Emmanouel Parasiris EKONOMISK ANALYS. Introduktionsförel Emmanouel Parasiris 1

Transkript

1 Emmanouel Parasiris EKONOMISK ANALYS tolk och översättarlinjen Introduktionsförel reläsning Emmanouel Parasiris 1

2 Övnings / föreläsningsuppgifterna delas ut till er på föreläsningarna Kostnads / Intäkts kalkyl (korta kalkyler) Räkneuppgifterna på föreläsningar Räkneövningsuppgifterna i grupp Emmanouel Parasiris 2

3 p1 ÄMNE INOM FÖRETAGSEKONOMIF MOMENT: KOSTNADS / INTÄKTS ANALYS - "EKONOMISKA KALKYLER" Emmanouel Parasiris 3

4 Slide 3 p1 par;

5 Ekonomisk kalkylering Intäkt, Kostnad, Inbetalning, Utbetalning, Inkomst Utgift (företagsekonomiska par) Fasta kostnader (FK, fk), Rörliga kostnader RK, rk) Täckningsbidrag (TB, tb), Resultat (R v,f ), Vinst, Förlust, Resultatdiagram Täckningsgrad (TG %,), Vinstmarginal (Vm %), Vinstpålägg (Vp %) Kritisk Punkt, Kritisk volym (q 0 ), Kritisk omsättning (TI 0 ) Säkerhetsmarginal, Alternativa Kostnader, ABC modellen, Priselasticitet mm Emmanouel Parasiris 4

6 EXEMPEL / UPPGIFTER RESULTATDIAGRAM / RESULTATPLANERING / RESULTATMÄTTNING PRODUKTKALKYLERING/ SJÄLVKOSTNADSKALKYL PRODUKTKALKYLERING/ BIDRAGSKALKYL Emmanouel Parasiris 5

7 INTRODUKTION TILL K/I ANALYS ELLER "EKONOMISK ANALYS" K/I - Analys är hjälpmedel för beslutsfattandet i företaget HUVUDOMRÅDEN INOM K/I. a) BUDGETERING: ekonomisk plan för 1 år framåt b) PRODUKTKALKYLERING: Beräkna kostnader och lönsamhet för olika produkter. c) INVESTERINGSBEDÖMNING: Bedömning av olika investeringsalternativ Emmanouel Parasiris 6

8 K/I ANALYSENS FRAMVÄXT (HISTORISKT PERSPEKTIV) Företagens karaktär har förändrats (imaginära företag). Produkterna och marknader förändras (virtuella produkter). Samhället har förändrats Emmanouel Parasiris 7

9 EKONOMISK ANALYS K / I analys (Ekonomiska kalkyler) är egentligen ingenting annat än självkostnadskalkylen och bidragskalkylen tillsammans Emmanouel Parasiris 8

10 ANTAGANDEN I DEN TRADITIONELLA EKONOMISKA TEORIN. a) Vinstmål strävas efter av företaget b) Given marknadsmiljö och produktionsförutsättningar c) Enhetlig ledning, identiskt med företagets beteende d) Rationalitet råder. Högsta måluppfyllelse. Fullständig information om marknaden råder (economic man) Är dessa ovanstående antaganden realistiska eller utopiska? Emmanouel Parasiris 9

11 TVÅ CENTRALA MODELLER INOM FÖRETAGSEKONOMI Den rationella beslutsfattande modellen Input Output modellen Emmanouel Parasiris 10

12 A) DEN RATIONELLA BESLUTSPROCESSEN (logisk) Identifiera och definiera problemet. Fastställ målsättningar (kortsiktiga, långsiktiga) Lista olika handlingsalternativ Identifiera eventuella konsekvenser Operationalisera eller kvantifiera konsekvenserna (kalkylera) Värdera konsekvenserna i förhållande till målet. Rangordna alternativen (utvärdera dessa) Välj ut det bästa alternativet Emmanouel Parasiris 11

13 B) INPUT / OUTPUT MODELLEN FÖRETAGET RESURSOMVANDLING (själva produktionsprocessen) INPUT (Uppoffringar, produktionsresurser) OUTPUT (Prestationer produkter, tjänster) Emmanouel Parasiris 12

14 PRODUKTIVITET / EFFEKTIVITET / RESULTAT PRODUKTIVITET = Förhållandet mellan mängden produkter och mängden produktionsresurser = cykel / 20 arbetare = 500 cykel / arb EFFEKTIVITET = Förhållandet mellan värdet av produkter och värdet av produktionsresurser eller värdet av output / värdet av input RESULTAT = Värdet av produkter (output) - värdet av produktionsresurser (input) Emmanouel Parasiris 13

15 OLIKA FÖRETAGSFORMERF MARKNADSKOPPLAT FÖRETAG (CYKELFABRIK) BUDGETKOPPLAT FÖRETAG. (UNIVERSITET) AFFÄRSVERK = BLANDAT FORM (TELIA, SJ) Emmanouel Parasiris 14

16 SEX GRUNDLÄGGANDE BEGREPP INOM FÖRETAGSEKONOMI ELLER 3 st "BEGREPPSPAR" (1) UTGIFT:Det ekonomiska värdet för en anskaffad resurs, uppstår då faktura anländer INKOMST: Det ekonomiska värdet för en avyttrad resurs uppstår då fakturan avsänds KOSTNAD: En periodiserad utgift dvs det samlade värdet av alla anskaffade resurser under en viss tidsperiod. INTÄKT: En periodiserad inkomst, dvs det samlade värdet av alla avyttrade resurser under en viss tidsperiod Emmanouel Parasiris 15

17 SEX GRUNDLÄGGANDE BEGREPP INOM FÖRETAGSEKONOMI ELLER 3 st "BEGREPPSPAR" (2) UTBETALNING: Utflöde av betalningsmedel, uppstår då pengarna betalas ut INBETALNING: Inflödet av betalningsmedel, uppstår då pengarna betalas in Emmanouel Parasiris 16

18 PROBLEMATIK KRING KOSTNADER Olika kostnader för olika syften. BOKFÖRINGSMÄSSIGA KOSTNADER: "Kostnader som förekommer i bokföringen men som ej tas med i kalkylen" KALKYLMÄSSIGA KOSTNADER: "Kostnader som tas med i kalkylen men som inte framgår av företagets bokföring". Motsvarande gäller för intäkterna dvs bokföringsmässiga, kalkylmässiga intäkter Emmanouel Parasiris 17

19 YTTERLIGARE NÅGRA KOSTNADSBEGREPP ENPERIODSKOSTNADER: Avser uppoffringar som förbrukas / används under en och samma period t ex 1 år. FLERPERIODKOSTNADER: Avser uppoffringar av resurser som förbrukas / används under flera perioder (avskrivningar) PERIODENS RESULTAT = Totala intäkter - totala kostnader LÖNSAMHET Överskott beräknad på något sätt / i förhållandet till någon annan storhet. Uttrycks ofta i % Emmanouel Parasiris 18

20 KOSTNADSUPPDELNING A. Kostnadsuppdelning sker efter verksamhetsvolym (fasta, rörliga kostnader mm ) B. Kostnadsuppdelning sker också efter orsakssamband i en beslutssituation (särkostnader / samkostnader mm ) Emmanouel Parasiris 19

21 KOSTNADSUPPDELNING Kostnadsuppdelning efter mättbarhet eller fördelningsgrunder dvs direkta indirekta kostnader (omkostnader) Kostnadsuppdelning efter ansvar dvs påverkbara och icke påverkbara kostnader Emmanouel Parasiris 20

22 A. KOSTNADSUPPDELNING (1) EFTER VERKSAMHETSVOLYM FASTA KOSTNADER (kapacitetskostnader): Kostnader som inte förändras vid förändringar i verksamhetsvolymen t ex hyra utrustning personal RÖRLIGA KOSTNADER: Avser kostnader som förändras vid förändringar i verksamhetsvolymen (drivmedel, löner osv) Kapitalkostnader, försäkringar. a) Proportionella b) Progressiva c) Degressiva rörliga kostnader Emmanouel Parasiris 21

23 Kr/år Fasta Kostnader (FK) Volym Emmanouel Parasiris 22

24 kr/st Fast kostnad per enhet (fk) Volym Emmanouel Parasiris 23

25 Kr/år Rörliga Kostnader (RK) RK = rk * Volym (Kr/år=kr/st * st/år) Volym Emmanouel Parasiris 24

26 KOSTNADSUPPDELNING (2) EFTER VERKSAMHETSVOLYM HALVFASTA KOSTNADER t.ex. anställning av en ytterligare person FAST STYCKKOSTNAD = Fast kostnad / i förhållande till antal tillverkade enheter. TOTAL KOSTNAD. Total rörlig kostnad + total fast kostnad Visa fig. 16 (kostnadsdiagram) TOTAL STYCKKOSTNAD = Total kostnad / antal tillverkade enheter Emmanouel Parasiris 25

27 Halvfasta kostnader Kostnadsvarianter Kr/år 500 tkr 300 tkr 200 tkr st/år Emmanouel Parasiris 26

28 Icke linjära rörliga kostnader Kostnadsvarianter Kr/år Progressivt rörlig (rk ökar) Degressivt rörlig (rk minskar) st/år Emmanouel Parasiris 27

29 FÖRÄNDRINGAR I KOSTNADSSTRUKTUREN RESULTATDIAGRAM (med totala intäkter och totala kostnader) RESULTAT = Totala intäkter - totala rörliga kostnader - totala fasta kostnader eller RESULTAT = (Pris/enhet* antal enheter) - (Rörlig kostnad / enhet * antal enheter) - fast kostnad Emmanouel Parasiris 28

30 FÖRKALKYL / EFTERKALKYL FÖRKALKYL: Avser kommande perioder och görs som underlag för beslutsfattandet EFTERKALKYL: Avser inträffande konsekvenser och görs för att man ska kunna följa upp och kontrollera verksamheten. (Prognoser genom att göra förkalkyler, kostnadsutveckling, verksamhetsvolym osv) AVVIKELSEANALYS: Varför det verkliga utfallet blev inte såsom det var planerat Emmanouel Parasiris 29

31 KRITISK PUNKT = Volym där totala intäkter är lika med totala kostnader. SÄKERHETSMARGINAL (Volym, omsättning) = Skillnad mellan den aktuella (verkliga) verksamhetsvolymen och den kritiska volymen. Exempel. Lös övningsuppgiften och visa det på overheadsblad Emmanouel Parasiris 30

32 RESULTATDIAGRAM Samtliga samband mellan fasta, rörliga kostnader, intäkter, resultat, vinst eller förlust samt kritisk omsättning, kritisk volym, kritisk punkt samt säkerhetsmarginalen avbildas i resultatdiagrammet Emmanouel Parasiris 31

33 Kr/år Resultatdiagram TI Kritisk Omsättning = Kritisk Volym * pris TK Vinst Förlust Volym Emmanouel Parasiris 32

34 Kr/år Resultatdiagram TI Aktuell TK Kritisk omsättning Säkerhetsmarginal Vinst Förlust Säkerhetsmarginal St/år Emmanouel Parasiris 33 Kritisk Aktuell Volym

35 B. KOSTNADSUPPDELNING EFTER ORSAKSSAMBAND (SÄR OCH SAMKOSTNADER) SÄRKOSTNADER: Avser de kostnader som tillkommer respektive bortfaller om ett handlingsalternativ i en beslutssituation genomförs eller ej (rörl. kostnader) SAMKOSTNADER: Avser kostnader som är gemensamma för alla handlingsalternativ i beslutssituationen (fasta kostnader) Emmanouel Parasiris 34

36 SÄRINTÄKTER / SAMINTÄKTER SÄRINTÄKTER: Avser de intäkter som tillkommer respektive bortfaller om ett handlingsalternativ i en beslutssituation genomförs respektive inte genomförs. SAMINTÄKTER: Avser de intäkter som är gemensamma för alla handlingsalternativ i beslutssituationen Emmanouel Parasiris 35

37 RESULTATDIAGRAM (Med bidrag) 1 BIDRAG (Täckningsbidrag) Avser skillnaden mellan särintäkter och särkostnader för ett handlingsalternativ. RESULTAT: (Vinst / förlust) = Totalt bidrag - total samkostnad med förändrad resultatdiagram Emmanouel Parasiris 36

38 RESULTATDIAGRAM (Med bidrag) 2 TÄCKNINGSBIDRAG (tb)= Hur stor överskott som den löpande verksamheten ger. Täcker olika former av kapacitetskostnader. RESULTAT = (Vinst/förlust) = bidrag / enhet*antal enheter - Fast kostnad Emmanouel Parasiris 37

39 RESULTATDIAGRAM (Med bidrag) 3 KRITISK VOLYM = Samkostnad / bidrag per styck TÄCKNINGSGRAD eller BIDRAGSPROCENTEN = Bidrag per st *100 / Försäljningspris per st KRITISK OMSÄTTNING: Samkostnad per styck*100 / täckningsgrad Emmanouel Parasiris 38

40 Resultatdiagram med bidrag TB,sam Totalt täckningsbidrag Kritisk omsättning Kritisk punkt Samkostnader Kritisk volym Kvantitet Emmanouel Parasiris 39

41 RESULTATDIAGRAM (FÖRELÄSNINGSÖVNING 1) Ett visst kemiskt industriföretag tillverkar en enda produkt. De fasta (FK) kostnaderna (indirekta) uppgår totalt till kr /år. De rörliga kostnaderna (direkta) (rk), som är proportionellt rörliga mot tillverkad och såld enhet, uppgår till 500 kr /ton. Försäljningspriset är 1300 kr / ton. Din uppgift är att: 1. Schematiskt illustrera sambanden (resultatmätning) i ett resultatdiagram 2. Att visa nollpunkten (kritiska punkten, break even point ) i resultatdiagrammet och resonera kring vad som menas med detta. 3. Att beräkna den kritiska volymen (qo) och den kritiska omsättningen (TIo) 4. Att beräkna säkerhetsmarginalen (Sm) i volym och i omsättningen i både absoluta och i i relativa tal dvs i procent när den verkliga försäljningsvolymen är 2000 ton 5. Att beräkna företagets Resultat ( R) (vinst eller förlust) Emmanouel Parasiris 40

42 FULLSTÄNDIG KOSTNADSFÖRDELNING (SJÄLVKOSTNADSKALKYL) AVDELNINGSKALKYLERING: Ställs kostnader och intäkter för olika delar av företaget mot varandra. PRODUKTKALKYLERING: Ställs kostnader och intäkter för olika produkter, produktslag eller sortiment mot varandra (viktigt), produktval, prissättning, kostnadskontroll Emmanouel Parasiris 41

43 SJÄLVKOSTNAD SJÄLVKOSTNAD Avser summan av alla kostnader för en viss produkt till dess den är levererad och betald. a) Direkta kostnader: Avser kostnader som i redovisningen direkt påförs en produkt (vara eller tjänst) eller order (kostnadsbärare). De direkta kostnaderna är oftast rörliga men visst kan det förekomma i vissa situationer direkta fasta kostnader b) Indirekta kostnader: (Omkostnader) Avses kostnader som i redovisningen via uppsamlingsställen (kostnadsställen) påförs en produkt (vara tjänst) eller order (kostnadsbärare) De indirekta kostnader är i regel fasta men visst förekommer det även indirekta rörliga kostnader. Visa fig. 28 (den rutinmässiga kostnadsberäkningen) Emmanouel Parasiris 42

44 FEM MODELLER FÖR F R RUTINMÄSSIG BERÄKNING AV SJÄLVKOSTNAD LVKOSTNAD. Olika hos olika företag när det gäller beräkningen. 1. Ren divisionskalkyl 2. Ekvivalentmetoden (variant av divisionskalkylen) 3. Restmetoden (Biprodukten) 4. Påläggsmetoden (Viktigast och allmänt accepterad) a) Tillverkningskostnader b) Försäljningskostnader c) Administrationsomkostnader d) Materialomkostnader (direkt material) Tillverkningsomkostnader (direkt arbetslön) 5. Aktivitetsbaserad kostnadsfördelning ABC (ny) Emmanouel Parasiris 43

45 NÅGRA VIKTIGA DEFINITIONER. Normalårspålägg: Den kostnad som ska fördelas i förhållande till normalårets volym av den valda påläggsbasen Påläggsbas: Den storhet som man väljer att fördela omkostnaderna efter..(kan vara arbetstimmar per år, maskintimmar per år eller materialkostnader per år) En påläggsbas är något mätbart som kan antas stå i proportion till i anspråktagen kapacitet och därmed kostnader i den avdelning där omkostnaderna uppkommit Emmanouel Parasiris 44

46 FYRA OLIKA PÅLÄGG 1. MO - pålägg 2. TO - pålägg 3. FO - pålägg 4. AO - pålägg 5 AFFO - pålägg (FO + AO pålägg) VINST per styck = Pris per styck - självkostnad per styck Emmanouel Parasiris 45

47 Innebörden på de olika påläggen MO-pålägg: Skall täcka kostnader som har samband med beställning, transport, lagerhållning mm av råmaterial som används i produktionen. Produktens förbrukning av dm blir påläggsbas. TO-pålägg: Skall täcka kostnader i tillverkningen så som maskiner, lokaler, service, mm. TO - pålägget ökar med ökad automatisering. Produktens förbrukning av dl blir påläggsbas Emmanouel Parasiris 46

48 FO-pålägget: Skall täcka kostnader som uppstår i samband med försäljning av produkten. Reklam, försäljningspersonal etc. Tillverkningskostnaden blir påläggsbas. AO-pålägget: Skall täcka fgt:s administrationskostnader. Tillverkningskostnaden blir påläggsbas. AFFO pålägget (AO pålägget + FO pålägget) Emmanouel Parasiris 47

49 NORMALÅR Visar ett genomsnittligt mått (uppskattat mått) på företagets verksamhet Den producerade volym som är normal för företaget under ett år. Volymen kan vara t ex a) antal producerade enheter, b) antal arbetstimmar som går åt att tillverka produkterna, c) antal maskintimmar som går åt att producera produkterna mm Emmanouel Parasiris 48

50 NORMALÅRSMETODEN blir Pålägg = Den kostnad som ska fördelas / Normalårets volym av den valda påläggsbasen 1. ÖVERABSORPTION / ÖVERTÄCKNING: menas att det pålägg som totalt sett fördelas under en viss period blir större än den kostnad man avsett att fördela. 2. UNDERABSORPTION / undertäckning: Att det pålägg som totalt sett fördelas under en viss period blir mindre än den kostnad man avsett att fördela. ÖVER / UNDERABSORBTION SKER ENBART PÅ DE FASTA KOSTNADERNA Emmanouel Parasiris 49

51 SJÄLVKOSTNADSKALKYL, UPPBYGGNAD Direkt Material (dm) + Materialomkostnader (MO-pålägg) Materialkostnad Direkt Lön (dl) + Tillverkningsomkostnader (TO - pålägget) Lönekostnad +Speciella Direkta Tillverkningskostnader TILLVERKNINGSKOSTNAD Emmanouel Parasiris 50

52 + Försäljningsomkostnader (FO - pålägg) + Administrationsomkostnader (AO - pålägg) AFFO pålägg (AO+FO - pålägg) SJÄLVKOSTNAD +Vinstpålägg PRIS Emmanouel Parasiris 51

53 SJÄLVKOSTNADSKALKYL (FÖRUTSÄTTNINGAR) Beslutsunderlaget på kort och lång sikt vid fullt kapacitetsutnyttjande) Beaktar samtliga kostnader för gemensamma resurser Anses ge en stabil grund för prissättning Emmanouel Parasiris 52

54 SPECIELLA DIREKTA KOSTNADER Avser de kostnader utom material och arbetslön som direkt påföres en viss kostnadsbärare Kan vara av två slag: Speciella direkta tillverkningskostnader Speciella direkta försäljningskostnader Emmanouel Parasiris 53

55 A) SPECIELLA DIREKTA TILLVERKNINGSKOSTNADER (TVK) a) Licenser och royalty b) b) Kostnader för gjutmodeller, specialverktyg o dyl och som ej beräknas komma till användning för framtida beställningar c) c) Främmande legoarbeten B) SPECIELLA DIREKTA FÖRSF RSÄLJNINGSKOSTNADER (FK) a) Offertarbete b) b) Reklamkostnader c) c) emballagekostnader Emmanouel Parasiris 54

56 FÖRELÄSNINGSÖVNING 2. (SJÄLVKOSTNAGSKALKYL LVKOSTNAGSKALKYL) Företaget STÅL AB tillverkar och säljer två typer av behållare. Materialet består av lättmetall som skärs och svetsas ihop till en färdig produkt. Produkterna marknadsförs med beteckningarna M20 och M10. Under hösten har företaget tagit fram följande budgetunderlag inför det kommande året (förkalkyl): Tillverkningskostnader M20 M10 DM (Materialkostnader) - rörliga 450 tkr 200 tkr DL (Löner och Sociala avgifter) - rörliga 600 tkr 240 tkr Tillverknings - och försäljningsvolymer 5000 st 4000 st (normalåret) Samkostnader Fasta tillverkningsomkostnader (TO) Fasta administrations och försäljningsomkostnader (AFFO) 1260 tkr 550 tkr Emmanouel Parasiris 55

57 Vid fördelningen av de indirekta tillverkningsomkostnaderna använder företaget direkt lön (dl) som påläggsbas. Påläggsbasen för administrations -och försäljningsomkostnaderna är tillverkningskostnaderna för produkterna. Företagets avkastningskrav uppgår till 825tkr och vinstpålägget baseras på självkostnaden. Din uppgift blir då att upprätta produktkalkyler för M20 och M10 produkterna. Dina kalkyler ska visa a) tillverkningskostnad per st (totalt) tvk/st och TVK b) självkostnad per st (totalt) sjk/st och TK c) försäljningspriset per st (totalt dvs företagets omsättning) FP och TI d) Samt om det förekommer totalt över - eller underabsorbtion i företaget för ett år då det tillverkades 6000 enheter av produkten M20 och 3000 enheter av produkten M Emmanouel Parasiris 56

58 OFULLSTÄNDIG KOSTNADSFÖRDELNING (BIDRAGSKALKYL). TRÅNG SEKTOR: Om företaget har en produktionsresurs som blir den mest begränsade oavsett hur verksamheten bedrivs talar man om en generellt trång sektion. KRITERIUM FÖR RANGORDNING. Bidrag per enhet / i anspråk tagen kapacitet i den trånga sektionen per producerad enhet. T TÄCKNINGSGRAD i % (TG%) exemplifieras genom uppgiften STEGANALYS: Dvs att man stegvis beräknar bidraget för en enskild produkt, sedan för varje produktslag och därefter för varje grupp av produkter Emmanouel Parasiris 57

59 BIDRAGSKALKYL (FÖRUTSÄTTNINGAR) Beslutsunderlag på kort sikt när ledig kapacitet finns tillgänglig Beaktar ej kostnader för gemensamma resurser Ger en minimigräns för prissättning tb > 0 Bidragskalkylen täcker en viss del av samkostnader. Ett positivt bidrag gör detta. Man kan ändå fortsätta att tillverka en produkt som visar förlust (P<sjk) Emmanouel Parasiris 58

60 VAD MENAS MED TÄCKNINGSBIDRAGT Ett företag X tillverkar produkten Nicka och har en produktionskapacitet på styck per år. Den rörliga kostnaden är 120 kr per st och de fasta kostnaderna (helt fasta) uppgår till kr. Eftersom företaget X för närvarande har en produktion dvs tillverkar endast styck per år är sysselsättningsgraden 64% och det finns ledig kapacitet på 36% (Ledig kapacitetsutnyttjande). I detta läge kommer en förfrågan från ett annat företag Y om Företaget X har möjlighet att tillverka 3000 styck av produkten Manne. Företaget Y är villigt att betala högst 160 kr per st. Företaget X har möjligheter att klara en produktion av produkten Manne med den nuvarande kapaciteten. Vad som gäller här är att företagets fasta kostnader påverkas ej av att man åtar sig uppdraget. De rörliga kostnaderna för produkten Manne är desamma som för produkten Nicka. Frågan är om företaget X ska anta erbjudandet. Man kan räkna självkostnaden för produkten Nicka vid den aktuella produktionsvolymen på enheter dvs /16000 = 182,50 kr per st. Självkostnaden för att producera både Nicka och Manne vid en produktionsvolym =19000 enheter blir det då /19000 = 172,60 kr per st. Självkostnaden överstiger alltså det erbjudna priset på 160 kr per st. Det kan därför verka som om erbjudandet från företaget Y skulle vara olönsamt. Men vid ledig kapacitet kam man emellertid på kort sikt resonera på ett annat sätt. De fasta kostnaderna påverkas ej I denna handlingssituation. De utgör samkostnader för produkterna Nicka och Manne. Den intressanta frågan här är om Företaget X på kort sikt kan förbättra företagets totala resultat genom att acceptera erbjudandet. En bidragskalkyl kan besvara den fråga Emmanouel Parasiris 59

61 Bidragskalkyl för produkten Manne TÄCKNINGSBIDRAG = ETT ÖVERSKOTTSBEGREPP SOM VISAR HUR STORT ÖVERSKOTTET ETT VISST HANDLINGSALTERNATIV GER FÖR ATT TÄCKA DE OLIKA SAMKOSTNADER SOM FINNS. Särintäkter 3000 enheter*160 kr = kr - Särkostnader 3000 enheter * 120 kr = kr Täckningsbidrag = kr Produkten Manne ger ett positivt täckningsbidrag på kr och därmed förbättrar också företagets resultat med kr. Vid ledig kapacitet och vid beslut på kort sikt gäller följande lönsamhetskriterier: En order eller produkt är lönsam om den ger ett positivt täckningsbidrag. Det lägsta pris som kan accepteras på en order eller en produkt är det pris som precis täcker ordens eller produktens särkostnader Emmanouel Parasiris 60

62 FÖRELÄSNINGSÖVNING. (BIDRAGSKALKYL) Ett företag tillverkar och säljer två produkter A och B. Företaget planerar att under nästa år tillverka och sälja 50000A och 70000B och har med utgångspunkt från detta gjort en uppställning över förkalkylerade styckkostnader. A B Direkt lön (inkl soc.avgift mm) 40 kr 20 kr Direkt Material 28 kr 7 kr Rörliga Tillverkningsomkostnader 10 kr 20 kr Pålägg för fasta tillv.omkostnader 58 kr 29 kr Pålägg för fasta affärsomkostnader 30 kr 15 kr Försäljningspris 240 kr 100 kr Alla fasta kostnader är samkostnader och övriga är särkostnader. Råmaterialet som används till de båda produkterna kostar 7 kr /kg. Standardlönesatsen är 40 kr / tim. Allt som tillverkas kan också säljas till de rådande priserna. a) Beräkna täckningsbidraget (tb) och täckningsgrad (TG %) per st och totalt (TB, TG%) för produkt A och B. Kommentera vilken produkt företaget bör i första hand satsa på? Varför? b) Antag att företaget får brist på råmaterial och tvingas minska produktionen kraftigt. Vilken av A och B bör de i första hand tillverka om de vill maximera vinsten på kort sikt. Argumentera varför. c) Samma fråga som b/ men bristen gäller tillgången till arbetskraft. Resonera Emmanouel Parasiris 61

63 DIVERSE DEFINITIONER (2) NORMALÅRSPÅLÄGG: FASTA OMKOSTNADER I FÖRHÅLLANDE TILL PÅLÄGGSÅRETS VOLYM NORMALÅRSPÅLÄGG: RÖRLIGA OMKOSTNADER (UPPMÄTTA) I FÖRHÅLLANDE TILL PÅLÄGGSBAS(UPPMÄTT VOLYM) Emmanouel Parasiris 62

64 KORTSIKTIGA / LÅNSIKTIGA L ÖVERVÄGANDE I K/I SAMMANHANG KORTSIKTIGT RESONEMANG : FÖRETAGETS DIREKTA KOSTNADER (RÖRLIGA) ÄR LIKA MED PRISET = SÄRKOSTNADER LÅNSIKTIGT RESONEMANG: FÖRETAGETS DIREKTA OCH INDIREKTA KOSTNADER ÄR LIKA MED PRISET = SJÄLVKOSTNAD Emmanouel Parasiris 63

65 BRUTTOMARGINAL SKILLNADEN MELLAN FÖRSÄLJNINGSPRISET SOM TAS UT OCH DET INKÖPSPRISET SOM FÖRETAGET BETALAR (uttrycks i %) Bm = FP IP uttrycks även i % Bm % = FP IP / FP * Emmanouel Parasiris 64