Uppgift 1 (max 8 poäng)

Transkript

1 1 Uppgift 1 (max 8 poäng) a) Ange exempel på följande (4p): En fast ordersärkostnad; expeditionskostnad för paketering av en order, på en postorderfirma eller ett internetföretag. Framtagning av ritningar och framställning av verktg för en specialorder. Fraktkostnad för en order. En rörlig tillverkningsomkostnad: Toner till en kopieringsmaskin, smörjmedel, energi och annan förbrukning koppladd till drift av en maskin, t ex byte av olja och filter eller utslitna däck på en taxibil, buss eller lastbil. En driftbetingad fast kostnad: Att försäkra en bil som varit avställd, att starta igång värme och belysning för att göra en verksamhet körklar eller ett hem bebolig. En alternativkostnad: Den intäkt man går miste om genom att avstå från bästa alternativa val eller placering. Budgeterad fast kostnad: Kostnader som man kalkylerar med för årets hyra, kontorspersonal, maskiner och inventarier Sunc cost: Kostnader för en misslyckad produktsatsning, reklam eller marknadsföring, överhuvudtaget kostnader som inte går att få tillbaka och som inte ska få belasta framtida projekt. Projektomkostnad: Kostnader för kundmottagning och administration av personal eller kontorshyra för de som är engagerade i projektet. Målkostnad: Vad exempelvis en mobiltelefon inom en viss pris- och produktklass högst ska få kosta för att vara konkurrenskraftig på marknaden. b) I vilka situationer är det särskilt intressant att ta reda på över- eller underabsorberade kostnader? (1p) Omn ett företag har höga fasta kostnader och eller påverkas av stora säsongssvängningar som ju påverkar den fasta styckkostnaden c) Vilket är taket respektive golvet för internpriset mellan två ansvarsenheter när den säljande enheten har gott om ledig kapacitet?(1p) Taket är marknadspriset och golvet är i detta fall ordersärkostnaden. d) Vid val av mål och mått för en organisations olika enheter anser Göran Andersson att kongruens och administrativ enkelhet är viktiga målkriterier och föreslår sex aspekter i akronymen SMAKAR. Vad står denna bokstavskombination för? (2p) Se sidan 341: Specieficerade, Motiverande, Accepterade, Kongruenta, Administrativt enkla och Relevanta ska målen vara.

2 2 Uppgift 2 (max 6 poäng) Hos GÅFORT AB som tillverkar gångstavar är den totala kostnaden kr per kvartal vid par och vid volymen par är den totala kvartalskostnaden kr. Företagets maximala kapacitet är en volym på par gångstavar per kvartal. a) Vad är kostnaden i kr/par vid en kvartalsvolym på stavar? Skissa ett diagram som visar hur styckkostnaden i kr utvecklas under intervallet par upptill ! (3p) RK = ( )/( ) = 30 kr; FK = * = kr TK(q) = q Styckkostnad = ( *18 000) / = 57,78 kr/par Styckkostnad Kostnad per par gångstavar 140 kr 120 kr 100 kr 80 kr 60 kr 40 kr 20 kr 0 kr Antal par gångstavar Styckkostnad b) Företaget har möjlighet att sänka de rörliga kostnaderna per par genom en maskininvestering som dock ökar de fasta kostnaderna per kvartal med kr. Hur mycket måste den rörliga kostnaden sänkas (i kr/par) för att investeringen ska ge ett oförändrat resultat vid en produktion på par per kvartal? (1p) RK måste sänkas med /18000 = 3,33 kr per par c) Vilket försäljningspris krävs minst för att företaget ska uppnå break even vid par gångstavar per kvartal? (1p) Q BEP = /TB = par TB = 50 kr per par Pris = TB + RK = = 80 kr per par d) En konkurrent till GÅFORT, som dock verkar på en annan marknad, erbjuder GÅFORT att leverera samma typ av gångstavar för 52 kronor per par. Vid vilken volym är det värt att acceptera erbjudandet, d v s att köpa från konkurrenten istället för att tillverka själv? (1p) Styckkostnad = ( * x) /x = 52 ger volymen x = 22727

3 3 Uppgift 3 (max 5 poäng) AB Fashion på köpet BipBip är ett fåmansföretag som tillverkar porslinprodukter med fina motiv. I år tillverkade man enbart två produkter, den rappiga muggen Dogge och den rockiga och finare skålen Brolle, om vilka följade gäller i fråga om volym och direkta kostnader i kr per styck enligt standard. Dogge Brolle Normal produktion/kvartal Verklig produktion kvartal 3, Direkt material à 50 kr/kg 10 kr 20 kr Direkt lön formgivning à 150 kr/timme 15 kr 30 kr Direkt lön dekorering à 200 kr/timme 50 kr 20 kr Övriga rörliga kostnader härdning i ugn 2 kr 2 kr Speciella direkta tillverkningskostnader 7 kr 6 kr Vidare räknar företaget med en rörlig tillverkningsomkostnad på 40% på direkt lön, då produktionen i huvudsak är arbetsintensiv. Ledningen vill veta vad företagets produkter egentligen kostar, då dessa genomgår bearbetning i två avdelningar, formgivning och dekorering. I övrigt gäller följande fasta omkostnader i företaget: Materialomkostnader/kvartal Tillverkningsomkostnad/kvartal Affärsomkostnader/kvartal kr kr kr Härled lämpliga påläggssater för företagets omkostnader och beräkna självkostnaden i kr/st enligt standard (normalkalkyl) för företagets två produkter. Beräkna produkternas normala försäljningspris om företaget tillämpar en vinstmarginal på 25% mot sina kunder. Dogge Brolle Q normal Q kvartal DM kr 20 kr DL form 150 kr/tim 15 kr 30 kr DL dekor 200 kr/tim 50 kr 20 kr Övrig RK 2 kr 2 kr Spec dir tillv 7 kr 6 kr MO 10% 1 kr 2 kr kr TOR 40% 26 kr 20 kr TOF 60% 39 kr 30 kr kr TVK 150 kr 130 kr AFFO 20% 30 kr 26 kr kr SJK 180 kr 156 kr Vinst 25% 60 kr 52 kr Pris Härledning av påläggssatserna ska givetvis redovisas. Dessa härleds med normal volym eller normal bas som påläggsgrund då företaget tillämpar normalkalkyl i sin självkostnadsredovisning.

4 4 Uppgift 4 (max 9 poäng) a) Utgå ifrån samma grunddata som gäller i uppgift 3 och beräkna differenserna för material och arbete i formgivning och dekorering om följande rapporterats från tillverkningen efter det tredje kvartalet i 2008: Materialförbrukningen blev totalt kilo och kostnaden för materialet uppgick till kr. Arbetstiden i formgivningen blev 360 timmar för muggar och 860 timmar för skålar. Sammanlagd betalades kr ut i direkt lön till timanställda arbetare i denna avdelning. Arbetstiden i dekoreringen blev 900 timmar för muggar och 450 timmar för skålar och sammanlagd betalades kr ut i direkt lön till timanställda arbetare i denna avdelning. (3p) Arbetstid formg stand 6 12 min Arbetstid dekor stand 15 6 min Q standard form tim Q verklig dekor tim Arbetstidsdiff i formgivning kr kr Lönestasdiff kr Q standard dekor Q verklig dekor Arbetstidsdiff i formgivning kr 0 kr Lönestasdiff kr Mtrl 0,20 0,40 Mtrlkvantitetsdiff 0 kr Mtrlprisdiff kr b) Materialomkostnader och affärsomkostnaderna betraktas som periodkostnader och följs inte upp i företaget. Tillverkningsomkostnaderna däremot brukar följas upp med avseende på utnyttjande och kostnadsnivå. De rörliga tillverkningsomkostnaderna TOR blev kr och de fasta tillverkningsomkostnaderna TOF blev kr under det tredje kvartalet. Härled företagets flexibla budgetlinje för fasta och rörliga omkostnader och beräkna sysselsättningsdifferensen och omkostnadsnivådifferensen för det tredje kvartalet om företaget använder sig av direkt lön som bas för att fördela sina rörliga och fasta tillverkningsomkostnader. (3p) TOF budget kr TOR budget 40% DL i kvartal Budgeterad TO (475000) kr Absorberade TO(475000) kr Sysselsättningsdiff kr Förbrukningsdiff kr

5 5 Uppgift 4 (extra lösningsutrymme) AID-kod... c) Inför det tredje kvartalet 2008 budgeterade företaget med att sälja 4500 muggar till priset 240 kr per styck. Efter kvartalets slut visade sig att försäljningen blev 3500 muggar till ett genomsnittligt pris på 272 kr per mugg. För skålarna budgeterade företaget med en försäljning på skålar till ett pris av 210 kr per skål. Den verkliga försäljningen uppgick till skålar och genomsnittspriset blev 200 kr per skål. Beräkna differenserna för företagets försäljningspris, försäljningsmix och försäljningsvolym. (3p) Planerad fsg Verklig fsg Planerat pris Verkligt pris kr Budgeterad andel 60,00% 40,00% Prisdiff kr kr Mixdiff kr kr Volymdiff kr kr Total försäljningsdifferens kr kr

6 6 Uppgift 5 (max 6 poäng) Under kvartal 1 nästa år räknar AB Fashion BipBip med en viss avmattning i efterfrågan och därmed en justering av produktionsvolymen av produkterna mugg och skål nedåt. Maximal efterfrågan på Dogge är 3500 stycken och maximal efterfrågan på Brolle är 4500 stycken. För kvartal 1 planerar ledningen att avsätta en budget för direkt materialförbrukning motsvarande kr, kr för direkt arbete (dvs lön) i formgivning och hela kr för direkt arbete (dvs lön) i dekoreringen. Företaget räknar med ett genomsnittpris på 260 kr för Dogge och 200 kr för Brolle. I övrigt gäller samma kostnadsdata från uppgift 3. a) Formulera problemet matematiskt och beräkna det optimala produktionsprogrammet för Doggar och Brollar för kvartal 1. (4p) Max TTB = 150 D B då 10 D + 20 B < kr 15 D + 30 B < kr 50 D + 20 B < kr 0 < D < < B < (då TB/st = Särintäkter Särkostnader) Grafisk optimering Antal Brolle Material DL formgivning DL dekorering Efterfrågan Dogge Efterfrågan Brolle TTB-linjen Antal Dogge Grafisk optimering ger optimum i 3000 Dogge och 2500 Brolle då TTB max = kr b) Hur mycket tjänar företaget på att höja budgetramen i formgivningen så att formgivningen inte längre blir en flaskhals i produktionen? Hur påverkas den optimala lösningen på Doggar och Brollar om produktionen inte begränsas av budgeten i formgivningen? Hur mycket måste budgeten i formgivnignen öka i så fall? (2p) Om begränsningslinjen för formgivning hävs, hamnar optimum i 2500 Dogge och 3750 Brolle, då TTB maximeras till kr. Det behövs endast kr i budgetökning i denna avdelning för att öka TTB med kr.

7 7 Uppgift 6 (max 6 poäng) Investeringen i musikgruppen Barbarock i form av sponsring kostar kr i grundinvestering det första året, och ytterligare kr i promotion och reklam som räknas till slutet av första året. Sedan räknar investerarna med att gruppen kostar 1 miljon kronor per år i fem års tid. Restvärdet av projektet, i form av kunskap, värdet av inventarier samt varumärket, bedöms till 2 miljoner kr. Sponsorerna räknar med en kalkylränta på 12%. a) Hur mycket ska gruppen minst tjäna in per år för att investeringen ska vara lönsam enligt nuvärdesmetoden? (2p) En annuitetsberäkning ger kr som fås enligt nedan ( * 0, * 0,5674 ) * 0, b) Hur mycket måste gruppen minst tjäna per år för att investeringen ska återbetala sig på tre år? (2p) TK på tre år = 1,5 + 0,5 + 3* 1 = 5 kr / 3 = kr per år i tre år ger oss pengarna tillbaka! c) Hur mycket ska gruppen minst tjäna per år för att investeringen ska klara en internränta på 15%? (2p) Sök den årsintäkt (dvs annuitet) som ger NV = 0 då kalkylräntan sätts till 15 % (vilket är definitionen på internränta) NV (15%) = * 0, * 3, * 0,4972 = kr Annuitet för detta NV = kr *0,2983 = kr då r = 15% Man måste alltså tjäna minst kr per år för att precis klara av en kalkylräntekrav på 15%!