Förmåner och representation. i serien Aktuellt för ekonomiansvariga

Transkript

1 Förmåner och representation i serien Aktuellt för ekonomiansvariga

2 Innehållsförteckning 1. Nyheter Ställningstaganden och praxis 3. Förslag 4. Aktuellt och tips

3 Belöningar/förmåner - utgångspunkter Förmåner är skattepliktiga - Alla ersättningar och förmåner som utgått för tjänsten är i princip skattepliktiga - Ersättning för utfört arbete - Inbesparing av privata levnadskostnader Undantag skattefria förmåner

4 Nyheter

5 Inkomstskatt fysiska personer Jobbskatteavdraget trappas av för höga inkomster Avtrappning sker successivt för inkomster över kr/månad. För inkomster över kr/månaden finns inget jobbskatteavdrag. Exempel: Den som har i årsinkomst får en skattehöjning med ungefär kr. Skatten för pensionärer sänks Vanliga löntagare och pensionärer med inkomster upp till kr/månad ska beskattas lika. Skiktgränserna Nedre skiktgränsen kr ingen uppräkning. Övre skiktgränsen kr Avdragsrätten för privat pensionssparande slopas.

6 Olika inkomstslägen, inkomstår 2016 kommunalskatt + 25 % statlig skatt Övre brytpunkten PGI SGI (f) kommunalskatt + 20 % statlig skatt Nedre brytpunkten SGI kommunalskatt (ca %)

7 Sociala avgifter Särskild löneskatt påförs med 6,15 % för personer födda 1950 och tidigare OBS att den särskilda löneskatten inte ger mer pension för den anställde utan är en ren avgift. Sociala avgifter för unga Fulla arbetsgivaravgifter för unga från och med den 1 juni 2016.

8 Förseningsavgifter och kontrollavgifter Förseningsavgifter och kontrollavgifter höjs med 25 %. Förseningsavgifter för inkomstdeklarationer höjs med 25 % till: Ink 1 (privatpersoner): kr Ink 2 (AB och ek för): kr Förseningsavgifter för särskilda uppgifter och periodiska sammanställningar höjs till kr. Förseningsavgift för skattedeklaration höjs till 625 kr. Kontrollavgiften för brister i personalliggare och kassaregister höjs till kr.

9 Slutskattebesked för företagare Näringsidkare och delägare i fåmansföretag Skatteverket skickade ut slutskattebesked i september i år för näringsidkare och delägare i fåmansföretag. Tidigare kom beskeden i december. Skatten förfaller till betalning den 12 december Betalningskrav (påminnelse) skickas ut första helgen i januari Kvarstående skatteskuld går till kronofogden första helgen i februari OBS att eventuell kvarskatt betalas tidigare! Skatteinfo 10

10 Ställningstaganden och praxis 2.

11 Bilförmån ställningstaganden och allmänna råd Nya värden för miljöbilar med tillverkningsår Miljöbilar = bilar som drivs med el eller vissa miljöbränslen. Särskilda regler om nedsättning av förmånsvärde. Beräkning görs med utgångpunkt från närmast jämförbara konventionella bilmodell. Skatteverket vill ha enhetlig beskattning: * SKV A 2015:27, avsnitt 2.3 * Ställningstagande , dnr /111 * Ställningstagande , dnr /111

12 Friskvård förhandsbesked SRN Skatterättsnämnden (dnr 72-15/D) Skattepliktigt - Friskvårdsbidrag om kr som betalats ut för ett medlemskap som utöver träning innefattade fri tillgång till relaxavdelning, solarium, vattenmassage, hälsodrinkar, frukt, kaffe, förvaringsskåp, pt-timme och fri tillgång till handdukar och träningskläder. Skattefritt Friskvårdsbidrag som betalas ut för golfspel på pay and play-bana och driving range. Beslutet är överklagat av både sökanden och Skatteverket.

13 Självständig verksamhet förhandsbesked SRN Att fundera på Skatterättsnämnden (dnr 42-15/D) Bakgrund Z-koncernen bedriver konsultverksamhet Alla ägande fysiker arbetar i koncernen A är partner och anställd i Y AB, äger via X AB A vill vara anställd av X AB och fakturera Y AB för utfört arbete Skatterättsnämnden Självständigt bedriven näringsverksamhet? Nej. X AB:s verksamhet är för mycket influerad av Y AB:s verksamhet och A:s tidigare anställning i Y AB. Skillnad om A anställer tio personer i X AB? Ja. Ytterligare affärsrisker och arbetsgivaransvar. Skatteflykt? Nej. Liknande förändringar var väntade inte ska anses vara ett kringgående som strider mot lagens syfte Partners Z AB Y AB A X AB

14 Förslag 3.

15 Kontrolluppgifter på individnivå Höstbudgeten 2016 Förslag: Uppgifter ska lämnas på individnivå i arbetsgivardeklarationen varje månad. Uppgift om lön och avdragen skatt på individnivå varje månad. Årliga kontrolluppgifter behövs inte längre. Anställd ska via en e-tjänst kunna se vad arbetsgivaren rapporterat till SKV varje månad. Försäkringskassan, Arbetsförmedlingen, Migrationsverket och Åklagarmyndigheten och arbetslöshetskassorna ska få tillgång till uppgifterna. Start den 1 juli 2018.

16 Ändrade representationsregler Proposition Inkomskatt Avdragsrätten slopas helt för representationsutgifter som avser lunch, middag, supé eller annan förtäring. Undantag enklare förtäring av mindre värde. Moms Avdrag för representation får uppgå till högst mervärdesskatten på 300 kr per person och tillfälle Föreslås träda i kraft 1 januari 2017.

17 Aktuellt och tips 4.

18 Böter Parkeringsböter och fortkörningsböter skattepliktig förmån om arbetsgivaren betalar dessa gäller även om den anställde får boten under en tjänsteresa kostnaden för boten blir avdragsgill för arbetsgivaren.

19 Julgåvor till personalen Skattefri om värdet är högst 450 kr inkl moms Gåvan kan avse i princip allt utom pengar - ex. böcker, husgeråd, matvaror, vin eller aktier

20 Julgåvor (och andra gåvor) till kunder Julgåvor normalt ej skattemässigt avdragsgill Avdrag medges för: 1. Representationsgåvor i samband med affärsförhandling - högst 180 kr exkl moms per person 2. Reklamgåvor - bör utgöra produkter ur företagets eget sortiment eller bestå av enklare presentartiklar med företagets logo - HFD har godtagit 350 kr inkl moms per gåva

21 Julbord för anställda Avdrag enligt reglerna för personalfest med 90 kr exkl moms Avdrag för eventuella kringkostnader kan medges med högst 180 kr exkl moms per person Fria måltider vid personalfester är skattefria för den anställde (dock max två personalfester per år enligt praxis) Även närstående får deltaga. Sista julen med avdragsrätt?

22 Löneväxling = byta lön mot förmåner För den anställda Löneväxling är ingen rättighet. Bra möjlighet att få mer pengar kvar i fickan. Tänk på att andra ersättningar kan påverkas sjukpenning, föräldrapenning, havandeskapspenning, VAB, tjänstepension mm. För arbetsgivaren Löneväxling är ingen skyldighet. Möjlighet att erbjuda den anställda fördelar utan ökade kostnader för bolaget. Bör ha en policy.

23 Brutto eller netto-löneavdrag? Bruttolöneavdrag Den anställde accepterar en lägre bruttolön i utbyte mot en förmån. Förmånens karaktär avgör skattekonsekvenserna. Inkomstskatten för den anställde blir lägre om det är en skattefri förmån. Tänk på att det påverkar den anställdes sjuklön, a-kasseersättning, pension mm. Arbetsgivaravgifterna blir lägre om det är en skattefri förmån. Ett bruttolöneavdrag minskar inte ett skattepliktigt förmånsvärde OBS att om bruttolöneavdrag görs mot friskvård (skattefri personalvårdsförmån) blir förmånen skattepliktig. Nettolöneavdrag Den anställde behåller sin bruttolön men betalar av sina skattade pengar till arbetsgivaren. I många fall sker betalningen via ett avdrag från nettolönen. Ett nettolöneavdrag minskar det skattepliktiga förmånsvärdet och arbetsgivaravgifterna. Exempel, personalbil: Anställda som har en förmånsbil betalar ett fast belopp varje månad till arbetsgivaren. Förmånsvärdet för bilen minskar med betalningen. Skatten och arbetsgivaravgifterna minskar i motsvarande mån.

24 Formler för bruttolöneavdrag Skattefria, avdragsgilla förmåner Exempel: utbildning kostnaden exklusive moms = bruttolöneavdrag 1,3142 Skattefria, ej avdragsgilla förmåner Exempel: privat sjukvård, sjukvårdsförsäkring kostnaden exklusive moms = bruttolöneavdrag 1,025 Skattepliktiga avdragsgilla förmåner som marknadsvärderas Exempel: fri städning kostnaden inklusive moms = bruttolöneavdrag

25 Formler för löneväxling mot pension Tjänstepensionspremier där löneavdraget är känt pensionspremien= bruttolöneavdraget *1,0576 Tjänstepensionspremier där premien är känd pensionspremien = bruttolöneavdraget 1,0576 (1,0576 = 1,3142 / 1,2426)

26 Exempel, kostnadsneutral bruttolöneväxling Skattefri, ej avdragsgill förmån: En anställd vill göra en ögonlaseroperation på en privatklinik. Operationen kostar kr. Arbetsgivaren går med på att ta kostnaden mot bruttolöneavdrag Förmånen är skattefri för den anställde. Inga arbetsgivaravgifter uppkommer. Bolaget får en ej avdragsgill bolagsskatt med 22 % på beloppet. Bruttolöneavdraget = = kr 1,3142 x 0,78 För den anställde: Om 33 % marginalskatt, nettokostnad: kr (29 266*0,67) => sparar kr Om 53 % marginalskatt, nettokostnad: kr (29 266*0,47) => sparar kr Om 58 % marginalskatt, nettokostnad: kr ( kr *0,42) => sparar kr För arbetsgivaren: Samma kostnad som om lönen hade utbetalats kr.

27 Exempel, kostnadsneutral bruttolöneväxling Avsättning till tjänstepension Arbetsgivaren erbjuder sina anställda att byta lön mot avsättning till tjänstepension. En anställd vill byta en del av sin kontanta lön mot en avsättning till tjänstepension. Man kommer överens om att pensionsavsättningen ska motsvara det tidigare avdragsgilla beloppet kr. Istället för arbetsgivaravgifter om 31,42 % betalar bolaget särskild löneskatt om 24,26 %. Skatten och avsättningen är avdragsgilla. Bruttolöneavdrag = = kr 1,0576 För den anställde att sätta av till tjänstepension: Om 33 % marginalskatt, nettokostnad: kr (11 346*0,67) Om 53 % marginalskatt, nettokostnad: kr (11 346*0,47) Om 58 % marginalskatt, nettokostnad: kr ( kr*0,42) För arbetsgivaren: Samma kostnad som om lönen om kr hade utbetalats.

28 Tack! Mirja Hjelmberg