Rapport avseende Investeringar. December 2004

Storlek: px

Starta visningen från sidan:

Download "Rapport avseende Investeringar. December 2004"

Ludvig Danielsson
för 8 år sedan
Visningar:

1 Rapport avseende Investeringar. December 2004

2 Innehåll Inledning...1 Risker i redovisning av investeringar...2 Granskningsansats...3 Utfört arbete...4 Iakttagelser...5 Slutsats...7

3 Inledning Enligt den revisionsplan som antagits för 2004 års redovisningsrevision ska Deloitte utföra en särskild granskning av redovisningen av investeringar inom Region Skåne. Granskningen har utförts enligt planen och redovisas i denna rapport. Deloitte Region Skåne 1

redovisningen av investeringar inom Region Skåne.

4 Risker i redovisning av investeringar Region Skånes totala materiella anläggningstillgångar uppgick per till mkr. Investeringar utgör en väsentlig post i Region Skånes årsredovisning. Risk för felaktigheter finns främst beträffande existens, fullständighet och värdering av tillgångarna. Risk för felaktigheter förekommer bland annat när det gäller gränsdragningen att kostnadsbokföra eller tillgångsbokföra anskaffningar. Från och med 2003 gäller en ny rekommendation avseende redovisning av finansiell leasing (rekommendation nr 13 från Rådet för Kommunal Redovisning). Denna rekommendation kan få väsentliga effekter på Region Skånes resultat och ställning. Deloitte Region Skåne 2

Risk för felaktigheter förekommer bland annat när det gäller gränsdragningen att kostnadsbokföra eller tillgångsbokföra anskaffningar.

5 Granskningsansats Intern kontroll Granskningsansatsen innebär att vi under den löpande granskningen på utvalda enheter utvärderar rutiner för investeringar och redovisning av investeringar. Därefter testas rutinerna genom att vi stickprovsgranskar investeringar på de berörda enheterna. Vi kommer även att med berörd personal diskutera rekommendationen för redovisning av finansiell leasing för att säkerställa att en korrekt redovisning sker av leasingkontrakten. Omfattning Utvalda enheter för granskningen är Regionfastigheter och Skånetrafiken. Dessa enheter har valts för att de historiskt står för de största investeringarna i Region Skåne. Deloitte Region Skåne 3

Vi kommer även att med berörd personal diskutera rekommendationen för redovisning av finansiell leasing för att säkerställa att en korrekt redovisning sker av

6 Utfört arbete Vi har utvärderat rutinerna för investeringar och redovisning av investeringar. Vi har under hösten genomfört granskning på Regionfastigheter och Skånetrafiken. Granskningen har inriktat sig på stickprovsgranskning av anskaffningar under Stickprov har gjorts mot fakturor för att bedöma aktiverbarheten i gjorda anskaffningar. Analyser har genomförts i resultaträkning på kontona för reparationer och underhåll, för att bedöma huruvida något bokförts som kostnad som egentligen borde ha aktiverats. Genomgång har gjorts med ekonomichefen avseende nya leasingkontrakt för att analysera huruvida de är finansiella eller operationella. Bedömningen av årets anskaffningar har gjorts med utgångspunkt från Region Skånes riktlinjer. Årets hittills största investering, nybyggnationen i Trelleborg, har okulärbesiktigats för att säkerställa existensen. Deloitte Region Skåne 4

Analyser har genomförts i resultaträkning på kontona för reparationer och underhåll, för att bedöma huruvida något bokförts som kostnad som egentligen borde ha aktiverats.

7 Iakttagelser Regionfastigheter Regionfastigheter har under året aktiverat Parkeringshus nummer 3 i Lund. Parkeringshuset leasas av SEB Finans AB. Aktiveringen följer de iakttagelser som vi lämnade efter genomförd redovisningsrevision 2003, dvs investeringen har hanterats som en finansiell leasing. Regionfastigheter har aktiverat 47 Mkr, vilket är det uppskattade anskaffningsvärdet. Det faktiska anskaffningsvärdet kommer att fastställas i slutet på året då samtliga utgifter på bygget kommer att sammanställas. Detta kommer att medföra en korrigering av aktiverat belopp liksom av avskrivning, amortering och ränta. I bokföringen har Regionfastigheter aktiverat fastigheten medan skulden gentemot finansbolaget finns bokförd i finansenhetens balansräkning. Vi kommer att granska hur fördelningen av leasingavgifterna på ränta respektive amortering fungerar efter det att anskaffningsvärdet har fastställts eller senast i samband med bokslutsgranskningen. Vid redovisning av investeringar i byggnader gör Regionfastigheter ingen uppdelning mellan byggnad och byggnadsinventarier. Detta kan medföra att avskrivningarna blir för låga, då avskrivningstiden i Region Skånes anvisningar är 10 år för byggnadsinventarier medan avskrivningstiden för byggnader är väsentligt längre. I samband med utbyte av byggnadsinventarier uppstår ett gränsdragningsproblem mellan planerat underhåll och nyinvestering. Vid nyinvestering ska restvärdet på den ursprungliga byggnadsinventarien skrivas ned. I samband med om-, ny- och tillbyggnad och planerat underhåll ska utgiften fördelas på kostnad respektive investering beroende på karaktären av utgiften. Denna fördelning är ofta svår och en bedömning får görs från fall till fall. Vid analys av Regionfastigheters konton för planerat underhåll framgår det att årets kostnader ligger klart under budget, vilket kan indikera att utgifter för investeringar inte har bokförts som kostnad. I våra iakttagelser efter genomförd redovisningsrevision 2003 noterade vi CRCprojektet som liksom Parkeringshus nummer 3 var under uppförande. CRCprojektet som bedöms som en finansiell leasing är ännu ej avslutat varför det bedöms som korrekt att ej aktivera än. Deloitte Region Skåne 5

Regionfastigheter har aktiverat 47 Mkr, vilket är det uppskattade anskaffningsvärdet.

8 Skånetrafiken Vid vår analys av investeringar av mindre värde på Skånetrafiken har det noterats att aktiveringsgränsen på ett basbelopp ej följs strikt. Detta medför att kostnaden tas första året. Något väsentligt fel har dock inte noterats. Vidare framkom att ekonomiavdelningen saknade tillräcklig information för att kunna utföra en kontroll över gjorda investeringar. Detta medför försämrad intern kontroll då de t ex saknar möjlighet att kontrollera om flera fakturor avser samma investering, vilket kan medföra att en investering bokförs som kostnad istället för att redovisas som tillgång. Deloitte Region Skåne 6

Vidare framkom att ekonomiavdelningen saknade tillräcklig information för att kunna utföra en kontroll över gjorda investeringar.

9 Slutsats Av de genomförda stickprovsgranskningarna har det inte framkommit några avvikelser gentemot gjorda aktiveringar. Fullständigheten har granskats genom analyser av bokningar som har gjorts på kostnadskontona för reparationer och underhåll. Inget har där framkommit som tyder på att några väsentliga investeringar har bokförts som kostnad trots att de borde ha aktiverats. Årets anskaffningar har värderats till anskaffningsvärde. Regionfastigheter kan förbättra redovisningen genom att fördela utgifterna vid om-, ny- och tillbyggnad på byggnad och byggnadsinventarier. Detta medför en mer korrekt avskrivning samtidigt som det underlättar redovisningen av utbytesinvesteringar. Vid granskningen av Skånetrafiken har det noterats att rutinen för aktivering av anläggningstillgångar kan förbättras genom en striktare användning av aktiveringsgränsen på ett basbelopp. Dessutom skulle en ökad dialog med ekonomiavdelningen i samband investeringar förbättra säkerheten i gränsdragningen mellan aktivering och kostnadsföring. Deloitte Region Skåne 7

Inget har där framkommit som tyder på att några väsentliga investeringar har bokförts som kostnad trots att de borde ha aktiverats. Årets anskaffningar har värderats till anskaffningsvärde.

Relevanta dokument

Rapport avseende Personalskulder. December 2006

Rapport avseende Personalskulder. December 2006 Innehåll Inledning...1 Risk i redovisning av personalskulder...2 Granskningsansats...3 Intern kontroll rutiner...3 Substansgranskning...3 Noteringar vid