Revisionsberättelse och årsrapport för 2011

Transkript

1 STRÖMSTADS KOMMUN SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sida 2 (35) Kmmunfullmäktige Sammanträdesdatum Kf Revisinsberättelse ch årsrapprt för 2011 Kmmunfullmäktiges presidie föreslår fullmäktige besluta att gdkänna kmmunens årsredvisning för 2011, samt att med hänvisning till revisinsberättelsen bevilja Kmmunstyrelse ch övriga nämnder ch förtrendevalda i dessa rgan ansvarsfrihet för den tid revisinen avser. Bakgrund Årsredvisningen ska lämnas över årligen till fullmäktige ch revisrerna efter det år sm redvisningen avser.den ska gdkännas av fullmäktige. Det bör ske innan fullmäktige besltat m ansvarsfrihet skall beviljas eller vägras. Från kmmunrevisinen föreligger revisinsberättelse för år 2011 daterad samt Samrevs årsrapprt för 2011 daterad Revisrerna tillstyrker att kmmunens årsredvisning för 2011 gdkänns, samt att Kmmunfullmäktige beviljar ledamöterna i styrelse ch nämnder ansvarsfrihet. Justerandes sign Strömstads Kmmun Kmmunstyrelsen STRÖMSTAD Telefn: Fax: E-pstadress: ks@strmstad.se Kmmunens hemsida:

2 sr RÖ ~ ESTJ\ IDS :KOMMUN Kmmunens revisrer Till Kmmunstyrelsen i Strömstads kmmun PM avseende granskning av årsredvisningen tör år Revisrernas granskning avseende år 2011 har avslutats. Revisinsberättelsen med vår redgörelse ch PwC:s sammanfattande rapprt har överlämnats till kmmunkansliet för distributin till kmmunfullmäktige. Vi har tagit del av bilagda PM avseende granskning av årsredvisningen ch nterat att de sakkunniga revisrerna anser att den i allt väsentligt är krrekt. Samtidigt har det redvisats avvikelser sm vi anser bör utredas ch rättas till alternativt specificeras. Vi har avstått från att i revisinsberättelse specifikt uttala ss m årsredvisningen ch föreslå att den skall gdkännas. Mtivet är att alla delar av årsredvisningen ännu inte färdigställts ch att det material vi tagit del av varit kraftigt försenat samt att årsredvisningen i sin helhet inte fastställts av kmmunstyrelsen. Vi anser att kmmunstyrelsen grundligt måste utreda rsakerna till förseningarna i bkslutsprcessen ch vidta åtgärder för att säkerställa att fastställda tid planer håller. Detta gäller inte bara bkslut/årsredvisning utan även delårsrapprten per augusti sm skall granskas av ss innan den behandlas av kmmunfullmäktige. Strömstad ~~~&A~ Ingemar~~r/ Ordförande Rlf Alm Vice rdförande Bilagr: PWC:s PM avseende granskning av årsredvisningen för år

3 ST RÖ~USTJ\ IDS ikmtmun Kmmunens revisrer Revisinsberättelse för år 2011 Vi, av kmmunfullmäktige utsedda revisrer, har granskat den verksamhet sm bedrivits i styrelse ch nämnder samt, genm utsedda lekmanna revisrer, verksamheten i kmmunens företag. Granskningen har utförts enligt kmmunallagen, kmmunens revisinsreglemente ch gd revisinssed i kmmunal verksamhet. Granskningen har genmförts med den inriktning ch mfattning sm vi ansett nödvändig för att ge rimlig grund för bedömning ch ansvarsprövning. Vi hänvisar ckså till vår redgörelse ch anlitad revisinsbyrås sammanfattande rapprt vilka biläggs denna berättelse. Vi anser att kmmunstyrelsen bör se över den aktivitetsplanering sm skall säkerställa att delårsrapprt, bkslut ch årsredvisning är klara i så gd tid att tillräckligt tidsmässigt utrymme ges för vår granskning av dessa dkument. Vi bedömer att resultatet enligt årsredvisningen i allt väsentligt är förenligt med de finansiella mål ch verksamhetsmål sm kmmunfullmäktige beslutat. Vi tillstyrker att kmmunfullmäktige beviljar ledamöterna i styrelse ch nämnder ansvarsfrihet. Strömstad '~~./.!:4 ~... In~ema ;~:;:ssy Ordförande J~.~-1t... Jhn BrandelI Rlf Alm Vice rdförande Lars Fldin Bilagr: Kmmunala revisrernas redgörelse för 2011 PWC:s sammanfattande rapprt för år 2011 Samtliga under året upprättade PM ch rapprter är arkiverade i revisinens årsakt för år

4 ST RÖ ~USTAID S ikml MUN' Kmmunens revisrer Kmmunens revisrer - redgörelse för 2011 Uppdrag Vårt uppdrag är att, i enlighet med kmmunallagen(kap 9), av kmmunfullmäktige antaget revisinsreglemente ch Gd revisinssed i kmmunal verksamhet, granska ch pröva m verksamheten bedrivs på ett ändamålsenligt ch från eknmisk synpunkt tillfredsställande sätt räkenskaperna är rättvisande den interna kntrllen är tillräcklig Denna redgörelse är en sammanfattning av vårt arbete under året. Revisinsprcessen Vi har, sm grund för vårt arbete, använt den uppdatering av vår riskch väsentlighetsanalys sm vi fastställde våren 2010 ch därutöver beaktat sådana förändringar eller händelser sm vi ansett påverka vårt arbete. Slutsatserna har sedan, tillsammans med beslut m redvisningsrevisinens inriktning, bildat underlag för revisinsarbetet. Även under 2011 har vi i huvudsak bedrivit vår verksamhet i enlighet med den strategi för revisinsarbetet i Strömstads kmmun sm vi tidigare fastställt. Revisinsutveckling ch samverkan I början av 2011 std det klart att den framtidsrganisatin sm revisrerna i de nrdbhuslänska kmmunerna tänkt sig beträffande sakkunnigfunktinen inte kunde förverkligas - det fanns inte tillräckligt stöd för detta i Samrev-kmmunernas kmmunfullmäktige. Förlängningsklausulen i löpande avtal med PwC utnyttjades ch avtalet förlängdes t m avslutning av revisinsåret

5 ST nö~est;\ IDS IKO~ I MUt-l Kmmunens revisrer Vi vill starkt rekmmendera att det grundläggande regelverket t ex ett reglemente för intern kntrll antas av kmmunfullmäktige ch att det sedan är kmmunstyrelsens uppgift att utfärda mer detaljerade riktlinjer för det praktiska arbetet. På detta sätt får internkntrllarbetet en stärkt status i nämnds- ch förvaltningsrganisatinen ch bidrar till att förbättra underlaget för vår bedömning i revisinsberättelsen. Vi rekmmenderar alltså att kmmunstyrelsen med början 2012, i årsredvisningen, redvisar sin samlade bedömning av statusen på den interna kntrllen i kmmunens verksamhet. Uppföljning I avsikt att skapa en ny grund för kmmande års granskningar framförde vi i två skrivelser till kmmunstyrelsen synpunkter på hanteringen av inventarieförteckningar ch redvisning av explateringsverksamheten. Trts att kmmunstyrelsens beslut i de bägge frågrna var helt i linje med våra synpunkter ch att uppdraget till kmmunledningsförvaltningen var tvetydigt kan vi knstatera dessa uppdrag ännu inte fullgjrts. Även m vi inser att det finns många uppgifter sm förvaltningsrganisatinen har att hantera ch att pririteringar är nödvändiga så är vi fundersamma över att man inte fullgör så uttryckliga direktiv från styrelsen. Delårsrapprt ch Årsredvisning 2012 PwC har, för vår räkning, även granskat kmmunens delårsrapprt ch årsredvisning för Dessa granskningar ligger till grund för de utlåtanden beträffande gd eknmisk hushållning vi lämnar till kmmunfullmäktige. När det gäller rättvisande räkenskaper ch följsamhet mt tillämpliga lagar ch regelverk hänvisar vi till den prfessinella bedömning sm PwC gjrt i sina rapprter ch PM. De avvikelser sm påtalats anser vi skall åtgärdas snarast möjligt. Beträffande redvisning av explateringsverksamheten hänvisar vi ckså till det beslut sm tagits av kmmunstyrelsen Beskrivning av måluppfyllelsen ser vi sm lvvärda försök av nämnderna ch kmmunstyrelsen att beskriva hur resurser, prestatiner ch verksamhetsresultat samverkar för ökad effektivitet. 3

6 ST RÖ~ USTi\ IDS ikml l\lun Kmmunens revisrer Sammanfattning Baserat på vår egen granskning ch de sm gjrts av de sakkunniga biträden sm vi anlitat har vi funnit stöd för följande slutsatser: att i revisinsberättelsen påtala behv av att förbättra ch säkerställa rutinerna för delårsrapprt, bkslut ch årsredvisning ch därigenm, i möjligaste mån, undvika den tidsnöd sm uppkmmer vid granskning ch plitisk behandlingen av dessa dkument att i revisinsberättelsen uttala att resultatet i årsredvisningen i allt väsentligt är förenligt med de finansiella mål ch verksamhetsmål sm kmmunfullmäktige beslutat att tillstyrka att ledamöterna i styrelsen ch nämnderna beviljas ansvarsfrihet för år Strömstad ~.... Rlf Alm Lars Fldin ~.. ~#... Jhn BrandelI.a.~ B ~=eby 5

7 - pwc Revisinsrapprt Redvisn ingsrevisin 2011 Strämstads kmm un April 2012 Håkan Olssn

8 - pwc Innehållsförteckning Inledning Iakttagelser Risk för mutr ch krruptin... 3 Uppföljning av intern kntrll GranSlG1ing av mn1sredvisning... 4 Gransla1ing av avtalstrhet... 5 Granslming av attest ch firmateclming Granslming av explateringsredvisning... 6 GranSlG1ing av delårsrapprt GranSlG1ing av årsredvisning

9 pwc Inledning Denna del av revisinsarbetet sm kallas för redvisningsrevisin har sm huvudsyfte att kntrllera ch bedöma m kmmunen har en tillfredsställande intern kntrll så att fel förhindras eller upptäcks samt att det finns rutiner sm säkerställer rättvisande räkenskaper. Iakttagelser Risk för mutr ch krruptin Vi har översiktligt granskat kmmunens aktiviteter ch plicydkument för att mtverka ch minska risken för förekmsten av mutr ch krruptin. Därefter har vi medverkat vid ett förvaltningschefmöte i syfte att dels diskutera frågeställningen samt genmföra en krt infrmatin/utbildning i frågan. Kmmunen har tagit del av ch infrmerat m den krta skrift sm SKL upprättade 2009 i änmet ch msrgsnänmden har ett styrdkument avs gåvr, mutr ch eknmisk transaktiner från I övrigt fi1u1s ingen eller liten (muntligt) spårbarhet till aktiviteter eller plicydkument. Huruvida plicydkument eller sk wisselblwer i frågan, skulle kunna vara ett effektivt verktyg diskuterades. Men förvaltningschefsgruppen lvade att lyfta frågan under 2012 ch medvetengöra alla chefer så att den tas upp på bl a APT-möten. Dessutm kan frågan kntrlleras via den intern kntrll ch kntrllmment såsm avtalskntrller, kntrll av bisysslr. Denna kppling ch kntrllmmenten skulle beaktas. Uppföljning av intern kntrll Vi har tidigare år genmfört granskningar av kmmunens interna kntrll samt bedömt risker i förekl1u11ande system ch rutiner. I första hand gäller det administrativa rutiner eller redvisningsrutiner, såsm fakturering, attestering av fakturr, ärendehantering ch arkivering m fl vars syfte är att säkerställa en effektiv rganisatin ch rättvisande räkenskaper. V år granskning har genmfölis prcessinriktat med en hög grad av delaktighet från knununens eknmer, men ckså förvaltningscheferna har varit delaktiga ch väl 3

10 pwc infrmerade. Under december 2010 genmföli en heldags utbildning för ca: 55 medarbetare från alla verksamheter. Där vi på PwC medverkade. Kmmunfullmäktige har inte antagit några gemensamma regler (plicy eller reglemente) för det interna kntrllarbetet. Men vmje nämnd har under hösten 2011 antagit Riktlinjer för intern kntrll. Dessa tydliggör syftet, ansvar ch rapprtering. Därtill har vmje nämnd, utifrån en kmmungemensam väsentlighet- ch riskanalys sm i huvudsak genmölis av "eknmgruppen", upprättat en sk kntrllplan med de kntrllmment sm skall genmföras. Dessa är; Inköp sker utifrån gällande avtal (i avtalskatalgen) Inköp görs från nettprislista i förekmmande fall Avrp/beställningar görs av behörig persnal (certifierade beställare) Inköp bkförs rätt enligt kntplan ch attest Rapprtering skall ske till nämnden för åtgärder ch till kmmunstyrelsen sm gör en bedömning av kmmunens ttala interna kntrllsystem. Rapprtering ska samtidig ske till kmmunens revisrer. Genmförandet av kntrllrnmenten är enligt uppgift i allt väsentligt gemmförda men resultatet är, vid skrivandet av delma rapprt, ämm inte rapprterade till nämnderna ch därmed inte heller till knu1mnstyrelsen eller revisrerna. Det knm1er ske under våren Granskning av mmsredvisning V år bedömning av den interna kntrllen i rutinerna för mmsredvisning är att denna har vissa brister vilket bör åtgärdas. Det bör finnas en samlad kunskap m väsentliga mmsregler samt en dkumentatin av kmmunens mmsrutiner. I detta syfte bör det upprättas en särskild mmshandbk för kmmunen där all relevant infrmatin m mmsen finns redvisad. Enligt eknmi-avdelningen så har man för avsikt att sammanställa en mmsinfrmatin sm skall införas i kmmunens eknmi handbk. I mmshandbken bör det enligt vår uppfattning ckså infgas de skriftliga rutiner sm upprättas av berörda förvaltningar över hur underlag för mmskmpensatin rälmas fram i syfte att säkerställa att kol1u1mnen erhåller den mmskmpensatin sm man är berättigad till. Det bör i mmshandbken ckså fastställas att det skall föras en aktuell förteclming över kmmunens lika intäkter ch den utgående mms sm skall debiteras i syfte att 4

11 - pwc säkerställa att kmmunen följer gällande mmsregler på detta mråde. Vid denna kmtläggning kan skattemyndigheten knsulteras i de fall man är säker på m rätt mms debiteras. Denna kartläggning ch fölteclming kan lämpligen upprättas ch föras av eknm på respektive förvaltning alternativt centralt på eknmiavdelningen. e Det bör inm ramen för det interna kntrllreglementet ckså utföras återkmmande kntrller av m kmmunens mmsrutiner uppfyller havet på en gd intern kntrll. En ny ch aktuell schablnfördelning för mbkning av ingående mms avseende näringslivsverksamhet bör upprättas ch dkumenteras samt kmmuniceras skriftligt med berörd skattemyndighet. Granskning av avtalstrhet Vi anser att det är psitivt att det under år 2011 har genmförts en intern kntrll ch en dkumenterad analys gällande avtalstrhet för livsmedel under år Enligt det svar sm vi fått på vår kntrllfråga så kolmner en mer detaljerad redvisning av den analys sm skett inm ramen för den interna kntrllen på detta mråde att presenteras till respektive nänmd ch kmmunstyrelsen efter årets utgång. Vid analysen av avtalstrhet har det framknm1it att det föreknm1it många felaktiga knteringar på kstnadsslaget livsmedelsinköp. Vid analysen visade det sig att en str del av dessa inköp istället skulle ha bkfölts sm representatin ch sm då ckså skulle ha påverkat kmmunens mmsavdrag då det finns särskilda avdragsbegränsningar för representatin. Kmmunen har därför under året gått ut med särskild riktad infrmatin hing reglerna för kntering ch redvisning av representatin. Det films ckså anledning att närmare analysera hur kmmunens avtal är frmulerade med hänsyn taget till de livsmedelsinköp sm sker åt de persner sm br på kmmunens gruppbende. Granskning av attest ch firmateckning V år sammanfattande bedölm1ing av den interna kntrllen i rutinen för attestföltec1ming ch lista över firmatecknare är att denna i allt väsentligt upprätthåller kravet på en gd intern kntrll. Vid vår granslming har vi dck uppmärksammat några mråden där vi anser att åtgärder kan vidtas för att stärka den interna kntrllen. 5

12 pwc Nuvarande attestreglemente med anvisningar är idag inte helt uppdaterad för att stämma överens med dagens till största delen autmatiserade rutiner med elektrnisk attest. Det films idag inte heller några rutiner sm säkerställer att nuvarande lista över utsedda attesttanter är aktuell även m det frmella ansvaret vilar på respektive nämnd. Det bör därför undersökas m den interna kntrllen i detta avseende skulle kunna stärkas genm någn frm av samkörning med persnalsystemet för att få en aktuell infrmatin över vilka persner sm nyligen slutat alternativt påböljat sin anställning. Den interna kntrllen vad gäller att utse samt delge bankerna uppgift m kmmunens firmatecknare är inte helt tydlig ch en dkumenterad rutin för detta ändamål saknas. Tekniska nämnden har i sin delegatinsrdning uppdragit till sin förvaltningschef att utse attesttanter inm nänmdens verksamhetsmråde. Enligt uppgift från handläggare på tekniska förvaltningen så sker dck inte någn anmälan till nämnden över de attesttanter sm utsetts på nämndens uppdrag. Det kan därför filmas anledning att allmänt se över kmmunens nämnder delegatinsrdning i detta avseende. Vid samma tillfålle kan det ckså prövas m man skall ändra gällande delegatinsrdningar ch regler för att utse attesttanter. Granskning av explateringsredvisning Vi har under 2010 granskat redvisningen av kmmunens explateringar. V år bedömning är att följsamheten till Rådet för knummal redvisnings ideskrift avseende Redvisning av knm1unal markexplatering är bristfållig. Nuvarande redvisningsmetd bidrar till att kmmunens anläggningstillgångar undervärderas ch anskaffningsvärdet för försålda tmter övervärderas. För att undvika detta rekmmenderar vi följande; Att de investeringar sm avser Va-anläggningar, gatr mm sm kvarstår i kmmunens äg redvisas sm anläggningstillgång på kmmunens balansräkning. e Att endast de utgifter sm avser markanskaffning medräknas i anskaffningsvärdet för tmterna. Att vmje tmtförsäljning redvisas över resultaträkning vid försäljningstillfållet ch att matc1ming av anskaffningsvärdet sker vid samma tidpunkt. Att knununen får rdning på den bkförda markreserven så att mklassificering av den mark sm skall försäljas kan ske. 6

13 pwc ~ Att i de fall kmmunen upptar gatukstnadsersättning skall redvisning ske enligt Rådet för kmmunal redvisnings rekolllinendatin nr 18. Att en rutinbeshivning upprättas sm på ett mycket tydligt sätt klargör vilket ansvar vmje persn har för att redvisningen skall bli så krrekt sm möjligt. Under 2011 har vi medverkat vid interna träffar, telefnsamtal ch mail knm1unikatin med rådgivning ch mer praktisk instruktin m hur explateringsverksamheten bör planeras, kalkyleras ch redvisas. Från kmmunen har eknmichef, cntrller förvaltningseknm, teknisk chef, ch explateringsingenjör medverkat. Ambitinen från kolllimmen var att alla explateringsmråden därefter skulle genmlysas ch rättas så att vanstående brister blev eliminerade till årsredvisning Vid senare samtal med eknmichef ch förvaltningseknm infrmerades jag m att man inte hade hmmit med genmlysningen (av histriska värden) i den mfattning sm hävs för att rättelse skulle kunna ske på ett tillräckligt rättvisande sätt, men att så skulle ske under Däremt skull alla nya löpande kstnader under 2011 uppsamlas såsm "pågående explatering" på balansräkningen för att senare matchas mt försäljningsintäkter då de inflyter i enlighet med vår rekmmendatin van. Granskl ing av delårsrapprt Vi har granskat delårsbkslutet i syfte att pröva m denna ger en rättvisande bild av resultatet ch den eknmiska ställningen för rapprtperiden ch m delårsbkslutet i övrigt uppfyller de krav sm ställs i KRL 9 kap samt övrig nrmgivning/vägledning. Vi har ckså översiktligt bedömt huruvida delårsrapprten im1ehåller en redvisning av måluppfyllelsen utifrån gd eknmisk hushållning sm är förenlig med fullmäktiges beslut ch m kmmunens styrning är tillräcldig. Vår granskning ch bedömning är inte heltäckande utan är mer analytisk ch översiktlig utifrån en väsentlighets- ch riskbedönming av lika revisinsfrågr enligt vägledning från SKYREV samt våra granskningsprgram sm mfattar mrådena i förvaltningsberättelse, resultaträkning, balansrälming ch finansieringsanalysen. Vi bedömer att delårsrappolien i allt väsentligt ger en rättvisande bild av resultat ch ställning med undantag av att det folifarande salmas en finansieringsanalys/kassaflödesanalys samt att semesterlöneskulden är redvisad utifrån en budgeterad förändring för helår istället för den faktiska. Delårsrapprten ilmehåller en uppföljning ch bedömning av mål för gd eknmisk hushållning (finansiella ch verksamhetsmål) ch en bedömning av balanskravet. 7

14 - pwc Vi delar kmmunstyrelsens bedömning, att balanskravet ch de finansiella målen i allt väsentligt kmmer att uppnås för Kmmunstyrelsen gör bedömningen att ett flertal av fullmäktiges övergripande verksamhetsmål kmmer att uppnås. Men det finns ckså mål sm inte kmmer att uppnås eller sm kmmunstyrelsen inte kan bedöma i dagsläget. Vi har inget underlag för att göra en mman bedömning än kmmunstyrelsen, eftersm redvisningen är mycket översiktlig ch svår att verifiera pga att målen sällan är mätbara. Kmmunen bör därför frtsätta med att utveckla metder rår uppföljning, utvärdering ch rappoliering i syfte att förbättra styrningen. Granskning av årsredvisning Vi bedömer att årsredvisningen i allt väsentligt uppfyller lcraven på rättvisande räkenskaper. Följsamheten till gällande kmmunal redvisningslag ch rekmmendatiner är gd med undantag av nedanstående punkter. Kmmunens explateringsverksamhet redvisas frtfarande med lika ch delvis felaktiga metder. Investeringsintäkter redvisas inte i enlighet med rekmmendatin tu" 18 från RKR. Kmmunens lagerredvisning liksm specifikatiner ch lagerinventering ch prtkll brister. Bland kolifrisiga frdringar ch skulder finns det ett flertal pågående större ännu inte avslutade EU prjekt där det saknas eller brister i specifikatin sm verifierar balanspsten. Knt 1790 Autmatiska peridiseringar leverantörsreskntra ( kr) innehåller både utgiftsrester ch utgiftsförsktt. Dessa bör bruttredvisas. l) Strömstadsbyggens avsättning till beskattade reserver med tkr är inte justerad/eliminerad. Förvaltningsberättelsen har utvecklats ytterligare från föregående år avseende redvisning ch uppföljning av kmmunens mål i syfte att bättre kulma bedöma uppfyllelsen. Uppföljningen utgår från kmmunens visin ch 4 övergripande mål för långsiktig hållbar utveckling men beskrivning (berättelsen) ch bedömningarna sker mer utförligt för fullmäktiges 9 fkusmråden ch mål med styrtal (enligt styrkrt för balanserad styrning). 8

15 pwc Bedömning av måluppfyllelsen är inte en abslut sanning eftersm styrtal inte alltid kan mätas bjektivt samt att det ibland finns annan infrmatin ch andra "mätningar" sm delvis visar ett annat resultat. Denna eventuella klarhet i bedömning av måluppfyllelsen kan kritiseras, men är ckså ett viktigt ch känt fenmen ch utvecklingssteg vid sk balanserad styrning - den sk sambandanalysen. Denna analys är viktig i sig för att förstå vid bedömning verksamhetens/aktiviteternas/strategiernas effekter. Men den är ckså viktig vid utveckling av målfrmulering ch val av stylial ch mättekniker. De inledande avsnitten samt avsnitt statistik ch jämförelser var inte klara vid granskningstillfållet eller till kmmunstyrelsen. Dessa avsnitt skulle dck kmpletteras i efterhand till fullmäktige. Kmmunen klarar balanskrav ch resultatnivåmål enligt fullmäktiges styrkrt samt alla finansiella mål (riktlinjer) utm sliditetsmålet. Analysen av årets resultat ch den eknmiska ställningen i övrigt ger en rättvisande bild men föregående års bedölnning kvarstår. Det finns en utvecklingsptential vad gäller redvisning av verksamhets ändamålsenlighet. Håkan Olssn 9

16 - pwc PM - Granskning av årsredvisning 2011 Strämstads kmmun April 2012 Håkan Olssn Henrik Bergh

17 pwc Innehållsförteckning Salnmanfattning Inledning Bakgrund... 4 Revisinsfråga ch metd... 4 Granskningsresultat... 5 Förvaltningsberättelse Investeringsredvisning Driftredvisning Resultaträkning Balansräkning... 8 Finansieringsanalys Sammanställd redvisning... Il Övrigt

18 pwc Sammanfattning Vi bedömer att årsredvisningen i allt väsentligt uppfyller luaven på rättvisande räkenskaper. Följsamheten till gällande kmmunal redvisningslag ch reknm1endatiner är gd med undantag av nedanstående punkter. (') Knm1Unens explateringsverksamhet redvisas frtfarande med lika ch delvis felaktiga metder. Investeringsintäkter redvisas inte i enlighet med rekmmendatin m 18 från RKR. Knu11lmens lagerredvisning liksm specifikatiner ch lagerinventering ch prtkll brister. Bland krtfrisiga frdringar ch skulder films det ett flertal pågående större ännu inte avslutade EU prjekt där det saknas eller brister i specifikatin sm verifierar balanspsten. (') Knt 1790 Autmatiska peridiseringar leverantörsreskntra ( kr) im1ehåller både utgiftsrester ch utgiftsförsktt. Dessa bör bruttredvisas. Strömstadsbyggens avsättning till beskattade reserver med tkr är inte j usterad/ eliminerad. Förvaltningsberättelsen har utvecklats ytterligare från föregående år avseende redvisning ch uppföljning av kmmunens mål i syfte att bättre kunna bedöma uppfyllelsen. Uppföljningen utgår från knm1unens visin ch 4 övergripande mål för långsiktig hållbar utvec1ding men beslu'ivning (berättelsen) ch bedömningarna sker mer utförligt för fullmäktiges 9 fkusolmåden ch mål med styrtal (enligt styrkrt för balanserad styrning). Bedömning av måluppfyllelsen är inte en abslut sanning eftersm styrtal inte alltid kan mätas bjektivt samt att det ibland finns annan infrmatin ch andra "mätningar" sm delvis visar ett am1at resultat. Dem1a eventuella klarhet i bedömning av måluppfyllelsen kanlu'itiseras, men är ckså ett viktigt ch känt fenmen ch utvecklingssteg vid sk balanserad styrning - den sk sambandanalysen. Denna analys är viktig i sig för att förstå 3

19 pwc vid bedömning verksamhetens/aktiviteternas/strategiernas effekter. Men den är ckså viktig vid utveckling av målfrmulering ch val av stylta l ch mättekniker. De inledande avsnitten samt avsnitt statistik ch jämförelser var inte klara vid granskningstillfållet eller till kmmunstyrelsen. Dessa avsnitt skulle dck kmpletteras i efterhand till fullmäktige. Knummen klarar balanskrav ch resultatnivåmål enligt fullmäktiges styrkrt samt alla finansiella mål (riktlinjer) utm sliditetsmålet. Analysen av årets resultat ch den eknmiska ställningen i övrigt ger en rättvisande bild men föregående års bedömning kvarstår. Det finns en utvecklingsptential vad gäller redvisning av verksamhets ändamålsenlighet. Inledn ing Bakgrund Den kmmunala redvisningslagen (KRL) gäller fr m 1998 ch reglerar externredvisningen. I lagen finns bestämmelser m årsredvisningen. Vidare regleras den kmmunala redvisningen av uttalanden från Rådet för kmmunal redvisning ch i tillämpliga delar av Redvisningsrådet ch Bkföringsnämndens nrmering. Kmmunstyrelsen ansvarar enligt kmmunallagen för årsredvisningen. När det gäller nänmdernas redvisning, skall den enligt kmmunallagen utfrmas på det sätt sm fullmäktige bestänm1er. Revisinsfråga ch metd Revisrerna har bl a till uppgift att pröva m räkenskaperna är rättvisande. Inm ramen för delma uppgift är syftet med granskningen av årsredvisningen att bedöma m den är upprättad i enlighet med lag m kmmunal redvisning ch i enlighet med nnngivning, främst från Rådet för knununal redvisning. Granskningen sm sker utifrån ett väsentlighets- ch riskperspektiv skall besvara följande revisinsfrågr: Lämnar årsredvisningen upplysning m verksamhetens utfall, verksamhetens finansiering ch den eknmiska ställningen. 4

20 pwc Med verksamhetens utfall avses utfallet i förhållande till fastställda mål ch eknmiska ramar. Är räkenskaperna i allt väsentligt rättvisande. Med rättvisande räkenskaper avses fullständighet, riktighet, existens, tillhörighet, peridisering, värdering, äganderätt ch förpliktelser samt innehåll ch presentatin. Granskningen av årsredvisningen mfattar: förvaltningsberättelse (inkl drift- ch investeringsredvisning) resultaträkning finansieringsanalys balansräkning sammanställd redvisning Bilagr ch specifikatiner till årsredvisningens lika delar har granskats. Vi har även bedömt kmmunens eknmiska ställning, efterlevnaden av balanshavet ch m resultatet i årsredvisningen är förenligt med de övergripande mål fullmäktige beslutat m. Granskningen har utförts enligt gd revisinssed. Det iilllebär att gransimingen planerats ch genmförts ur ett väsentlighets- ch riskperspektiv ch med hänsyn tillmaterialitetsgränser för att i rimlig grad lmillla bedöma m årsredvisningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild. Granslmingen mfattar därför att bedöma ett urval av underlagen för den infrmatin sm ingår i årsredvisningen. Då vår granslming därför inte varit fullständig utesluter den inte att andra än här framförda felaktigheter kan förekmma. Granskningsresultat Förvaltningsberättelse I KRL kap 4 framgår det att kmmunen skall upprätta en förvaltningsberättelse. Förvaltrlingsberättelsen skall innehålla: en översikt över utvecklingen av kmmunens verksamhet (KRL 4:1) särskilda upplysningar m de anställdas sjukfrånvar (KRL 4: 1 a) samlad redvisning av kmmunens investeringsverksamhet (KRL 4:2) s

21 pwc en redvisning av hur utfallet förhåller sig till den budget smfastställtsför den löpande verksamheten (KRL 4:3) en redvisning av hur det negativa resultatet skall regleras (KRL 4:4) en utvärdering av mål för gd eknmisk hushållning (KRL 4: 5) sådana upplysningar sm avses i KLR 4: 1 skall ckså mfatta sådan kmmunal verksamhet sm bedrivs genm andra juridiska persner (KRL 8: 1). Översikt över utvecklingen av verksamheten Vi har översiktligt granskat att förvaltningsberättelsen lämnar tillräckliga uppgifter m: bligatrisk infrmatin i enlighet med KRL ch RKRs rekmmendatiner sådana förhållanden, sm inte skall redvisas i balansrälming eller resultaträlming, men sm är viktiga för bedönming av eknmin måluppfyllelsen för fullmäktiges finansiella ch verksamhetsmål sm är av betydelse gd eknmisk hushållning väsentliga persnalförhållanden, bl a den bligatrisk redvisningen av sjukfrånvar almat av betydelse för styrning ch uppföljning Bedömning ch iakttagelser Händelser av väsentlig betydelse. Av förvaltningsberättelsen ch nämndernas redvisning framgår ckså väsentliga händelser sm inträffat under året. Förväntad utveckling. Av årsredvisningen framgår i viss mfattning den förväntade utvecklingen inm lika verksamheter. Väsentliga persnalförhållanden. Den bligatriska redvisningen av sjukfrånvar redvisas i enlighet med KRL 4: 1 a. Gd elwnmisk hushållning ch andl'a förhållanden sm har betydelse för styrning ch uppföljning av verl{samheten samt analys ch rättvisande bedömning av eknmi ch ställning. Förvaltningsberättelsen har utvecklats ytterligare från föregående år avseende redvisning ch uppföljning av kmmunens mål i syfte att bättre kmma bedöma uppfyllelsen. Uppföljningen utgår från kmmunens visin ch 4 övergripande mål för långsiktig hållbar utveckling men beshivning (berättelsen) ch bedömningarna 6

22 pwc sker mer utförligt för fullmäktiges 9 fkusnu'åden ch mål med styrtal (enligt styrkrt för balanserad styrning). BedöllUung av måluppfyllelsen är inte en abslut sanning eftersm styrtal inte alltid kan mätas bjektivt samt att det ibland finns annan infrmatin ch andra "mätningar" sm delvis visar ett annat resultat. Denna eventuella klarhet i bedömning av måluppfylle1sen kan kritiseras, men är ckså ett viktigt ch känt fenmen ch utvecklingssteg vid sk balanserad styrning - den sk sambandanalysen. Delma analys är viktig i sig för att förstå vid bedömning verksamhetens/aktiviteternas/strategiemas effekter. Men den är ckså viktig vid utveclding av målfrmulering ch val av styrtal ch mättekniker. De inledande avsnitten samt avsnitt statistik ch jämförelser var inte klara vid granskningstillfållet eller till kmmunstyrelsen. Dessa avsnitt skulle dck kmpletteras i efterhand till fullmäktige. Kmmunen klarar balanskrav ch resultatnivåmål enligt fullmäktiges styrkrt samt alla finansiella mål (riktlinjer) utm sliditetsmålet. Analysen av årets resultat ch den eknmiska ställningen i övrigt ger en rättvisande bild men föregående års bedönming kvarstår. Det finns en utvecklings ptential vad gäller redvisning av verksamhets ändamålsenlighet. Investeringsredvisning Vi har översiktligt granskat att: investeringsredvisningen visar kmmunens ttala investeringsverksamhet investeringsredvisningen är uppställd enligt gd redvisnings s ed belppen i investeringsredvisningen överensstämmer med årets bkföring psterna i investeringsredvisningen är överförda till balansrälmingen ch finansieringsanal ysen Bedömning ch iakttagelser Vi bedömer att investeringsredvisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av årets investeringar, med undantag av redvisning av investeringsintäkter. Dessa passiveras ch minskar därmed bkfört anskaffningsvärde istället för att redvisas sm förutbetalda intäkter i enlighet med ny rek11m1endatin m 18 från RKR. 7

23 pwc Driftredvisning Vi har översiktligt granskat att: budgeterade ch redvisade kstnader ch intäkter redvisas i sammanfattning redvisade intäkter ch kstnader överfölis riktigt från den systematiska bkföringen Bedömning ch iakttagelser Vi bedömer att driftredvisningen i all väsentlighet ger en rättvisande bild av hur utfallet förhåller sig till fullmäktiges budget. Resultaträkning Resultaträkningen skall redvisa samtliga intäkter ch kstnader ch hur det egna kapitalet harfärändrats under året (KRL 5:1). Vi har granskat att: resultaträkningen är uppställd enligt KRL resultaträlmingen i allt väsentligt redvisar årets samtliga externa intäkter ch kstnader resultaträkningens im1ehåll är rätt peridiserat Bedömning ch iakttagelser Vi bedömer att resultaträlmingen ger en i allt väsentligt rättvisande bild över årets resultat. Balansräkning Balansräkningen skall i sammandrag redvisa kmmunens samtliga tillgångar, avsättningar ch skulder samt eget kapital på dagen/är räkenskapsårets utgång (balansdagen). Ställda panter ch ansvarsfärbindelser skall fas upp inm linjen. (KRL 5:2) Vi har granskat att: balansräkningen är uppställd enligt KRL 8

24 pwc II nter finns i tillräcklig mfattning upptagna tillgångar, avsättningar ch skulder existerar, tillhör kmmunen ch är fullständigt redvisade ch rätt peridiserade tillgångar, avsättningar ch skulder har värderats enligt principerna i KRL föregående års utgående balanser har överförts rätt sm årets ingående balanser specifikatiner till utgående balanser films i tillräcklig mfattning årets resultat överensstämmer med resultaträkningen. Bedömning ch ialdtagelser Vi bedömer att balansräkningen i allt väsentligt ger en rättvisande bild av tillgångar, avsättning, skulder ch eget kapital. Sald värdeminslming för fastighet ch anläggningar samt maskiner ch inventarier i nt 10 uppgår till 19, 4 mkr. Avskrivningar enligt resultaträkning ch nt 3 uppgår ti1l20a mkr vilket ger en differens på 1 mkr. Utgående balans på nt 10 ch anläggningstillgångar överstämmer dck med varandra ch är krrekt. Knu11l1l1ens lager är inventerad ch lagervärdet justerat men det salmas ett inventeringsprtkll sm verifierar ch specificerar tillgångarna. Likaså var det vid gransimingen klart var kmmunen förvarar sina aktiebrev, där sådana finns i pappersfrm. För knt 1410 Förråd = kr salmas uppgift m vilket förråd sm avses. Dessutm salmar inventeringsprtkll uppgift m när inventering har skett ch det films ingen uppgift eller signatur över vem sm gjrt inventeringen. I specifikatinen har sista sidan av 67 sidr bilagts men det finns ingen uppgift m var resterande sidr av lagerinventeringen förvaras. Det framgår inte heller på vad sätt värderig av lagret har skett vid inventering utan det ända sm anges är att förändring av lagervärdet har skett med kr gentemt IB 2011 ch då baserat på erhållet värde vid lagerinventering. För knt 1414 Förråd V A = kr saknas ckså uppgift m när inventering skett samt signatur ch uppgift m vem sm utfört lagerinventeringen. Det kan nteras att detta förråd har haft samma UB ( kr) tre år i rad i tidigare balansräkningar (2008, 2009, 2010) men i år har saldt således förändrats. Enligt lagerinventering (med lagervärdeberälming enligt inköpspris) så har det skett en förändring av lagervärde med kr gentemt IB 2011 ch då baserat på erhållet värde vid lagerinventering. 9

25 - pwc F ör knt 1540 Va/renhållning/båtplatser finns det en mindre utredd differens. Utredning av differensen pågår. Bland krtfrisiga frdringar ch skulder films det ett antal pågående ännu inte avslutade EU prjekt mm där det i flera fall är så att Strömstad kmmun är huvudman för prjekten tillsammans med övriga kltu11uner i Bhuslän. För de aktuella saldna så finns det ingen specifikatin i frm aven mtsvarande ansökan med samma belpp utan de lika prjekten nllställs bara över årsskiftet ch nettkstnaden bkas upp sm en frdran.., Knt 1634 Länsstyrelsen = h Knt 1635 Suscnd = h Knt 1661 MareNvum/Gbd Universitet h g Knt 1667 Frdran prjekt (två lika prjekt) = h Knt 2127 Länsstyrelsen = h Knt 2426 Tillväxtsehetariatet = h Knt 2478 Tillväxtsehetariatet = h Handläggare för prjekt Suscd knt 1635 uppger att det har hänt att prjekt har gått med översktt ch då har ibland översktten "fnderats" på särskilda skuldkntn. För att reglera ch parera eventuella undersktt på lika prjekt så har man således lagt upp buffertar på lika skuldkntn från var man tar pengar för att finansiera ch överbrygga lönekstnader för anställda prjektledare. Huruvida de uppbkade belppen sm sker vid vmje årsskifte i slutändan knm1er att täckas av beviljade belpp (i enlighet med upprättade beviljningsbeslut) är för ss klart. Kntrll av knt 1790 Autmatiska peridiseringar leverantörsreskntra = h visar att bifgad specifikatin består av alla de fakturr sm man kan peridisera direkt i redvisningen. Denna lista ilmehåller både utgiftsrester ch utgiftsförsktt sm tillsanm1an bildar ett nettsald. Det bruttmässiga belppet för de lika peridiseringarna är således egentligen mycket större vilket skapar svårigheter när man vill jämföra ch analysera de faktiska förändringarna av peridiserade belpp över mellan åren ch dessutm blir det en fel balansmslutning. Finansieringsanalys I finansieringsanalysen skall kmmunens finansiering ch investeringar under räkenskapsåret redvisas (KRL 7: 1). Vi har granskat att: ~ finansieringsanalysen uppfyller haven enligt KRL ch ny rekmmendatin från rådet för kmmunal redvisning 10

26 - pwc nter finns i tillräcklig mfattning finansieringsanalysens innehåll överensstämmer med mtsvarande uppgifter i övriga delar av årsredvisningen. Bedömning ch iakttagelser Finansieringsanalysen uppfyller frmkraven enligt KRL ch Rådet för kmmunal redvisning. Sammanställd redvisning Den sammanställda redvisningens syfte är att ge en helhetsbild av kolnmunens eknmiska åtaganden berende av i vilkenjuridiskfrm verksamheten bedrivs. (Rådets rekmmendatin) Den sammanställda redvisningen skall innehålla en resultaträkning ch en balansräkning sm utgör en sammanställning av kmmunens ch de juridiska persnernas resultat- ch balanstä/ming. (KRL 8:2) Det är gd redvisningssed atf inkludera en finansieringsanalys. (Rådets rekmmendatin) Vi har översiktligt granskat att: den sammanställda redvisningen är uppställd enligt KRL ch även ilmehåller en finansieringsanalys nter finns i tillräcklig mfattning ch utgör specifikatiner till resultat- ch balansrälmingspster. Det ilmebär delpsterna i nterna ska vara rensade från intern pster (upplysning m interna pster ska därför inte anges). () den sammanställda redvisningen mfattar samtliga kmmunens företag e knslideringen mfattar de företag i vilka kmmunen har ett betydande inflytande prprtinell knslideringsmetd ch förvärvsmetd tillämpas vid knslideringen belppen överensstämmer mellan den sanmlanställda redvisningen ch de ingående företagens redvisningar Bedömning ch iakttagelser Vi bedömer att den sammanställda redvisningen ger en helhetsbild av kmmunens eknmiska ställning ch åtaganden. Il

27 - pwc Strömstadsbyggens avsättning till beskattade reserver med tkr är dck inte justerad/eliminerad. Resultateffekten (73,7 % av ökning av beskattad reserv) är dck inte av väsentlig strlek i en sammanställd redvisning. Övrigt Vi har granskat följsamheten till samtliga nya ch reviderade rekmmendatiner från "Rådet för kmmunalredvisning" utifrån checklista. 12