

Läs mer

Årsredovisningen. Seminarium 7 (kap 22) Resultaträkning Balansräkning Regler och normer Värderingsregler

Årsredovisningen. Seminarium 7 (kap 22) Resultaträkning Balansräkning Regler och normer Värderingsregler TPYT16 Industriell Ekonomi Lektion 7 Årsredovisningen; ekonomisk planering och redovisning; redovisnings- och skattelagar Martin Kylinger Institutionen för Ekonomisk och Industriell utveckling Avdelningen

Läs mer

Nationella Turfiskeprojektet Organisationsformer

Nationella Turfiskeprojektet Organisationsformer Nationella Turfiskeprojektet Organisationsformer Snogeholms slott, Skåne 24 oktober 2011 Innehåll Vilka organisationsformer kan vara aktuella? Vad är skillnaden mellan de olika formerna? Vilken form passar

Läs mer

Neutralitetsprincipen. Koncerner/ neutralitetsprincipen. Koncernreglerna påverkar framförallt fyra områden

Neutralitetsprincipen. Koncerner/ neutralitetsprincipen. Koncernreglerna påverkar framförallt fyra områden Beskattning av företagsgrupper Termin 5 SFL 5 8 april 2014 Prof. Bertil Wiman 1 Beskattning av företagsgrupper Vad är en koncern/företagsgrupp Dubbelbeskattningsprincipen Neutralitetsprincipen Kedjebeskattning

Läs mer

Regeringens proposition 1998/99:15

Regeringens proposition 1998/99:15 Regeringens proposition 1998/99:15 Omstruktureringar och beskattning Prop. 1998/99:15 Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen. Stockholm den 8 oktober 1998 Göran Persson Erik Åsbrink (Finansdepartementet)

Läs mer

Om boken...7. Företagsformer...8. Företagets organisation...13. Löpande redovisning...19. Ekonomisk rapportering...27. Ekonomiska nyckeltal...

Om boken...7. Företagsformer...8. Företagets organisation...13. Löpande redovisning...19. Ekonomisk rapportering...27. Ekonomiska nyckeltal... Innehåll Om boken................................................7 Företagsformer............................................8 Företagets organisation....................................13 Löpande redovisning......................................19

Läs mer

Innehåll FÖRORD... 3 INNEHÅLL... 5 FÖRKORTNINGAR... 17

Innehåll FÖRORD... 3 INNEHÅLL... 5 FÖRKORTNINGAR... 17 5 Innehåll FÖRORD... 3 INNEHÅLL... 5 FÖRKORTNINGAR... 17 1 PRINCIPER FÖR INKOMSTBESKATTNINGEN M.M... 21 1.1 Allmänt... 21 1.2 Vilka inkomster ska beskattas?... 21 1.3 Redovisningsregler... 21 1.3.1 Bokföringslagen...

Läs mer

2 Handelsbolag Sammanfattning

2 Handelsbolag Sammanfattning 77 2 Handelsbolag 5 kap. 1 och 3 IL Lagen (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag, HBL SkU 1989/90:30, prop. 1989/90:110 s. 589 f, 592-596, 646-647, 766-767 SkU 1993/94:15, prop. 1993/94:50 s. 241

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Utfärdad den 31 maj 2018 Publicerad den 8 juni 2018 Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen (1999:1229)

Läs mer

Förord. Om författarna

Förord. Om författarna Förord Beskattning av kulturverksamhet är ett område som kan få väldigt stor påverkan på den enskilde, samtidigt som en stor del av de aktiva inom kultursfärerna inte i första hand bedriver sin verksamhet

Läs mer

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

14 Återföring av värdeminskningsavdrag Återföring av värdeminskningsavdrag 985 14 Återföring av värdeminskningsavdrag Bestämmelserna om att gjorda värdeminskningsavdrag m.m. ska återföras om näringsfastigheter och näringsbostadsrätter avyttras

Läs mer

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

14 Återföring av värdeminskningsavdrag 187 14 Återföring av värdeminskningsavdrag 26 kap. IL SOU 1997:2, del II, s. 244 Sammanfattning Bestämmelserna om att gjorda värdeminskningsavdrag m.m. ska återföras om näringsfastigheter och näringsbostadsrätter

Läs mer

Skatteverkets ställningstaganden i rättsliga frågor

Skatteverkets ställningstaganden i rättsliga frågor i n g v a r h å k a n s s o n Skatteverkets ställningstaganden i rättsliga frågor Skatteverket gör löpande ställningstaganden i olika skatterättsliga frågor. Syftet med dem är att uppnå en enhetlig och

Läs mer

På avstämningsdagen för aktiespliten den 9 maj 2008 delas en (1) befintlig aktie i HiQ i två (2) aktier, varav en (1) inlösenaktie.

På avstämningsdagen för aktiespliten den 9 maj 2008 delas en (1) befintlig aktie i HiQ i två (2) aktier, varav en (1) inlösenaktie. INLÖSEN 2008 information till aktieägarna i hiq international ab (publ) inför årsstämma den 30 april 2008 avseende styrelsens förslag om uppdelning av aktier och obligatoriskt inlösenförfarande 1 Bakgrund

Läs mer

35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall

35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall 653 35 Avyttring av andelar i handelsbolag i vissa fall 51 kap. IL SkU 1992/93:20, prop. 1992/93:151 SkU 1995/96:20, prop. 1995/96:109 s. 94 95 SkU 1999/2000:2, 5 och 8, prop. 1999/2000:2 Del 2, s. 600

Läs mer

Författningsförslag om riskkapitalavdrag och investeraravdrag

Författningsförslag om riskkapitalavdrag och investeraravdrag Bilaga i a till Hemställan om investeraravdrag Författningsförslag om riskkapitalavdrag och investeraravdrag Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Förslaget om riskkapitalavdrag

Läs mer

18 Periodiseringsfonder

18 Periodiseringsfonder 315 18 Periodiseringsfonder 30 kap. IL prop. 1993/94:50 prop. 1993/94:234 prop. 1994/95:25 prop. 1994/95:91 prop. 1996/97:45 prop. 1997/98:150 prop. 1997/98:146 prop. 1997/98:157 prop. 1998/99:15 prop.

Läs mer

Innehållsregister 2001

Innehållsregister 2001 744 INNEHÅLL 2001 Innehållsregister 2001 Författarregister Aldestam, Mona: Skatteåtgärder som statligt stöd enligt artikel 87 i unionsfördraget... 3 87 Alhager, Eleonor: EG-rättsliga aspekter på avdragsrätt

Läs mer

Regeringens proposition 2006/07:2

Regeringens proposition 2006/07:2 Regeringens proposition 2006/07:2 Genomförande av ändringar i fusionsdirektivet Prop. 2006/07:2 Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen. Stockholm den 2 november 2006 Fredrik Reinfeldt Anders

Läs mer

FUSIONSPLAN. 3. Alla av fusionen föranledda kostnader skall bäras av moderbolaget.

FUSIONSPLAN. 3. Alla av fusionen föranledda kostnader skall bäras av moderbolaget. FUSIONSPLAN Undertecknade Övningsbolaget AB, 556789-1234, moderbolaget, med säte i Nyköping, och Övningsbolaget Invest AB, 556679-1234, dotterbolaget, med säte i Nyköping, har denna dag upprättat en fusionsplan

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt; SFS 1999:1298 Utkom från trycket den 27 december 1999 utfärdad den 16 december 1999. Enligt riksdagens beslut

Läs mer

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

14 Återföring av värdeminskningsavdrag 14 Återföring av värdeminskningsavdrag 189 26 kap. IL SOU 1997:2, del II, s. 244 Sammanfattning Bestämmelserna om att gjorda värdeminskningsavdrag m.m. ska återföras om näringsfastigheter och näringsbostadsrätter

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244); utfärdad den 11 december 2014. SFS 2014:1471 Utkom från trycket den 19 december 2014 Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs

Läs mer

2 Handelsbolag Sammanfattning

2 Handelsbolag Sammanfattning Handelsbolag 1327 2 Handelsbolag prop. 1989/90:110 s. 589 f, 592-596, 646-647, 766-767; SkU30 prop. 1993/94:50 s. 241 f och 333, SkU15 prop. 1993/94:234 s. 107 f, SkU25 prop. 1999/2000:2, Del 2, s. 67-69,

Läs mer

Innehåll. Förord Innehåll Förkortningslista Inledning Inkomst av tjänst m.m... 31

Innehåll. Förord Innehåll Förkortningslista Inledning Inkomst av tjänst m.m... 31 5 Innehåll Förord... 3 Innehåll... 5 Förkortningslista... 21 1 Inledning... 25 1.1 Metoder för att undvika internationell dubbelbeskattning... 26 1.1.1 Interna regler... 27 1.1.2 Skatteavtalen... 27 1.2

Läs mer

Fi2002/319

Fi2002/319 Promemoria 2002-01-17 Fi2002/319 Finansdepartementet Skatte- och tullavdelningen Enheten för företagsbeskattning, S1 Christina Rosén Telefon 08-405 16 79 Telefax 08-405 14 66 E-post christina.rosén@finance.ministry.se

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2003:224 Utkom från trycket den 2 juni 2003 utfärdad den 22 maj 2003. Enligt riksdagens beslut 1 föreskrivs i fråga om inkomstskattelagen

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Förordning om självdeklarationer och kontrolluppgifter; SFS 2001:1244 Utkom från trycket den 21 december 2001 utfärdad den 13 december 2001. Regeringen föreskriver följande.

Läs mer

Regeringens proposition 2009/10:36

Regeringens proposition 2009/10:36 Regeringens proposition 2009/10:36 Skattefri kapitalvinst och utdelning på andelar inom handelsbolagssektorn Prop. 2009/10:36 Regeringen överlämnar denna proposition till riksdagen. Stockholm den 15 oktober

Läs mer

Aktuella skattefrågor inför årets deklaration. Johanna Wiklund 08-524 674 27 johanna.wiklund@se.gt.com

Aktuella skattefrågor inför årets deklaration. Johanna Wiklund 08-524 674 27 johanna.wiklund@se.gt.com Aktuella skattefrågor inför årets deklaration Johanna Wiklund 08-524 674 27 johanna.wiklund@se.gt.com Agenda Allmänt om bolagsdeklarationen Att tänka på när man gör de skattemässiga justeringarna Vanliga

Läs mer

Innehållsregister 2000

Innehållsregister 2000 INNEHÅLL 2000 731 Innehållsregister 2000 Författarregister Alhager, Magnus och Bergmann, Elisabeth: Något om diskrimineringsförbuden i EG-rätten och dubbelbeskattningsavtalen... 4 171 Anclow, Per: Fastighetstaxering

Läs mer

Schablonbeskattat investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring

Schablonbeskattat investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring Lagrådsremiss Schablonbeskattat investeringssparkonto och ändrad beskattning av kapitalförsäkring Regeringen överlämnar denna remiss till Lagrådet. Stockholm den 12 maj 2011 Anders Borg Pia Gustafsson

Läs mer

Svensk författningssamling

Svensk författningssamling Svensk författningssamling Lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229); SFS 2007:1419 Utkom från trycket den 28 december 2007 utfärdad den 18 december 2007. Enligt riksdagens beslut 1 (1999:1229) 2

Läs mer

1 Tvistefrågor som förekommit i minst tre fall.

1 Tvistefrågor som förekommit i minst tre fall. 1 Tvistefrågor som förekommit i minst tre fall. 1.1 Oredovisade intäkter samt skönstaxeringar. Att detta är en frekvent fråga i processer kan vara en naturlig följd av att frågeställningen är bred och

Läs mer

14 Återföring av värdeminskningsavdrag

14 Återföring av värdeminskningsavdrag Återföring av värdeminskningsavdrag 185 14 Återföring av värdeminskningsavdrag 26 kap. IL SOU 1997:2, del II, s. 244 Sammanfattning Bestämmelserna om att gjorda värdeminskningsavdrag m.m. ska återföras

Läs mer

Inkomstdeklaration 4 Särskilda uppgifter - Handelsbolag Utg 23

Inkomstdeklaration 4 Särskilda uppgifter - Handelsbolag Utg 23 Skatteverket 0771567 567 Särskilda uppgifter Handelsbolag Namn (firma), adress Fr.o.m. M Samråd enligt SFS 1982:668 har skett med Näringslivets Regelnämnd. Information om hur man fyller i blanketten finns

Läs mer

7 Vad som ska tas upp i näringsverksamhet

7 Vad som ska tas upp i näringsverksamhet 71 7 Vad som ska tas upp i näringsverksamhet 15 kap. IL bet. 1989/90:SkU30 s. 98-102, 107-108 prop. 1989/90:110 s.3-5, 514-519, 543-546, 580-596 bet. 1999/2000:SkU2 prop. 1999/2000:2 del 2 s. 189-196 SOU

Läs mer