Granskning av delårsbokslut per den 30 juni 2018

Transkript

1 Revisinsrapprt 2018 Genmförd på uppdrag av de förtrendevalda revisrerna i Värnam kmmun Granskning av delårsbkslut per den 30 juni 2018 Värnam kmmun

2 Innehåll 1. Sammanfattning Inledning Bakgrund Granskningens syfte ch mfattning Metd Rättvisande räkenskaper Bkslutsprcessen Resultatanalys Nämndernas nettkstnader Gd eknmisk hushållning Finansiella mål Balanskravet Mål för verksamheten

3 1. Sammanfattning På uppdrag av de förtrendevalda revisrerna i Värnam kmmun har EY granskat kmmunens delårsbkslut för periden Granskningens ch revisinsrapprtens syfte är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Kmmunallagen föreskriver att budgeten skall innehålla mål ch riktlinjer för verksamheten samt finansiella mål sm är av betydelse för en gd eknmisk hushållning. Dessa mål skall utvärderas i delårsrapprten ch i årsredvisningen. Granskningen av delårsrapprten är en översiktlig granskning ch den är väsentligt begränsad i förhållande till en revisin av årsbkslutet. Syftet med revisrernas översiktliga granskning är att bedöma m: resultatet i delårsrapprten, sm ska behandlas av kmmunfullmäktige, är förenligt med de finansiella ch verksamhetsmässiga mål sm fullmäktige beslutat delårsrapprten ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning Granskningen utgår från den lämnade delårsrapprten ch med utgångspunkt från den översiktliga granskningen har vi gjrt nedanstående bedömningar/iakttagelser: Vi delar kmmunens bedömning att de finansiella målen inte bedöms kunna uppnås per den 31 december Värnam kmmun har stra ch mfattande investeringar framför sig ch det eknmiska läget resterande del av året är säkert ch svårbedömt. I delårsrapprten framgår inga tydliga åtgärdsförslag avseende hur kmmunen ska uppnå de finansiella målen för Ett antal nämnder redvisar väsentliga negativa avvikelser mellan budgeterat helårsresultat ch prgns. Nämnderna arbetar med att ta fram åtgärdsplaner i syfte att uppnå en eknmi i balans. Det är av str vikt att dessa åtgärdsplaner är knkreta ch löpande följs för att kunna klara en eknmi i balans. Arbetet bör utfrmas så att balans nås både på krt ch lång sikt. Kmmunen prgnsticerar ett resultat på -17,1 mnkr ch efter justering för bl.a. reavinster så hamnar balanskravsresultatet på -19,2 mnkr. Om utfallet blir i nivå med prgnsen uppnås inte balanskravet för Vår bedömning är att kpplingen mellan nämndernas/förvaltningarnas måluppfyllelse avseende sina nämndmål ch den bedömda måluppfyllelsen för de kmmunövergripande målen kan tydliggöras. När ett mål är delvis uppfyllt/ej uppfyllt bör det tydligt framgå vilka åtgärder sm planeras att vidtas för att nå måluppfyllelse 2

4 2. Inledning 2.1 Bakgrund EY har av de förtrendevalda revisrerna i Värnam kmmun fått i uppdrag att genmföra en översiktlig granskning av kmmunens delårsrapprt per den 30 juni Granskningens syfte ch mfattning Enligt kmmunallagen är det de förtrendevalda revisrernas uppgift att pröva m verksamheten sköts på ett ändamålsenligt ch från eknmisk synpunkt tillfredsställande sätt, m räkenskaperna är rättvisande ch m den interna kntrllen är tillräcklig. Granskningen av delårsbkslutet är en översiktlig granskning sm är begränsad i förhållande till den granskning sm sker vid årsbkslutet. Rapprtens syfte är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför bedömningen av delårsrapprten samt sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Granskningen har sin utgångspunkt i den lämnade delårsrapprten, sm avser hela kmmunen. Den har kncentrerats till att bedöma väsentliga pster i delårsbkslutet ch analys av resultat mt budget ch prgns. De kmmunala blag sm ingår i Värnam kmmunkncern mfattas inte av denna granskning. 2.3 Metd Granskningen har i enlighet med gd revisinssed varit översiktlig ch bygger på intervjuer med berörda tjänstemän, analytisk granskning av resultaträkningen ch andra relevanta dkument, jämförelser mt budget ch föregående år, en rimlighetsbedömning av balansräkningens väsentligaste pster, prgnsunderlag samt måluppfyllelse. Granskningen är utförd med särskilt beaktande av den kmmunala särarten. En revisin innefattar att granska ett urval av underlag för belpp ch annan infrmatin i räkenskapshandlingarna. I revisinen ingår ckså att pröva de redvisningsprinciper sm använts i verksamheten. Planeringen är genmförd med utgångspunkt i en risk- ch väsentlighetsanalys. Det innebär att vi har kncentrerat våra insatser där risken för väsentliga fel är störst. Riskbedömningen påverkas bl.a. av psternas strlek, mängden transaktiner samt förekmst av kmplexa transaktiner ch svåra bedömningar. Rapprten är begränsad till väsentliga iakttagelser. 3

5 3. Rättvisande räkenskaper 3.1 Bkslutsprcessen Redvisningsprinciper Värnam Kmmun upprättar ett delårsbkslut per 30 juni samt ett årsbkslut per 31 december. I allt väsentligt har samma redvisningsprinciper, sm i föregående års delårsbkslut samt årsbkslut, tillämpats. Sammanställd redvisning I kmmunallagen beskrivs kncernperspektivet i kmmunens verksamhet. För bedömning av kmmunens hela verksamhet ska inte åtskillnad ske berende av i vilken juridisk frm verksamheten bedrivs. Rådet för kmmunal redvisning har gett ut en rekmmendatin delårsrapprt. Den gäller fr..m. räkenskapsåret I rekmmendatinen framgår att sammanställd redvisning för kmmunen inklusive de kmmunala blagen ska upprättas. Det finns vidare infrmatin m vilka uppgifter sm ska finnas med i rapprten samt förslag till uppställningsfrmer. För 2018 upprättas inte sammanställd redvisning i delårsrapprten för Värnam kmmun. Kmmunen har, tillsammans med andra kmmuner i länet, skrivit ett brev till Rådet för kmmunal redvisning ch efterfrågat förtydliganden kring kravet på att upprätta sammanställd redvisning i delårsrapprten. Kmmentar: I Värnam kmmun är de kmmunala blagens msättning ch resultat en betydelsefull del av det ttala resultatet i kmmunkncernen. Kmmunfullmäktige har ett ansvar för hela kmmunkncernen ch kmmunen bör därför se över bkslutsprcessen så att en sammanställd redvisning kan upprättas kmmande år. 4

6 3.2 Resultatanalys Belpp i miljner krnr (mnkr) Utfall tm Utfall tm Skillnad Justerad Budget 2018 Prgns 2018 Budgetavvikelse Verksamhetens intäkter 250,3 279,3-29,0 Verksamhetens kstnader , ,8-39,1 Nettkstnad exkl. avskrivningar -940,6-872,5-68, , ,7-43,9 Avskrivningar -50,2-47,0-3,2-100,6-103,8-3,2 Verksamhetens nettkstnader -990,8-919,5-71, , ,5-47,1 Skatteintäkter 803,1 780,5 22, , ,0 2,1 Generella statsbidrag ch utjämning 154,7 154,5 0,2 318,4 313,4-5,0 Finansiella intäkter 4,6 4,1 0,5 7,2 8,0 0,9 Finansiella kstnader -1,7-1,5-0,2-5,0-3,0 2,0 Årets resultat -30,1 18,1-48,2 30,0-17,1-47,1 Kmmentarer till resultatet för periden januari juni 2018: Per den 30 juni 2018 redvisar kmmunen ett undersktt på 30 mnkr. Vid föregående års delårsbkslut uppgick resultatet till +18 mnkr. Ökning av verksamhetens nettkstnader uppgår till 8 %. Ökning av skatteintäkter samt generella stadsbidrag ch utjämning uppgår till 2 %. För att nå långsiktig balans i eknmin ch klara knjunktursvängningar behöver förändringen av skatteintäkter ch generella statsbidrag överstiga nettkstnadsutvecklingen. Helårsprgnsen för 2018 visar ett undersktt på -17 mnkr. I föregående års delårsbkslut uppgick helårsprgnsen till + 47 mnkr. Resultatet för helåret 2017 uppgick till + 72 mnkr. Om prgnsen för helåret 2018 kmmer att överensstämma med utfallet innebär det en negativ budgetavvikelse på - 47 mnkr. Av budgetavvikelsen är 49 mnkr hänförligt till nämndernas verksamhet. Nämndernas budgetavvikelser kmmenteras i nästa avsnitt. Skatteintäkterna för helåret 2018 bedöms överstiga budgeten med 2 mnkr ch statsbidragen samt utjämning bedöms understiga budgeten med 5 mnkr. I delårsbkslutet har skatteprgnsen från april 2018 använts. Räntenettt bedöms ge en psitiv avvikelse mt budget med 3 mnkr. 5

7 3.3 Nämndernas nettkstnader Nedan kmmenteras avvikelsen prgns ch budget för ett antal nämnder. Kmmunstyrelse Kmmunstyrelsen inklusive kmmunfullmäktige redvisar ett översktt uppgående till +3,5 mnkr. Av detta belpp utgör 2,6 mnkr lägre hyreskstnader för Gummifabriken, sm har färdigställts senare än beräknats i budgeten. Barn- ch utbildningsnämnd Nämnden redvisar ett prgnstiserat undersktt för helåret 2018 uppgående till -13,9 mnkr. Avvikelsen berr på att kstnaden för sklskjutsar inte har kunnat hållas på den besparingsnivå sm ålagts nämnden ch därför redvisas ett undersktt uppgående till - 6,5 mnkr, samt att lkalkstnader överstiger budgeten med 8,1 mnkr. Nämnden har begärt hyreskmpensatin uppgående till 7,1 mnkr. Beslut m detta har inte fattats av kmmunstyrelsen än ch kstnaden ingår därför fullt ut i helårsprgnsen. 6

8 Omsrgsnämnd Nämnden prgnstiserar ett undersktt uppgående till -14,8 mnkr. Följande mråden förklarar den negativa avvikelsen: - Ordinärt bende, fler timmar ch högre kstnader relaterat till -6,5 mnkr tidig hemgång - LSS, antal timmar har ökat med 65 timmar/ vecka utöver -3,3 mnkr budgeterad nivå För särskilt bende vuxna LSS ch HSL redvisas att man bedömer att kstnaderna förväntas överstiga budget, dck har inget belpp preciserats i delårsrapprten. Medbrgarnämnd Nämnden prgnstiserar ett undersktt uppgående till - 17,3 mnkr för Följande väsentliga avvikelser mt budget redvisas av nämnden: - Kstnader för externa placeringar för barn ch ungdmar samt knsulentstödda familjehem - 14,5 mnkr - Inhyrd persnal inm avdelningen pga. vakanser - 2,1 mnkr - Försörjningsstöd + 4,0 mnkr - Mttagande av flyktingar + 5,4 mnkr - Lägre ersättningar från Migratinsverket för ensamkmmande - 6,1 mnkr barn - Högre persnalkstnader än budgeterat då man inte kunnat ställa m till det lägre antalet ensamkmmande flyktingbarn - 2,1 mnkr Åtgärder för att nå eknmi i balans för helåret 2018 I den eknmiska uppföljningen per den 31 maj framkm undersktt i ett antal nämnder. Kmmunstyrelsen beslutade i juni att påtala för de nämnder sm visade undersktt att besluta ch vidta åtgärder för att nå eknmisk balans till årets slut. Det pågår ett arbete med att ta fram åtgärdsplaner, men samtliga har inte fastställts ch åtgärderna har därför ännu inte hunnit ge effekt i delårsbkslutet. Bedömning Ett antal nämnder redvisar väsentliga negativa avvikelser mellan budgeterat helårsresultat ch prgns. Det är av str vikt att knkreta åtgärdsplaner upprättas ch löpande följs för att kunna klara en eknmi i balans. Arbetet bör utfrmas så att balans nås både på krt ch lång sikt. 7

9 4. Gd eknmisk hushållning 4.1 Finansiella mål Kmmunen har fastställt följande finansiella mål: Årets resultat, med undantag för de pster sm vid balansavstämning inte ska medräknas ch genmförd inlösen av del av pensinsförpliktelse intjänad t..m. 1997, ska för periden i genmsnitt inte understiga 2,5 % av summan av allmän kmmunalskatt, kmmunaleknmisk utjämning ch kmmunal fastighetsavgift. Av delårsbkslutet per 30 juni 2018 framgår att prgnsen för helåret 2018 är ett resultat på -19,2 mnkr. Summan av allmän kmmunalskatt, kmmunaleknmisk utjämning ch kmmunal fastighetsavgift uppgår till 1 922,4 mnkr. Det prgnsticerade resultatet mtsvarar -1,0 % av dessa intäkter, vilket gör att det finansiella målet inte beräknas uppnås per den 31 december Inte heller sett över sexårsperiden ( ) bedöms målet kunna uppnås. Investeringar. Den ttala nettinvesteringsvlymen (exkl. affärsverksamhet ch 75 % av budget för explatering) ska för periden inte överstiga summan av driftresultat med tillägg av genmförda avskrivningar samt, under periden , ett tillägg med krnr per persn i ökat antal invånare i kmmunen. Prgnsen för årets investeringar (exkl. affärsverksamhet) uppgår enligt delårsbkslutet till 267,6 mnkr. Summan av årets resultat, årets avskrivningar ch tillägg för beflkningsökningen bedöms uppgå till 155,1 mnkr. Om prgnsen slår in blir investeringsvlymen 112,5 mnkr högre ch det finansiella målet uppnås ej. Bedömning Vi delar kmmunens bedömning att de finansiella målen inte bedöms kunna uppnås per den 31 december Värnam kmmun har stra ch mfattande investeringar framför sig ch det eknmiska läget resterande del av året är säkert ch svårbedömt. I delårsrapprten framgår inga tydliga åtgärdsförslag avseende hur kmmunen ska uppnå de finansiella målen för Dck arbetar nämnderna med att ta fram åtgärdsplaner i syfte att uppnå en eknmi i balans Balanskrav I delårsrapprten finns ett avsnitt sm behandlar balanskravet utifrån ett helårsperspektiv. Kmmunen prgnsticerar ett resultat på -17,1 mnkr ch efter justering för bl.a. reavinster så hamnar balanskravsresultatet på -19,2 mnkr. Om utfallet blir i nivå med prgnsen uppnås inte balanskravet för

10 4.2 Mål för verksamheten Utgångspunkten för Värnam kmmuns styrning är att uppnå gd eknmisk hushållning, vilket även är reglerat i lag. Kmmunen arbetar efter en målstyrningsmdell, med visin ch övergripande mål. Det framgår i budgeten att detta är ett viktigt metd- ch verksamhetsutvecklingsarbete där nämnderna ch kmmunledningsförvaltningens utvecklingsavdelning spelar en central rll. Följande kmmunövergripande mål är fastställda av kmmunfullmäktige: Kvalitet - grunduppdrag av gd kvalitet för den vi är till för Prgns: Nämndernas ch blagens kvalitetsmål, för sitt grunduppdrag, ska visa gd måluppfyllelse inm eknmiskt angiven budgetram. Kmmunens prgns är att detta mål i hög grad kmmer att uppfyllas ch att trenden är en ökad måluppfyllelse. Det framgår av delårsrapprten att nämndernas prgns av måluppfyllelse av respektive kvalitetsmål visar i hög grad en psitiv utveckling jämfört med föregående bedömning. Det ange även att kmmunen frtsätter att utveckla arbetet ch metderna för uppföljning ch analys av måluppfyllelse, resultat ch genmförda aktiviteters effekt. Kmmunen vill ytterligare öka samverkan mellan nämnder, förvaltningar ch dess enheter samt med de kmmunala blagen. Delaktighet medbrgare ch medarbetare är delaktiga i kmmunens utveckling Prgns: Värnam kmmun kmmunicerar ch för dialg m mål ch resultat med sina medbrgare. Även detta mål prgnstiseras med en hög grad av måluppfyllelse ch en uppåtgående trend. Denna bedömning grundas på att kmmunen utvecklat flera sätt att visa ch presentera verksamhetens nytta för medbrgaren. Även frum ch vägar att lämna förslag, synpunkter ch lika dialgfrum har frtsatt att utvecklas. Dessa bidrar till delaktighet ch utveckling i hela kmmunen. Kntakcenter invigdes i juni ch ska med stöd av förvaltningarna stärka infrmatin ch service till invånarna. Kmmunens visin, mål ch resultat kmmuniceras i flera kanaler ch i medbrgar- ch brukardialger sm utvecklats under periden. Prgns: Verksamhetsuppföljning av mål, resultat, kvalitet, persnal ch eknmi rapprteras sammanhållet. Medarbetarna får återkppling ch är delaktiga i arbetet. Målet bedöms nå en i hög grad av måluppfyllelse där trenden är förändrad. Av delårsrapprten framgår att delaktighet i verksamheten utvecklas genm transparens, dialg ch delaktighet. Arbetet med mål- ch resultatstyrning leder till utvecklingsprcesser i intern samverkan, i lednings- ch chefsstöd, i värdegrundsarbetet samt ett utvecklat medarbetarskap ch ledarskap. Medarbetarna är insatta i målen för sin arbetsplats ch 9

11 Värnam kmmuns målstyrning ch de är delaktiga i arbetet. Analys av avvikelser, jämförelser av resultat över tid ska ligga till grund i det systematiska kvalitetsarbetet. Kmpetensförsörjning arbetsgivare kan anställa de medarbetare de behöver Prgns: Värnam kmmun samverkar aktivt med externa aktörer för att främja ch underlätta rekrytering för alla arbetsgivare i kmmunen. Människrs erfarenheter ch kmpetens tas tillvara. Värnam kmmun ingår i samverkansgrupp för kmpetensförsörjning, HR-chefsnätverk ch prjektet Ditt Värnam sm bland annat ska främja samrekrytering. Campus prjekt Partnerskap för ökad knkurrenskraft utvecklas med en kmpetenscach sm inrättas från m med augusti Genm samverkan kan kmmunen ch andra arbetsgivare rekrytera ch behålla medarbetare. Sammantaget bedömer kmmunen att mål kmmer nå en hög grad av måluppfyllelse ch genm de aktiviteter sm bedrivs ser kmmunen en ökad trend. Prgns: Sm en attraktiv arbetsgivare utvecklar ch behåller kmmunen sina medarbetare. Värnam kmmun upplevs sm en attraktiv arbetsplats. Kmmunen ska vara en attraktiv arbetsplats genm att aktivt arbeta med medarbetarskap ch ledarskap. Trygga chefer ska utöver ett mtiverande ledarskap öka förmågan att rekrytera ch behålla kmpetens. Det pågår ett prjekt sm kallas Heltidsresan ch det har antagits en plicys sm benämns Värnam kmmun sm arbetsgivare. Den innehåller sju strategimråden sm stärker förmågan att rekrytera ch behålla medarbetare. Det finns dck ett antal yrkesgrupper inm bristyrken sm kmmunen bedömer sm svårrekryterade. Trenden är en förändrad måluppfyllelse sm dck frtsatt bedöms bli hög. Klimat klimatsmarta val underlättas Prgns: Kmmunens medbrgare, företag, föreningar ch besökare har stra möjligheter att leva ch bedriva verksamhet klimatsmart. Kmmunen ska skapa gda förutsättningar att göra val sm minskar vår klimatpåverkan. Kmmunen arbetar med prjektering av slcellsanläggning ch fastighetsnära insamling av avfall påbörjas under Den nya stadsbusstrafiken har marknadsförts ch linjedragning för bussgatr ptimeras. 10

12 Prgns: Värnam kmmun minskar sin klimatpåverkan inm mrådena resande ch energianvändning. Kmmunens medarbetare ska ha möjligheter ch kunskap för att i yrkesutövningen göra val sm leder till minskad klimatpåverkan. Det har antagits en plan för Värnam kmmuns miljöarbete. Det sker satsningar på återbruk, laddinfrastruktur ch matsvinn. Det sker även ett arbete med att minska tjänsteresr med bil till förmån för digitala möten. En frdnsplan har antagits ch tillgången till fssilberende frdn ökar i bilpl ch i verksamheterna. Bedömning Delårsrapprten innehåller en beskrivning av de kmmunövergripande målen sm kmmunfullmäktige fastställt. Det anges att resultatet för de övergripande målen bygger på resultat sm skapats i nämnder ch förvaltningar. Det finns även en prgns avseende måluppfyllelsen för helåret ch det anges även vilken trend måluppfyllelsen har. I nämndernas verksamhetsberättelser redvisas måluppfyllelsen för de nämndmål sm fastställts utifrån de kmmunövergripande målen. Vår bedömning är att kpplingen mellan nämndernas/förvaltningarnas måluppfyllelse avseende sina nämndmål ch den bedömda måluppfyllelsen för de kmmunövergripande målen kan tydliggöras. När ett mål är delvis uppfyllt/ej uppfyllt bör det tydligt framgå vilka åtgärder sm planeras att vidtas för att nå måluppfyllelse. Värnam den 19 september 2018 Helena Patriksn Auktriserad revisr/certifierad kmmunal revisr Ulrika Strånge Certifierad kmmunal revisr 11