Revisions-PM Motala Kommun



Relevanta dokument
Revisions-PM Mjölby Kommun

Anläggningsredovisning

Revisionsrapport av investeringsverksamheten Kalix kommun Anna Carlénius Revisionskonsult Conny Erkheikki Auktoriserad revisor

Granskning av anläggningsregistret, Region Halland

Örebro kommun. Granskning av rutiner avseende hantering av anläggningsregister för materiella anläggningstillgångar

Revisionsrapport 4/2014 Genomförd på uppdrag av revisorerna Juni-oktober 2014

Revisionsrapport Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar

Intern kontroll i system och rutiner för materiella anläggningstillgångar

Revisionsrapport. Mjölby Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson

Kommunstyrelsen. För kännedom: Kommunfullmäktiges presidium. Revisionsrapport: Redovisning av materiella anläggningstillgångar

Deloitte. Revisionsrapport. Rutiner för. förteckning av konst. Härnösands Kommun. 1mars Audit. Tax. Consulting. Financial Advisory.

Kiruna kommun. Revisionsrapport. Granskning av anläggningsredovisning. Anna Carlénius Revisionskonsult

Granskning av Landstinget Dalarnas anläggningsregister och avskrivningar

Granskning av utrangering av inventarier vid Skaraborgs Sjukhus 2007

& SALA SALA KOMMUN KO M M U N Skolförvaltningen

Revisionsrapport. Motala Kommun. Exploateringsverksamheten kontroll, uppföljning och redovisning. Matti Leskelä Stefan Knutsson 23 oktober 2012

Revisionsrapport Granskning av intern kontroll redovisning av anläggningstillgångar Danderyds kommun Sandra Feiff Hanna Holmberg

Timrå kommun. Kommunens konstinnehav Revisionsrapport. KPMG AB Audit Antal sidor: 9 6 mars 2012 Granskning av kommunens konstinnehav

Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso Uppdaterad

Utrangering - förstudie

Till: Uddevalla kommun Kommunstyrelsen Uddevalla

Kungälvs kommun. Granskning av intern kontroll inom ekonomiprocesser 2018

Revisionsrapport. Anläggningsregistret. Botkyrka kommun Viveca Karlsson

Uttalande om anläggningsregister.

Revisionsrapport. Lunds kommun. Granskning av anläggningsregister. Bengt-Åke Hägg Fredrik Anderberg

Gränsdragning drift/investering

Revisionsrapport 2018 Genomförd på uppdrag av revisorerna Februari Haparanda kommun. Granskning av: Redovisning av anläggningstillgångar

Granskning av klassificering drift/investering

Granskning av materiella och immateriella anläggningstillgångar

Raindance-guide: Anläggningsregistrering

Redovisningsregler. Anläggningstillgångar. Definition av materiell anläggningstillgång. Definition av immateriell anläggningstillgång

Intern kontroll redovisning, anläggningsregister

Granskning av intern kontroll avseende kommunens konst

Handledning AT-modulen. Version

Granskning av förrådsverksamheten

Kapitel 3, Anläggningstillgångar

Revisionsrapport PerÅke Brunström Certifierad kommunal revisor Augusti månad 2014 pwc

Mölndals Stad. Granskning av rutiner och processer för kontroll och redovisning av materiella anläggningstillgångar

LATHUND STÖLDBERGÄRLIGA FÖRBRUKNINGSINVENTARIER Gäller från den 1 januari 2019

Raindance-guide: Anläggningsregistrering

Rapport avseende Investeringar. December 2004

Rutiner för inventering av kommunens konst

Granskning av anläggningsredovisningen

Granskning av hantering av leasing

Revisionsrapport avseende rutiner gällande materiella anläggningstillgångar

Revisionsrapport. Granskning av ekonomihandbok Kustbostäder och Oxelö Energi. December 2009 Karin Sundelius

Rutinbeskrivning anläggningsredovisning AT Agresso

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport

Granskning av Försvarshögskolan 2010

Granskning av styrning och rutiner för redovisning av driftkostnader och investeringar

Granskning av hantering av leasing

Revisionsrapport Botkyrka kommun

Granskning av leasingavtal

Revisionsrapport Granskning av upphandlade ramavtal. Härjedalens Kommun

Camilla Engström Sandra Volter

Revisionsrapport. VA-redovisning Hallsbergs kommun. Februari 2010 Karin Sundelius

Granskning av investeringsprocessen

Revisionsrapport nr 3/2014. Granskning av intern kontroll över konst inom Södertälje kommun

N v. För kdnnedom till: Kommunfullmäktiges presidium, kommundirektören, respektive sektorschef samt ekonomichefen.

Granskning av anläggningsregister

Revisorernas granskning av regionstyrelsens interna kontroll avseende redovisning av materiella anläggningstillgångar

REVISIONSRAPPORT. Söderhamns kommun. Granskning av. Årsredovisning April Rolf Hammar Ove Lindholm

Uppföljande granskning av landstingets rutiner för utrangering av anläggningstillgångar - Fordon

Aveny. Anläggningredovisning

Aktivering av anläggningstillgångar Author:

Uppföljning avseende granskning kring Avtalstrohet

Granskning av intern kontroll i anläggningsredovisningen

Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg

Granskning av Anläggningsredovisning

Dnr: 2013/44-BaUN-043. Christel Modin - p6cm01 E-post: christel.modin@vasteras.se. Barn- och ungdomsnämnden

Hantering av inventarier

Landstinget i Uppsala län. Redovisning av projekt och immateriella tillgångar. Granskningsrapport. KPMG AB 19 januari 2015 Antal sidor: 9

Region Halland. Internkontroll i system och rutiner, materiella anläggningstillgångar. Revisionsrapport.

Slutrapport gällande inventarieregistret Nilex

Exempel på att införa komponentredovisning på ett gammalt avloppsreningsverk

Materiella anläggningstillgångar December 2013

Intern kontroll avseende fakturahantering

Revisionsrapport. Karlstads kommun. Granskning av leverantörsfakturor och förbrukningsinventarier inom vård- och omsorgsnämnden

Anvisningar för redovisning av investeringar

Exploateringsverksamheten-

Granskning av anläggningsregistret Jönköpings kommun REVISIONSRAPPORT Genomförd på uppdrag av revisorerna

Ovanåkers kommun. Uppföljning av genomförda granskningar. Revisionsrapport. KPMG AB 8 februari 2011 Antal sidor: 7

Granskning av intern kontroll i lönehanteringen

Rekommendation Materiella anläggningstillgångar September 2011

Granskning av investeringar och anläggningsredovisning

Granskning av Djursholms AB:s fastighetsregister och investeringsprocesser

Investeringar - materiella anläggningstillgångar

INVESTERINGSPOLICY. Grästorps kommun Kommunförvaltningen Allmän verksamhet. Fastställd av Kommunfullmäktige , 52. Uppdateras före

Intern styrning och kontroll vid Sameskolstyrelsen samt årsredovisningen 2012

December Rapport avseende löpande granskning Uddevalla kommun

Granskning av bokslutsprocessen

Umeå kommun. Granskning av komponentavskrivning Granskningsrapport. KPMG AB 15 december 2015 Antal sidor: 11

INFORMATION. Mars Bakgrund

Granskning av kontroller i investeringsprocessen. Trosa kommun

Revisionsrapport Granskning av projektredovisning

Uppföljning av tidigare granskningar

Hantering av projektmedel

REKOMMENDATION R3. Immateriella anläggningstillgångar

Revisionsrapport. Försvarsmaktens årsredovisning Sammanfattning Försvarsmakten Stockholm.

VÄLKOMNA till kurs i anläggningsredovisning! Katarina Danielsson Therese Allansson

Transkript:

Revisions-PM Rutiner för hantering och kontroll av anläggningstillgångar Motala Kommun Matti Leskelä Stefan Knutsson 3 april 2012

Innehållsförteckning 1 Sammanfattning 1 2 Inledning 1 2.1 Bakgrund 1 2.2 Revisionsfråga 2 2.3 Avgränsning och metod 2 3 Granskningsresultat 3 3 april 2012 Motala Kommun

1 Sammanfattning Har kommun fungerande och redovisningsmässigt korrekta rutiner gällande ekonomisk redovisning och kontroll av anläggningstillgångar? De redovisningsmässiga rutinerna är i allt väsentligt välfungerande. Anskaffningsvärden och avskrivna belopp bör i kommande bokslut särredovisas i enlighet med från år 2011 gällande normering frän Rådet för Kommunal Redovisning. Kontrollen bedöms i dagsläget som god i och med den registrering och kategorisering som finns anläggnings- och inventarieregister. Kontrollen kan stärkas i och med att exempelvis inventeringsrutiner fastställs i kommunövergripande rutiner och riktlinjer. Till följd av granskningen drar vi följande slutsatser: Kommunens tillgångar är i huvudsak korrekt klassificerade Tillgångarnas avskrivningstider förefaller i allt väsenligt vara rimliga En omfattande inventering och registrering av stöldbegärlig utrustning gjordes för ca tre år sedan. Det är oklart om förändringar i stöldbegärligt innehav har hanterats på ett enhetligt vis efter den initiala inventeringen. Arbete pågår inom kommunen med att utarbeta riktlinjer och rutiner gällande hur stöldbegärliga tillgångar ska registreras och kontrolleras. Anläggningsregistret speglar inte det som är i kommunens ägo eftersom objekt med automatik utrangeras vid avskrivningstidens slut. Det är mycket viktigt att inventarieregistret Nilex hålls aktuellt och att stöldbegärliga tillgångar inventeras med ett visst tidsintervall på ett enhetlig vis inom kommunens förvaltningar. 2 Inledning 2.1 Bakgrund Kommunen har en mängd maskiner och inventarier i sin verksamhet. Det är viktigt att ägda maskiner och inventarier redovisas ekonomiskt korrekt och registerförs på ett sådant vis att kommunen har en kontroll över ägda tillgångar. Den redovisningsmässiga hanteringen av anläggningstillgångar är bl.a. fastställd i Rådet för Motala Kommun 1 av 4

Kommunal Redovisnings (RKR) rekommendation 11:2 som gäller från och med år 2011. 2.2 Revisionsfråga Granskningens revisionsfråga är: Har kommun fungerande och redovisningsmässigt korrekta rutiner gällande ekonomisk redovisning och kontroll av anläggningstillgångar? Revisionsfrågan ska besvaras utifrån följande granskningsmål: Är anläggningstillgångarna korrekt klassificerade? Är stöldbegärliga tillgångar förtecknade och/eller märkta så att dessa är spårbara? Sker löpande inventering av inventarier och maskiner? Sker avskrivningar i enlighet med god redovisningssed? Sker utrangering av objekt på ett välstrukturerat och redovisningsmässigt korrekt vis? 2.3 Avgränsning och metod Granskningen avgränsas till bokförda maskiner och inventarier per den 30 november 2011. Granskningen har genomförts genom: Jämförelse av huvudbok mot anläggningsregister. Granskning av anläggningsregistret avseende klassificering, avskrivning och utrangering. Stickprov i form av fysisk inventering av i anläggningsregistret upptagna maskiner och inventarier. Intervjuer/kontakter med kommunens ekonomichef samt ekonomer inom kommunens förvaltningar. Motala Kommun 2 av 4

3 Granskningsresultat Är anläggningstillgångarna korrekt klassificerade? Kommunen har inga dokumenterade riktlinjer eller rutiner för klassificering. Den princip som tillämpas är att dyrare maskininvesteringar (t.ex. städmaskiner, köksutrustningar) klassas som maskiner medan billigare maskininvesteringar klassas som inventarier, Redovisningsansvarig tar månadsvis ut investeringsrapporter och aktiverar tillgångarna i anläggningsregistret. Vid aktivering anges konto och avskrivningstid. Vid en genomgång av anläggningsregistret har vi inte identifierat något som kan ses som felklassificerat. Vi bedömer att anläggningstillgångar i allt väsentligt är korrekt klassificerade. Ett arbete med att dokumentera riktlinjer och rutiner för klassificering pågår enligt uppgifter som vi fått i samband med granskningen. Är stöldbegärliga tillgångar förtecknade och/eller märkta så att dessa är spårbara? Kommunen har genomfört ett projekt avseende registrering och märkning av maskiner, inventarier, och konst (ca 440 konstföremål) med värden över 2000 kr per objekt. Objekten finns registrerade i ett databaserat system som heter Nilex. Projektet avseende initial märkning och registrering avslutades vid årsskiftet 2008-2009. Därefter överfördes ansvaret för registret till respektive förvaltning. Det finns inga beslutade riktlinjer för det fortsatta arbetet. Ett förslag på riktlinjer finns dock framtaget. Respektive förvaltning har möjlighet att lägga till information i registret. Vissa förvaltningar har enligt uppgift inte gjort några uppdateringar i inventarieregistret efter att ansvaret överfördes. Enligt uppgift görs förändringar i Nilex inom vissa av kommunens verksamheter. Behörighet att ta bort objekt ur registret innehas av säkerhetschefen. Om objekt försvinner eller utrangeras så behöver detta rapporteras från förvaltningarna. Detta har ej förekommit i någon större utsträckning enligt uppgift. Sammantaget är en stor del av stöldbegärliga tillgångar märka och förtecknade tom år 2008. Därefter har det inte skett någon fullständig märkning och registrering i förteckning. Stickprovsinventering som vi genomfört påvisar att objekt är märkta. Vi bedömer att maskiner, inventarier och konst till största del är märkta och registerförda. De senaste årens förändringar av innehav har dock sannolikt ej registretats fullt ut. Vi anser att det är viktigt att av kommunen påbörjad process med framtagande av riktlinjer och införande av enhetliga rutiner slutförs. Motala Kommun 3 av 4

Sker löpande inventering av inventarier och maskiner? Vi bedömer att granskningen visar att det inte genomförs löpande inventeringar av maskiner och inventarier i någon större omfattning. Även om viss kontroll förekommer på enhetsnivå så är det viktigt att rutinerna tydliggörs och att en rutin för inventering av maskiner och inventarier utarbetas. Omfattningen av inventeringsinsatsen kan klargöras i riktlinjerna. Sker avskrivningar i enlighet med god redovisningssed? Kommunen tillämpar i princip SKL:s tidigare rekommendation gällande avskrivningstider. Kommunens redovisningsansvarige sätter avskrivningstid vid aktivering. Anläggningsregistret innehåller information om avskrivningstid, anskaffningsdatum och anskaffningsvärde. Rådet för kommunal redovisnings rekommendation rörande redovisning av totala anskaffningsvärden och avskrivningar följs ej. Vi bedömer dock att avskrivningar görs enligt en princip som innebär att ett rättvisande tillgångsvärde kan uppnås. Sker utrangering av objekt på ett välstrukturerat och redovisningsmässigt korrekt vis? Utrangering av objekt sker med automatik i anläggningsregister kopplat till balansräkningen då objektets avskrivningstid utgått. Ett objekt kan därigenom vara utrangerat ur anläggningsregistret även om det fortfarande är ägt av Motala kommun. I samband med utrangeringar och större försäljningar före utrangeringar menar vi att eventuellt uppkomna realisationsposter kan redovisas på ett tydligare vis i kommunens bokslut. Motala Kommun 4 av 4