Resor i tjänsten. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
|
|
- Frida Johansson
- för 8 år sedan
- Visningar:
Transkript
1 Resor i tjänsten Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
2 Tjänsteställe, handläggare Revisionskontoret Innehållsförteckning 1 Bakgrund Syfte och revisionsfråga Revisionskriterier Granskningsansvarig Metod, avgränsning och urval Resultat av granskningen Resultat av tidigare granskning Godkännande av resa utanför länet respektive utanför Norden Styrkande av resan Styrkande av resans syfte Attestering av egna resor Kontering Intern kontroll Sammanfattande kommentarer och revisionell bedömning...10
3 Tjänsteställe, handläggare Revisionskontoret REV9 1 (11) Revisor Anders Emnegard Distribution 1 BAKGRUND Landstingets revisorer har under 2010 granskat om landstingets regelverk för tjänsteresor är ändamålsenligt och tillämpas på ett korrekt sätt ur ett redovisningsperspektiv. Landstingets interna regelverk befanns i huvudsak vara ändamålsenligt men tillämpningen varierade. Efter granskningen avsåg att informera om gällande riktlinjer samt att se över riktlinjer och blanketter för att säkerställa att de är tillräckligt tydliga. 2 SYFTE OCH REVISIONSFRÅGA Syftet med granskningen är att bedöma om nämnderna har en tillräcklig intern kontroll avseende tjänsteresor. Utifrån syftet ska följande revisionsfrågor besvaras: Finns det formellt beslutade och dokumenterade regler och rutiner för hur resefakturorna ska redovisas? Följer verksamheten reglerna och rutinerna? Är redovisningsunderlagen kompletta? I vilken utsträckning ingår tjänsteresor i nämndernas internkontrollplaner? 3 REVISIONSKRITERIER Med revisionskriterier avses de bedömningsgrunder som bildar underlag för revisionens analyser, slutsatser och bedömningar. Revisionskriterierna hämtas bland annat från lagar, interna regelverk, policyer och fullmäktigebeslut. Resultatet av granskningen kommenteras och bedöms med stöd av landstingets interna styrdokument, kommunallagen och lagen om kommunal redovisning. Postadress Besöksadress Telefon E-post Internet Landstinget Västernorrland Södra vägen 3-5, Härnösand revision@lvn.se HÄRNÖSAND
4 REV9 2 Granskningens revisionskriterier utgörs huvudsakligen av: Kommunallag (1991:900), främst 6 kap, 7 och 8 kap. Lag (1997:614) om kommunal redovisning Attest- och utbetalningsreglemente 1 Resepolicy 2 Resor i tjänsten, riktlinje 3 Nämndernas ansvar att planera, leda och kontrollera verksamheten kommer till uttryck i kommunallagen. Nämnderna ska inom sitt område se till att verksamheten bedrivs i enlighet med de mål och riktlinjer som fullmäktige har bestämt samt de föreskrifter som gäller för verksamheten. De skall också se till att den interna kontrollen är tillräcklig samt att verksamheten bedrivs på ett i övrigt tillfredsställande sätt. Grunden för landstingets bokföringsskyldighet och skyldighet att upprätta delårsrapporter och en årsredovisning regleras i kommunallagen och den kommunala redovisningslagen. Attest- och utbetalningsreglementet förtydligar uppgifter och ansvarsfördelning för den interna kontrollen avseende ekonomiska transaktioner i landstinget. Resepolicyn anger styrande principer för de resor som görs i tjänsten av landstingets anställda och förtroendevalda. Syftet med riktlinjen Resor i tjänsten är att säkerställa att resor i tjänsten följer landstingets resepolicy och att resekostnaderna redovisas i enlighet med attest- och utbetalningsreglementet, kommunala redovisningslagen, inkomstskattelagen samt anvisningar från Skatteverket. 4 GRANSKNINGSANSVARIG Yrkesrevisor Anders Emnegard har svarat för granskningsarbetet. 5 METOD, AVGRÄNSNING OCH URVAL Granskningen genomförs med hjälp av dokumentstudier, intervjuer och kontroll av ett urval fakturor avseende resekostnader. Samtliga verksamheter (kostnadsställen) som organiserades under respektive nämnd under den aktuella tidsperioden har legat till grund för 1 Landstingsfullmäktige, , Landstingsfullmäktige , , 100
5 REV9 3 det slumpmässiga urvalet av fakturor. Urvalet består av 50 fakturor (exklusive kreditfakturor) per nämnd som har bokförts på följande konton under perioden 1 januari-30 september 2012: 68100, resebiljetter personal, 68101, resebiljetter personal produktion, 68102, resor, skattepliktiga, 68900, övriga resekostnader Granskningen är avgränsad till,, och. ansvarar för folktandvården och den landstingsdrivna primärvården, Folkhälsocentrum och Österåsens hälsohem. Totalt har 485 resefakturor bokförts under perioden. ansvarar för den specialiserade vården vid sjukhusen, Hörselvården och Rättspsykiatriska regionkliniken. Totalt har resefakturor bokförts under perioden. ansvarar för landstingsstaberna, Landstingsservice och Laboratoriemedicin. Totalt har resefakturor bokförts under perioden. ansvarar för den egna förvaltningen Regional utveckling. Totalt har 349 resefakturor bokförts under perioden. I det följande redovisades resultatet av granskningen för respektive nämnd. 6 RESULTAT AV GRANSKNINGEN 6.1 Resultat av tidigare granskning Landstingets revisorer granskade senast landstingets resepolicy, riktlinjer för resor och internkontroll i februari Revisorerna bedömde att landstingets resepolicy i huvudsak var ändamålsenlig men att riktlinjerna behövde förtydligas och den interna kontrollen inom området behövde stärkas. svarade 5 bland annat att information om gällande riktlinjer liksom hur olika konton ska användas kommer att ges på olika sätt, bland annat genom den nya chefskanalen på intranätet. I samband 4 Landstingets revisorer, granskningsrapporten Landstingets resepolicy, februari , , 209
6 REV9 4 med informationsinsatserna kommer riktlinjer och blanketter att ses över för att säkerställa att de är tillräckligt tydliga. har i december 2010 och maj 2012 beslutat om revidering av riktlinjerna Resor i tjänsten. De förändringar i riktlinjerna som rör vår granskning är: Förtydligande om underlag som ska bifogas för att styrka syftet med resan samt att anteckning om resans syfte ska anges i anteckningsfältet i fakturasystemet (2010). Förtydligande om att vid godkännande av resa utanför länet ska även färdsättet godkännas i förväg (2012). 6.2 Godkännande av resa utanför länet respektive utanför Norden Enligt landstingets riktlinjer ska förvaltningschef i förväg godkänna resor utanför Norden och dokumentera beslutet på avsedd blankett. Tjänsteresa som görs utanför länet, men inom Norden, ska vara godkänd i förväg av resenärens chef. Samma blankett kan användas. Enligt riktlinjerna kan förvaltningschef besluta om på vilket sätt godkännande ska ske för olika typer av resor. Landstingsservice, Folktandvården, Anestesikliniken Sundsvall och Röntgenkliniken Sundsvall har fastställt och upprättat sådan rutin/regel i Platina styrdokumentsmodul. Det finns inget uttryckligt krav i riktlinjerna att skriftligt beslut om godkännande av resa ska bifogas faktura. Granskningsresultat: Har skriftligt godkännande bifogats faktura för resor utanför länet? 0 % 0 % 0 % 53 % För s verksamheter har skriftligt godkännande bifogats för 4 av 7 resor utanför Norden och 15 av 29 resor utanför länet, men inom Norden. Vid revisorernas tidigare granskning hade skriftlig godkännande inte bifogats någon av fakturorna i urvalet.
7 REV Styrkande av resan Enligt landstingets riktlinjer ska underlag som styrker att resan faktiskt företagits alltid sparas och bifogas reseräkning och/eller faktura från reseleverantör. Om resenären erhållit elektronisk biljett via resebyrå/reseleverantör behöver biljett inte bifogas fakturan. Däremot ska bokningsbekräftelse och andra färdhandlingar, t.ex. boardingpass, bifogas. Granskningsresultat: Har biljett eller kvitto bifogats faktura? 0 % 2 % 0 % 2 % I det aktuella urvalet har kvitto bifogats för en taxiresa () och biljetter för en tågresa ( ). De flesta resorna i urvalet (83,5 procent) hade beställts via landstingets avtalsresebyrå. Vid revisorernas tidigare granskning redovisades kvitton och biljetter i samma omfattning. Granskningsresultat: Har bokningsbekräftelse eller andra färdhandlingar bifogats faktura? 2 % 0 % 10 % 22 % Det är uteslutande följesedlar från landstingets avtalsresebyrå som bifogats fakturorna i det aktuella urvalet. Vid revisorernas tidigare granskning redovisats underlag i ungefär samma utsträckning, i genomsnitt för var tionde faktura. Andelen var också då högst i s verksamheter.
8 REV Styrkande av resans syfte Enligt landstingets riktlinjer ska underlag som styrker syftet med resan alltid sparas och bifogas reseräkning och/eller faktura från reseleverantör. Enligt landstingets riktlinjer ska noteringar göras om resans syfte i fakturasystemets anteckningsfält. Enklast är att styrka syftet genom att skanna in eller bifoga program, kallelse, inbjudan etc. och hänvisa till dessa. Granskningsresultat: Har resans syfte styrkts genom program, inbjudan, kallelse eller liknande? 4 % 0 % 2 % 62 % Mönstret var detsamma vid revisorernas tidigare granskning, även om en utveckling synes ha skett inom s verksamheter. Inga underlag hade bifogats till fakturorna som styrkte resans syfte i de verksamheter som idag organiseras under och tandvårds respektive. För s verksamheter bifogades underlag för ett fåtal av resefakturorna. Redovisningen har nära fördubblats för s verksamheter från tidigare 35 procent av fallen. Granskningsresultat: Har resans syfte noterats i fakturasystemet i de fall syftet inte styrkts genom program, inbjudan eller kallelse? 79 % 88 % 88 % 89 % Vid revisorernas tidigare granskning bedömdes anteckningarna om resans syfte vara tillräckliga i ungefär samma utsträckning som idag. Undantaget är s verksamheter där andelen anteckningar som bedömts tillräckliga stigit från 43 till 79 procent.
9 REV Attestering av egna resor Betalningsattest innebär en bekräftelse av att beslut och regelverk följs samt att anslag finns för ändamålet. Betalningsattest innebär kontroll av att jäv enligt detta reglementes 4 inte föreligger. Enligt landstingets riktlinjer för tjänsteresor ska fakturor på kostnader föranledda av resor i tjänsten alltid attesteras av resenärens chef. I landstingets tillämpningsanvisningar till attest- och utbetalningsreglementet förtydligas också att betalningsattest inte får tecknas för personnära utgifter i tjänsten. Granskningsresultat: Har betalningsattesten gällt egen resa? 0 % 2 % 2 % 0 % Vid revisorernas tidigare granskning attesterades egna resor i något större utsträckning än idag, ungefär var tionde betalningsattest gällde egen resa i de verksamheter som idag organiseras under respektive. 6.6 Kontering Enligt landstingets kontoplan ska kostnaden för de anställdas biljetter bokföras på följande konton: (resebiljetter personal), (resebiljetter personal produktion), (resor, skattepliktiga). Övriga resekostnader för anställda ska bokföras på konto Allmänna förtydliganden och kommentarer till kontoplanen lämnas på landstingets intranät. Granskningsresultat: Har andra kostnader bokförts som resekostnad (på konto 68100, 68101, 68102, 68900)? 8 % 14 % 10 % 18 %
10 REV9 8 De flesta felkonteringar i urvalet avser hotellkostnader, men även deltagaravgifter och intern representation förekommer. Vid revisorernas tidigare granskning var felkonteringar mer allmänt förekommande, i genomsnitt innehöll cirka 20 procent av fakturorna kostnader som konterats felaktigt. De verksamheter som organiseras under har idag minst andel felkonteringar, tidigare låg nivån på 38 procent. 6.7 Intern kontroll I landstingets attest- och utbetalningsreglemente samt i respektive nämndsreglementen förtydligas att styrelsen och nämnderna ansvarar för den interna kontrollen inom sina verksamhetsområden. Det innebär bland annat att: Organisera arbetet och utse ansvariga personer för olika kontrollfunktioner. Styrelse och nämnd får delegera rätten att utse betalningsattestanter samt rätten att besluta om kompletterande kontroller. Ansvara för att attest- och utbetalningsreglementet samt dess regler för tillämpning följs inom respektive verksamhetsområde. Vid behov utfärda ytterligare regler för respektive verksamhetsområde. Årligen planera och genomföra uppföljning av efterlevnaden av attest- och utbetalningsreglementet genom att fastställa planer för uppföljning av den interna kontrollen. Revisorernas tidigare granskning visar att tjänsteresor har varit ett vanligt förekommande kontrollområde. Tjänsteresor ingick obligatoriskt i internkontrollen under Även under 2008 och 2009 granskades tjänsteresor i delar av förvaltningsorganisationen. Enligt s yttrande över revisionsrapporten skulle redovisning av resor även ingå i den interna kontrollen under och de granskade nämnderna har fastställt internkontrollplaner för Samtliga planer berör tjänsteresor, i varierande , , , , 164
11 REV9 9 grad. s plan berör resefakturorna endast indirekt (se tabell nedan). Avdelningen Ekonomi & Administration uppger i intervjuer att den nya nämndsorganisationen, med fler nämnder, har inneburit ett ökat politiskt intresse för den interna kontrollen. Nämndernas internkontrollplaner för 2012: Kontrollpunkter avseende tjänsteresor Följs regler i resepolicy samt riktlinjer för tjänsteresor? Särskilt vad gäller beslut, miljöhänsyn och redovisning. Är verifikationer korrekta? (Urval på resor samt ett allmänt stickprov.) Är verifikationer korrekta? (Ett allmänt stickprov.) Är verifikationer korrekta? (Urval för resor samt ett allmänt stickprov.) Följs resepolicy samt riktlinjer för tjänsteresor? Uppföljning resor och bifogade dokument till reseräkningar och fakturor (stickprov). Regional utveckling har bistått med underlag inför beslut om internkontroll i samband med s beslut om budget för En närmare beskrivning av risk- och väsentlighetsanalysen redovisas inte i underlaget. Avdelningen Ekonomi & Administration i landstingsdirektörens stab har bistått övriga berörda nämnder med underlag under våren I underlagen till nämnderna redovisas en kommentar/riskanalys för respektive kontrollmål. I underlaget för och tandvårds har följande kommentar/riskanalys redovisats för tjänsteresor: Risk kan finnas för privat vinning. Resebeslut och resesätt utgör en del i landstingets miljöpåverkan. Det är även viktigt ur förtroendesynpunkt att landstingets resor redovisas öppet och korrekt. I s och s underlag tar kommentaren/riskanalysen upp en obligatorisk verifikationsgranskning för att säkerställa en rättvisande redovisning.
12 REV SAMMANFATTANDE KOMMENTARER OCH REVISIONELL BEDÖMNING Arbetet med intern styrning och kontroll ska säkerställa att verksamheten uppfyller lagstiftningens krav och de mål som gäller för verksamheten. Det kan således gälla såväl minskad miljöpåverkan som skydd mot oegentligheter och krav på den ekonomiska redovisningen. Vi finner att det är god ordning på den interna kontrollen på en övergripande strukturell nivå: Ansvarsfördelningen för den interna kontrollen är tydliggjord i nämndernas reglementen samt i attest- och utbetalningsreglementet. Berörda reglementen, riktlinjer och tillämpningsanvisningar avseende tjänsteresor är upprättade i landstingets system för styrdokument och därmed tillgängliga för alla anställda. De granskade nämnderna har fastställt internkontrollplaner för Den nya nämndsorganisationen med fler nämnder, har enligt intervjuuppgifter inneburit ett ökat politiskt intresse för den interna kontrollen. Tjänsteresor har varit vanligt förekommande som kontrollpunkter i den interna kontrollen och ingår också i varierad utsträckning i styrelsens och nämndernas internkontrollplaner för Granskningen visar att följsamheten till landstingets riktlinjer för tjänsteresor i flera avseenden är fortsatt låg: Biljetter, kvitton, bokningsbekräftelser och följesedlar bifogas sällan till fakturorna. Undantaget är s verksamheter som bifogat följesedlar från landstingets avtalsresebyrå i viss utsträckning. Resans syfte styrks sällan med program, inbjudan eller liknande. Undantaget är s verksamheter. Beslutsattest av kostnader för egna resor förekommer fortfarande. Var tionde faktura innehåller kostnader som helt eller delvis felaktigt konterats som resekostnader.
13 REV9 11 De flesta anteckningarna i fakturasystemet om resans syfte bedöms dock vara tillräckliga idag. Det finns inget uttryckligt krav i riktlinjerna att beslutsblanketten för godkännande av resa ska bifogas fakturorna. Här har tillämpat riktlinjerna annorlunda än övriga nämnder. De förtydliganden som gjorts i landstingets riktlinje Resor i tjänsten och andra vidtagna åtgärder som t.ex. utbildning och information har överlag inte medfört en förbättrad följsamhet i verksamheterna. Bristerna indikerar att den interna kontrollen är ineffektiv och vi är tveksamma till nyttan av en fortsatt internkontroll i dess nuvarande form. För att utveckla den interna kontrollen inom området rekommenderar vi och berörda nämnder att gemensamt ta initiativ till en total genomlysning och dokumentation av de risker som är kopplade till området tjänsteresor. Någon sådan analys finns inte dokumenterad idag. Sannolikheten att fel ska uppstå bör värderas liksom konsekvenserna om de inträffar. En efterföljande riskvärdering bör tydliggöra behovet av olika insatser. Proportionalitetsprincipen bör vara avgörande för vilka risker som kan accepteras och vilka risker ska reduceras eller minimeras. Värderingen och valda insatser bör dokumenteras i riskanalysen. Vi menar att en utvecklad riskanalys och systemsyn på den interna kontrollen är grundläggande för att öka förutsättningarna till måluppfyllelse och uppfyllande av krav i lagstiftningen. I avsaknad av en total genomlysning och värdering av riskerna går det inte att bedöma om riktlinjerna för tjänsteresor är ändamålsenliga. Härnösand den 20 februari 2013 Anders Emnegard Revisor
Betalkort. Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013
Betalkort Landstingets revisorer Revisionsrapport Februari 2013 INNEHÅLLSFÖRTECKNING Sid 1 BAKGRUND 1 2 UPPDRAG 1 2.1 Syfte 1 2.2 Avgränsningar 1 2.3 Revisionskriterier 1 2.4 Metod 2 3 LANDSTINGETS RIKTLINJE
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor Rapport nr 05/2012 September 2012 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 Uppföljande granskning av resefakturor... 3 Sammanfattning... 3
Läs merRevisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: 080918. Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg
Revisionsrapport Attestrutiner Östhammars kommun Datum: 080918 Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg Sammanfattning Komrev inom Öhrlings PricewaterhouseCoopers har fått i uppdrag av de förtroendevalda
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder
www.pwc.se Revisionsrapport Anna Carlénius Revisionskonsult Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder Kalix kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning...
Läs merUppföljande granskning av resefakturor
Uppföljande granskning av resefakturor PM april 2015 April 2015 Ingrid Lindberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 19:2-2015 Innehåll SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND... 4 REVISIONSFRÅGOR... 4 AVGRÄNSNINGAR...
Läs merÅrlig granskning av Patientnämnden - Etiska nämnden Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Årlig granskning av Patientnämnden - Etiska nämnden 2015 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2016-04-08 16REV20 2(7) Sammanfattning Granskningen visar att Patientnämnden - Etiska nämnden har arbetat
Läs merKundfordringar en uppföljande granskning
Kundfordringar en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 03 22 16REV47 2(7) Sammanfattning I vår tidigare granskning av kundfordringar uppmärksammades ett antal risker och
Läs merwww.hassleholm.se S Attestregler Policy Diarienummer: Fastställt den: 2015- - Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen Dokumentet
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merGranskning av fakturahantering
www.pwc.se Revisionsrapport Malin Kronmar Revisionskonsult Caroline Liljebjörn Certifierad kommunal revisor Granskning av fakturahantering Lessebo kommun April 2015 Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merGrundläggande granskning Kostnämnden i Örnsköldsvik 2017 Revisionsrapport
Grundläggande granskning Kostnämnden i Örnsköldsvik 2017 Revisionsrapport Regionens revisorer 2018-04-13 18REV8 2(7) Sammanfattning Syftet är att utifrån en översiktlig granskning bedöma om Kostnämnden
Läs merGranskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner
Revisionsrapport Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner Solna stad April 2010 Josefin Loqvist 2010-04 Namnförtydligande Namnförtydligande Innehållsförteckning
Läs merGranskning år 2012 av patientnämnden
Granskning år 2012 av patientnämnden Rapport nr 22/2012 Februari 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning... 3 2.1 Bakgrund... 3 2.2 Revisionsfrågor...
Läs merHofors kommun. Intern kontroll. Revisionsrapport. KPMG AB Mars 2011 Antal sidor: 10
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 10 Innehåll 1. Sammanfattning 1 2. Bakgrund 3 3. Syfte 3 4. Avgränsning 3 5. Revisionskriterier 4 6. Ansvarig styrelse/nämnd 4 7. Metod 4 8. Projektorganisation 4
Läs merFöljsamhet till regler och rutiner för attestering
Följsamhet till regler och rutiner för attestering Rapport nr 5/2016 December 2016 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 10:2 2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND... 3 REGLER
Läs merGranskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor
Granskning år 2015 av folkhögskolestyrelsen för Vindelns och Storumans folkhögskolor Rapport nr 22/2015 Mars 2016 Eva Röste Moe, revisionskontoret Diarienummer: REV 16:2-2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merGranskning av nämnden för funktionshinder och habilitering år 2013
Granskning av nämnden för funktionshinder och habilitering år 2013 Rapport nr 30/2013 Mars 2014 Eva Moe & Monika Norlin, Revisorer, revisionskontoret Innehåll 1 Sammanfattning... 3 1.1 Måluppfyllelse...
Läs merGrundläggande granskning av Kostnämnden i Örnsköldsvik Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Grundläggande granskning av Kostnämnden i Örnsköldsvik 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017-03-08 17REV10 2(7) Sammanfattning Syftet är att utifrån en översiktlig granskning bedöma om Kostnämnden
Läs merGranskning intern kontroll
Revisionsrapport Granskning intern kontroll Kinda kommun Karin Jäderbrink Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattande bedömning 1 2 Bakgrund 2 2.1 Uppdrag och revisionsfråga 2 2.2 Avgränsning
Läs merGranskning av utbetalningar
Revisionsrapport Granskning av utbetalningar Trelleborgs kommun Bengt-Åke Hägg Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 1 2.1. Bakgrund... 1 2.2. Revisionsfråga... 1
Läs merIntern kontroll och attester
Revisionsrapport Intern kontroll och attester Strömsunds kommun Maj-Britt Åkerström Cert. kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 2 Inledning 2.1 Bakgrund och revisionskriterier 2.2 Metod
Läs merAvtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor
Avtalsuppföljning utifrån granskning om bisysslor Dnr: Rev 33-2012 Genomförd av: Revisionsenheten Thomas Vilhelmsson Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 19 februari 2014 1 Innehåll 1 Sammanfattning...
Läs merS Attestregler Regler
www.hassleholm.se S Attestregler Regler Diarienummer: 2015/586 040 Fastställt den: 2015-12-14 182 Fastställt av: Kommunfullmäktige För revidering ansvarar: Kommunstyrelsen För uppföljning ansvarar: Ekonomiavdelningen
Läs merLandstingets innehav av företagskort (kontokort)
1 (2) Landstingets revisorer 2007-12-18 Dnr REV /26/2007 Revisionschef Lennart Ledin 063-14 75 27 Landstingsstyrelsen Landstingets innehav av företagskort (kontokort) På vårt uppdrag har revisionskontoret
Läs merGranskning år 2014 av patientnämnden
Granskning år 2014 av patientnämnden Rapport nr 26/2014 Mars 2015 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Diarienummer: Rev 24:2-2014 Innehåll 1. SAMMANFATTNING... 3 2. INLEDNING... 4 3. NÄMNDENS UPPDRAG...
Läs merRevisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner
Revisorerna i Kmunstyrelsen För känned: Kmunfullmäktiges presidium Revisionsrapport Granskning av verifikationer och utbetalningsrutiner Revisionen har via KPMG genfört en granskning av rutinerna för verifikationshantering
Läs merLandstingets internkontrollarbete år 2012
Landstingets internkontrollarbete år 2012 Rapport nr 33/2012 Mars 2013 Richard Norberg, Certifierad kommunal revisor, revisionskontoret Innehåll Innehåll... 2 1 Sammanfattning... 3 2 Bakgrund... 4 2.1
Läs merIntern kontroll avseende fakturahantering
Revisionsrapport* Intern kontroll avseende fakturahantering Eskilstuna kommun Mars 2008 Matti Leskelä Pär Lindberg *connectedthinking Innehållsförteckning 1 Inledning...3 1.1 Bakgrund och syfte...3 1.2
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Anneth Nyqvist Mars 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte och Revisionsfråga... 3 1.3. Kontrollmål
Läs merGranskning av leverantörsfakturor
Revisionsrapport Granskning av leverantörsfakturor Ängelholms kommun December 2009 Anna Eriksson Karin Andersson Innehållsförteckning 1 Inledning... 3 1.1 Bakgrund... 3 1.2 Syfte och genomförande... 3
Läs merÅrlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Årlig granskning av Kostnämnden i Sollefteå 2013 Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV43 2(9) Sammanfattning Landstinget Västernorrland har i samverkan med Sollefteå kommun bildat
Läs merIntern kontroll och riskbedömningar. Sollefteå kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Intern kontroll och riskbedömningar Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Erik Jansen November 2017 Innehåll Sammanfattning... 2 1. Inledning... 3 1.1. Bakgrund... 3 1.2. Syfte
Läs merGranskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport David Boman Johanna Kemppainen December 2015 Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun Innehåll Sammanfattning...2
Läs merGrundläggande granskning Kostnämnden i Örnsköldsvik 2018 Revisionsrapport
Grundläggande granskning Kostnämnden i Örnsköldsvik 2018 Revisionsrapport Regionens revisorer 2019-04-04 18REV66 2(7) Sammanfattning Syftet är att utifrån en översiktlig granskning bedöma om Kostnämnden
Läs merKungsörs kommun. Uppföljning av intern kontroll Revisionsrapport. KPMG AB Antal sidor: 8
Revisionsrapport KPMG AB Antal sidor: 8 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative Innehåll 1. Sammanfattning 1 1.1 Svar på revisionsfrågorna 1 1.2 Bedömning
Läs merGranskning av årsredovisning 2010
Revisionsrapport Granskning av årsredovisning 2010 Finansiell samordning i Norra Örebro län SOFINT 2011-04-14 Bert Hedberg Certifierad kommunal revisor Innehållsförteckning 1 Sammanfattning... 3 2 Inledning...
Läs merRemisser i vården. Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Remisser i vården Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2014-03-19 13REV40 2(11) Sammanfattning Landstingets revisorer har under 2010 granskat landstingets hantering av remisser. Syftet med denna uppföljande
Läs merGranskning år 2015 av patientnämnden
Granskning år 2015 av patientnämnden Rapport nr 20/2015 Mars 2016 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 21:2 2015 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND...
Läs merTillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern
Fastställda av KS 144 2012-05-15 1(6) Sten-Inge Lilja sten-inge.lilja@bengtsfors.se till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern E-post Telefon Fax Hemsida Bengtsfors
Läs merKommunstyrelsen och nämnder har ett särskilt ansvar för intern kontroll enligt kommunallagen (kap 6:1, 6:7).
Arvidsjaurs kommlln Revisorerna Datum 2014-03-13 DO/St- '.J.tJ/'1 2014-03- i j ",. ' För kännedom: Socialnämnden Bam- och utbildningsnämnden Miljö-, bygg- och hälsoskyddsnämnden Fullmäktiges presidium
Läs merÄrende 22. Redovisning av internkontroll kommunstyrelsen 2015 avseende fakturor för representation, kurser, resor och hotell
Ärende 22 Redovisning av internkontroll kommunstyrelsen 2015 avseende fakturor för representation, kurser, resor och hotell Tjänsteskrivelse 2015-10-28 KS 2014.0345 Handläggare: Per Nordin Internkontroll
Läs merRepresentation, gåvor, resor och biljetter
Representation, gåvor, resor och biljetter Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2014 10 23 14REV59 2(18) Sammanfattning Utifrån iakttagelser vid tidigare genomförda granskningar identifieras kostnader
Läs merGrundläggande granskning av fullmäktiges beredningar 2017
Grundläggande granskning av fullmäktiges beredningar 2017 Revisionsrapport REGIONENS REVISORER 2018-04-13 18REV11 2(9) Sammanfattning Syftet är bedöma om fullmäktigeberedningarnas verksamhet sköts på ett
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION LÄNSSJUKVÅRDEN
För kännedom Länssjukvårdsnämnden Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Hälso- och sjukvårdsförvaltningen Hälso- och sjukvårdschef Jörgen Striem Ekonomichef Åsa Hedin-Karlsson
Läs merRevisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna
Revisionsrapport Intern kontroll inom Landstinget Dalarna Emil Forsling Auktoriserad revisor Malin Liljeblad Godkänd revisor Innehållsförteckning 1. Inledning... 3 1.1 Uppdrag och revisionsfråga... 3 1.2
Läs merLekmannarevision erfarenheter från Norrköpings kommun 2015
Lekmannarevision erfarenheter från Norrköpings kommun 2015 Samverkan mellan revisorer Delvis gemensam revision Kan begära upplysningar Kommunens revisorer Lekmannarevisor Bolagets yrkesrevisor Samordnad
Läs merGranskning av kostnämnden i Lycksele år 2016
Granskning av kostnämnden i Lycksele år 2016 Rapport Gr 5/2016 Mars 2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 21:2-2016 Diarienummer: 245167 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. MÅLUPPFYLLELSE...
Läs merIntern kontroll i kommunen och dess företag. Sollefteå kommun
Revisionsrapport Intern kontroll i kommunen och dess företag Anita Agefjäll December/2015 Innehåll 1. Sammanfattning... 2 2. Inledning... 3 2.1. Bakgrund... 3 2.2. Syfte och Revisionsfrågor... 3 2.3. Revisionskriterier...
Läs merAnsvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls kommun Innehållsförteckning
Läs merGranskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner
Granskning av landstingets regler och rutiner för attestering av leverantörsfakturor och löner Rapport nr 8/2013 Oktober 2013 Jonas Hansson, Revisor, revisionskontoret Innehåll 1. Sammanfattande analys...
Läs merReglemente för intern kontroll
Reglemente för intern kontroll Strategi Plan/program Riktlinje Regler och instruktioner Fastställt av: Kommunfullmäktige Datum: 2014-06-17 För revidering av reglementet ansvarar: Kommunfullmäktige För
Läs merÄrendets Första giltig- Diarieplandiarienummer. 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente om attest iakttas.
Ärendets Första giltig- Diarieplandiarienummer hetsdatum beteckning 925/99 2000-01-31 003 ATTEST- OCH UTANORDNINGSREGLEMENTE 1 Det åligger kommunens nämnder att tillse att bestämmelserna i detta reglemente
Läs merATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN
1(5) ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN 1 Omfattning För att upprätthålla en god intern kontroll krävs bl.a. ändamålsenliga regelverk och rutiner för kontroll av verifikationer. Kontroller i enlighet med
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 28/2015 April 2016 Richard Norberg, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 BAKGRUND...
Läs merwww.pwc.se Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Joanna Hägg Tilda Lindell Tierps kommun September 2014 pwc
www.pwc.se Revisionsrapport Joanna Hägg Tilda Lindell Granskning av intern kontroll Tierps kommun pwc Innehållsförteckning 1. Sammanfattning och revisionell bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Granskningsbakgrund...
Läs merINTERN KONTROLLGRANSKNING 2014 LÖPANDE REDOVISNINGSREVISION KULTUR OCH UTBILDNING
För kännedom Nämnden för kultur, utbildning och friluftsverksamhet Landstingsdirektör Jan Grönlund Ekonomidirektör Nicholas Prigorowsky Samlad redovisning Kultur- och utbildningsförvaltningen Förvaltningschef
Läs merGranskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll
www.pwc.se Revisionsrapport Tilda Lindell Margareta Irenaeus Granskning av stadens arbete med åtgärder och uppföljning avseende intern styrning och kontroll Solna stad Åtgärder och uppföljning avseende
Läs merRegionens uppföljning av externa utförare inom primärvården
Regionens uppföljning av externa utförare inom primärvården Dnr: Rev 34-2011 Genomförd av: Revisionsenheten Vilhelm Rundquist Behandlad av Revisorskollegiet den 14 december 2011 Regionens uppföljning av
Läs merUppföljande granskning av utbetalda ersättningar i Hälsovalet DECEMBER 2015
REV 29:2-2015 PROMEMORIA Uppföljande granskning av utbetalda ersättningar i Hälsovalet DECEMBER 2015 Susanne Hellqvist, revisionskontoret Västerbottens läns landsting Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS...
Läs merGranskning av landstingets hantering av personuppgifter
Granskning av landstingets hantering av personuppgifter Rapport nr 25/2012 Februari 2013 Susanne Hellqvist, revisor, revisionskontoret Innehåll 1. SAMMANFATTNING... 3 1.1 REKOMMENDATIONER... 4 2. BAKGRUND...
Läs merKontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar
www.pwc.se Revisionsrapport Kontoanalys - Granskning av förtroendekänsliga poster och manuella betalningar Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Jenny Nyholm December 2016 Innehållsförteckning 1. Sammanfattande
Läs merRevisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni Laholms kommun. Granskning av kostnader för Representation och resor.
Revisionsrapport 2017 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni 2017 Laholms kommun Granskning av kostnader för Representation och resor. Innehåll 1. Sammanfattning...2 2. Inledning...4 2.1. Bakgrund...4
Läs merGranskning av resor, representation samt företagskort
Granskning av resor, representation samt företagskort Varbergs kommun Antal sidor 11 Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning/bakgrund 2 2.1 Syfte och revisionsfrågor 2 2.2 Avgränsning 2 2.3
Läs merGranskning av förmånsbilar
Granskning av förmånsbilar Rapport nr 2/2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 7:2-2017 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3 2. BAKGRUND... 4 2.1. REVISIONSFRÅGOR...
Läs merGranskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Granskning av fakturahanteringen Emelie Lönnblad Revisionskonsult 1. Sammanfattning har fått i uppdrag av Trelleborg kommuns revisorer att genomföra en granskning av styrelse
Läs merBasgranskning av Valnämnden 2017
Basgranskning av Valnämnden 2017 KOMMUNREVISIONEN Revisionsrapport 1(7) Revisionskontoret KR 2017/0016 Revisionsrapport av Valnämnden Innehållsförteckning 1. Inledning... 2 2. Nämndens ansvarsområde...
Läs merGranskning av glesbygdsmedicinskt centrum
Granskning av glesbygdsmedicinskt centrum Rapport nr 11/2017 December 2017 Jonas Hansson, revisionskontoret Diarienummer: REV 30:2-2017 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS... 3 1.1. REKOMMENDATIONER... 3
Läs merInterna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg 2004-10-06
REVISIONSRAPPORT Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg Anita Andersson Leif Johansson 2004-10-06 Innehållsförteckning 1. Inledning...3 1.1 Uppdraget...3 1.2 Bakgrund...3 1.3 Syfte och metod...3
Läs merLandstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll
Landstingsstyrelsens uppsikt över följsamhet till fullmäktiges reglemente för intern kontroll Rapport nr 19/2016 April 2017 Richard Norberg, revisionskontoret Diarienummer: REV 29:2-2016 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE
Läs merIntern kontroll avseende inköpskort
www.pwc.se Revisionsrapport Carin Hultgren Cert. kommunal revisor Ebba Lind Intern kontroll avseende inköpskort Region Gotland Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 2 2. Inledning... 4 2.1.
Läs merUppföljande granskning av upphandlingar inom fastighetsområdet
Uppföljande granskning av upphandlingar inom fastighetsområdet Rapport nr 29/2014 Mars 2015 Susanne Hellqvist, revisor, revisionskontoret Diarienummer: REV 64:2-2014 Innehåll 1. SAMMANFATTANDE ANALYS...
Läs merRevisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun
Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun 7 Juni 2012 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 3 2. Rutinbeskrivning... 4 3. Granskningsresultat... 6 Sammanfattning
Läs merAnsvarsutövande: Överförmyndarnämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Överförmyndarnämnden Mitt Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund...
Läs merGranskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Örnsköldsvik 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV41 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte, revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Läs merLandstingets skydd mot oegentligheter
Landstingets skydd mot oegentligheter en uppföljande granskning Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2015 09 02 15REV37 2(11) Sammanfattning Landstingets revisorer genomförde år 2011 en granskning av
Läs merRevisionsrapport: Verifikationsgranskning. Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. För revisorerna i Jämtlands Gymnasieförbund
Revisorerna Direktionen Revisionsrapport: Revisionen har genom KPMG genomfört verifikationsgranskning. Revisionen önskar att direktionen lämnar synpunkter på de slutsatser som finns redovisade i sammanfattningen
Läs merGranskning av Samordningsförbundet i Kramfors Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Kramfors 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV37 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte och övergripande revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Läs merRevisionsrapport av Valnämnden
REVISIONSRAPPORT 1(7) KR 2014/ 0003 Christer Lordh, revisor 011-15 17 15 Revisionsrapport av Valnämnden Innehållsförteckning 1 Inledning... 2 2 Nämndens ansvarsområde... 3 3 Resultat och bedömning av dokumentstudier
Läs merIntern kontroll Revisionsrapport. Vänersborgs kommun. Intern kontroll år 2o16. Henrik Bergh Mars 2017 PWC
Intern kontroll 2016 Revisionsrapport Vänersborgs kommun Henrik Bergh Mars 2017 Intern kontroll år 2o16 PWC Innehållsförteckning 1. Sammanfattning 3 1.1. Sammanfattande bedömning 3 1.2. Förslag till åtgärd
Läs merAnsvarsutövande Lantmäterinämnden
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Ansvarsutövande Lantmäterinämnden Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Revisionsfråga... 2
Läs merRevisionsrapport av arbetsmarknads- och vuxenutbildningsnämnden
REVISIONSRAPPORT 1(9) KR-2013/0011 Handläggare, titel, telefon Caroline Nyman, stadsrevisor 011-15 17 99 Revisionsrapport av arbetsmarknads- och vuxenutbildningsnämnden Innehållsförteckning 1. Inledning...
Läs merAnsvarsutövande: nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Ansvarsutövande: nämnden för arbetsmarknad, vuxenutbildning och integration Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1.
Läs merUppföljning av löpande granskning avseende resor, representation mm. Miljönämnden Miljöförvaltningen
Uppföljning av löpande granskning avseende resor, representation mm Miljönämnden Miljöförvaltningen Postadress: Stadshuset, 205 80 Malmö Besöksadress: August Palms plats 1 Telefon (exp): 040-34 19 55 Hemsida:
Läs merGranskning av intern kontroll
Revisionsrapport Granskning av intern kontroll Kerstin Sikander Cert. kommunal revisor Mars 2013 Landstinget i Jönköpings län Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund och revisionsfråga...
Läs merKommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar och förtroendekänsliga poster inom UAK
KONTORET FÖR BARN, UNGDOM OCH ARBETSMARKNAD Handläggare Lindqvist Johan Datum 2014-04-15 Diarienummer UAN-2014-0205 Utbildnings- och arbetsmarknadsnämnden Kommunrevisionen: Granskning av rutiner för anställningar
Läs merLandstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning
Revisionskontoret AM/KS Rev/17008 Landstingets ärende- och beslutsprocess - uppföljning Rapport 4-17 2 Landstingets ärende- och beslutsprocess uppföljning Bakgrund Landstingets revisorer har ansvar för
Läs merRevisionsrapport Granskning av styrdokument.
Revisionsrapport Granskning av styrdokument. Ragunda kommun 27 Juni 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 5 Sammanfattning En av de viktigaste
Läs merREGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL
FÖRFATTNINGSSAMLING Nr R 22 1 (8) REGLEMENTE FÖR INTERN KONTROLL Fastställt av kommunfullmäktige 2007-06-04, 56 Syfte reglementet 1 Syfte Detta reglemente syftar till att säkerställa att styrelser och
Läs merRevisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015
www.pwc.se Revisionsrapport Anneth Nyqvist Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattande bedömning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund... 2 2.2. Syfte och revisionsfråga...
Läs merUtvecklingsplan för god och jämlik vård. Revisionspromemoria. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Utvecklingsplan för god och jämlik vård Revisionspromemoria LANDSTINGETS REVISORER 2014-04-09 14REV9 2(7) Sammanfattning Hälso- och sjukvårdsnämnden beslutade i december 2011 om en utvecklingsplan för
Läs merRevisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun
Revisionsrapport Granskning av upphandlingsrutiner. Ragunda Kommun 11 Januari 2013 Innehåll Sammanfattning... 1 1. Inledning... 2 2. Resultat... 3 3. Revisionell bedömning... 7 Sammanfattning På uppdrag
Läs merUppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort
SLUTDOKUMENT Revisorerna 180625 För kännedom Kommunstyrelsen Fullmäktiges presidium Partiernas gruppledare Socialnämnden Uppföljning av granskning av intern kontroll avseende drivmedelskort Vi har i egenskap
Läs merAnsvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun
www.pwc.se Revisionsrapport Anders Haglund Cert. kommunal revisor Johan Lidström Revisor Ansvarsutövande: Kommunstyrelsen Sundsvalls kommun Innehållsförteckning 1. Inledning... 1 1.1. Bakgrund... 1 1.2.
Läs merGranskning av Samordningsförbundet i Ånge Revisionsrapport. LANDSTINGETS REVISORER Revisionskontoret
Granskning av Samordningsförbundet i Ånge 2016 Revisionsrapport LANDSTINGETS REVISORER 2017 04 28 17REV40 2(7) Innehållsförteckning 1 Bakgrund... 3 2 Syfte och övergripande revisionsfrågor... 3 3 Revisionskriterier...
Läs merStadsledningskontorets system för intern kontroll
Bilaga Stadsledningskontorets system för intern kontroll Inledning I dokumentet redovisas de grundläggande lagarna och reglerna som styr den interna kontrollen samt en definition av begreppet intern kontroll
Läs merRevisionsrapport. Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden. Karlstads kommun. Peter Aschberg Daniel Brandt. November 2012.
_..._..._._.... _. _--_._-_.._--. Revisionsrapport Granskning av verifikationer inom teknikoch fastighetsnämnden Karlstads kommun Peter Aschberg Daniel Brandt pwc Innehåll Sammanfattning Inledning. Bakgrund..
Läs merAttestinstruktion - anvisningar för kontroll, attest och utbetalning av pengar
Bilaga Tjänsteutlåtande Sida 3 (8) kontroll, attest och utbetalning av Dessa anvisningar ersätter kommunstyrelsens tidigare attestinstruktion. Anvisningar för följer stadens Regler för ekonomisk förvaltning
Läs merLekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB
www.pwc.se Revisionsrapport Johan Lidström Lekmannarevision MittSverige Vatten AB & Sundsvall Vatten AB Sundsvalls Kommun Innehållsförteckning 1. Sammanfattning... 1 2. Inledning... 2 2.1. Bakgrund...
Läs merRegler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd
Regler Fö r ekönömiska transaktiöner Vision Program Policy Regler Handlingsplan Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd Innehåll 1. Inledning...3 2. Syfte...3 3. Ansvar...3 3.1 Kommunstyrelsen...3
Läs merSAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 14 Kultur- och utvecklingsnämnden Dnr
SAMMANTRÄDESPROTOKOLL Sid LAHOLMS KOMMUN Sammanträdesdatum 14 Kultur- och utvecklingsnämnden 2017-09-27 133 Dnr 2017-000154 Granskning av kostnader för representation och resor Kultur- och utvecklingsnämndens
Läs mer