REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Tekniska nämnden. Hylte Kommun.



Relevanta dokument
REVISIONSRAPPORT. Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende. Byggnads- samt Miljö- och hälsoskyddsnämnden.

Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Revisionsrapport

Revisionsrapport. Löpande granskning av den interna kontrollen. vid Kostnämnden. Landstinget Västmanland. Inger Hansén Viveca Karlsson

Löpande intern kontroll i administrativa rutiner Kostnämnden

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attestering av ekonomiska transaktioner i Bengtsfors kommunkoncern

Granskning av interna kontrollen

Riktlinjer till reglemente för attest av ekonomiska transaktioner

Löpande granskning av den interna kontrollen i administrativa rutiner

Löpande intern kontroll i administrativa rutiner. Kollektivtrafiknämnden. Region Västmanland. Regionens förtroendevalda revisorer Mars 2019

Granskning av utbetalningar

Uppföljning avseende granskning av attestrutiner

Intern kontroll och attester

Intern kontroll avseende fakturahantering

Kommunal författningssamling för. Östra Göinge kommun

Granskning av leverantörsfakturor

Riktlinjen trädde i kraft den 1 januari 1997 enligt beslut i kommunfullmäktige den 19 december 1996, 161.

Granskning av intern kontroll svar på revisionsskrivelse

Reglemente för attest

Granskning av fakturahanteringen. Trelleborgs kommun

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner

Intern kontroll i kommunens elektroniska fakturahantering

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

ATTESTREGLEMENTE 1(6) STYRDOKUMENT DATUM

Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker

Granskning av miljö- och hälsoskyddsnämndens interna kontroll avseende faktureringsrutiner

Tillämpningsanvisningar till reglemente för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner

Granskning intern kontroll

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Bostäder AB

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Granskning av intern kontroll i kommunens huvudboksprocess

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Vattenpalatset i Mönsterås AB

Granskning av utbetalningar

Granskning av förrådsverksamheten

Uppföljning av intern kontroll

Attest- och utbetalningsreglemente

Granskning av Intern kontroll

Revisionsrapport Granskning av lönerutinerna. Härjedalens Kommun

ATTESTREGLEMENTE FÖR SJÖBO KOMMUN

Granskning av intern kontroll

Intern kontroll i faktura- och lönehantering

Revisionsrapport. Attestrutiner. Östhammars kommun. Datum: Författare: Jonas Eriksson Carin Norberg

Uppföljning av intern kontroll avseende fakturahantering

Granskning av intern kontroll i redovisningsrutiner

REGLEMENTE FÖR ATTEST OCH KONTROLL AV EKONOMISKA TRANSAKTIONER

Revisionsrapport Uppföljande granskning av rapporten Attester och utbetalningsrutiner

Attestreglemente med tillämpningsanvisningar

Granskning av arvoden till förtroendevalda

Trelleborgs kommun Revisorerna


Arvoden och ersättningar till förtroendevalda

Tillämpningsanvisning

Kontroller Interna kontrollen kan indelas i redovisnings- och administrativa kontroller.

Granskning av fakturahantering. 1. Sammanfattning

För ytterligare information angående granskningen hänvisas till rapporten.

PM efter genomförd löpande granskning

Granskning av den interna kontrollen avseende löner

Verifikationsgranskning

FALKENBERGS KOMMUN 3.02 FÖRFATTNINGSSAMLING

Interna kontrollen Primärvårdsnämnden i Varberg

Granskning av den interna kontrollen avseende löner

MELLERUDS KOMMUN KOMMUNAL FÖRFATTNINGSSAMLING Flik A Titel Attestreglemente med tillämpningsanvisningar

ATTESTREGLEMENTE FÖR LANDSKRONA STAD KF

Regler. Fö r ekönömiska transaktiöner. Vision. Program. Policy. Regler. Handlingsplan. Riktlinjer Kommunfullmäktige Kommunstyrelsen Nämnd

Intern kontroll avseende redovisning och räkenskaper Växjö Kommun. Genomförd på uppdrag av revisorerna

Uppföljning av internkontrollplan 2014 för Finansförvaltningen och Hamnförvaltningen

Uppföljning av intern kontrollplan per den 31 december 2015 för Täby kommun

Landstingets innehav av företagskort (kontokort)

System och rutiner 2009

Reglemente för intern kontroll

Granskning av intern styrning och kontroll vid Statens servicecenter

SÖDERTÄLJE KOMMUNALA FÖRFATTNINGSSAMLING

Datum: Attestreglemente. För kontroll av kommunens ekonomiska transaktioner. Antaget av kommunfullmäktige den 27 oktober 2014, 70

Internkontrollplan för stadsbyggnads- och miljönämnden 2013

Stadsledningskontorets system för intern kontroll

Administrativa rutiner inom räddningstjänsten. Miljö- och byggnadsnämnden

Granskning av intern kontroll avseende betalningsrutiner. Mönsterås Utvecklings AB

Granskning av kommunens beredskap avseende EKOfrågor (Etik, Korruption och Oegentligheter) Revisorerna Bollnäs kommun

Kommunal Författningssamling

Granskning av årsredovisning 2010

Intern kontroll och riskbedömningar. Strömsunds kommun

Revisionsrapport Intern kontroll avseende representation och resor hos samtliga nämnder

Uppföljning av granskningsplan 2012 för administrativa processer

Revisionsrapport Kommunala kontokort Haparanda stad Bo Rehnberg Cert. kommunal revisor Martin Gandal

Allmänt om intern kontroll

Riktlinjer för attest av ekonomiska transaktioner

Attestreglemente. Kommunfullmäktiges beslut Kommunstyrelsen (5) Konsult och uppdrag Ekonomi redovisning

Revisionsrapport Leverantörsfakturor Sundsvalls kommun Anneth Nyqvist Maj 2015

Revisionsrapport. Landstinget i Jönköpings län. Löpande granskning av redovisning och administrativa system. - lönehantering

Revisionsrapport. Gotlands kommun. Intern kontroll vid handläggning av bostadsanpassningsbidrag. Mats Renborn

Tillämpningsanvisning till Attestreglemente

Granskning av intern kontroll

Granskning av rutiner för arvoden och ersättningar till förtroendevalda

Reglemente. Administrativa kontoret Ekonomiavdelning Dnr KS 2005/156 Hid

Granskning av förlorad arbetsinkomst avseende politiker

Beslutsattest omfattar följande moment:

REVISIONSRAPPORT. Interna kontrollen. Primärvårdsnämnden i Falkenberg. Anita Andersson Leif Johansson

Barn- och utbildningskontoret anordnar en intern kurs under 2012 för chefer och assistenter på enheterna om lönesystemet.

Tillämpningsanvisningar till attestreglemente

Intern kontroll avseende inköpskort

Revisionsrapport Granskning av arvoden till förtroendevalda. Härnösand Kommun

Transkript:

REVISIONSRAPPORT Löpande granskning av redovisning och administrativa rutiner avseende Tekniska nämnden Hylte Kommun November 2002 Rolf Bergman Tommy Karlsson www.pwcglobal.com/se www.komrev.se

Sammanfattning Den interna kontrollen inom Tekniska nämnden kan förbättras inom vissa områden som vi granskat. Det finns ingen intern kontrollplan och därför är kontrollaktiviteterna av begränsad omfattning. Rutin finns dokumenterad på de flesta områdena så det som saknas i nuläget är den interna kontrollplanen och de olika kontrollaktiviteter vilket innebär en bättre kontroll över verksamheterna. Våra bedömningar har vi gjort utifrån väsentlighets och riskperspektiv. Framförallt vill vi lyfta fram följande områden där det föreligger en större risk att allvarliga fel kan uppkomma. - Hantering av leverantörsfakturor, enbart en som attesterar ökar risken för förlust av kommunens tillgångar. - Löner/arvoden, en viss risk föreligger i att fel lön/arvode blir utbetald då det inte finns några kontrollaktiviteter dokumenterade. (2)

Innehållsförteckning 1. Bakgrund...4 1.1 Revisionsfråga...4 1.2 Revisionsmetod...5 2. Bedömning och förslag till åtgärder...7 (3)

1. Bakgrund Revisorerna har under en följd av år granskat den interna kontrollen vid kommunens olika nämnder/styrelser och förvaltningar. Granskningarna har omfattat såväl kartläggning och bedömning av befintliga rutinbeskrivningar som fördjupad granskning av enskilda rutiner. Kommunstyrelsen har det övergripande ansvaret för att tillse att det finns en god intern kontroll inom kommunen och nämnderna har det yttersta ansvaret för den interna kontrollen inom respektive verksamhetsområde. Det åligger respektive nämnd att tillse att: en organisation upprättas för den interna kontrollen inom respektive verksamhetsområde, regler och anvisningar antas för den interna kontrollen, inför varje verksamhetsår antaga särskild plan för uppföljning av den interna kontrollen, s k intern kontrollplan. 1.1 Revisionsfråga Syftet med granskningen är att bedöma tillförlitligheten och säkerheten i den löpande redovisningen och i ett antal administrativa system enligt nedan: - räkenskapsmaterial - löner och arvoden - kontanthantering - intäkter och kravrutiner - leverantörsfakturor - dokumenthantering - IT-säkerhet Kontanthanteringen faller bort eftersom de hanteras i Hyltebostäder. (4)

1.2 Revisionsmetod Granskningen är tänkt att ske med viss regelbundenhet och omfatta flertalet nämnder för att jämförelser ska kunna göras över tiden och mellan enheter. Ett antal områden har valts ut för granskning. Utifrån ett väsentlighets- och riskperspektiv har för respektive område valts ut ett antal kontrollmål /revisionsfrågor. För dessa görs en bedömning av dels befintliga regler och rutiner, dels förvaltningens egna kontrollaktiviteter. Bedömningen sker utifrån genomgång av dokument och intervjuer. I vissa fall har även en verifiering av rutinen gjorts. Varje kontrollmål/revisionsfråga har betygsatts i två steg i enlighet med skalorna nedan. Först rutinen och sedan internkontrollplanen/aktiviteten. Mycket bra = Säkra och ändamålsenliga rutiner finns och är dokumenterade. Alla berörda i organisationen känner till dem och tillämpar dem fullt ut. Bra = Säkra och ändamålsenliga rutiner finns och är dokumenterade. Kunskapen om och tillämpningen av rutinerna är god men kan förbättras. Acceptabelt = Säkra och ändamålsenliga rutiner finns och är dokumenterade. Brister finns i kunskap och tillämpning, dock ej inom de mest väsentliga avsnitten alternativt Rutinerna och dokumentationen av dem kan förbättras. Befintliga rutiner tillämpas på ett acceptabelt sätt. Ej helt acceptabelt = Säkra och ändamålsenliga rutiner finns och är dokumenterade. Stora brister finns i kunskap och tillämpning. alternativt Brister finns i såväl rutinernas ändamålsenlighet som dokumentation. Oacceptabelt = Regler och rutiner finns och är dokumenterade, men kunskapen om dem och tillämpningen är mycket bristfällig. alternativt Erforderliga rutiner är mycket bristfälliga eller saknas helt. På motsvarande sätt har den särskilda planen för uppföljning av den interna kontrollen, den s k intern kontrollplanen, bedömts enlig skalan här nedan. Mycket bra = Säker och ändamålsenlig intern kontrollplan finns, intern kontroll aktiviteter sker regelbundet och resultaten är dokumenterade. Alla berörda i organisationen känner till att internkontrollplanen finns, att den följs upp och att resultaten dokumenteras. (5)

Bra = Intern kontrollplan finns, intern kontroll aktiviteter sker med oregelbundenhet och resultaten är inte alltid dokumenterade. Kunskapen om att internkontrollplanen finns, att den tillämpas och att resultaten dokumenteras är god men kan förbättras. Acceptabelt = Intern kontrollplan finns, intern kontroll aktiviteter sker oregelbundet och resultaten är inte dokumenterade. Brister finns i kunskap om att internkontrollplanen finns, tillämpas och dokumenteras. Ej helt acceptabelt = Intern kontrollplan saknas, viss kontroll finns inbyggd i rutinen men resultaten dokumenteras inte. Brister finns i kunskap om att inbyggd kontroll finns. Oacceptabelt = Intern kontrollplan saknas helt och kontrollen är mycket bristfällig eller saknas helt. Kunskapen är mycket bristfällig om huruvida inbyggda kontroller finns. Slutligen har det gjorts en sammanvägning av betygssättningen/bedömningen avseende rutinen och internkontrollplanen/aktiviteterna. Eventuella brister påtalas och rekommendationer om hur förbättringar ska ske lämnas. (6)

2. Bedömning och förslag till åtgärder Efter att ha tagit hänsyn till dels om det föreligger dokumenterade rutinbeskrivningar och dels om nämnden vidtar nödvändiga internkontrollaktiviteter bedömer vi utifrån gjord granskning att den interna kontrollen (IK) vid Tekniska nämnden är: acceptabel (i huvudsak är tillräcklig) vad avser: Löner/arvoden närvaro, frånvaro och övriga uppgifter för löneberäkningen godkänns av behörig befattningshavare. Avgifter Korrekt avgift tas ut/debiteras Hantering av leverantörsfakturor att kravet på en fullständig verifikation uppfylls Dokumenthantering att inkommande och avgående handlingar registreras ej helt acceptabel (otillräcklig) vad gäller: Räkenskapsmaterial att bokföringen är korrekt och aktuell. Löner/arvoden att utbetalning av lön/arvoden och övriga ersättningar sker med rätt belopp Hantering av leverantörsfakturor att fakturan är korrekt attesterad. IT-säkerhet att behörigheten till ekonomi- och lönesystem är adekvat och att uppdatering görs Nedan redovisas resultatet av granskningen avseende de olika rutinerna. Såväl betyget som motiveringen till satt betyg redovisas i tabellen. Observeras kan att betygen är satta utifrån vad som gällde vid granskningstillfället. I de fall förvaltningen som ett resultat av vår granskning vidtagit åtgärder har detta kommenterats särskilt efter tabellen. (7)

Rutin Kontrollmål Betyg Motivering Räkenskapsmaterial Bokföringen är korrekt och aktuell Ej helt acceptabel Rutinen kan förbättras genom att rutinen dokumenteras. Rutinen är till viss del dokumenterad i blankett Riktlinjer för verifikationer. Där framgår vilket innehåll en verifikation skall ha. Rutinbeskrivningen bör även omfatta Tekniska nämndens kontrollaktiviteter. Gjorda kontroller skall dokumenteras. Egna kontrollaktiviteter finns om än av allmän karaktär. Viss grad av muntlig genomgång av intern kontroll sker vid centrala ekonomträffar och träffar med lednings/stabsgruppen. Anvisning för attest och kontroll av ekonomiska transaktioner ger viss vägledning. Vid verifiering hittades inget anmärkningsvärt. Löner/arvoden Närvaro, frånvaro och övriga uppgifter för löneberäkningen godkänns av behörig befattningshavare Acceptabelt Dokumenterad rutin är av mer allmän karaktär. En rutinbeskrivning bör upprättas specifikt för löneadministrationen. Löneassistenterna bör dokumentera att de gjort kontroll av att rätt befattningshavare har godkänt lönespecifikationen genom exempelvis en behörighetsattest. Arbetsledare bör göra stickprovskontroller för att kontrollera att det är rätt befattningshavare som attesterat. Problem kan uppstå när ordinarie löneassistent är ersatt av vikarie som saknar personkännedom. (8)

Rutin Kontrollmål Betyg Motivering Löner/arvoden Utbetalning av lön/arvode och övriga ersättningar sker med rätt belopp Ej helt acceptabelt Rutinen är inte dokumenterad. Tekniska kontoret dokumenterar inte sina kontrollaktiviteter, däremot gör man varje år en omfattande lönerevision där man går igenom varje medarbetares lön. En dokumenterad kontroll av att arbetsledarna kontrollerar, signerar och arkiverar analyslistorna görs inte men bör ske. (9)

Rutin Kontrollmål Betyg Motivering Avgifter Korrekt avgift tas ut/debiteras Acceptabelt Det saknas dokumentation avseende rutiner för kontroll av att avgift tas ut på ett korrekt sätt. Det finns dock en kortfattad rutinbeskrivning avseende reglering av kundfordringar. Viss inbyggd säkerhetskontroll säkerställer att rutinen fungerar tillfredställande. En förvaltningsövergripande kontrollplan bör dock upprättas. Den allmänna rutinbeskrivningen bör kompletteras med en intern rutinbeskrivning och kontrollerna bör utvecklas, struktureras och dokumenteras. Hantering av leverantörsfakturor Att fakturan är korrekt attesterad Ej helt acceptabelt Det finns en beslutsattestant förteckning med ersättare för respektive ansvar. Egna kontrollaktiviteter och dokumentation av dessa finns däremot inte och en sådan bör upprättas. (10)

Rutin Kontrollmål Betyg Motivering Hantering av leverantörsfakturor Att kravet på en fullständig verifikation uppfylls Acceptabelt Rutinen är till viss del dokumenterad i blankett Riktlinjer för verifikationer och Momsen 2000. Där framgår vilket innehåll en verifikation skall ha. Det framgår dock ej på blankett när anvisningen är upprättad och av vem. På blankett borde även hänvisning till lagparagrafer finnas. Enligt uppgift följs Kommunal redovisningslag. Egna kontroller förekommer, men det görs ingen dokumentation av kontrollerna. Verifiering visar dock att de anvisningar som finns samt gemensam rådgivning gör att ofullständig verifikation förekommer ytterst sparsamt. Dokumenthantering Att inkommande och avgående handlingar registreras Acceptabelt Rutinbeskrivning avseende kommunal diarieföring används på Tekniska nämnden tillsammans med ärendehanteringsrutinen i Diarie 9000. Dokumenthanteringsplan för Tekniska bör upprättas samt en internkontrollaktivitetsplan. Stickprovskontrollen utföll positivt. (11)

Rutin Kontrollmål Betyg Motivering ITsäkerhet Att behörigheten till ekonomisystemet är adekvat och att uppdatering görs Ej helt acceptabelt Formell rutinbeskrivning avseende ansvar, beslut och kontroll saknas. Eget kontrollsystem som reglerar genomförda kontroller finns ej. Dokumentation avseende behörighetskontroll och uppdateringsrutin bör finnas på Tekniska kontoret. ITsäkerhet Att behörigheten till lönesystemet är adekvat och att uppdatering görs. Ej helt acceptabelt Ansvaret för den interna kontrollen ligger på nämnden. Det går inte att hänvisa till någon annan om behörigheten skulle visa sig vara felaktig och oegentligheter inträffar. För att förbättra säkerheten rekommenderar vi att nämnden vidtar följande åtgärder: Dokumentera rutinerna eller förbättra dokumentationen avseende: - räkenskapsmaterial - löner/arvoden - avgifter - dokumenthantering - behörighet i ekonomi- och lönesystemet. Av rutinbeskrivningen bör det tydligt framgå vilka kontrollaktiviteter som ingår som en del i rutinen och vilka kontroller som i övrigt sker för att säkerställa att rutinen fungerar i enlighet med rutinbeskrivningen. Gjorda kontroller skall dokumenteras. Kontrollaktiviteterna behöver förbättras för att säkerställa att: - räkenskapsmaterial består av korrekta verifikationer som bokförs direkt - löner och arvoden hanteras korrekt, rätt lön betalas ut, rätt attestant - Avgifter hanteras korrekt, att rätt avgift tas ut, varken mer eller mindre - leverantörsfakturor hanteras korrekt, rätt attestant, behörig attestant - inkommande och utgående handlingar registreras, - behörigheten till ekonomi- och lönesystemet är adekvat och att uppdatering görs, rätt personer är behöriga Gjorda kontroller skall alltid dokumenteras. (12)