Granskning av delårsbokslut per 30 juni 2016

Transkript

1 Revisinsrapprt 2016 Genmförd på uppdrag av de förtrendevalda revisrerna i Vetlanda kmmun Granskning av delårsbkslut per 30 juni 2016 Vetlanda kmmun

2 Innehåll 1. Sammanfattning Inledning Bakgrund Granskningens syfte ch mfattning Metd Rättvisande räkenskaper Bkslutsprcessen Nteringar avseende väsentliga balanspster Resultatanalys Bedömning Gd eknmisk hushållning Finansiella mål Mål för verksamheten Bedömning

3 1. Sammanfattning På uppdrag av de förtrendevalda revisrerna i Vetlanda kmmun har EY granskat kmmunens delårsbkslut för periden Granskningens ch revisinsrapprtens syfte är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Kmmunallagen föreskriver att budgeten skall innehålla mål ch riktlinjer för verksamheten samt finansiella mål sm är av betydelse för en gd eknmisk hushållning. Dessa mål skall utvärderas i delårsrapprten ch i årsredvisningen. Granskningen av delårsrapprten är en översiktlig granskning ch den är väsentligt begränsad i förhållande till en revisin av årsbkslutet. Syftet med revisrernas översiktliga granskning är att bedöma m: - resultatet i delårsrapprten, sm ska behandlas av kmmunfullmäktige, är förenligt med de finansiella ch verksamhetsmässiga mål sm fullmäktige beslutat - delårsrapprten ger en rättvisande bild av kmmunens eknmiska resultat ch ställning Granskningen utgår från den lämnade delårsrapprten ch med utgångspunkt från den översiktliga granskningen har vi gjrt nedanstående bedömningar/iakttagelser: Resultatet i årets delårsbkslut avviker väsentligt i jämförelse med föregående år. Avvikelserna finns både i verksamhetens nettkstnad ch i skatteintäkterna. Trts det psitiva resultatet i delårsbkslutet prgnsticeras ett undersktt uppgående till ca 20 mnkr. Tidigare år har resultatet avsevärt förbättrats under det andra delåret. Vår bedömning är att det finns ett antal säkra faktrer i delårsbkslutet ch prgnsen för helåret 2016 kan vara säker. Delårsrapprten är huvudsakligen upprättad i enlighet med de krav sm finns i Lagen m kmmunal redvisning, rekmmendatiner från Rådet för kmmunal redvisning ch fastställda bkslutsanvisningar. Det finns dck vissa avvikelser från gällande rekmmendatiner. Detta är första gången måluppfyllelse redvisas utifrån de nya målsektrerna ch de nya fullmäktigemålen. Vi nterar att kmmunen bedömer de fastställda fullmäktigemålen sm delvis uppfyllda ch att det likt tidigare år, är många nämndmål sm är pågående. Det finns nämndspecifika mål sm är frmulerade på ett sätt sm gör att mätbarheten ch bedömning av måluppfyllelsen kan bli svår ch tydlig. Det finns även en tydlighet gällande vilken betydelse måluppfyllelsen av de nämndspecifika målen har när bedömning av måluppfyllelse för fullmäktigemålen görs enligt budgeten. Vår bedömning är de finansiella målen inte är uppfyllda per den 30 juni Kmmunen prgnsticerar ett undersktt för helåret 2016 ch bedömningen av det eknmiska läget för resterande del av året är säker ch svårbedömd vilket resulterar i att de finansiella målen bedöms sm svåra att uppnå per 31 december Vi delar kmmunens bedömning att det är viktigt att ha fkus på den frtsatta utvecklingen under hösten för att styra mt önskad utveckling, av både eknmi ch verksamhet samt för att uppnå gd eknmisk hushållning. En djupare analys ch kartläggning av samtliga statliga bidrag för att fastställa att intäktsredvisning sker på ett krrekt sätt bör ske. 2

4 2. Inledning 2.1 Bakgrund Vi har av de förtrendevalda revisrerna i Vetlanda kmmun fått i uppdrag att genmföra en översiktlig granskning av kmmunens delårsrapprt per den 30 juni Granskningens syfte ch mfattning Enligt kmmunallagen är det de förtrendevalda revisrernas uppgift att pröva m verksamheten sköts på ett ändamålsenligt ch från eknmisk synpunkt tillfredsställande sätt, m räkenskaperna är rättvisande ch m den interna kntrllen är tillräcklig. Granskningen av delårsbkslutet är en översiktlig granskning sm är begränsad i förhållande till den granskning sm sker vid årsbkslutet. Rapprtens syfte är att vara en del av det underlag sm revisrerna använder inför bedömningen av delårsrapprten samt sitt ställningstagande i revisinsberättelsen vid räkenskapsårets slut. Granskningen har sin utgångspunkt i den lämnade delårsrapprten, sm avser hela kmmunen. Den har kncentrerats till att bedöma väsentliga pster i delårsbkslutet ch analys av resultat mt budget ch prgns. De kmmunala blag sm ingår i Vetlanda kmmunkncern mfattas inte av denna granskning. 2.3 Metd Granskningen har i enlighet med gd revisinssed varit översiktlig ch bygger på intervjuer med berörda tjänstemän, analytisk granskning av resultaträkningen ch andra relevanta dkument, jämförelser mt budget ch föregående år samt en rimlighetsbedömning av balansräkningens väsentligaste pster ch prgnsunderlag samt måluppfyllelse. Granskningen är utförd med särskilt beaktande av den kmmunala särarten. En revisin innefattar att granska ett urval av underlag för belpp ch annan infrmatin i räkenskapshandlingarna. I revisinen ingår ckså att pröva de redvisningsprinciper sm använts i verksamheten. Planeringen är genmförd med utgångspunkt i en risk- ch väsentlighetsanalys. Det innebär att vi har kncentrerat våra insatser där risken för väsentliga fel är störst. Riskbedömningen påverkas bl.a. av psternas strlek, mängden transaktiner samt förekmst av kmplexa transaktiner ch svåra bedömningar. Rapprten är begränsad till väsentliga iakttagelser. 3

5 3. Rättvisande räkenskaper 3.1 Bkslutsprcessen Redvisningsprinciper Vetlanda Kmmun upprättar ett delårsbkslut per 30 juni samt ett årsbkslut per 31 december. I likhet med föregående år har eknmikntret gett ut anvisningar för delårsbkslutet Samma redvisningsprinciper, sm i föregående års delårsbkslut samt årsbkslut, har tillämpats. Sammanställd redvisning I kmmunallagen beskrivs kncernperspektivet i kmmunens verksamhet. För bedömning av kmmunens hela verksamhet ska inte åtskillnad ske berende av i vilken juridisk frm verksamheten bedrivs. Rådet för kmmunal redvisning har gett ut en rekmmendatin delårsrapprt. Den gäller fr..m. räkenskapsåret I rekmmendatinen framgår att sammanställd redvisning för kmmunen inklusive de kmmunala blagen ska upprättas. Det finns vidare infrmatin m vilka uppgifter sm ska finnas med i rapprten samt förslag till uppställningsfrmer. Kmmentar: I Vetlanda kmmun är de kmmunala blagens resultat en betydelsefull del av det ttala resultatet i kmmunkncernen. I delårsrapprten redvisas enbart resultaten för respektive blag samt resultatandelar i kmmunalförbund. Kmmunen bör kmplettera delårsrapprten med en sammanställd redvisning samt upplysningar enligt den rekmmendatin sm gäller från ch med Denna iakttagelse kvarstår sedan tidigare år. 3.2 Nteringar avseende väsentliga balanspster I nedanstående avsnitt ges kmmentarer till nteringar ch iakttagelser sm gjrts gällande väsentliga balanspster per 30 juni 2016 ch sm kvarstår sedan tidigare år. Materiella anläggningstillgångar Fr..m ska kmpnentavskrivning tillämpas för kmmunkncernen. Kmpnentavskrivning innebär att anläggningstillgångar ska fördelas i avskiljbara kmpnenter ch att avskrivningar ska ske på de lika kmpnenterna enligt bedömd livslängd. De kmmunala blagen tillämpar kmpnentavskrivning fr..m Kmmentar: Vetlanda kmmun följer frtfarande inte den nya rekmmendatinen m kmpnentavskrivning i delårsbkslutet utan beräknar införa den i årsbkslutet Pensinsskuld Höglandets Räddningstjänstförbund I samband med att Höglandets Räddningstjänstförbund bildades övertgs då aktuell pensinsskuld för persnalen av Vetlanda kmmun ch Nässjö kmmun. Vetlanda kmmuns andel av skulden uppgår per 30 juni 2016 till 16 mnkr. Denna redvisas i likhet med tidigare år inte i kmmunens räkenskaper. Kmmentar: Enligt uppgift pågår diskussiner med Nässjö kmmun ch Höglandets Räddningstjänst m hur hantering ska ske av denna skuld. 4

6 3.3 Resultatanalys Samtliga belpp redvisas i tkr m inte annat anges. Utfall Jan- juni 2016 Utfall jan- juni 2015 Skillnad Prgns 2016 Budget 2016 Skillnad Verksamhetens intäkter Verksamhetens kstnader Avskrivningar/Nedskrivningar Verksamhetens nettkstnader Skatteintäkter Generella statsbidrag ch utjämning Finansnett Peridens resultat Kmmentarer till resultatet för periden januari juni 2016: Per den 30 juni 2016 redvisar kmmunen ett översktt på ca 4 mnkr. Vid föregående års delårsbkslut uppgick resultatet till -27 mnkr. Ökning av verksamhetens nettkstnader uppgår till 0,4 % (föregående års delårsbkslut 6 %). Ökning av skatteintäkter ch utjämning uppgår till 4 % (föregående års delårsbkslut 4 %). Helårsprgnsen för 2016 visar ett undersktt på 20 mnkr (vid mtsvarande helårsprgns föregående år var underskttet 10 mnkr exklusive AFA-medel). Skatteintäkterna för helåret 2016 bedöms understiga budgeten med 5 mnkr ch statsbidragen samt utjämning bedöms understiga budgeten med 3 mnkr. I delårsbkslutet har skatteprgnsen från april 2016 använts. I augusti har en ny skatteprgns tagits fram av SKL ch den visar att skatteintäkterna bedöms bli lägre än i tidigare prgns. Den senare prgnsen från SKL har använts i kmmunens helårsprgns. Vetlanda kmmun fick 32 mnkr i flyktingbidrag från staten Endast 145 tkr intäktsfördes under I delårsbkslutet per 30 juni 2016 har ingen ytterligare del av bidraget intäktsförts. I prgnsen för helåret är 10 mnkr intäktsförda. Resterande delen av bidraget, ca 22 mnkr, avser kmmunen att fördela till åren 2017 ch

7 Nämndernas nettkstnad Nedan kmmenteras avvikelsen mellan prgns ch budget för ett antal nämnder. Årsbudget 2016 Delårsbkslut jan-juni 2016 Andel av helårsbudget Prgns 2016 Avvikelse prgns mt budget Kmmunstyrelsen Kultur- ch fritidsnämnd Teknisk nämnd Barn ch utbildningsnämnd Vård- ch msrgsnämnd Scialnämnd % % % % % % Miljö- ch byggnämnd % Kmmunstyrelsens undersktt, 897 tkr, är i sin helhet hänförligt till Måltidsservice sm prgnsticerar ett undersktt på tkr. Andra delar av kmmunstyrelsens verksamhet, eknmikntr ch kmmunkansli, prgnsticerar ett översktt för helåret Underskttet för Kultur- ch fritidsnämnden består av engångskstnader för etableringen av Bad ch Gym. Verksamheten har tidigare drivits av en extern aktör. Tekniska nämndens prgnsticerade undersktt berr på att kstnader för bstadsanpassningar bedöms överstiga budget med tkr ch att kstnader för IT förväntas bli 500 tkr högre än budgeterat. Barn- ch utbildningsnämnden prgnsticerar ett resultat sm i strt sett mtsvarar budgeten. Det finns avvikelser inm lika delverksamheter i nämnden t ex förväntas administratin, vårdnadsbidrag ch interkmmunala ersättningar redvisa översktt medan undersktt förväntas för sklskjutsar ch grundsärskla. Vård- ch msrgsnämnden prgnsticerar ett undersktt sm uppgår till 11 mnkr. Avvikelsen berr på högre kstnader för externa placeringar (4,8 mnkr) ch persnlig assistans (3,3 mnkr). Det 6

8 finns även undersktt inm hemtjänst, särskilt bende inm äldremsrg ch scialpsykiatri samt ett ökat behv av krttidsplatser då Regin Jönköpings län har minskat antalet vårdplatser. Scialnämnden förväntar sig ett undersktt uppgående till 7,5 mnkr. Underskttet berr på högre kstnader än budgeterat för placeringar av både barn- ch ungdmar samt vuxna. Det prgnsticerade överskttet för Miljö- ch byggnämnden förklaras av höjda grundavgifter samt vakanser på vissa tjänster. 3.4 Bedömning Resultatet i årets delårsbkslut avviker väsentligt i jämförelse med föregående år. Avvikelserna finns både i verksamhetens nettkstnad ch i skatteintäkterna. Tidigare år har verksamhetens nettkstnad ökat med 6 % ch i år ökar den endast med 0,4 %. Det finns förändringar i verksamheterna mellan åren, men skillnaden är betydande ch det innebär att det finns en säkerhet i resultatet för periden januari juni Trts det psitiva resultatet i delårsbkslutet prgnsticeras ett undersktt uppgående till ca 20 mnkr. Tidigare år har resultatet avsevärt förbättrats under det andra delåret. Bedömningen är därför att även prgnsen för helåret 2016 kan vara säker. Enligt gällande redvisningsrekmmendatiner ska flyktingbidraget sm betalades ut under 2015 endast fördelas mellan åren 2015 ch Detta innebär att kvarvarande del av bidraget i sin helhet ska intäktsföras under För kmmunen mtsvarar det 30 mnkr istället för de 10 mnkr, sm har ökat resultatet i prgnsen. Det innebär att det prgnsticerade resultatet är 20 mnkr lägre än vad rekmmendatinen anvisar. Under året har staten betalat ut stra belpp i bidrag för lika ändamål. Barn- ch utbildningsnämnden redvisar exempelvis i delårsbkslutet bidrag sm överstiger budgeten med 20 mnkr. I kmmunens delårsbkslut finns en frdran på Migratinsverket uppgående till 61 mnkr (frdran avser både 2015 ch 2016). Vid årsskiftet 2015 uppgick frdran till 28 mnkr. Det finns alltså en betydande eftersläpning när det gäller utbetalning av bidraget från Migratinsverket. Frdran kan inte stämmas av mt externa dkument utan belppets strlek har fastställts genm kmmunens egna beräkningar. Antalet arbetade timmar har enligt den persnaleknmiska redvisningen ökat med 8 %. Trts att det har skett en viss löneökning mellan åren, så har lönekstnaderna endast ökat med samma prcentsats 8 %. För de nämnder sm redvisar ett undersktt har inga knkreta åtgärdsprgram för att kmma till rätta med undersktten, presenterats för ss. Mt bakgrund av detta ser vi att det finns ett antal säkra faktrer i delårsbkslut ch prgns: - Principer för intäktsföring av bidrag - Lönekstnadens utveckling i förhållande till arbetad tid - Skatteprgnsens utveckling - Nämndernas förmåga att nå eknmi i balans - Effekter av införandet av kmpnentavskrivning 7

9 Det är väsentligt att det sker en djupare analys ch kartläggning av samtliga statliga bidrag för att fastställa att intäktsredvisning sker på ett krrekt sätt. Kstnader hänförliga till bidragen bör identifieras så långt sm möjligt ch det är även nödvändigt att bedöma m det kan finnas bidrag med återbetalningsskyldighet. Enligt uppgift kmmer eknmiavdelningen att frtsätta att analysera resultatet ch även nggrant följa upp den prgns sm lämnas per 31 augusti Med tanke på det resultat sm redvisas i prgnsen i delårsbkslutet kan det finnas behv av att vidta åtgärder för att nå ett resultat i balans ch gd eknmisk hushållning per 31 december

10 4. Gd eknmisk hushållning 4.1 Finansiella mål De finansiella målen beskrivs på följande sätt i delårsrapprten: Resultatet ska uppgå till minst 1 % av skatter ch utjämningsbidrag. Målsättningen är att det uppgår till 2 %. Per 30 juni 2016 uppgår resultatet till 0,6 % av skatter ch utjämningsbidrag. För helåret ser prgnsen dyster ut med ett negativt resultat. Kmmunen gör bedömning att målet är delvis uppfyllt per 30 juni Verksamhetens nettkstnader ska inte överstiga 98 prcent av skatter ch utjämningsbidrag. Nettkstnadsandelen är 100 %. Om hänsyn tas till upparbetad semesterlöneskuld uppfylls målet. Kmmunen gör bedömningen att målet är delvis uppfyllt per 30 juni Investeringarna ska inte överstiga summan av avskrivningar ch årets resultat. Självfinansieringsgraden är 93 % per 30 juni Prgnsen är att ett sjunkande resultat kmmer att försämra utfallet ytterligare. Kmmunen bedömer att målet inte är uppfyllt per 30 juni Låneskulden ska minska varje år. Ingen nyupplåning har skett under året, däremt har kmmunen p.g.a. det finansiella läget ökat sitt utnyttjande av checkkrediten vilket kan ses sm en ökning av den krta upplåningen. Om planerade investeringar kmmer att följa prgnsen kan det bli aktuellt med nyupplåning. Kmmunen bedömer att målet är delvis uppfyllt per 30 juni Bedömning Vår bedömning är de finansiella målen inte är uppfyllda per den 30 juni Kmmunen prgnsticerar ett undersktt för helåret 2016 ch bedömningen av det eknmiska läget för resterande del av året är säker ch svårbedömd vilket resulterar i att de finansiella målen bedöms sm svåra att uppnå per 31 december Mål för verksamheten Utgångspunkten för Vetlanda kmmuns styrning är att uppnå gd eknmisk hushållning, vilket även är reglerat i lag. Kmmunen har en ny styrmdell med fyra målsektrer. Visinen Vetlanda här växer både människr ch företag ch kärnvärdena Tillväxt, Resultat ch Engagemang är frtfarande grunden för styrningen. Kmmunfullmäktige har fastställt fem mål i fyra lika målsektrer. Sektrerna berör nämnderna i varierande utsträckning ch nämnderna ska fastställa nämndspecifika mål utifrån kmmunfullmäktiges mål. De nya målsektrerna ch fullmäktiges mål framgår i tabellen nedan. Målsektr Attraktiv kmmun Välfärd Mål Inflyttningen till Vetlanda kmmun ska öka varje år. Varje individ ska ges möjlighet att utifrån sina förutsättningar utvecklas på bästa sätt. Brukarnöjdhet i hemtjänst/särskilt bende/ funktinshindermsrg/ 9

11 scialtjänst/kultur ch fritid ska vara minst 93 prcent. Samhällsbyggnad näringsliv - miljö Organisatin ch resurshushållning Servicenöjdhet bland företagare sm kmmer i kntakt med kmmunen tillhör de ti bästa i landet. Nöjd medarbetarengagemang ska öka steg för steg för att nå den bästa fjärdedelen av jämförbara kmmuners resultat. Målen van avser mandatperiden med ett års eftersläpning, dvs. de gäller för periden Med den nya styrmdellen vill kmmunen förenkla mätprceduren ch ambitinen är att mätning ska ske frtlöpande med en rimlig insats. I budgeten för periden anges hur fullmäktigemålen ska mätas ch vid vilka nivåer måluppfyllnad (grön) ch delvis måluppfyllnad (gul) uppnås. Det framgår dck inte hur uppfyllelsen av de nämndspecifika målen påverkar den ttala bedömningen av måluppfyllelsen för fullmäktigemålen. Nedanstående tabell redvisas i delårsrapprten. I tabellen framgår antalet nämndspecifika mål sm fastställts under respektive fullmäktigemål samt vilken måluppfyllelse sm redvisas för varje nämndmål. Per den 30 juni 2016 redvisas måluppfyllelse av kmmunfullmäktigemålen utifrån utfallet av de nämndspecifika målen. Det finns därmed ingen samlad redvisning av måluppfyllelsen för fullmäktigemålen på det sätt sm beskrivs i budgeten (se avsnittet van). 10

12 4.3 Bedömning Detta är första gången måluppfyllelse redvisas utifrån de nya målsektrerna ch de nya fullmäktigemålen. Vi nterar att kmmunen bedömer de fastställda fullmäktigemålen sm delvis uppfyllda ch att det likt tidigare år, är många nämndmål sm är pågående. Vi nterar dck att det finns nämndspecifika mål sm är frmulerade på ett sätt sm gör att mätbarheten ch bedömning av måluppfyllelsen kan bli svår ch tydlig. Det finns även en tydlighet gällande vilken betydelse måluppfyllelsen av de nämndspecifika målen har när bedömning av måluppfyllelse för fullmäktigemålen görs enligt budgeten. En svag eknmi kan även påverka möjligheten till måluppfyllelse av verksamhetsmålen. Vi delar kmmunens bedömning att det är viktigt att ha fkus på den frtsatta utvecklingen under hösten för att styra mt önskad utveckling, av både eknmi ch verksamhet samt för att uppnå gd eknmisk hushållning. Vetlanda den 1 september 2016 Helena Patriksn Auktriserad revisr ch certifierad kmmunal revisr Ulrika Strånge Certifierad kmmunal revisr 11