Beskattning av utländsk personal. 19 september 2013

Transkript

1 Beskattning av utländsk personal 19 september 2013

2 Innehåll Skatteverket Personal som är bosatt utomlands Allmänna regler Skattskyldig Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, SINK Skattefria ersättningar enligt SINK Skatteplikt Arvode, lön, bidrag Skattefria inkomster Stipendier SINK-ansökan Kontakt vid frågor

3 Om Skatteverket Skatter (t.ex. inkomstskatt, moms, socialavgifter, skatt på näringsverksamhet) Fastighetstaxering Folkbokföring Äktenskapsregistret Bouppteckningar Id-kort Bevakar statens fordringar Cirka anställda Finns på ett 100-tal orter i landet

4 Offentliga enheter Skattekontoret i Jönköping Staten myndigheter institutioner Kommuner och landsting Kommun- och landstingsägda bolag I siffror: 300 statliga enheter 290 kommuner 18 landsting och 2 regioner 2600 bolag

5 Offentliga enheter Skattekontoret i Jönköping Inkomsttaxering Arbetsgivarredovisning Moms Statens rekvisition Revision Service Information Ca 30 medarbetare

6 Offentliga enheter Skattekontoret i Jönköping Inom våra verksamheter: anställda Årlig lönesumma ca kr Ungefär kontrolluppgifter årligen Direktkontakt med Offentliga enheter i Jönköping jonkoping@skatteverket.se

7 Personal som är bosatt utomlands

8 Obegränsat eller begränsat skattskyldig Obegränsat skattskyldig: Bosatt i Sverige Stadigvarande vistelse i Sverige Väsentlig anknytning till Sverige Begränsat skattskyldig: Övriga

9 Anställd längre tid än 6 månader Obegränsat skattskyldig i Sverige Vanliga anställningsregler Inkomstskattelagens regler Skatteavtal

10 Anställd högst 6 månader Begränsat skattskyldig Beskattning sker enligt SINK (särskild inkomstskatt för utomlands bosatta) Inkomstskattelagen möjlighet att välja Skatteavtal

11 SINK Ansökan om SINK blankett SKV 4350 Inkomstdeklaration lämnas inte Avdrag medges inte bruttobeskattning 25 %

12 SINK Vissa skattefria ersättningar Inga skattefria traktamenten Arbetsgivaravgifter i Sverige om inte intyg finns om socialförsäkringstillhörighet i hemlandet

13 Skattefria ersättningar enligt SINK Följande ersättningar är skattefria: Ersättning för logi under den tid arbetet utförs i Sverige Ersättning för resa till och från Sverige Ersättning från en utländsk arbetsgivare Ersättning som är skattefri enligt ett skatteavtal Detta framgår av ett SINK-beslut Andra regler kan gälla inom Norden

14 Skatteplikt

15 Utbyte genom Linneaus-Palme Lärare från andra länder kommer till Sverige för att undervisa på ett svenskt lärosäte Läraren uppbär lön från sin ordinarie anställning i hemlandet

16 Utbyte genom Linneaus-Palme Lärosätet i Sverige betalar ersättning till läraren Ersättningen är för kostnader som läraren har under undervisningsuppdraget i Sverige, t.ex. Resa Logi Kost

17 Arvode, lön, bidrag? Oavsett vad ersättningen som det svenska lärosätet betalar ut kallas, är den skattepliktig. 11 kap. 1 IL (inkomstskattelagen)

18 Arvode, lön, bidrag? Löner, arvoden, kostnadsersättningar, förmåner m.m. som erhålls på grund av tjänst ska tas upp som intäkt En förutsättning är att det rör sig om ersättning för någon prestation Eftersom lärarna utför undervisning för de svenska lärosätena, blir inkomsten skattepliktig

19 Skattefria inkomster Arv eller gåva Lotterivinst Vissa stipendier Bidrag, t.ex. barnbidrag, underhållsstöd, bostadsbidrag Bistånd, t.ex. enligt socialtjänstlagen Offentliga ersättningar, t.ex. handikappersättning

20 Stipendier Skattefritt Om mottagaren får det för sin utbildning Om mottagaren får det för annat ändamål än sin utbildning och det inte betalas ut periodiskt, och det inte är ersättning för arbete som utförs Skattepliktigt Om det betalas ut av arbetsgivaren Förutsätter någon form av motprestation

21 SINK-ansökan

22 SINK-ansökan ska göras Beskattning enligt SINK innebär: Inkomstdeklaration lämnas inte Bruttobeskattning 25 % Vissa skattefria ersättningar Inga skattefria traktamenten Arbetsgivaravgifter i Sverige

23 Skattefria ersättningar enligt SINK Ersättning för logi under den tid arbetet utförs i Sverige Ersättning för resa till och från Sverige Ersättning från en utländsk arbetsgivare Ersättning som är skattefri enligt ett skatteavtal

24 SINK-ansökan

25 SINK-ansökan

26 Efter SINK-beslutet Den svenska arbetsgivaren: Gör skatteavdrag med 25 % på skattepliktig ersättning ersättning för resa och logi m.m. är inte skattepliktigt Betalar arbetsgivaravgifter på skattepliktig ersättning Lämnar en kontrolluppgift (KU 13) till Skatteverket. Den anställde: Behöver inte lämna inkomstdeklaration Kan inte göra avdrag

27 Kontakta oss Allmänna frågor Skatteupplysningen Direktkontakt med Offentliga enheter i Jönköping jonkoping@skatteverket.se