Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial följsamhet till regler kring fordonsanvändning
|
|
- Mats Samuelsson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1
2
3
4 BESLUTSUNDERLAG 1(2) Ledningsstaben Annika Hjertkvist LiÖ Landstingsstyrelsen Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial följsamhet till regler kring fordonsanvändning Ledningsstabens kommentarer Landstingets revisorer genomför återkommande granskningar av ekonomisk redovisning och räkenskapsmaterial för att bedöma regler, rutiner, tillförlitlighet och kvalitet. PwC har fått i uppdrag att granska följsamhet mot lagstiftning och styrdokument rörande fordonsanvändning. Landstingets revisorer har beslutat att ställa sig bakom PwC:s revisionsrapport och konstaterar att verksamheterna generellt uppvisar en god följsamhet mot både lagstiftning och de egna styrdokumenten. I rapporten pekas dock på ett antal förbättringsområden att beakta i det framtida arbetet. Användande av fordon i tjänsten är känsligt och det är av stor vikt att det hanteras på ett bra sätt i landstinget. Det är därför tillfredställande att revisorerna bedömer att landstingets verksamheter generellt uppvisar en god följsamhet både mot lagstiftning och mot det interna regelverket. Landstinget har genomfört interna granskningar av leasingbilar och dess användning och följsamhet till regelverket både år 2009 och De har ingått som en del i den uppföljning av internkontrollen som sker via de granskningsplaner som beslutas av Landstingsdirektören. De brister som uppmärksammades i dessa granskningar har också åtgärdats på olika sätt. Anvisningarna har förtydligats, körjournalerna har utvecklats och uppföljning och utbildning har skett för att öka följsamheten. År 2012 genomfördes en uppföljning genom att samtliga körjournaler samlades in på nytt. Resultatet av denna visade på en klar förbättring. Granskning av leasingbilar ingår numera som en del i de efterkontroller som genomförs av Resurscentrum.
5
6
7 Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial - följsamhet till regler kring fordonsanvändning Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Lars Edgren Eva Andlert, certifierad kommunal revisor
8 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning Bakgrund och revisionsfrågor Metod och avgränsning 2 3 Granskningsresultat Styrande dokument Körjournal Drivmedelskort Drivmedelsfaktura Förmånsbeskattning Mervärdesskatt 8
9 1 Sammanfattning Revisorerna i Landstinget i Östergötland har gett PwC i uppdrag att genomföra en granskning avseende landstingets fordonsanvändning och hantering av leasingbilar, drivmedelskort och körjournaler. Syftet med granskningen har varit att bedöma tillförlitligheten i rutiner för fordonshanteringen. Vår sammanfattande bedömning avseende revisionsfrågorna är följande: Efterlevs gällande lagstiftning och landstingets regler för fordonshanteringen? Lagstiftningen och landstingets beslutade regelverk följs i allt väsentligt. Vi har dock noterat att tankad volym inte alltid kontrolleras mot körsträcka. Rutiner för tjänstefordon är inte alltid fastställda av produktionsenhetschef i enlighet med landstingets regelverk. Uppfyller räkenskapsmaterialet kraven enligt gällande lagstiftning och landstingets anvisningar? De lagenliga kraven och landstingets egna regelverk bedöms i allt väsentligt uppfyllas. Kvitton scannas dock inte alltid in så att de ingår i originalfakturan i enlighet med anvisningen Inköpskort/företagskort. Till följd av granskningen vill vi särskilt peka på följande förbättringsområden: Originalkvitton bör alltid bifogas originalfakturan elektroniskt för att ge en fullständighet och spårbarhet. Det säkerställer även en hantering i enlighet med landstingets anvisning Inköpskort/företagskort. Kontroll av tankade drivmedelsvolymer mot färdsträcka kan ske på ett mer systematiskt vis. Separata rutinförteckningar för varje fordon som är fastställda av produktionsenhetschef finns inte på det vis som anvisningarna anger. Ovanstående bör enligt vår mening särskilt beaktas även om granskningsresultatet i stort visar att organisationen har en god följsamhet mot lagstiftning och landstingets egna beslutade regelverk. 1 av 9
10 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionsfrågor Landstingets revisorer genomför återkommande granskningar av räkenskapsmaterial och ekonomisk redovisning för att bedöma tillförlitlighet och kvalitet. Vissa konton i landstingets redovisning kan innehålla känslig information och omfattas av speciella regler som kräver en riktig hantering för att inte orsaka negativ publicitet för landstinget. Vilka krav som ställs på räkenskapsmaterialet finns angivet i Kommunal redovisningslag, skattelagstiftning och landstingets egna regler och policys. Under 2005 genomförde landstingets revisorer en granskning av fordonsanvändningen. Resultatet av den granskningen visade på brister i följsamheten till gällande regler, varför en ny granskning är motiverad. Årets granskning omfattar hanteringen av egna och leasade fordon och de kostnader som är ett led i fordonshanteringen. Granskningen utförs utifrån riskbedömning och i enlighet med revisionsplan för Syftet med granskningen är att bedöma tillförlitligheten i rutiner för fordonshanteringen. Styrelsen har ett övergripande ansvar för att den interna kontrollen är tillräcklig. Granskningen skall besvara följande revisionsfrågor: Efterlevs gällande lagstiftning och landstingets regler för fordonshanteringen? Med fordonshantering avses leasingbilar, drivmedelskort, körjournal m.m. Uppfyller räkenskapsmaterialet kraven enligt gällande lagstiftning och landstingets anvisningar? Bedömning sker mot lagstiftning och av landstinget utfärdade regler. 2.2 Metod och avgränsning En förstudie har genomförts som grund för projektplan. Granskningen har omfattat en genomgång av landstingets reglemente för intern kontroll och uppföljning med tillämpningsanvisningar för intern kon- 2 av 9
11 troll och uppföljning samt regler för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura. Redovisningsmaterial har bearbetats med registeranalysprogram. Ett urval av representativa uppgifter har sedan utgjort underlag för en systematisk verifiering och analys. Intervjuer och avstämning har skett med berörda inom ledningsstaben och Resurscentrum (stödverksamhet) samt ansvariga inom utvalda produktionsenheter. Granskningen avgränsas till räkenskapsmaterial bokfört under 2012 och till och med maj månad Granskningsresultat 3.1 Styrande dokument Lagstiftning Gällande lagstiftning preciserar inga direkta krav på hanteringen av ägda och leasade fordon utöver det som gäller förmånsbeskattning och avdragsrätt av mervärdesskatt. Landstingets reglemente för internkontroll och uppföljning Landstingets interna kontroll styrs av Reglemente för intern kontroll och uppföljning med tillhörande tillämpningsanvisningar. Med intern kontroll och uppföljning menas i detta sammanhang att göra kontroller och avstämningar. Ansvarig för detta är respektive produktionsenhetschef. Av tillämpningsanvisningarna framgår att stödverksamheten Resurscentrum har ansvar för att göra vissa särskilda kontroller i efterhand. En av dessa kontroller avser bland annat begränsad avdragsrätt för mervärdesskatt. Landstingets regler för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura Landstinget har i anvisning daterad fastställt regler för körjournal, drivmedelskort och drivmedelfaktura. Reglerna syftar bland annat till att förhindra ett privat utnyttjande av drivmedelskort och fordon. Inom varje produktionsenhet ska det finnas en aktuell förteckning över fordon med ansvarig person samt över drivmedelskort med användare. 3 av 9
12 Den fordonsansvarige ska utarbeta skriftliga rutiner för inköp av drivmedel, hantering av drivmedelskort och hantering av körjournal. Rutinerna ska fastställas av produktionsenhetschef. Den fordonsansvarige ska därutöver kontrollera riktigheten i användandet av drivmedelskort och körjournal m.m. Tidigare år har i resepolicy och Upphandlingscentrums informationsblad nr 10 kortfattat redogjorts för hantering av körjournal och bensinkort/kvitton. Dokumenten har hänvisat till anvisningen enligt ovan. Från och med är hanteringen koncentrerad till dokumentet Körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura Anvisning. Iakttagelser och bedömning Vi bedömer att landstingets reglemente för intern styrning och kontroll med tillämpningsanvisningar tillsammans med anvisning för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura, ur en intern kontrollaspekt, är fullt tillräckliga för en säker hantering i samband med användandet av landstingets fordon. Granskningen visar dock att det endast i undantagsfall förekommer att fordonsansvarig upprättar en separat rutinförteckning för inköp av drivmedel, hantering av drivmedelskort och hantering av körjournal. Granskningen visar att ingen enhet har en rutinförteckning som fastställts av produktionsenhetschef. Vi bedömer att följsamheten mot anvisningen avseende körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura på denna punkt kan förbättras. Vi har iakttagit att det i anvisningen Körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura anges att drivmedelsfakturan i EFH (Elektronisk Faktura Hantering) ska skrivas ut och kopian med tillhörande originalkvitton förvaras i en särskild pärm på produktionsenheten. I landstingets anvisning för inköpskort/företagskort anges att kvitton som hör till en faktura fästes på ett papper som märks med fakturans verifikationsnummer och skickas till Resurscentrum för scanning eller scannas in direkt. Vi bedömer av spårbarhetsskäl att anvisningen för inköpskort/företagskort på denna punkt är bättre än anvisningen för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura. 3.2 Körjournal Enligt anvisningen för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura ska körjournal alltid föras för varje tjänstefordon inom landstinget. Körjournalen är underlag för kontroll av bensinförbrukning och enhetens miljöbelastning. 4 av 9
13 Körjournal i A5-storlek i häftad form beställs från Centralförrådet. Anvisningen för körjournal, drivmedelskort och drivmedelsfaktura anger också vilka uppgifter (datum, mätarställning, destination, syfte, förare och signatur) som alltid ska noteras i körjournalen. Enligt uppgift har kravet om signatur ersatts med krav om namnteckning. Körjournalen ska finnas i bilen och föras vid varje körning. Tankning och övriga inköp (p-avgifter, spolarvätska, tvätt) ska i förekommande fall noteras i körjournalen. För verksamheter som gör hembesök och om det är sekretess kan det enligt anvisningen räcka med att bara skriva ortsnamn i kolumnen. I de fall där det förekommer en fastställd rutt anges bara rutten med orter i kolumnen. Körjournal ska sparas i tre år. Iakttagelser och bedömning Samtliga granskade enheter använder körjournal. Vi har noterat att det förekommer körjournal som förs på lösblad i A4-storlek. Såvitt granskningen visar är det endast i undantagsfall som avsteg från anvisningen för körjournal förekommer. Vid några enstaka fall saknas mätarställningens ingångsvärde eller signatur. Destination kan saknas av såväl sekretesskäl som vid ruttkörning. Tankning och övriga inköp finns införda i körjournalen. I något enstaka fall har bensinförbrukningen kontrollerats mot tankad volym och körsträcka. Någon systematisk uppföljning förekommer dock inte. Samtliga granskade enheter har sina körjournaler sparade sedan många år tillbaka. Vi bedömer att det som antecknas i körjournalen följer gällande anvisning. Uppföljning av bensinförbrukning i förhållande till körsträcka följer inte anvisningen och är således inte helt tillfredställande. I händelse- och kontrollkedjan tankning tankningsunderlag körjournal - faktura utgör en kontroll av förbrukning mot körsträcka en del. Vi bedömer att uppföljningen av bensinförbrukning i förhållande till körsträcka kan systematiseras och förbättras. Våra stickprovskontroller pekar dock inte i något fall på onormal drivmedelsförbrukning i förhållande till tankad volym. 5 av 9
14 3.3 Drivmedelskort Drivmedelskort ska i första hand vara utställda på landstinget och endast användas till landstingets fordon. Upphandlade drivmedelsleverantörer ska användas. Korten ska vara spärrade till drivmedel och övriga inköp som är relaterade till tjänstefordonets användning. Drivmedelskorten kan vara personliga eller opersonliga. Ett opersonligt kort kan vara ett s.k. stationskort. Förteckning över vilka personer som har rätt att använda kort ska upprättas och förvaras där korten förvaras. Vid varje inköp ska anges vad som köpts, vilken bil som avses, tid och plats för inköpet och vem som gjort inköpet. Alla underlag ska sparas och hanteras enligt fastställda rutiner. Iakttagelser och bedömning Drivmedelskorten förvaras antingen på enheten, i bilen eller på bensinstationen. Användarna är på ett eller annat sätt förtecknade. Förteckningen förvaras däremot inte alltid tillsammans med korten då korten kan förvaras på olika ställen. Identifiering i samband med tankning sker antingen med kod, landstingslegitimation eller nyckel där registreringsnummer framgår. Av betalningsunderlagen framgår det automatiskt vid vilken tid, plats och vad som köpts. Registreringsnummer och förare antecknas manuellt, oftast på baksidan av underlaget. Mot bakgrund av att drivmedelsinköpet m.m. antecknas i körjournalen anser vi att förutsättning för tillfredställande intern kontroll föreligger. Beträffande underlagens förvaring se avsnitt 3.1 (Styrande dokument). 3.4 Drivmedelsfaktura Drivmedelsfaktura betalas via Elektronisk fakturahantering. Kontrollansvaret omfattar betalningsunderlag, faktura och körjournal. 6 av 9
15 Då drivmedelsunderlagen innehåller mer detaljerad information än själva fakturan ska de behandlas som räkenskapsmaterial och sparas i tio år. Fakturan i EFH ska skrivas ut och sparas med underlagen i pärm på produktionsenheten. Efter varje avslutat år ska pärmen skickas till redovisningsenheten inom Resurscentrum för arkivering. Iakttagelser och bedömning Kontrollansvaret täcker in hela kedjan av händelser (tankning tankningsunderlag körjournal faktura) för en tillfredställande intern kontroll av drivmedelsfakturan. Alla enheter skickar dock inte in tankningsunderlagen till Resurscentrum för arkivering. Som tidigare redovisats är den bristande uppföljningen av bensinförbrukning i förhållande till tankning och körsträcka den svaga länken i den samlade interna kontrollen för fordonshanteringen. Mot bakgrund av detta bedömer vi att det stärker den interna kontrollen om drivmedelskvitton systematiskt bifogas faktura och avstäms i samband med detta. Vidare kan som tidigare angetts tankad volym på ett mer strukturerat vis kontrolleras mot körjournal. 3.5 Förmånsbeskattning Det förekommer att personer inom vissa enheter har jour eller beredskap. I samband med sådan tid används landstingets tjänstefordon för resor mellan tjänstgöringsplats och hemmet. Detta skall, enligt anvisning, ske med stor restriktivitet och ha produktionsenhetschefs godkännande och det privata utnyttjandet skall förmånsbeskatttas där resan mellan hemmet och tjänstgöringsplatsen betraktas som beskattningsbar löneförmån. Vad som betraktas som beskattningsbar löneförmån framgår i första hand av Skatteverkets handledning. I handledningen anges att för den som har 5- dagars jour var sjunde vecka eller med längre mellanrum bör förmånsbeskattning normalt inte förekomma. Detta under förutsättning att den anställde är starkt begränsad i sin möjlighet till privata resor, exempelvis via ett uttalat förbud till privat användning eller genom ett avtal eller att körjournal förs. 7 av 9
16 Undantag från förmånsbeskattning för resa mellan hemmet och tjänstgöringsplats gäller även i de fall då den anställde vid enstaka tillfällen måste påbörja en tjänsteresa från bostaden tidigt påföljande morgon. Undantag från beskattning föreligger också när tjänsteresan avslutats en kväll och den anställde påföljande morgon tar bilen till arbetsplatsen. Iakttagelser och bedömning Inom några av de granskade enheterna förekommer jour/beredskap. Såvitt granskningen visar förmånsbeskattas ingen anställd person för de resor som sker mellan hem och tjänstgöringsort. Vi bedömer mot bakgrund av fordonsanvändning och Skatteverkets handledning att ingen av de granskade enheterna har sådant användande av tjänstefordon att det borde utlösa beskattning som löneförmån. 3.6 Mervärdesskatt Hälften av mervärdesskatten är avdragsgill vid leasing eller korttidsförhyrning av personbil. Villkoret är att bilen körs minst 100 mil per år i verksamheten. Om bilen hyrs kortare tid än ett år, får sträckan ställas i relation till hyresperioden. Vid ett halvt års förhyrning gäller exempelvis 50 mils körning. En personbil är i momssammanhang i första hand en bil som registrerats som personbil i bilregistret. En bil med skåpkarosseri som har en högsta totalvikt på kg kan dock vara registrerad som lastbil men ändå räknas som personbil i momssammanhang. Även bussar och så kallade minibussar med en totalvikt på högst kg räknas som personbilar. Iakttagelser och bedömning På konto hyra/leasing fordon är verifikationer bokförda till en kostnad om ca kronor. Avlyft för mervärdesskatt uppgår till ca kronor motsvarande ca 12 % av kostnaden. Ca 120 verifikationerna har momsavlyft med 25 %. Ett sjuttiotal av dessa avser inte leasing eller korttidsförhyrning av personbil utan annat (hyra släpkärra, hyra av lastbil eller buss, drivmedel eller serviceavtal) där momsen inte omgärdas av avdragsbegränsning. Ett representativt urval av kvarvarande verifikationer har granskats. Granskningen visar att kostnaden uteslutande avser korttidsförhyrning av personbil, 8 av 9
17 oftast för en dag och med begränsade kostnader. Den momsmässiga konsekvensen är försumbar. Vi bedömer att landstingets hantering av avdragsbegränsningen för ingående mervärdesskatt fungerar tillfredsställande. 9 av 9
18 Landstingets revisorer SÄNDLISTA Revisionsskrivelse GRANSKNING AV RÄKENSKAPSMATERIAL FÖLJSAMHET TILL REGLER KRING FORDONSANVÄNDNING Landstinget i Östergötland Landstingsfullmäktiges presidium Landstingsstyrelsen Hälso- och sjukvårdsnämnden Patientnämnden Trafiknämnden Regionsjukvårdsnämnden (1 ex till varje ledamot i LF:s presidium) (1 arkivex i pappersform) (1 arkivex i pappersform) (1 arkivex i pappersform) (1 arkivex i pappersform) (1 arkivex i pappersform) Gruppledarna för: (endast e-post) Socialdemokraterna Folkpartiet Centerpartiet Moderaterna Vänsterpartiet Kristdemokraterna Miljöpartiet Vrinnevilistan Sverigedemokraterna Landstingets ledningsgrupp och ledningsstab: (endast e-post) Landstingsdirektör Ekonomidirektör Hälso- och sjukvårdsdirektör Chefläkare/utvecklingsdirektör Vårddirektörer HR-direktör Landstingssekreterare Registrator Redovisnings- och finanschef 1
19 Landstingets revisorer Produktionsenhetscheferna för: (endast e-post) Sjukvård Närsjukvården i centrala Östergötland Närsjukvården i västra Östergötland Närsjukvården i östra Östergötland Närsjukvården i Finspång Hjärt- och medicincentrum Diagnostikcentrum Barn- och kvinnocentrum Centrum för kirurgi, ortopedi och cancervård Sinnescentrum Tandvård Folktandvården i Östergötland Utbildning Lunnevads folkhögskola Naturbruksgymnasiet i Östergötland Övrig verksamhet Centrum för hälso- och vårdutveckling FM-centrum Informationscentrum IT-centrum Resurscentrum Upphandlingscentrum Katastrofmedicinskt centrum 2
Revisionsrapport Landstinget i Östergötland
Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial - följsamhet till regler kring fordonsanvändning Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Lars Edgren Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 2013-08-26
Läs merRevisionsrapport. Landstinget i Östergötland. Granskning av räkenskapsmaterial representation
Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial representation Landstinget i Östergötland Lars Edgren Stefan Knutsson, certifierad kommunal revisor Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 2012-11-13
Läs merRevisionsrapport egenkontroll avseende riskhantering fungerar egenkontrollen med verktyget RH-check på ett tillfredsställande sätt?
BESLUTSUNDERLAG 1(2) Tomas Samuelsson 2014-03-06 LiÖ 2014-297 Landstingsstyrelsen Revisionsrapport egenkontroll avseende riskhantering fungerar egenkontrollen med verktyget RH-check på ett tillfredsställande
Läs merRevisionsrapport Sjukresor granskning av räkenskapsmaterial
BESLUTSUNDERLAG 1(2) Ledningsstaben Annika Hjertkvist 2011-12-29 LiÖ 2011-3297 Landstingsstyrelsen Revisionsrapport Sjukresor granskning av räkenskapsmaterial Landstingets revisorer genomför återkommande
Läs merRevisionsrapport stöd till användarna av IT-system i vårdverksamheterna, Landstinget i Östergötland
BESLUTSUNDERLAG 1(2) Ledningsstaben Anna Bengtsson 2013-03-14 LiÖ 2013-181 Landstingsstyrelsen Revisionsrapport stöd till användarna av IT-system i vårdverksamheterna, Landstinget i Östergötland Landstingets
Läs mer2013-11-13. Rapport från kommunrevisorerna avseende granskning av rutiner för bilanvändning
KARLSKOGA KOMMUN Kommunstyrelsen 2013-11- 1 4 ~ KARLSKOGA KOMMUN "ld'. Revisionen 2013-11-13 Samhällsbyggnadsnämnden Socialnämnden För kännedom: Kommunfullmäktige Rapport från kommunrevisorerna avseende
Läs merRevisionsrapport Projektstyrning, Landstinget i Östergötland
BESLUTSUNDERLAG 1(2) Ledningsstaben Mikael Borin 2013-09-25 LiÖ 2013-786 Landstingsstyrelsen Revisionsrapport Projektstyrning, Landstinget i Östergötland Ledningsstabens kommentarer Landstingets revisorer
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Anna Carlénius Kiruna kommun Mars 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Internkontroll avseende drivmedelskort till kommunens bilar Kiruna kommun Innehåll 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap
Läs merBetalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE
Läs merRevisionsrapport. Granskning av. Nyttjande av leasingbilar. Bodens kommun. maj Siw Karlsson. Lars-Börje Sehlberg
Revisionsrapport Granskning av Nyttjande av leasingbilar Bodens kommun maj 2005 Siw Karlsson Lars-Börje Sehlberg Innehållsförteckning Sida 1. Inledning...1 1.1 Bakgrund...1 1.2 Revisionsfråga...1 1.3 Metod
Läs merRevisionsrapport Landstinget i Östergötland
Revisionsrapport Sjukresor - granskning av räkenskapsmaterial Landstinget i Östergötland Lars Edgren Stefan Knutsson Eva Andlert, Certifierade kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2
Läs merUppföljande granskning: leasingbilar
Revisionsrapport Uppföljande granskning: leasingbilar Vara kommun Karin Norrman Elgh Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2. Revisionsfråga... 1 1.3. Metod... 1 2. Granskningsresultat...
Läs merKontroll av anställdas bisysslor
Revisionsrapport Kontroll av anställdas bisysslor Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Linda Yacoub Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 25 Kontroll av anställdas bisysslor Innehållsförteckning
Läs merRapport avseende granskning av rutiner för bilanvändning.
Rapport avseende granskning av rutiner för bilanvändning. Forshaga kommun Maj 2014 David Bäcker Pontus Ericsson Innehåll Sammanfattning... 1 1 Inledning... 2 1.1 Bakgrund... 2 1.2 Syfte och revisionsfrågor...
Läs merGranskning av interna kontrollen
Revisionsrapport* Granskning av interna kontrollen Landstinget Halland Datum 2006-11-29 Författare Leif Johansson Anita Andersson *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Uppdrag...3 2 Syfte och metod...3
Läs merRevisionsrapport: Arbetsmiljöarbetet inriktning mot hot och våld i primärvården
BESLUTSUNDERLAG 1(2) Ledningsstaben Cecilia Wiberg 2013-04-25 LiÖ 2013-327 Landstingsstyrelsen Revisionsrapport: Arbetsmiljöarbetet inriktning mot hot och våld i primärvården Landstingets revisorer har
Läs merRevisionsrapport Granskning av kontroll av anställdas bisysslor. Landstingsstyrelsen tillstyrker landstingsfullmäktige BESLUTA
Peder Björn 2014-12-16 PROTOKOLLSUTDRAG Landstingsstyrelsen Ärende 7. Revisionsrapport Granskning av kontroll av anställdas bisysslor Landstingsstyrelsen tillstyrker landstingsfullmäktige BESLUTA a t t
Läs merGranskning av landstingets hantering av personuppgifter
Granskning av landstingets hantering av personuppgifter Rapport nr 25/2012 Februari 2013 Susanne Hellqvist, revisor, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTNING... 3 1.1 REKOMMENDATIONER... 4 2. BAKGRUND...
Läs merVetlanda kommun. Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, handkassor
Revisionsrapport 2013 Genomförd på uppdrag av de förtroendevalda revisorerna i Vetlanda kommun Vetlanda kommun Granskning av rutiner avseende kreditkort/drivmedelskort, körjournaler och handkassor Innehåll
Läs merRegion Östergötland. Kortfakta om uppdrag och verksamheter
Kortfakta om uppdrag och verksamheter 2016-06-13 Östergötland Östergötland är det fjärde största länet i Sverige, sett till antal invånare. Det finns cirka 442 000 invånare i länet. I Östergötland finns
Läs merUppföljning av granskningsplan 2012 för administrativa processer
1(5) Landstingsstyrelsen Uppföljning av granskningsplan 2012 för administrativa processer Inledning De förtroendevalda har ett övergripande ansvar att följa upp att det är en god internkontroll i landstinget.
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merRevisionsrapport Leasing av bilar. Härjedalens kommun
Revisionsrapport Leasing av bilar Härjedalens kommun 19 september 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...
Läs merProduktionsplanering
www.pwc.se Revisionsrapport Produktionsplanering Anders Larsson Certifierad kommunal revisor Matti Leskelä Region Östergötland 25 februari 2015 Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning...
Läs merRegion Östergötland. Kortfakta om uppdrag och verksamheter
Region Östergötland Kortfakta om uppdrag och verksamheter 2019-02-19 Östergötland Östergötland är det fjärde största länet i Sverige, sett till antal invånare. Det finns cirka 450 000 invånare i länet.
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merInvesteringsprocessen för medicinteknisk utrustning
Revisionsrapport Investeringsprocessen för medicinteknisk utrustning Anders Larsson Certifierad kommunal revisor Eva Ogensjö Certifierad kommunal revisor Eva Andlert Certifierad kommunal revisor Landstinget
Läs merRegler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun
Regler för användande av betalkort och drivmedelskort i Botkyrka kommun Strategi Program Plan Policy Riktlinjer Regler Diarienummer: KS/2018:188 Dokumentet är beslutat av: Kommunstyrelsen Dokumentet beslutades
Läs merUppföljning av granskningsplan 2011 för administrativa processer
1(6) Landstingsstyrelsen Uppföljning av granskningsplan 2011 för administrativa processer Inledning Metod för granskning De förtroendevalda har ett övergripande ansvar att följa upp att det är en god internkontroll
Läs merGranskning av förmånsbilar
Granskning av förmånsbilar Rapport nr 2/2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 7:2-2017 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND... 4 2.1. REVISIONSFRÅGOR...
Läs merHöörs kommun. Övergripande förstudie av kommunens fordonshantering. Audit KPMG AB 21 maj 2012 Antal sidor: 8
kommunens fordonshantering Audit KPMG AB 21 maj 2012 Antal sidor: 8 Innehåll 1. Sammanfattning 2. Bakgrund 3. Syfte och avgränsning 4. Metod 5. Policys och styrdokument 5.1 Fordonshantering 5.1.1 Iakttagelser
Läs merKOMMUNLEDNINGSFÖRVALTNINGEN Handläggare Direkttelefon Vår beteckning Er beteckning Datum B Eriksson 0455/303103 2004.286.
1 KOMMUNLEDNINGSFÖRVALTNINGEN Handläggare Direkttelefon Vår beteckning Er beteckning Datum B Eriksson 0455/303103 2004.286.029 2004-08- 03 KOMMUNÖVERGRIPANDE RIKTLINJER OCH RUTINER FÖR ANSKAFFANDE OCH
Läs merInhyrd personal via bemanningsföretag
Revisionsrapport Inhyrd personal via bemanningsföretag Landstinget i Östergötland 2010-08-26 Anders Larsson, certifierad kommunal revisor Lotta Ricklander Stefan Knutsson Eva Andlert, certifierad kommunal
Läs merRegion Östergötland. Kortfakta om uppdrag och verksamheter
Region Östergötland Kortfakta om uppdrag och verksamheter 2017-01-31 Östergötland Östergötland är det fjärde största länet i Sverige, sett till antal invånare. Det finns cirka 450 000 invånare i länet.
Läs merStyrning av behörigheter
Revisionsrapport Styrning av behörigheter i journalsystem Landstinget i Östergötland Janne Swenson Kerem Kocaer Jens Ryning Eva Andlert, cert. kommunal revisor Styrning av behörigheter i journalsystem
Läs merRevisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.
_..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..
Läs merRevisionsrapport Leasing av bilar. Krokoms kommun
Revisionsrapport Leasing av bilar Krokoms kommun Juni 2014 Innehåll Sammanfattning... 1 Uppdrag och bakgrund... 1 Revisionsfråga... 1 Revisionskriterier... 1 Svar på revisionsfrågan... 1 Iakttagelser...
Läs merGranskning av vissa kostnadsslag Inhyrd sjukvårdspersonal och externt köpta tjänster
Revisionsrapport* Granskning av vissa kostnadsslag Inhyrd sjukvårdspersonal och externt köpta tjänster Norrbottens läns landsting Februari 2007 PerÅke Brunström, Certifierad kommunal revisor Carina Olausson,
Läs merRevisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner
Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering
Läs merLandstingets internkontrollarbete år 2012
Landstingets internkontrollarbete år 2012 Rapport nr 33/2012 Mars 2013 Richard Norberg, Certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Bakgrund... 4 2.1
Läs merGranskning av inköpskort, uppföljning. Halmstads kommun. Revisionsrapport. Februari 2012. Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson
Granskning av inköpskort, uppföljning Halmstads kommun Revisionsrapport Februari 2012 Kerstin Sikander Carl-Magnus Stensson Innehållsförteckning Sammanfattning... 3 Bakgrund, syfte, avgränsning och metod...
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Läs merRutin gällande fordons- och drivmedelskort samt körjournal för anställda i Håbo kommun
2012 Rutin gällande fordons- och samt körjournal för anställda i Håbo kommun 2 Rutiner för fordons- och samt körjournal i Håbo kommun 2012 och tills vidare. Inför byte av leverantör av drivmedel inför
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merGranskning av delårsrapport
Granskningsrapport Matti Leskelä Anders Larsson Certifierad kommunal revisor Eva Andlert Certifierad kommunal revisor Granskning av delårsrapport 08 2014 Landstinget i Östergötland Innehållsförteckning
Läs merGranskning av kommunens leasingbilar
www.pwc.se Revisionsrapport Stina Björnram Granskning av kommunens leasingbilar Surahammars kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning och bakgrund...2 2.1.
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE53 HABILITERING OCH HJÄLPMEDEL
För kännedom Nämnden för Habilitering och hjälpmedel T.f. landstingsdirektör Helena Söderquist Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Habiliterings- och hjälpmedelsförvaltningen
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merKontroll av anställdas bisysslor
Revisionsrapport Kontroll av anställdas bisysslor Landstinget i Östergötland Matti Leskelä Linda Yacoub Eva Andlert, certifierad kommunal revisor 25 Kontroll av anställdas bisysslor Innehållsförteckning
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 19/2016 April 2017 Richard Norberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 29:2-2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merAskersunds kommun. Granskning mervärdesskatt. Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6
Granskning mervärdesskatt Offentlig sektor KPMG Bohlins AB 23 november 2007 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Inledning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 1 4. Metod 2 5. Resultat av granskningen 2 5.1 Allmänna iakttagelser
Läs merOffentlig sektor KPMG AB 2014-06-10 6 sidor
Avesta Kommun Rapport avseende granskning av hantering av moms Offentlig sektor KPMG AB 6 sidor Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 1 3. Syfte 2 4. Metod 2 5. Avgränsning 2 6. Genomförande 2 7. Avdrag
Läs merRevisionsrapport. Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation. Gotlands kommun Ramona Numelin (1)
Revisionsrapport Granskning av räkenskapsmaterial extern och intern representation Gotlands kommun 2009-12-04 Ramona Numelin (1) 1. Sammanfattning...3 2. Inledning och revisionsfråga...3 3. Avgränsning
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING
För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Kultur- och utbildningsförvaltningen Förvaltningschef
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna
Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Emil Forsling Auktoriserad revisor Malin Liljeblad Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2
Läs merGranskning år 2015 av patientnämnden
Granskning år 2015 av patientnämnden Rapport nr 20/2015 Mars 2016 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 21:2 2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND...
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor Rapport nr 05/2012 September 2012 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Uppföljande granskning av resefakturor... 3 Sammanfattning... 3
Läs merRevisionsrapport. Granskning av mervärdesskatt. Tierp kommun. Maj 2010. Åsa Sandgren
Revisionsrapport Granskning av mervärdesskatt Tierp kommun Maj 2010 Åsa Sandgren Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...3 2. Uppdrag...5 2.1. Metod och avgränsning...6 3. Kort information om momskompensation
Läs merLandstinget Dalarna. KPMG 22 oktober 2008 Antal sidor 9
KPMG 22 oktober 2008 Antal sidor 9 2008 KPMG Bohlins AB, the Swedish member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4.
Läs merAvvikelsehantering och kunskapsåterföring - uppföljning
LANDSTINGET I VÄRMLAND Revisionskontoret 2017-06-15 Johan Magnusson Rev/17017 Avvikelsehantering och kunskapsåterföring - uppföljning Rapport 3-17 Avvikelsehantering och kunskapsåterföring - uppföljning
Läs merResepolicy. Antagen av kommunfullmäktige 2011-06-20, 75
Resepolicy Antagen av kommunfullmäktige 2011-06-20, 75 Resepolicy Denna resepolicy är antagen av kommunfullmäktige 2011-06-20, 75 och gäller from 2011-07-01. Omfattning Policyn är kommunövergripande och
Läs merChef- och ledarutveckling
Chef- och ledarutveckling Landstinget i Östergötland Revisionsrapport Datum 2011-03-24 Eva Andlert Certifierad kommunal revisor Stefan Knutsson Revisionskonsult Innehållsförteckning 1 Sammanfattning...
Läs merGranskning av upphandlingsverksamhet
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsverksamhet Yvonne Lundin C 4 Energi AB och C 4 Elnät AB Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 1.1 Bakgrund 1 1.2 Syfte 2 1.3 Metod och avgränsning 2 2 Iakttagelser
Läs merArvika kommun. Granskning av den interna kontrollen avseende kommunens fordon Revisionsrapport
Granskning av den interna kontrollen avseende kommunens fordon Revisionsrapport KPMG AB Offentlig sektor Karlstad Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
Läs merGranskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor Rapport nr 22/2015 Mars 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 16:2-2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merLöpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport
Revisionsrapport Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner vid Kostnämnden Landstinget Västmanland Charlotta Fardelius Bert Hedberg Viveca Karlsson 31 maj 2013 Innehållsförteckning
Läs merPM Södertörns brandförsvarsförbund Hantering och redovisning av förmånsbilar och tjänstebilar
PM Södertörns brandförsvarsförbund Hantering och redovisning av förmånsbilar och tjänstebilar 1. Bakgrund, syfte och revisionsfrågor Utifrån revisorernas löpande risk- och väsentlighetsanalys har revisorerna,
Läs merOlofströms kommun. Uppföljning av körjournaler och bensinkort KPMG AB 2012-03-20
Olofströms kommun Uppföljning av körjournaler och bensinkort KPMG AB 0-03-0 0 KPMG AB, a Swedish limited liability company and a member firm of the 0-03-0 Innehåll. Bakgrund och syfte. Avgränsning 3. Metod
Läs merGranskning av klassificering drift/investering
Revisionsrapport Granskning av klassificering drift/investering Botkyrka kommun 2010-05-31 Anders Petersson Jonas Eriksson Innehållsförteckning 1. Sammanfattning...1 2. Inledning...2 2.1 Bakgrund/syfte,
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merEmil Forsling Auktoriserad revisor. Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll inom Landstinget Dalarna 2014
Emil Forsling Auktoriserad revisor Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll inom Landstinget Dalarna 2014 Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2
Läs merKontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merResor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Resor i tjänsten Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 Tjänsteställe, handläggare Revisionskontoret Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 2 Syfte och revisionsfråga...1 3 Revisionskriterier...1
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2012 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION RE80 LANDSTINGETS LEDNINGSSTAB
För kännedom Landstingsstyrelsen Finanschef Mats Widén Ekonom Susanne Gårdö Ekonom Barbro Stenlund Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Landstingets ledningsstab T.f. landstingsdirektör Helena
Läs merOrganisationen Region Östergötland. Maria Randjelovic Övergripande ST-studierektor
Organisationen Region Östergötland Maria Randjelovic Övergripande ST-studierektor Hösten Region 2017 Östergötland ST-LIV Östergötland Östergötland är det fjärde största länet i Sverige, sett till antal
Läs merRevisionsrapport Granskning av fordonanvändandet Caroline Liljebjörn Emmaboda Bostads AB
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fordonanvändandet Caroline Liljebjörn 12 mars 2018 Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 1.1. Bakgrund... 2 1.2. Revisionsfråga och kontrollmål... 2 1.3. Metod
Läs merLandstinget Kronoberg
Revisionsrapport december 2012 Genomförd på uppdrag av revisorerna Landstinget Kronoberg Implementering och efterlevnad av reglemente för intern kontroll Innehållsförteckning Sammanfattande diskussion
Läs merRätt intäkter - uppföljning
Revisionskontoret AM/KS Rev/16007 Rätt intäkter - uppföljning Rapport 2-16 Rätt intäkter uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för att genomföra årlig granskning av landstingets samtliga
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN
För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merMiljö och samhällsnämndens ledning och styrning av parkeringsverksamheten
Revisionsrapport Miljö och samhällsnämndens ledning och styrning av parkeringsverksamheten Östersunds kommun 2010-10-21 Kjell Pettersson, Certifierad kommunal revisor Kjell Pettersson, projektledare Anneth
Läs merKommunstyrelsen. Kommunrevisionen har under hösten 2004 granskat rubricerade rutiner. Revisionsrapport har upprättats i september månad, bilaga.
2004-10-13 Kommunstyrelsen Revisionsrapport, september 2004, efter granskning av rutinerna för återsökning av statsbidrag för förhöjda kostnader vid inköp av momsbefriade tjänster Kommunrevisionen har
Läs merRevisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015
Revisionsrapport Övergripande granskning av intern kontroll Tandvårdsnämnden 2015 Emil Forsling Auktoriserad revisor Fredrik Winter Innehållsförteckning 1. Bakgrund... 3 1.1 Revisionsfråga... 3 1.2 Metod...
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merGranskning år 2012 av patientnämnden
Granskning år 2012 av patientnämnden Rapport nr 22/2012 Februari 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Revisionsfrågor...
Läs merLandstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning
Revisionskontoret AM/KS Rev/17008 Landstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning Rapport 4-17 2 Landstingets ärende- och beslutsprocess uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merLandstingets ärende- och beslutsprocess
LANDSTINGET I VÄRMLAND REVISIONSRAPPORT Revisorerna AM/JM 2012-12-18 Rev/12017 Landstingets ärende- och beslutsprocess Sammanfattning Denna granskning har omfattat hantering enligt riktlinjen för landstingets
Läs merUppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering Katrineholms kommun 2009-06-11 Oscar Hjelte 2009- - Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning 1 Bakgrund...1 1.1
Läs merGranskning av Regionstyrelsens arbete med skydd mot korruption och oegentligheter
Granskning av Regionstyrelsens arbete med skydd mot korruption och oegentligheter Region Gotland Revisionsrapport Datum 2011-03-10 Författare Lars Åke Claesson Innehåll 1. Inledning och revisionsfråga...
Läs merLandstinget Dalarna. Förtroendekänsliga poster. Revisionsrapport. KPMG AB 20 januari 2012 Antal sidor: 6
Revisionsrapport KPMG AB 20 januari 2012 Antal sidor: 6 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 2 3. Syfte 2 4. Avgränsning/underlag 2 5. Metod 3 6. Projektorganisation 3 7. Utbetalningar via PA-system
Läs merLäkemedelsfakturor intern kontroll
1 Revisorerna Johan Magnusson 2005-09-29 Rev/05045 Läkemedelsfakturor intern kontroll Rapport 4-05 2 Läkemedelsfakturor intern kontroll Bakgrund Landstingets revisorer har att genomföra årlig granskning
Läs merGranskning av kontroller i investeringsprocessen. Trosa kommun
Revisionsrapport Granskning av kontroller i investeringsprocessen Matti Leskelä Februari 2013 Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Vårt uppdrag 2 2.1 Bakgrund 2 2.2 Syfte 2 2.3 Metod 2 3
Läs merIT-säkerhet Externt och internt intrångstest samt granskning av IT-säkerhetsprocesser
Revisionsrapport IT-säkerhet Externt och internt intrångstest samt granskning av IT-säkerhetsprocesser Landstinget i Östergötland Kerem Kocaer Magnus Olson-Sjölander Björn Johrén IT-specialister Eva Andlert
Läs merRevisionsrapport Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
www.pwc.se Revisionsrapport Carl-Stefan von Engeström Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK Carl-Stefan von Engeström Projektledare Roger Burström Uppdragsledare
Läs merLandstingsstyrelsens beslut
Landstingsstyrelsen PROTOKOLL DATUM DIARIENR 2006-06-19 LS-LED06-115 58 Landstingsstyrelsens svar på revisionens granskning av landstingets policy/riktlinjer för resor i tjänsten Landstingsstyrelsens beslut
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2013 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION PRIMÄRVÅRDEN
För kännedom Primärvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Sektionschef Samlad Redovisning Maria Hultman Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef
Läs mer