Skattenyheter från Visma Spcs

Transkript

1 Av Jan-Erik W Persson och Anders Andersson Innehåll kr i lönehöjning 2009 men ändå ingen statlig skatt 1 Prisbasbeloppet ökar med kr 1 Skiktgränserna för statlig skatt år 2009 höjs med ca 6,4 % 2 Extra höjning av lägre skiktgränsen kanske kommer? 2 Lägsta grundavdraget höjs 800 kr 2 Årslön på kr ger ingen statlig skatt 2 Årslön på kr gräns för högsta marginalskatt 3 Samma inkomstgränser för pensionärer 3 Inkomstgränser för allmän pensionsavgift 3 Inkomstgräns för högsta pensionsrätt 3 Marginaleffekter för löntagare år Övriga förändringar då prisbasbeloppet höjs år Ny maxgräns för sjukpenning respektive föräldrapenning 5 Sänkt lyxbilstillägg med upp till kr 5 Lägsta förmånsvärde på 6-årsbilar 5 Skatteförändringar m m i sammandrag kr i lönehöjning 2009 men ändå ingen statlig skatt En företagare som i år tar ut en årslön på kr ligger exakt på gränsen för att undvika statlig inkomstskatt. Från 2009 kan samma företagare öka månadslönen med nästan två tusen kr och fortfarande slippa betala statlig skatt. Gränsen för maximal årslön utan statlig skatt under 2009 blir kr, vilket motsvarar ca kr i månadslön. Det är framför allt prisbasbeloppet som styr gränserna för uttaget av statlig skatt enligt de regler som idag gäller. SCB har nu kommit fram till att prisbasbeloppet för 2009 ökar med kr (ca 4,4 %) jämfört med 2008 och blir kr. Prisbasbeloppet ökar med kr Det är en relativt kraftig höjning jämfört med de närmast föregående åren, eftersom inflationstakten ökat kraftigt det senaste året. En höjning av lönen med 4-5 % räcker således bara till att täcka prisökningarna senaste året.

2 Skiktgränserna för statlig skatt år 2009 höjs med ca 6,4 % Det finns två skiktgränser för den statliga skatten, vilka båda beräknas på beskattningsbar inkomst. Med beskattningsbar inkomst menas taxerad inkomst minskad med grundavdrag och sjöinkomstavdrag. På den del av en beskattningsbar inkomst som överstiger den lägre skiktgränsen tas det ut en statlig skatt med 20 %. På beskattningsbar inkomst över den högre skiktgränsen tas ut ytterligare 5 % i statlig skatt, totalt 25 %. Dessa två skiktgränser ska enligt Inkomstskattelagen årligen justeras upp med inflationen plus 2 procentenheter. De reglerna har funnits ända sedan den stora skattereformen som skedde Inflationen mäts genom förändringarna av prisbasbeloppet, som höjs med ca 4,4 procent. Skiktgränserna ska därför höjas med 4,4 + 2 = 6,4 procent från Den lägre skiktgränsen för 2009 kommer att bli kr (gränsen under 2008 är kr). Den högre skiktgränsen för 2009 kommer att bli ( kr). Extra höjning av lägre skiktgränsen kanske kommer? Det är redan känt att regeringen överväger att föreslå riksdagen en extra höjning av den lägre gränsen för uttag av statlig skatt. En sådan extra höjning skulle i så fall kunna återställa den gränsen till vad som ursprungligen var tänkt, eftersom tidigare socialdemokratiska regeringar vid flera tillfällen genom åren gått ifrån överenskommelsen vid skattereformens införande och ökat uttaget av statlig skatt. Lägsta grundavdraget höjs 800 kr För 2009 blir det lägsta grundavdraget vid låg taxerad årsinkomst kr, vilket är en höjning med 800 kr jämfört med När den taxerade årslönen överstiger ca kr ges ett förhöjt grundavdrag som under år 2009 högst kan uppgå till kr ( kr). Det högsta grundavdraget på kr ges under 2009 vid årsinkomster mellan ca och ca kr. Det maximala grundavdraget avtrappas vid årsinkomster över ca kr. Det lägsta grundavdraget år 2009 blir kr (+ 500 kr) och ges vid årsinkomster från ca kr. Årslön på kr ger ingen statlig skatt En löntagare kommer år 2009 kunna ha en taxerad inkomst på kr, utan att behöva betala statlig skatt ( kr). Från den taxerade inkomsten på kr sker ett grundavdrag med kr. Kvar blir kr i beskattningsbar inkomst, dvs. den nya lägre skiktgränsen för uttag av statlig skatt. Högsta månadslön utan statlig skatt under 2009 blir därmed ca kr för en person som inte har några avdrag i inkomstslaget tjänst. En person som redan idag har en månadslön på kr eller högre och inga avdrag, får en skattesänkning nästa år med ca 400 kr per månad på grund av höjningen av skiktgränserna för uttag av statlig skatt. Om man har stora avdrag för pensionssparande, reseavdrag etc kan den taxerade inkomsten vara högre än kr utan att det blir statlig skatt. 2

3 Årslön på kr gräns för högsta marginalskatt Under år 2009 kommer gränsen för uttag av 25-procentig statlig skatt att ökas till en taxerad inkomst på kr, om man inte har några avdrag i inkomstslaget tjänst. Den taxerade inkomsten minskas då med ett grundavdrag på kr. Kvar blir kr i beskattningsbar inkomst, dvs. den nya högre skiktgränsen för uttag av statlig skatt. Högsta månadslön utan statlig skatt med 25 % under 2009 blir därmed ca kr, för en person som inte har några avdrag. Samma inkomstgränser för pensionärer Sedan avdragsrätten för allmän pensionsavgift helt slopats och ersatts med en skattereduktion är det ingen skillnad på inkomstgränserna för uttag av statlig skatt för löntagare och pensionärer. Ovanstående siffror gäller alltså även personer som helt eller delvis har inkomst av pension. Inkomstgränser för allmän pensionsavgift Den allmänna pensionsavgiften är 7 procent och betalas på ett inkomstunderlag upp till högst 8,07 inkomstbasbelopp. Under inkomståret 2008 är den högsta möjliga pensionsavgiften kr och debiteras när inkomstunderlaget för pensionsavgift (vanligtvis samma som lönen) är kr eller högre. Inkomstbasbeloppet för år 2009 fastställs först i november-december Aktuella prognoser från Konjunkturinstitutet anger att inkomstbasbeloppet för 2009 kommer att bli kr, vilket är det belopp som vi använt i beräkningarna i detta nyhetsbrev. Den högsta pensionsavgiften år 2009 räknat på inkomstbasbeloppet kr blir kr och debiteras när inkomstunderlaget är minst kr. Inkomstgräns för högsta pensionsrätt Pensionsrätt beräknas på den pensionsgrundande inkomsten som framkommer sedan avdrag från inkomstunderlaget för pensionsavgift skett med betald pensionsavgift. Under år 2008 är den högsta pensionsgrundande inkomsten kr. Motsvarande gräns för inkomståret 2009 blir kr (räknat på inkomstbasbeloppet kr som är en prognos). För att nå högsta möjliga pensionsrätt under år 2008 måste inkomstunderlaget för pensionsavgift (summan av pensionsgrundande lön etc.) vara minst kr = kr. Under inkomståret 2009 kommer att krävas ett inkomstunderlag för pensionsavgift på minst = kr för att uppnå högsta pensionsrätt. (Räknat på prognosen för inkomstbasbeloppet på kr.) I programmets Analyser som finns både i Skatteplanering och Deklaration kan du studera hur pensionsrätten beräknas i varje enskilt fall. Analyserna hittar du under menyvalet Råd. Du kan även klicka på symbolen förstoringsglas i knappraden. 3

4 Marginaleffekter för löntagare år 2009 Du behöver Visma skatteprogram för att enkelt kunna räkna ut den exakta skatten på ett helt säkert sätt. Den nya skattereduktionen för arbetsinkomster har inte gjort beräkningarna enklare. Tabellen nedan visar dock hur marginalskatten under år 2009 ungefärligt växlar i olika inkomstskikt för den löntagare som har en kommunalskatt på 32 kr. Procenttalen är avrundade. Som framgår av tabellen blir det en jättelik marginaleffekt när man når en taxerad årsinkomst på exakt kr. Det beror på att en allmän pensionsavgift på kr tas ut av den som har kr i årsinkomst. Om inkomsten är bara 100 kr lägre är såväl skatt som avgifter 0 kr. I gengäld betalas ingen kommunalskatt på en inkomstökning från kr och upp till kr. På dessa kr i inkomstökning blir det enbart en utgift för ökningen av den allmänna pensionsavgiften, som i genomsnitt ökar ca 7 % av inkomsten. Taxerad förvärvsinkomst 2009 Skatt i % och högre 57 I analysen Marginalskattegränser i programmets Analyser kan du studera hur marginalskatten beräknas för respektive inkomstår. Dessa analyser finns såväl i programdelen Deklaration som i Skatteplanering. Analyserna visas om du klickar på symbolen förstoringsglas i knappraden, men kan även nås via menyvalet Råd. 4

5 Övriga förändringar då prisbasbeloppet höjs år 2009 Höjningen av prisbasbeloppet år 2009 med kr ger effekter på andra belopp som också styrs av prisbasbeloppet. Ny maxgräns för sjukpenning respektive föräldrapenning Den maximala sjukpenninggrundande inkomst som får beräknas är 7,5 prisbasbelopp. Maximal sjukpenninggrundande inkomst (SGI) blir därför kr under Det motsvarar en månadslön på ca kr. För den som har maximal SGI som löntagare blir sjukpenningen under 2009 normalt 696 kr per dag. Föräldrapenning vid barns födelse baseras på årsinkomster upp till 10 prisbasbelopp, dvs kr under Det ger en maximal dagersättning på 938 kr vid en månadslön på minst cirka kr I programmets Analyser kan du studera hur sjukpenning och föräldrapenning beräknas för respektive inkomstår. Analyserna visas om du klickar på symbolen förstoringsglas i knappraden, men kan även nås via menyvalet Råd. Höjd bilförmån med 600 kr Vid beräkningen av förmånsvärdet för en tjänstebil ingår 0,3 prisbasbelopp för inkomståret. Under år 2008 har den delen av förmånsvärdet varit ca kr. För inkomståret 2009 blir basbeloppsdelen av förmånsvärdet ca kr en höjning med ca 600 kr. Sänkt lyxbilstillägg med upp till kr När nybilspris inklusive värdet av extrautrustning överstiger 7, 5 prisbasbelopp beräknas ett särskilt lyxbilstillägg som en del av förmånsvärdet på en förmånsbil. För år 2009 höjs gränsen till kr ( kr). Lyxbilstillägget är kraftigt 11 procent av det bilvärde som överstiger gränsen kr. Den höjda gränsen innebär att bilar med förmånsvärde på minst kr nästa år får ett lyxbilstillägg som är ca kr lägre än i år. Lägsta förmånsvärde på 6-årsbilar Nybilspriset på förmånsbilar som är sex år eller äldre måste enligt reglerna beräknas till lägst fyra prisbasbelopp, oavsett storleken på det verkliga nybilspriset. För år 2009 blir det lägsta nybilspriset kr på sexårsbilar (årsmodell 2003 eller äldre under år 2009). 5

6 Skatteförändringar m m i sammandrag Inkomstår Förändring Max. tax. årsinkomst ingen statlig skatt, löntagare Max. tax. årsinkomst utan 25 % statlig skatt, löntagare Prisbasbelopp Förhöjt prisbasbelopp Inkomstbasbelopp (prognos för 2009) Nedre skiktgränsen för statlig skatt (beskattningsbar inkomst) Övre skiktgränsen för statlig skatt (beskattningsbar inkomst) Högsta allmänna pensionsavgift (Prognos för 2009) Lägsta grundavdrag, låginkomsttagare Högsta grundavdrag, låginkomsttagare Lägsta grundavdrag, höginkomsttagare Högsta pensionsavdrag Dygnstraktamente Avdrag ökade levnadskostnader vid tillfälligt arbete (3 mån) Avdrag ökade levnadskostnader vid dubbel bosättning Basbeloppsdel av bilförmån årsbilar, minimivärde Gräns för lyxbilstillägg, bilförmån Beloppen i artikeln och tabellen ovan är beräknade enligt reglerna i gällande lagstiftning i augusti Visma Spcs AB, SE Växjö Växel Försäljning Fax sales@vismaspcs.se