Representation och andra kostförmåner vad gäller för universitet och högskolor. Kerstin Larsson Hanna Mörtberg SUHF:s inspirationsdag 2018

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Representation och andra kostförmåner vad gäller för universitet och högskolor. Kerstin Larsson Hanna Mörtberg SUHF:s inspirationsdag 2018"

Elias Bergqvist
för 5 år sedan
Visningar:

1 Representation och andra kostförmåner vad gäller för universitet och högskolor Kerstin Larsson Hanna Mörtberg SUHF:s inspirationsdag 2018

2 Allmänt om förmåner Ersättning för arbete en anställd kan få i annat än kontanter Privat levnadskostnad för en anställd betalas av arbetsgivaren Huvudregeln är att en förmån är skattepliktig Förmånens värde är normalt marknadsvärdet Arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter på skattepliktiga förmåner på samma sätt som för kontant lön

3 Förmåner Exempel: Bil Parkeringsplats Kost Kost vid intern/extern representation Personalmatsal/cafeteria Årskort (t ex busskort, tågkort) Arbetsredskap (t ex mobiltelefon, surfplatta, dator) Bostad Arbetskläder

4 Man undrar ju lite

5 Syfte och Mål Gemensam tolkning av regelverk och skatteregler Kartlägga olika (alla) varianter av problemställningar inom området Gemensam tolkning av ESV och Skatteverket avseende bokföring, förmånsbeskattning och momskompensation Presentera rekommendationer

6 Konto Intern representation Intern representation riktas inåt mot företagets/myndighetens personal Personalfester Informationsmöten ESV skriver: Kostnader för representation mot anställda i samband med informationsmöten och personalfester. S-kod 4181.

7 Övriga personalkostnader Personalvårdande, kontoklass 4 t.ex: Kaffe, te m.m. som tillhandahålles hela personalen Serviceavtal och hyra av dryckesautomat, vattenmaskiner Fredagsfika, veckofika, månadsfika Fruktkorg Infomöte hela personalen, enklare förtäring Kickoff om det rör sig om lite fika Värktabletter i mindre mängd för akut behov Massage, hyra av massagestol Terminalglasögon Personalvårdsförmåner är skattefria om de är av mindre värde och enklare slag, erbjuds samtliga anställda och inte går att byta ut mot kontanter. ESV skriver: Kostnader för övrig verksamhet i personalvårdande syfte som uppgår till obetydliga belopp. S-kod 4181.

8 Extern representation ESV: Representation ska ha direkt samband med myndighetens verksamhet. Kostnaderna ska ingå som en naturlig del i myndighetens utåtriktade verksamhet och vara ett uttryck för sedvanlig gästfrihet. Kan avse mat, dryck, gåvor, hotellrum, biljetter och dylikt.

9 Enklare förtäring Enklare förtäring vid möte för externa deltagare? Syftet avgör Enklare förtäring av mindre värde till externa representanter i samband med förhandlingar av olika slag, eller för att inleda eller upprätthålla goda förbindelser med externa parter bokförs som extern representation (ingen momskompensation) Enklare förtäring av mindre värde som ges till externa deltagare i samband med arbetsmöten ses inte som extern representation eftersom det inte finns något representationssyfte i ett arbetsmöte ESV uttalar sig inte om hur det ska bokföras (full momskompensation)

10 Akademiska högtider Vilka tillfällen och hur bokförs det? Som representation eller verksamhetskostnad? Professorsinstallation Doktorspromovering Examensmottagningar för studenter? (Verksamhetskostnad, full momskompensation) Disputation?

11 Interna kurser och konferenser Förslag till definition Exempel: Kurs eller konferens arrangerad av lärosätet i dess lokaler eller köpt paket på en konferensanläggning där lärosätet står för innehållet och deltagarna i huvudsak är interna.

12 Externa kurser och konferenser Köpt paket där mat och ev logi ingår, kursavgift betalas av arbetsgivaren, deltagaren förmånsbeskattas för måltider. Konferens arrangerad av lärosätet men med både interna och externa deltagare som vanligtvis erlägger en avgift för att delta. Ska detta betraktas som intern eller extern konferens? Blir det någon skillnad om konferensen är finansierad av bidragsgivare?

13 Intern representation skattefri förmån I förmånssammanhang räknas exempelvis följande som intern representation: Personalfester och personalutflykter Interna kurser (högst en vecka) Informationsmöten med personalen Planeringskonferenser, t ex om budgetering, personalfrågor och inköpspolitik Det krävs att sammankomsten är tillfällig och kortvarig Ställningstagande , dnr /111

14 Ej intern representation skattepliktig förmån I förmånssammanhang ses följande inte som intern representation: Möten om det löpande arbetet Möten för planering av det löpande arbetet Arbetsluncher Externa kurser och föredrag Långvariga interna kurser I dessa fall ska fri kost beskattas

15 Förmånsbeskattas? Momskompensation? Förmånsbeskattninkompensation Moms- Kontoklass Extern rep: Måltider 5 nej nej Extern rep: Gåvor till externa mottagare 5 nej nej Intern rep: Informationsmöten och personalfester 4 nej nej Interna kurser och konferenser 5 nej ja Intern rep: Personalvård 4 nej ja Övriga måltider 4 ja nej Kringkostnader vid representation 4/5 nej nej Akademisk högtid, måltider 5 nej ja Förtäring till studenter 5 nej ja Extern konferens, måltid 5 ja ja Reklamgåva 5 nej ja

16 Underlag som styrker aktiviteten Program bör/ska bifogas till olika typer av aktiviteter Deltagarförteckning

Gåvor till anställda Skattefria gåvor till anställda och uppdragstagare: Julgåva, max 450 kr Jubileumsgåva, max 1 350 kr - T ex vid ett 25-, 50-, 75-, eller 100-årsjubileum Minnesgåva, max 15 000 kr,

17 Gåvor till anställda Skattefria gåvor till anställda och uppdragstagare: Julgåva, max 450 kr Jubileumsgåva, max kr - T ex vid ett 25-, 50-, 75-, eller 100-årsjubileum Minnesgåva, max kr, till varaktigt anställda - Högtidsdag, t ex en anställds 50-årsdag - Efter längre tids anställning (20 år, 25 år eller mer) - Vid anställningens upphörande - Högst ett tillfälle utöver när anställningen upphör

18 Beloppsnivåer Extern representation kr inkl moms Intern representation kr inkl moms Kringkostnader: kr inkl moms Gåvor till anställda generellt lägre än Skatteverkets maxbelopp Julklapp och jubileumsgåva oftast enl Skatteverkets maxbelopp Blommor varierar men Skatteverket hävdar enklare slag utan att ange exakt gräns

Lunchmöten, seminarier och annan förtäring Lunchmöten interna deltagare Lunchmöten/seminarier/nätverk med interna och externa deltagare, regionen/olika lärosäten osv Definition av olika typer av

19 Lunchmöten, seminarier och annan förtäring Lunchmöten interna deltagare Lunchmöten/seminarier/nätverk med interna och externa deltagare, regionen/olika lärosäten osv Definition av olika typer av lunchmöten? Bjuds försökspersoner på förtäring? Externt finansierade projekt med flera lärosäten där deltagare träffas för att planera och diskutera arbetet. Ex styrgruppsmöten, rapportering, avstämning av löpande arbete i projektet. Måltider, ibland lunch eller middag eller både och ibland även flera dagar i rad.

20 Utmaning Att klargöra syftet vilket är en förutsättning för att hantera redovisning, momskompensation och ev. förmånsbeskattning på ett korrekt sätt. Och de områden som är svåra att avgöra jobbar vi vidare med.

Relevanta dokument

Representation och förmåner regler och undantag. Kerstin Larsson Hanna Mörtberg HfR-konferens 10 nov 2017

Representation och förmåner regler och undantag Kerstin Larsson Hanna Mörtberg HfR-konferens 10 nov 2017 Man undrar ju lite Syfte och Mål Gemensam tolkning av regelverk och skatteregler Kartlägga olika