Förord. Om författarna

Transkript

1 Förord Beskattning av kulturverksamhet är ett område som kan få väldigt stor påverkan på den enskilde, samtidigt som en stor del av de aktiva inom kultursfärerna inte i första hand bedriver sin verksamhet med ekonomisk avkastning som mål. Och även om det finns enstaka artister och författare som gör sig stora förmögenheter så är vardagen för de flesta kulturskapare en helt annan. Den här boken försöker balansera att förklara både hur den som försörjer sig på sitt kulturella skapande som den som arbetar på ideell basis kan agera i skattefrågor. Boken inleds med allmänna kapitel om inkomstskatt, moms och företagsformer följt av områdesvisa fördjupningskapitel, vilka vidare är uppdelade inom områdena inkomstskatt och moms. Denna första utgåva av Kulturen och skatten är uppdaterad med regler och avgöranden fram till första halvåret Boken är en del av s skatteinriktade handboksserie där vid denna boks utgivning även Fastigheten och skatten och Hästen och skatten finns. Dessa böcker kompletteras utmärkt av Skattevolymen, vår behändiga flikindelade regelsamling med skatteförfattningarna. Om författarna Jan Kleerup är skattejurist och verksam vid Svalner Skatt & Transaktion med inriktning på momsfrågor. Jan har lång erfarenhet av rådgivning och utbildning inom momsområdet och har även författat flera böcker i ämnet. Eleonor Kristoffersson är professor i skatterätt vid Örebro universitet. Eleonor undervisar och har skrivit böcker inom flera skatteområden, bland annat moms och skatteförfarande. Stockholm i oktober 2016 David Nylund Förlagschef 3

2 Kulturen och skatten 1 Allmänt om kulturverksamhet i Sverige Allmänt om inkomstbeskattningen Allmänt Några centrala begrepp inom skatterätten Fysiska personer Sociala avgifter Inkomstskatt för juridiska personer företag Internationella frågor Fåmansföretag Gränsdragningen mellan näringsverksamhet och hobby (inkomst av tjänst) Närmare om inkomstskatten Inkomst av tjänst Allmänt Skattepliktiga intäkter Gåvor, stipendier och periodiska understöd Personalvårdsförmåner Förmåner av begränsat värde Kostförmåner Avdragsgilla kostnader allmänt Ökade levnadskostnader i vissa fall Hemresor Resor till och från arbetsplatsen Beskattningstidpunkt Beskattning av näringsverksamhet Allmänt Beräkning av inkomster och utgifter i näringsverksamhet Uttagsbeskattning Royalty Representation Personalkostnader Pensionskostnader Bokföringsmässig inkomstberäkning Periodiseringsfonder Expansionsfonder Upphovsmannakonto Räntefördelning

3 3.3 Något om inkomst av kapital Ackumulerad inkomst Allmänt om mervärdesskatt (moms) Beskattningsbar person Omsättning av varor och tjänster Omsättningsland, unionsinterna förvärv samt export och import Handel med varor Handel med tjänster mellan länder Skattepliktigt och skattefritt Huvudsaklighetsprincipen Förmedling i eget eller annans namn Skattesatser och beskattningsunderlag Vinstmarginalbeskattning Avdrag för ingående moms Företagsformer och föreningar Inledning Enskild firma och enskild näringsverksamhet Enkelt bolag Handelsbolag Kommanditbolag Aktiebolag Föreningar Jämförelse mellan några företagsformer Enskild firma Handelsbolag Aktiebolag Byte av företagsform Konst och foto samt gallerier Inkomstskatt Försäljning av konstverk Något om inkomster och utgifter i konstnärlig verksamhet Allmänt avdrag för underskott i konstnärlig verksamhet Ackumulerad inkomst i konstnärlig verksamhet Konstföreningar på företag Särskilt om fotoverksamhet Moms Konstverk och foto Galleri Vinstmarginalbeskattning

4 6.2.4 Auktionsföretag Skattesatser för konstverk Konstföreningar på företag Film, TV och teater Inkomstskatt Filmrättigheter Stiftelser, föreningar och bidrag Något om inkomster och utgifter inom film, TV och teater Moms Film TV Teater Musiker, artister och arrangörer Inkomstskatt Allmänt Frilansmusiker Agent- och managerkostnader Arrangörer Andra inkomster och utgifter för musiker och artister Moms Musiker och artister Arrangörer Bibliotek, museum och folkbildning Inkomstskatt Moms Bibliotek Museum Folkbildning och kulturbildning Media Inkomstskatt Mediaföretag Inkomster och utgifter för verksamma inom media Representation i förhållande till media Moms Böcker och tidningar Medlemsblad och personaltidningar samt organisationstidskrifter

5 11 Författare Inkomstskatt Allmänt avdrag för underskott i litterär verksamhet Ackumulerad inkomst i litterär verksamhet Något om inkomster och utgifter för författare Moms Internationella skattefrågor för kulturområdet Internationell inkomstbeskattning av kulturverksamhet Inledning Skattskyldighet i Sverige Sexmånaders- och ettårsregeln Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl Expertskatt Metoder för undanröjande av dubbelbeskattning Moms Inledning Konst, foto och gallerier Film, TV och teater Musiker, artister och arrangörer Bibliotek, museum och folkbildning Media Författare Rättspraxis inom kultursektorn EU-domstolen Högsta Förvaltningsdomstolen (f.d. Regeringsrätten) Kammarrätterna Bilaga 1 Omsättningsland konstverk Bilaga 2 Skatteverkets ställningstaganden på kulturområdet i urval