TAXNEWS. Budgetpropositionen för 2015 presenterad

Transkript

1 Budgetpropositionen för 2015 presenterad Redaktion Utgivare Tina Zetterlund Prenumerera på TaxNews För mer information kontakta Den nya regeringen har idag överlämnat sin budgetproposition för 2015 till riksdagen. Regeringen har redan aviserat ett antal reformer som den önskar genomföra, varav många inom skatteområdet. I propositionen preciseras nu dessa förslag närmare. Några förslag föreslås träda i kraft redan per den 1 januari 2015 och andra får genomslag vid annat datum. Vidare ska ett flertal områden först ses över innan förslag till lagstiftning presenteras. Lisa Molander +46 (0) lisa.molander@kpmg.se l Robert Lönn +46 (0) robert.lonn@kpmg.se Heléne Markström +46 (0) helene.markstrom@kpmg.se Vi noterar inledningsvis att det inte framgår något nytt avseende Företagsskattekommitténs betänkande om en neutral bolagsskatt (se vidare vad gäller beskattning av finansiella företag under utredningar nedan). Remisstiden går ut den 24 oktober Det kan således förväntas att regeringen återkommer i denna fråga. Vi noterar även att även den nya regeringen anser att OECD:s BEPS-projekt är viktigt och att regeringen kommer att fortsätta att aktivt delta i detta arbete, bland annat genom att löpande komplettera dubbelbeskattningsavtalsnätet. Nedan följer några andra observationer ur budgetpropositionens innehåll. Det mesta är känt sedan tidigare men några nyheter presenteras, bl a föreslås att de s k 3:12-reglerna ses över och att förekomsten av fastighetspaketeringar utreds. Viktigt att ha i åtanke att det är en proposition från en minoritetsregering, och att bl a riksdagsbehandling kvarstår innan förslagen eventuellt blir till lag.

2 Vissa konkreta lagförslag Nr Oäkta bostadsrättsföretag De s k lättnadsreglerna för oäkta bostadsrättsföretag, vilka innebär att delägare i sådana medges en lättnad i beskattningen, föreslås inte förlängas när de löper ut vid utgången av Förslaget innebär att dessa delägare från och med ingången av 2016 beskattas med 25 % för utdelning och kapitalvinst. Jobbskatteavdraget trappas av för höga inkomster Personer med arbetsinkomster överstigande kr per månad får sänkt jobbskatteavdrag. Avtrappningen uppgår till 3 procent för lönedelar över kr vilket får till följd att jobbskatteavdrag inte alls ges för inkomster som överstiger ca kr per månad Uppräkningen av den nedre skiktgränsen för uttag av statlig inkomstskatt begränsas för 2015 Fler personer kommer att betala statlig inkomstskatt på sina inkomster eftersom uppräkningen av den nedre skiktgränsen för uttag av statlig inkomstskatt ändras. Uppräkning kommer göras med konsumentprisindex, istället för med konsumentprisindex plus två procentenheter som tidigare gällt. Särskild löneskatt införs för äldre Särskild löneskatt uppgående till 5,6 % återinförs för förvärvsarbetande personer som fyllt 65 år. Löneskatten tas ut på lön, arvoden, förmåner och andra ersättningar för utfört arbete samt på inkomst av aktiv näringsverksamhet. För anställda betalas löneskatten av arbetsgivaren. Skatten för pensionärer sänks Pensionärer ska inte beskattas högre än löntagare för inkomster upp till ca kr per år. Skatten sänks också något för pensionärer med inkomster upp till ca kr per år. Avdragsrätten för privat pensionssparande begränsas Avdragsrätten för privat pensionssparande begränsas genom att avdragstaket sänks från kr till kr per år. Det är personer som har pensionsrätt i anställningen som påverkas av förändringarna. Nedsättningen av socialavgifterna för unga slopas Nedsättningen av socialavgifter för personer yngre än 26 år slopas. Avvecklingen av nedsättningen sker i två steg genom att nedsättningen halveras från och med 1 januari 2015, för att upphöra helt per den 1 januari 2016.

3 Avdragsrätten för förvaltningsutgifter i inkomstslaget kapital slopas Möjligheten för fysiska personer att göra avdrag för förvaltningsutgifter, t ex depåavgifter, bankfacksavgifter, i inkomstskattelaget kapital slopas helt. Mervärdesskatt Möjligheten till gruppregistrering till mervärdesskatt för företag inom den finansiella sektorn och i inkomstskatterättsliga kommissionärsförhållanden behålls. Beloppsgränsen för att få tillämpa reglerna om förenklad faktura höjs från kr till kr, vilket kort innebär att fler fakturor kan ställas ut med de begränsade uppgiftskrav som följer av reglerna om förenklad faktura. Punktskatter Slopad begränsning av skattebefrielsen för HVO i dieselbränsle. Minskad skattebefrielse för vissa biodrivmedel. Höjd skatt på bekämpningsmedel. Höjd skatt på naturgrus från 13 kr till 15 kr per ton naturgrus. Höjd skatt på avfall från 435 till 500 kr per ton avfall. Höjd skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer. Skatt på handelsgödsel införs från den 1 januari Höjd skatt på tobak. Punktskatten på cigaretter ska enligt regeringen höjas med cirka 6 procent, vilket totalt beräknas öka priset på ett typpaket cigaretter med 2,41 kr. Punktskatten på röktobak, cigarrer, cigariller och tuggtobak föreslås även den höjas med 6 procent. Punktskatten på snus höjs med 12 procent, vilket totalt beräknas öka priset på en typdosa snus med 1,41 kr. Höjd skatt på alkohol. Skatten på öl och vin höjs med 9 procent och på sprit med 1 procent.

4 Utmärkande utredningar på företagsskatteområdet Nr Bland de utredningar på företagsskatteområdet som regeringen aviserar utmärker sig följande: Beskattning av den finansiella sektorn Regeringen avser tillsätta en utredning om beskattning av den finansiella sektorn. Utredningen ska utvärdera om en finansiell aktivitetsskatt (s k FAT) skulle kunna rätta till den antagna underbeskattningen av sektorn på ett samhällsekonomiskt effektivt sätt. Vidare ska utvärderas om Företagsskattekommitténs förslag till schablonintäkt för finansiella företag kan ersättas av en sådan FAT. Utredningen ska också undersöka vilka effekter en finansiell transaktionsskatt (FTT) skulle få för Sverige. I väntan på utredningens förslag avser regeringen införa en skatt redan från den 1 januari I denna del nämns inget om utformningen uttryckligen, men hänvisning görs till Företagsskattekommitténs bedömning att en skatt skulle kunna ge årliga skatteintäkter om cirka 4 mdkr. Paketering av fastigheter Tidigare finansminister Anders Borg aviserade att den dåvarande regeringen övervägde att se över förekomsten av fastighetspaketering som ett verktyg för skatteplanering. Detta har nu blivit verklighet då nuvarande regering föreslår en sådan utredning, vilken även ska se över om fastighetsbildningsåtgärder missbrukas för att undgå stämpelskatt. 3:12-reglerna I samband med de senaste förändringarna i de s k 3:12-reglerna den 1 januari 2014 uttalade riksdagen att utvecklingen måste följas noga. Den nya regeringen anser att 3:12-reglerna bör ses över. Skatteplanering i välfärdssektorn En av de utgångspunkter, som regeringen kommit överens om tillsammans med Vänsterpartiet för det fortsatta arbetet med att förverkliga en välfärd utan vinstintresse, är att det är rimligt att verksamheter som får offentliga medel också beskattas i Sverige. Mot denna bakgrund föreslår regeringen att förekomsten av skatteplanering i välfärdssektorn kartläggs och analyseras.

5 Nästa steg I skrivande stund pågår riksdagsdebatt om budgetpropositionen. Härefter fortsätter den s k allmänna motionstiden, som slutar den 10 november. Någon gång därefter beslutar riksdagen om budgeten i två steg: först om helheten (hur stora statens utgifter får bli totalt och hur mycket vart och ett av de 27 utgiftsområdena får kosta) och därefter om de olika anslagen inom varje utgiftsområde. Det är många beslut som ska fattas och riksdagen brukar fatta de sista besluten strax innan jul. I år är det särskilt intressant att följa riksdagsbehandlingen av budgetpropositionen eftersom den presenteras av en minoritetsregering och oppositionen redan har flaggat för invändningar. Vi bevakar utvecklingen vidare Läs mer: Proposition 2014/15:1 Budgetpropositionen för 2015 För mer information kontakta: Lisa Molander +46 (0) lisa.molander@kpmg.se l Robert Lönn +46 (0) robert.lonn@kpmg.se Heléne Markström +46 (0) helene.markstrom@kpmg.se